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財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓

2018.8財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓112

預算管理常識財務(wù)報表解讀目錄3

基礎(chǔ)稅務(wù)常識4

投資項目評價12預算管理常識財務(wù)報表解讀目錄3基礎(chǔ)稅務(wù)常識42一、財務(wù)報表解讀一、財務(wù)報表解讀3財務(wù)報表概述財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，是構(gòu)成企業(yè)財務(wù)會計報告的重要內(nèi)容。權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表附注資產(chǎn)負債表利潤表財務(wù)報表財務(wù)報表解讀財務(wù)報表概述財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日4財務(wù)報表概述按編報期間的不同中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表按編報主體的不同個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表月報季報半年報分類財務(wù)報表解讀財務(wù)報表概述按編報期間的不同中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表按編報主5財務(wù)報表概述中期財務(wù)報表是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，包括月報、季報和半年報等。個別財務(wù)報表是由企業(yè)在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進行加工而編制的財務(wù)報表，它主要用以反映企業(yè)自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。合并財務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財務(wù)報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。財務(wù)報表解讀財務(wù)報表概述中期財務(wù)報表是以短于一個完整會計年度的報告期間為6讀懂財務(wù)報表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表語言：資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)是時點數(shù)。如2015年12月31日的資產(chǎn)金額，與2016年6月30日的資產(chǎn)金額，各不相等。負債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債是時點數(shù)。如2015年12月31日的負債金額，與2016年6月30日的負債金額，各不相等所有者權(quán)益:是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，它是企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享有的部分，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護債權(quán)人權(quán)益的理念。財務(wù)報表解讀讀懂財務(wù)報表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表語言：財務(wù)報表解讀7讀懂財務(wù)報表必備基礎(chǔ)資產(chǎn)、負債、所者者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系

企業(yè)擁有和控制的資源資金來源舉債股東投入負債所有者權(quán)益資產(chǎn)購建會計基本等式：資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益財務(wù)報表解讀讀懂財務(wù)報表必備基礎(chǔ)資產(chǎn)、負債、所者者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系8讀懂財務(wù)報表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)經(jīng)營成果的報表語言：收入：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。可簡單理解為：會計期間內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟利益的增加。費用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出?？珊唵卫斫鉃椋浩髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生各項耗費。利潤:是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。財務(wù)報表解讀讀懂財務(wù)報表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)經(jīng)營成果的報表語言：財務(wù)報表解讀9財務(wù)報表格式—資產(chǎn)負債表（簡）項目期末數(shù)期初數(shù)項目期末數(shù)期初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)付及預收賬款

應(yīng)收及預付款項

應(yīng)付職工薪酬

存貨

應(yīng)交稅費

其他流動資產(chǎn)

其他流動負債流動資產(chǎn)合計流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債：

可供出售金融資產(chǎn)

長期借款

長期股權(quán)投資

應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)凈額

遞延所得稅負債

在建工程

其他非流動負債

無形資產(chǎn)非流動負債合計

長期待攤費用負債合計

遞延所得稅資產(chǎn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）：其他非流動資產(chǎn)

實收資本（股本）非流動資產(chǎn)合計

資本公積

盈余公積

未分配利潤

歸屬于母公司權(quán)益合計

少數(shù)股東權(quán)益

所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計財務(wù)報表解讀財務(wù)報表格式—資產(chǎn)負債表（簡）項目期10資產(chǎn)負債表重要項目解讀貨幣資金：指企業(yè)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。一個企業(yè)貨幣資金擁有量的多少，標志著它償債能力和支付能力的大小，是投資者分析判斷其財務(wù)狀況的重要指標，在企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中起著連接和紐帶的作用。貨幣資金按照其存放地點和用途的不同，分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀貨幣資金：財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項目11資產(chǎn)負債表重要項目解讀交易性金融資產(chǎn):反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)的余額。取得該金融資產(chǎn)目的，主要是為了近期內(nèi)出售、回購或贖回。例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購人的股票、債券和基金等。應(yīng)收票據(jù)：反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票余額，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀交易性金融資產(chǎn):財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項12資產(chǎn)負債表重要項目解讀應(yīng)收賬款:反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。預付款項:反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應(yīng)單位的款項等。應(yīng)收利息:反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。應(yīng)收股利:反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀應(yīng)收賬款:財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項目13資產(chǎn)負債表重要項目解讀存貨：反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。包括：庫存商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品及自制半成品、原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、委托代銷商品等。需要注意的是：存貨越多，資金沉淀越多，可流動資金就越少，資產(chǎn)的使用效率就越低。但也不是越少越好，存貨過少不能滿足流轉(zhuǎn)需要。企業(yè)應(yīng)在特定的生產(chǎn)經(jīng)營條件下留存一個最佳的存貨水平。一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目金額，如一年到內(nèi)期的長期債券投資（即一年內(nèi)到期的持有至到期投資）。財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀存貨：財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項目14資產(chǎn)負債表重要項目解讀可供出售金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。持有至到期投資：反映企業(yè)持有的以攤余成本計量的持有至到期投資。持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。主要指企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的長期債券投資。財務(wù)報表解讀非流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀可供出售金融資產(chǎn)：財務(wù)報表解讀非流動資15資產(chǎn)負債表重要項目解讀長期應(yīng)收款：反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長期應(yīng)收款項等。如分期收款銷售商品的應(yīng)收款。長期股權(quán)投資：反映企業(yè)持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。短期股權(quán)投資、短期債權(quán)投資，通常列入“交易性金融資產(chǎn)”核算。長期債權(quán)投資，通常列入“持有至到期投資”核算。財務(wù)報表解讀非流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀長期應(yīng)收款：財務(wù)報表解讀非流動資產(chǎn)項目16資產(chǎn)負債表重要項目解讀投資性房地產(chǎn)反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。固定資產(chǎn)反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和累計減值準備后的凈額。在建工程反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款等的可收回金額。工程物資反映企業(yè)尚未使用的各項工程物資的實際成本。財務(wù)報表解讀非流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀投資性房地產(chǎn)財務(wù)報表解讀非流動資產(chǎn)項目17資產(chǎn)負債表重要項目解讀無形資產(chǎn)反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。開發(fā)支出反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。商譽反映企業(yè)合并中形成的商譽的價值。長期待攤費用反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。財務(wù)報表解讀非流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀無形資產(chǎn)財務(wù)報表解讀非流動資產(chǎn)項目18資產(chǎn)負債表重要項目解讀短期借款反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款。應(yīng)付票據(jù)反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付賬款反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。預收款項反映企業(yè)按照銷貨合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。財務(wù)報表解讀流動負債項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀短期借款財務(wù)報表解讀流動負債項目19資產(chǎn)負債表重要項目解讀應(yīng)付職工薪酬：反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。應(yīng)交稅費反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本項目列示。財務(wù)報表解讀流動負債項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀應(yīng)付職工薪酬：財務(wù)報表解讀流動負債項目20資產(chǎn)負債表重要項目解讀應(yīng)付利息反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。應(yīng)付股利反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。其他應(yīng)付款反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。一年內(nèi)到期的非流動負債反映企業(yè)非流動負債中將于資產(chǎn)負債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長期借款。財務(wù)報表解讀流動負債項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀應(yīng)付利息財務(wù)報表解讀流動負債項目21資產(chǎn)負債表重要項目解讀長期借款反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借人的期限在一年以上(不含一年)的各項借款。應(yīng)付債券：反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息。長期應(yīng)付款反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項。專項應(yīng)付款反映企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。預計負債反映企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預計負債。遞延所得稅負債反映企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。財務(wù)報表解讀非流動負債項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀長期借款財務(wù)報表解讀非流動負債項目22資產(chǎn)負債表重要項目解讀實收資本反映企業(yè)各投資者實際投入的資本總額。資本公積反映企業(yè)資本溢價和其他資本公積的期末余額。盈余公積反映企業(yè)計提的法定公積金和任意盈余公積的期末余額。未分配利潤反映企業(yè)累計未分配利潤額，如為負數(shù)，則為企業(yè)累計虧損額。盈余公積和未分配利潤，統(tǒng)稱為“留存收益”。財務(wù)報表解讀所有者權(quán)益項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀實收資本財務(wù)報表解讀所有者權(quán)益項目23財務(wù)報表格式－利潤表（簡）項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)總收入二、營業(yè)總成本

其中：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益

投資收益三、營業(yè)利潤四、利潤總額

減：所得稅費用五、凈利潤

減：少數(shù)股東損益六、歸屬于母公司所有者的凈利潤財務(wù)報表解讀財務(wù)報表格式－利潤表（簡）項目本月數(shù)24解讀利潤表利潤表的列報特征：費用采用“功能法”列報，即按照費用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進行分類列報，通常分為從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費用、銷售費用和財務(wù)費用等，并且將營業(yè)成本與其他費用分開披露。有助于使用者了解費用發(fā)生的活動領(lǐng)域利潤表采用多步式列報，將不同性質(zhì)的收入和費用類別進行對比，從而可以得出一些中間性的利潤數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。比較信息的列示，利潤表還就各項目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列，以使報表使用者通過比較不同期間利潤的實現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營成果的未來發(fā)展趨勢。財務(wù)報表解讀解讀利潤表利潤表的列報特征：財務(wù)報表解讀25利潤表重要項目解讀營業(yè)總收入：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的收入總額。營業(yè)成本:反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。營業(yè)稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、教育費附加等。財務(wù)報表解讀利潤表重要項目解讀營業(yè)總收入：財務(wù)報表解讀26利潤表重要項目解讀銷售費用：反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。管理費用：反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。財務(wù)費用：主要反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。銷售費用、管理費用、財務(wù)費用都屬于期間費用！財務(wù)報表解讀利潤表重要項目解讀銷售費用：財務(wù)報表解讀27利潤表重要項目解讀資產(chǎn)減值損失:反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。公允價值變動收益:反映企業(yè)應(yīng)當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益。如為凈損失，則以“-”號列示。投資收益：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。如為投資損失，則以“-”號列示。財務(wù)報表解讀利潤表重要項目解讀資產(chǎn)減值損失:財務(wù)報表解讀28利潤表重要項目解讀營業(yè)利潤：反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤（可理解釋為“企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的利潤）。如為虧損，則以“-”號列示。營業(yè)外收入:反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入。如非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。營業(yè)外支出:反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出。如非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。財務(wù)報表解讀利潤表重要項目解讀營業(yè)利潤：財務(wù)報表解讀29利潤表重要項目解讀利潤總額:反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤（稅前利潤）。如為虧損，則以“-”號列示。所得稅費用：反映企業(yè)應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。凈利潤：反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，則以“-”號列示。財務(wù)報表解讀利潤表重要項目解讀利潤總額:財務(wù)報表解讀30財務(wù)報表格式－現(xiàn)金流量表（簡）項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費返還

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項稅費

支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

現(xiàn)金流入小計

現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

現(xiàn)金流入小計

現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額財務(wù)報表解讀財務(wù)報表格式－現(xiàn)金流量表（簡）項目本31解讀現(xiàn)金流量表相關(guān)概念解釋——現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。如對于工商企業(yè)而言，經(jīng)營活動主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費等。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動?；I資活動是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。如接受股東投資、對外舉債等。財務(wù)報表解讀解讀現(xiàn)金流量表相關(guān)概念解釋——現(xiàn)金流量財務(wù)報表解讀32現(xiàn)金流量表重要項目解讀銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額。具體包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在此項目反映。財務(wù)報表解讀現(xiàn)金流量表重要項目解讀銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：財務(wù)報33現(xiàn)金流量表重要項目解讀收到的稅費返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金:反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費返還外的其他政府補助收入等財務(wù)報表解讀現(xiàn)金流量表重要項目解讀收到的稅費返還：財務(wù)報表解讀34現(xiàn)金流量表重要項目解讀購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額。具體包括：本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。財務(wù)報表解讀現(xiàn)金流量表重要項目解讀購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：財務(wù)報表35現(xiàn)金流量表重要項目解讀支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。注，此項目不包括支付給在建工程人員的工資。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。財務(wù)報表解讀現(xiàn)金流量表重要項目解讀支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金財務(wù)報表36現(xiàn)金流量表重要項目解讀支付的各項稅費：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、營業(yè)稅、增值稅、所得稅等。不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費返還”項目中反映。支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。財務(wù)報表解讀現(xiàn)金流量表重要項目解讀支付的各項稅費：財務(wù)報表解讀37現(xiàn)金流量表重要項目解讀收回投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到的現(xiàn)金。取得投資收益收到的現(xiàn)金反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額:反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。財務(wù)報表解讀現(xiàn)金流量表重要項目解讀收回投資收到的現(xiàn)金：財務(wù)報表解讀38現(xiàn)金流量表重要項目解讀購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買機器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租人固定資產(chǎn)所支付的租賃費。為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映；融資租人固定資產(chǎn)所支付的租賃費，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。財務(wù)報表解讀現(xiàn)金流量表重要項目解讀購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支39現(xiàn)金流量表重要項目解讀投資支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。企業(yè)購買債券的價款中含有債券利息的，以及溢價或折價購人的，均按實際支付的金額反映。財務(wù)報表解讀現(xiàn)金流量表重要項目解讀投資支付的現(xiàn)金：財務(wù)報表解讀40現(xiàn)金流量表重要項目解讀吸收投資收到的現(xiàn)金:反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金或接受股東投資實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。借款收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。財務(wù)報表解讀現(xiàn)金流量表重要項目解讀吸收投資收到的現(xiàn)金:財務(wù)報表解讀41財務(wù)報表分析(一)如何分析企業(yè)的“資產(chǎn)管理能力（資產(chǎn)營運能力）”？資產(chǎn)管理能力，也稱資產(chǎn)營運能力或資產(chǎn)管理效率，常見的分析指標主要有：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。財務(wù)報表解讀財務(wù)報表分析(一)如何分析企業(yè)的“資產(chǎn)管理能力（資產(chǎn)營運能力42財務(wù)報表分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款可以采用期末數(shù)，但因其是特定時點的存量數(shù)，容易受季節(jié)性、偶然性和人為因素的影響，最好使用多個時點的平均數(shù)（后面“存貨”、“流動資產(chǎn)”、“總資產(chǎn)”等類同）。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，表明應(yīng)收賬款一年可以周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者說表明1元應(yīng)收賬款投資可以支持的銷售收入。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也稱為應(yīng)收賬款的收現(xiàn)期，表明從銷售開始到回收現(xiàn)金平均需要的天數(shù)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是否越少越好？應(yīng)收賬款是賒銷引起的，如果賒銷有可能比現(xiàn)銷更有利，周轉(zhuǎn)天數(shù)就不是越少越好。改變企業(yè)信用政策，通常會引起應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)發(fā)生變化財務(wù)報表解讀財務(wù)報表分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：財務(wù)報表解讀43財務(wù)報表分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/流動資產(chǎn)表明流動資產(chǎn)一年中周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者說是1元流動資產(chǎn)所支持的銷售收入。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)表明流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次所需的時間，也就是期末流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金平均所需要的時間；財務(wù)報表解讀財務(wù)報表分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財務(wù)報表解讀44財務(wù)報表分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/總資產(chǎn)表明一年中總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或者說是1元總資產(chǎn)所支持的銷售收入。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)表明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次所需要的時間，也就是期末總轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金平均所需要的時間；財務(wù)報表解讀財務(wù)報表分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財務(wù)報表解讀45財務(wù)報表分析(二)如何分析企業(yè)的“短期償債能力”？“短期償債能力”是指企業(yè)用其流動資產(chǎn)償付流動負債的能力，它反映企業(yè)償付即將到期債的實力。反映短期償債能力的指標主要有：凈營運資本、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率。財務(wù)報表解讀財務(wù)報表分析(二)如何分析企業(yè)的“短期償債能力”？財務(wù)報表解46財務(wù)報表分析凈營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債

凈營運資本為正數(shù)，表明長期資本的數(shù)額大于非流動資產(chǎn)，超出部分被用于流動資產(chǎn)。凈營運資本的數(shù)額越大，財務(wù)狀況越穩(wěn)定。如果凈營運資本為負數(shù)，表明長期資本小于長期資產(chǎn)，有部分長期資產(chǎn)由流動負債提供資金來源。由于流動負債在1年內(nèi)需要償還，而長期資產(chǎn)在1年內(nèi)不能變現(xiàn)，償債所需現(xiàn)金不足，必須設(shè)法另外籌資，財務(wù)狀況不穩(wěn)定；凈營運資本是絕對數(shù)，不便于不同企業(yè)之間比較。主要是與本企業(yè)上年數(shù)據(jù)比較，進行變動分析。財務(wù)報表解讀財務(wù)報表分析凈營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債財務(wù)報表解讀47財務(wù)報表分析流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債(1)流動比率假設(shè)全部流動資產(chǎn)都可以用于償還流動負債，表明每1元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償債的保障；(2)流動比率適合同業(yè)比較以及本企業(yè)不同歷史時期的比較，不過不存在統(tǒng)一的、標準的流動比率數(shù)值。不同行業(yè)的流動比率，通常有明顯差異，營業(yè)周期越短的行業(yè)，合理的流動比率越低；(3)如果流動比率比上年發(fā)生較大變動，或與行業(yè)平均值出現(xiàn)重大偏離，就應(yīng)對構(gòu)成流動比率的流動資產(chǎn)和流動負債各項目逐一進行分析，尋找形成差異的原因：財務(wù)報表解讀財務(wù)報表分析流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債財務(wù)報表解讀48財務(wù)報表分析(三)如何分析企業(yè)的“長期償債能力”？長期償債能力，是指企業(yè)償還長期債務(wù)的能力，用于衡量企業(yè)償還長期債務(wù)本金與支付債務(wù)利息的保障程度。反映長期償債能力的指標主要有：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)。財務(wù)報表解讀財務(wù)報表分析(三)如何分析企業(yè)的“長期償債能力”？財務(wù)報表解49財務(wù)報表分析資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%(1)該比率反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過負債取得的；(2)該比率衡量企業(yè)在清算時保護債權(quán)人利益的程度；(3)資產(chǎn)負債率越低，企業(yè)償債越有保證，舉債越容易；(4)通常，資產(chǎn)在破產(chǎn)拍賣時的售價不到賬面價的50%,因此如果資產(chǎn)負債率高于50%，則債權(quán)人的利益就缺乏保障。(5)不同企業(yè)的資產(chǎn)負債率不同，與其持有的資產(chǎn)類別有關(guān)。財務(wù)報表解讀財務(wù)報表分析資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%財務(wù)報50財務(wù)報表分析產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)：產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/股東權(quán)益權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/股東權(quán)益(1)產(chǎn)權(quán)比率表明每1元股東權(quán)益借入的債務(wù)額。權(quán)益乘數(shù)表明每1元股東權(quán)益擁有的總資產(chǎn)；(2)它們是兩種常用的財務(wù)杠桿比率，影響特定情況下資產(chǎn)凈利率和權(quán)益凈利率之間的關(guān)系。(3)財務(wù)杠桿既表明債務(wù)多少，與償債能力有關(guān)，還表明權(quán)益凈利率的風險，與盈利能力有關(guān)。財務(wù)報表解讀財務(wù)報表分析產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)：財務(wù)報表解讀51財務(wù)報表分析(四)如何分析企業(yè)的“盈利能力”？盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力，企業(yè)的盈利能力越強，則其給予股東的回報越高，企業(yè)價值越大。同時盈利能力越強，帶來的現(xiàn)金流量越多，企業(yè)的償債能力得到加強。反映企業(yè)盈利能力的指標主要有：銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)利潤率、權(quán)益凈利率財務(wù)報表解讀財務(wù)報表分析(四)如何分析企業(yè)的“盈利能力”？財務(wù)報表解讀52財務(wù)報表分析銷售毛利率=銷售毛利/營業(yè)收入×100%銷售毛利=營業(yè)收入-營業(yè)成本該比率反映了企業(yè)產(chǎn)品或商品的初始獲利能力，是企業(yè)利潤的起點，沒有足夠大的毛利率便不能形成較大的盈利。銷售毛利率的分析與銷售毛利分析相結(jié)合，可以評價企業(yè)對管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等期間費用的承受能力。銷售毛利率隨行業(yè)的不同而高低各異，但同一行業(yè)的毛利率一般相差不大。與同期行業(yè)的平均毛利率比較，可以揭示企業(yè)在定價政策、產(chǎn)品推銷或生產(chǎn)成本控制方面存在的問題。財務(wù)報表解讀財務(wù)報表分析銷售毛利率=銷售毛利/營業(yè)收入×100%財務(wù)報53財務(wù)報表分析銷售凈利率=凈利潤/銷售收入×100%(1)銷售凈利率表明每1元銷售收入與其成本費用之間可以“擠”出來的凈利潤。該比率越大則企業(yè)的盈利能力越強；(2)銷售凈利率的驅(qū)動因素是利潤表的各個項目。(3)從指標計算可以看出，只有當凈利潤的增長速度快于銷售收入的增長速度時，銷售凈利率才會上升。財務(wù)報表解讀財務(wù)報表分析銷售凈利率=凈利潤/銷售收入×100%財務(wù)報表解54財務(wù)報表分析權(quán)益凈利率=凈利潤/股東權(quán)益×100%權(quán)益凈利率的分母是股東的投入，分子是股東的所得。對于股權(quán)投資人來說，具有非常好的綜合性，概括了企業(yè)的全部經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)業(yè)績。是分析體系的核心比率，它有很好的可比性，可以用于不同企業(yè)之間的比較。財務(wù)報表解讀財務(wù)報表分析權(quán)益凈利率=凈利潤/股東權(quán)益×100%財務(wù)報表55二、預算管理常識二、預算管理常識56預算管理組織預算編制預算執(zhí)行預算考核戰(zhàn)略規(guī)劃修正

規(guī)劃溝通控制分析考核激勵

預算管理常識全面預算管理框架預算管理組織預算編制預算執(zhí)行預算考核戰(zhàn)略規(guī)劃修正規(guī)劃57規(guī)劃未來依據(jù)公司戰(zhàn)略目標預見未來狀況內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制現(xiàn)在以預算作為控制經(jīng)濟活動的手段激勵機制明確目標、參與制定預算、考核標準考評業(yè)績以預算為標準考核部門或個人業(yè)績預算管理常識全面預算管理的作用規(guī)劃未來內(nèi)部溝通控制現(xiàn)在激勵機制考評業(yè)績預算管理常識全面預算58確定預算期明確預算原則測算預算目標編制預算草案復議審批預算協(xié)調(diào)預算修正正式預算預算管理常識預算編制的基本程序確定預算期明確預算原則測算預算目標編制預算草案復議審批預算協(xié)59預算編制方法固定預算法彈性預算法滾動預算法概率預算法零基預算法按相對固定的金額確定預算指標根據(jù)業(yè)務(wù)量大小確定預算指標連續(xù)編制預算，使預算期保持一個固定的期間以零為基礎(chǔ)編制預算通過概率計算期望值，確定預算指標預算管理常識預算編制的基本方法預固定預算法彈性預算法滾動預算法概率預算法零基預算法按相對固601.按定額或標準確定預算

根據(jù)崗位、經(jīng)營和管理的需要確定某項費用的定額或標準，并以此作為預算指標。如按崗位或職務(wù)級別確定基本工資按職務(wù)結(jié)合業(yè)務(wù)需要確定報刊費標準根據(jù)工作需要確定差旅費標準根據(jù)業(yè)務(wù)需要確定業(yè)務(wù)招待費標準等等預算管理常識固定預算法1.按定額或標準確定預算根據(jù)崗位、經(jīng)營和管理的61

在基期實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預算指標。某預算指標＝基期指標＋/－增減金額某預算指標＝基期指標×（1＋/－％）2.基期增減法

例：公司某部門2015年實際支出辦公用品費80000元，考慮2016年人員及業(yè)務(wù)量有所增加，2016年辦公用品費預算可增加5000元。

例：某部門2015年實際支出印刷費50000元，考慮2016年業(yè)務(wù)量增加20％和節(jié)約10％的因素，則2016年印刷費費預算為：

50000×（1＋20％）×90％＝54000元預算管理常識固定預算法2.基期增減法例：公司某部門201562

根據(jù)預算期預計的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的預算。

某項成本費用預算指標＝預計業(yè)務(wù)量×費用率

項目

費用率

彈性預算指標

營業(yè)收入

2000

250030003500

業(yè)務(wù)費

2%

40

50

60

70

物料消耗

5%

100

125150175

辦公費3%

607590

105運輸費1%2025

3035預算管理常識彈性預算法根據(jù)預算期預計的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的預算。63

為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制的方法?？梢员３诸A算管理的連續(xù)性和完整性

其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份）便及時補充一個期間的預算。2015年預算

第一季度

第二季度

第三季度第四季度1月2月3月

總數(shù)

總數(shù)總數(shù)2015年預算2016年預算

第二季度

第三季度第四季度

第一季度1月2月3月

總數(shù)

總數(shù)

總數(shù)差異分析第1季度實際第2季度預測預算管理常識滾動預算法為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制的64

在編制預算時，不以預算前期的實際執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)，從零開始進行預算的編制。零基預算法運用的步驟如下：A.確定預算目標B.對預算指標進行必要性分析C.進行成本效益分析（排序）D.分配資金，確定預算指標預算管理常識零基預算法在編制預算時，不以預算前期的實際執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)，從零開65

2.租金、維修費、咨詢費屬于約束性費用，必須保證；

3.宣傳費、培訓費屬于選擇性費用，按成本/效益分析，結(jié)合財力分配；

4.假定可支配資金為18000元，宣傳費效益比為0.4，培訓費效益比為0.6

租金預算=5000元

維修費預算=3000元

咨詢費預算=2000元

宣傳費預算＝8000×0.4=3200元培訓費預算＝8000×0.6＝4800元

實例分析：

1.某部門初步提出2016年費用預算，其中宣傳費10000元，培訓費9000元，租金5000元，維修費2000元，咨詢費3000元。預算管理常識零基預算法2.租金、維修費、咨詢費屬于約束性費用，必須保證；66在編制預算時，根據(jù)有關(guān)預算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預算指標的方法。

期望值=∑某種狀態(tài)下的預算指標水平×該種狀態(tài)的概率

實例分析：

營業(yè)狀態(tài)

營業(yè)額

概率

營業(yè)額期望值

最好80000.1800較好60000.53000

一般40000.31200較差25000.1250合計15250預算管理常識概率預算法在編制預算時，根據(jù)有關(guān)預算指標的概率計算期望值，據(jù)以67三、基礎(chǔ)稅務(wù)常識三、基礎(chǔ)稅務(wù)常識68增值稅、營業(yè)稅城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加企業(yè)所得稅個人所得稅印花稅車船使用稅、資源費……與公司關(guān)系密切的稅費基礎(chǔ)稅務(wù)常識增值稅、營業(yè)稅與公司關(guān)系密切的稅費基礎(chǔ)稅務(wù)常識69重點稅種-增值稅定義以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。因此，在計稅過程中采用稅款抵扣制的原則。增值稅由國家稅務(wù)局負責征收，稅收收入中75％為中央財政收入，25％為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。特點以增值額為計稅依據(jù)該稅既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收。屬于價外稅：即稅款與價格分開，屬間接稅的性質(zhì)基礎(chǔ)稅務(wù)常識重點稅種-增值稅定義基礎(chǔ)稅務(wù)常識70

交通運輸服務(wù)

郵政服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)建筑服務(wù)不動產(chǎn)銷售、租賃轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

銷售貨物

應(yīng)稅勞務(wù)

有形動產(chǎn)租賃17%

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)

研發(fā)技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)

糧食、食用植物油、鮮奶

自來水、熱水

暖氣、冷氣、煤氣、天然氣等

圖書、報紙、雜志

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜規(guī)定的其他貨物13%11%6%鑒證咨詢服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)廣播影視服務(wù)生活服務(wù)銷售無形資產(chǎn)重點稅種-增值稅基礎(chǔ)稅務(wù)常識交通運輸服務(wù)銷售貨物17%增值電信服務(wù)糧食、食用植物71視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的特殊行為單位和個體經(jīng)營者的下列行為，雖然沒有取得銷售收入，也視同銷售應(yīng)稅貨物，征收增值稅：

(1)將貨物交付他人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣(市)的除外;

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。重點稅種-增值稅基礎(chǔ)稅務(wù)常識視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的特殊行為重點稅種-增值稅基礎(chǔ)稅務(wù)常72稅額計算（一般納稅人）應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額-進項稅額銷項稅額（專用發(fā)票、普通發(fā)票）進項稅額（專用發(fā)票認證）案例公司對外轉(zhuǎn)供電，電費適用增值稅率17%，2016年12月取得現(xiàn)金收入117萬元，已開具稅控專用發(fā)票，當月公司購進上游電費取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計93.6萬元，計算當月應(yīng)交增值稅稅額。銷項稅額=117/(1+17%)*17%=17萬元進項稅額=93.6/(1+17%)*17%=13.6萬元應(yīng)交增值稅=17-13.6=3.4萬元重點稅種-增值稅基礎(chǔ)稅務(wù)常識稅額計算（一般納稅人）重點稅種-增值稅基礎(chǔ)稅務(wù)常識73不得抵扣進項稅的情形用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。重點稅種-增值稅基礎(chǔ)稅務(wù)常識不得抵扣進項稅的情形重點稅種-增值稅基礎(chǔ)稅務(wù)常識74重點稅種-其他附加稅城市維護建設(shè)稅對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%（在市區(qū)）、5%（在縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）三檔稅率計算繳納。城市維護建設(shè)稅分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納教育費附加

與城建稅類似，征收率為3%

地方教育費附加2%基礎(chǔ)稅務(wù)常識重點稅種-其他附加稅城市維護建設(shè)稅基礎(chǔ)稅務(wù)常識75重點稅種-企業(yè)所得稅定義對中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收征收方式A類

查賬征收B類核定征收稅率

企業(yè)所得稅的稅率為25%國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%（認定）小型微利企業(yè)為20%基礎(chǔ)稅務(wù)常識重點稅種-企業(yè)所得稅定義基礎(chǔ)稅務(wù)常識76公式應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補以前年度虧損后的余額不征稅收入：財政預算撥款、行政事業(yè)性收費、政府基金等免稅收入：國債利息收入等法定扣除項目:成本、費用、損失、其他支出2、發(fā)票：

無合法憑證，不能稅前扣除，俗稱“不能作成本費用”重點稅種-企業(yè)所得稅基礎(chǔ)稅務(wù)常識公式重點稅種-企業(yè)所得稅基礎(chǔ)稅務(wù)常識77扣除標準合理的工資薪金支出職工福利費（14%）、工會經(jīng)費(2%)、職工教育經(jīng)費（2.5%，可結(jié)轉(zhuǎn)下年）業(yè)務(wù)招待費（按實際發(fā)生額60%扣除，但不能超過當年營業(yè)收入0.5%）廣告費（營業(yè)收入15%，可結(jié)轉(zhuǎn)下年）公益性捐贈支出（利潤總額12%）重點稅種-企業(yè)所得稅基礎(chǔ)稅務(wù)常識扣除標準重點稅種-企業(yè)所得稅基礎(chǔ)稅務(wù)常識78小型微利企業(yè)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元納稅年度企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。稅款繳納企業(yè)所得稅實行按月或按季預繳、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法。即企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。重點稅種-企業(yè)所得稅基礎(chǔ)稅務(wù)常識小型微利企業(yè)重點稅種-企業(yè)所得稅基礎(chǔ)稅務(wù)常識79稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)開業(yè)登記從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之后的30天內(nèi)，持相關(guān)證件和資料，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理設(shè)立登記。變更登記、注銷登記報驗登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動時，應(yīng)當向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)申請報驗登記?；A(chǔ)稅務(wù)常識稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)基礎(chǔ)稅務(wù)常識80稅款征收方式查賬征收適用財務(wù)制度健全、核算嚴格規(guī)范，納稅意識較強企業(yè)納稅人核定征收稅務(wù)機關(guān)對不能完整、準確提供納稅資料的納稅人，采用特定方法確定其應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種征收方式1.查定征收查產(chǎn)量定銷量2.查驗征收驗數(shù)量定銷量3.定期定額征收基礎(chǔ)稅務(wù)常識稅款征收方式查賬征收基礎(chǔ)稅務(wù)常識81四、投資項目評價四、投資項目評價821.將來的回報在考慮了風險后是否與現(xiàn)在的投入相匹配2.分析建議的投資是否為達到目的的最有效手段常用的工具包括：投資分析可以幫助回答如下的投資問題：凈現(xiàn)值法(NPV)內(nèi)部投資回報率法(IRR)經(jīng)濟價值增加法(EVA)與注重于歷史數(shù)據(jù)的盈利分析和成本分析不一樣，投資分析注重于對于投資項目將來的價值的估計投資分析通常被用作對于投資決策的支持投資項目評價1.將來的回報在考慮了風險后是否與現(xiàn)在的投入相匹配常用的工83投資分析的優(yōu)點可以將投資的機會進行量化分析幫助進行“干/不干”的決策基于定量的指標對于投資機會/戰(zhàn)略選擇進行優(yōu)先化當在選擇不同的投資和策略方向時非常有用：投資分析提供了定量的分析框架來分析投資的機會，主要用于對企業(yè)策略分析框架的補充投資項目評價投資分析的優(yōu)點可以將投資的機會進行量化分析當在選擇不同的投資84計算投資的回報水平估計相關(guān)的現(xiàn)金流量將回報水平與評估標準進行比較基于經(jīng)驗進行估算對于項目經(jīng)濟回報的總結(jié)評估標準通常是公認的或者企業(yè)內(nèi)部認可的標準投資項目的舉例:新產(chǎn)品推廣在新市場推廣現(xiàn)有產(chǎn)品實行新的營銷政策建立新廠以提高產(chǎn)能并購對手投資機會分析一般分為三步進行投資項目評價計算投資的回報水平估計相關(guān)的現(xiàn)金流量將回報水平與評估標準進行85相當于今天的價值預測的現(xiàn)金流投資結(jié)束時的剩余價值=+價值等于所有的投資回報減去成本，因此必須對于投資期限內(nèi)的現(xiàn)金流進行估計，并同時估算項目結(jié)束時剩余投資的價值估計現(xiàn)金流:對應(yīng)的投資時限和最終剩余價值投資的目的是為企業(yè)的股東創(chuàng)造價值投資項目評價相當于今天的價值預測的現(xiàn)金流投資結(jié)束時的剩余價值=+價值等于86前期投入需要多少?投資的時限應(yīng)為多少?項目結(jié)束時的剩余價值為多少?估算現(xiàn)金流舉例:假設(shè)有A和B兩個投資方案：A為自我投入，B為融資自我投入成本融資成本年度稅后現(xiàn)金結(jié)余項目生命周期3年后的價值6年后的價值自我投入$160,0000$80,0003$10,0000融資$0$210,000$64,0006$100,000$25,000分析的第一步是了解計算價值所需的數(shù)據(jù)投資項目評價前期投入需要多少?估算現(xiàn)金流舉例:假設(shè)有A和B兩個投資方案：87自身投入的假設(shè)80,000180,000290,00030160,000年融資的假設(shè)64,000164,000264,00030210,000年64,000464,000589,0006現(xiàn)金流圖表然后可以用圖表來反映投資情況投資項目評價自身投入的假設(shè)80,000180,000290,00030188回收期與投資回報率舉例通常用到的方法有兩種:靜態(tài)回收期:企業(yè)需要多久才能收回前期的投入投資回報率:平均年現(xiàn)金流入量與總現(xiàn)金流出量的比值靜態(tài)回收期總投資額年現(xiàn)金流靜態(tài)回收期(A)160,00080,000靜態(tài)回收期(B)2.0210,00064,0003.3投資回報率平均年現(xiàn)金流入量總現(xiàn)金流出量投資回報率(A)83,333160,000投資回報率(B)52.1%68,167210,00032.4%對于現(xiàn)金流量進行估算后則可以估算投資的回報投資項目評價回收期與投資回報率舉例通常用到的方法有兩種:靜態(tài)回收期總投89通常由于三個原因需要對于金錢的時間價值進行考慮:通貨膨脹會降低未來的資金的購買能力對于將來可以收到的回報是與時間有關(guān)系的，時間越長風險越大機會成本也與時間有關(guān)，等待未來的回報時相當于放棄了馬上的回報因而靜態(tài)回收期與投資回報率都不能反映正確的投資價值:靜態(tài)回收期對于超過回收期的現(xiàn)金流變化情況反映不明顯，投資的剩余價值不予考慮投資回報率對于現(xiàn)金流的時間長短不明顯金錢的時間價值使得我們在考慮項目的回報時不能直接將每年的回報直接相加，而必須算出折扣后的價值正確的投資回報應(yīng)該反映金錢的時間價值投資項目評價通常由于三個原因需要對于金錢的時間價值進行考慮:通貨膨脹會降90A 如果你不存入銀行（假設(shè)無通貨膨脹）

第一年 第二年 第三年

$1.00 1.00 1.00 1.00B 如果你將它存入銀行（假設(shè)銀行利息5％）

第一年 第二年

第三年

$1.00 1.05 1.10 1.16C 現(xiàn)實是我們生活在一個有通貨膨脹、貨幣貶值的環(huán)境中（假設(shè)通脹率5％）

第一年 第二年

第三年

$1.00 0.95 0.91 0.86舉例說明金錢的時間價值，假設(shè)你現(xiàn)在有1元錢投資項目評價舉例說明金錢的時間價值，假設(shè)你現(xiàn)在有1元錢投資項目評價91折現(xiàn)率折現(xiàn)率可以通過兩種方法進行理解:1. 加入公司有現(xiàn)金，則它等與企業(yè)資本的投資機會成本2. 如果企業(yè)要舉債，則它等與投資者的投資機會成本折現(xiàn)率使得我們可以估算項目投資的現(xiàn)金流的凈現(xiàn)值；這是進行投資分析需要的最后的數(shù)據(jù)用來調(diào)整將來的現(xiàn)金流的系數(shù)稱為折現(xiàn)率投資項目評價折現(xiàn)率折現(xiàn)率可以通過兩種方法進行理解:1. 加入公司有現(xiàn)金，9280,000(1+10%)1=-160,000+自身投資方案的NPV80,000(1+10%)290,000(1+10%)3++=-160,000+(72,727+66,116+67,618)=-160,000+206,461=$46,46164,000(1+10%)1=-210,000+融資方案的NPV64,000(1+10%)264,000(1+10%)3++=-210,000+(58,182+52,893+48,084+43,713+39,739+50,238)=-210,000+292,849=$82,84964,000(1+10%)464,000(1+10%)589,000(1+10%)6+++舉例，假設(shè)折現(xiàn)率為10%:NPV>0,投資可以接受NPV<0,拒絕投資NPV=0,投資收益很少NPV=C0+PVPV=Ct(1+r)t=初期投資=未來的現(xiàn)金入帳=時間=折現(xiàn)率CoCttr計算公式凈現(xiàn)值（NPV）代表了投資方案所有的收益和成本的影響，同時考慮了投資的最終剩余價值和金錢的時間成本投資項目評價80,000=-160,000+自身投資方案的NPV8093由于NPV非常容易受折現(xiàn)率和投資剩余價值的影響，進行敏感性分析可以幫助了解項目的風險自身投資A方案的NPV=$46,461購并B方案的NPV=$82,849選擇B方案通過對于NPV的比較，可以作出對于投資方案的評估投資項目評價由于NPV非常容易受折現(xiàn)率和投資剩余價值的影響，進行敏感性分94通過敏感性分析評估項目風險敏感性分析是指從眾多不確定性因素中找出對投資項目經(jīng)濟效益指標有重要影響的敏感性因素，并分析、測算其對項目經(jīng)濟效益指標的影響程度和敏感性程度，進而判斷項目承受風險能力的一種不確定性分析能力。步驟：1、確定敏感性分析指標

利潤、投資回收期、投資收益率、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等2、計算該方案的目標值

一般將在正常狀態(tài)下的經(jīng)濟效益評價指標數(shù)值，作為目標值3、選取不確定因素產(chǎn)品售價變動、產(chǎn)量規(guī)模變動、投資額變化、建設(shè)期縮短等4、計算不確定因素變動時對分析指標的影響程度5、找出敏感因素，進行分析和采取措施，以提高技術(shù)方案的抗風險的能力。投資項目評價通過敏感性分析評估項目風險敏感性分析是指從眾多不確定性因素中95 公司擬進行一項投資項目：初始投資花費100萬購入一臺設(shè)備，該設(shè)備有效使用期為5年。以下是該投資估計的未來5年內(nèi)創(chuàng)造的現(xiàn)金流情況。假設(shè)年折現(xiàn)率為10％。（萬元）初始投資第一年第二年第三年第四年第五年現(xiàn)金流入 70 100100 100 100現(xiàn)金流出100

50 50 50 50 50 （1）計算項目計算期內(nèi)各年的凈現(xiàn)金流量；（2）計算該項目的凈現(xiàn)值；（3）利用凈現(xiàn)值指標評價該投資項目的財務(wù)可行性。練習：現(xiàn)金流計算投資項目評價 公司擬進行一項投資項目：初始投資花費100萬購入一臺設(shè)備96 初始投資第一年第二年第三年第四年第五年現(xiàn)金流入 70 100 100 100 100現(xiàn)金流出100

50 50 50 50 50練習：現(xiàn)金流計算（1）初始凈現(xiàn)金流量=-100萬元

第一年凈現(xiàn)金流量=70-50=20萬元第二年到第五年每年凈現(xiàn)金流量=100-50=50萬元（2）凈現(xiàn)值=-100+20/（1+10%）+50/（1+10%）2+50/（1+10%）3+50/（1+10%）4+50/（1+10%）5=-100+18.18+41.32+37.57+34.15+31.05=62.27萬元（3）因為凈現(xiàn)值大于0，故該投資方案可行。投資項目評價 初始投資第97

謝謝！謝謝！98財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓

2018.8財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓9912

預算管理常識財務(wù)報表解讀目錄3

基礎(chǔ)稅務(wù)常識4

投資項目評價12預算管理常識財務(wù)報表解讀目錄3基礎(chǔ)稅務(wù)常識4100一、財務(wù)報表解讀一、財務(wù)報表解讀101財務(wù)報表概述財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，是構(gòu)成企業(yè)財務(wù)會計報告的重要內(nèi)容。權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表附注資產(chǎn)負債表利潤表財務(wù)報表財務(wù)報表解讀財務(wù)報表概述財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日102財務(wù)報表概述按編報期間的不同中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表按編報主體的不同個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表月報季報半年報分類財務(wù)報表解讀財務(wù)報表概述按編報期間的不同中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表按編報主103財務(wù)報表概述中期財務(wù)報表是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，包括月報、季報和半年報等。個別財務(wù)報表是由企業(yè)在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進行加工而編制的財務(wù)報表，它主要用以反映企業(yè)自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。合并財務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財務(wù)報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。財務(wù)報表解讀財務(wù)報表概述中期財務(wù)報表是以短于一個完整會計年度的報告期間為104讀懂財務(wù)報表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表語言：資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)是時點數(shù)。如2015年12月31日的資產(chǎn)金額，與2016年6月30日的資產(chǎn)金額，各不相等。負債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債是時點數(shù)。如2015年12月31日的負債金額，與2016年6月30日的負債金額，各不相等所有者權(quán)益:是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，它是企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享有的部分，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護債權(quán)人權(quán)益的理念。財務(wù)報表解讀讀懂財務(wù)報表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表語言：財務(wù)報表解讀105讀懂財務(wù)報表必備基礎(chǔ)資產(chǎn)、負債、所者者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系

企業(yè)擁有和控制的資源資金來源舉債股東投入負債所有者權(quán)益資產(chǎn)購建會計基本等式：資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益財務(wù)報表解讀讀懂財務(wù)報表必備基礎(chǔ)資產(chǎn)、負債、所者者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系106讀懂財務(wù)報表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)經(jīng)營成果的報表語言：收入：是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入?？珊唵卫斫鉃椋簳嬈陂g內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟利益的增加。費用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出?？珊唵卫斫鉃椋浩髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生各項耗費。利潤:是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。財務(wù)報表解讀讀懂財務(wù)報表必備基礎(chǔ)反映企業(yè)經(jīng)營成果的報表語言：財務(wù)報表解讀107財務(wù)報表格式—資產(chǎn)負債表（簡）項目期末數(shù)期初數(shù)項目期末數(shù)期初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)付及預收賬款

應(yīng)收及預付款項

應(yīng)付職工薪酬

存貨

應(yīng)交稅費

其他流動資產(chǎn)

其他流動負債流動資產(chǎn)合計流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債：

可供出售金融資產(chǎn)

長期借款

長期股權(quán)投資

應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)凈額

遞延所得稅負債

在建工程

其他非流動負債

無形資產(chǎn)非流動負債合計

長期待攤費用負債合計

遞延所得稅資產(chǎn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）：其他非流動資產(chǎn)

實收資本（股本）非流動資產(chǎn)合計

資本公積

盈余公積

未分配利潤

歸屬于母公司權(quán)益合計

少數(shù)股東權(quán)益

所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計財務(wù)報表解讀財務(wù)報表格式—資產(chǎn)負債表（簡）項目期108資產(chǎn)負債表重要項目解讀貨幣資金：指企業(yè)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。一個企業(yè)貨幣資金擁有量的多少，標志著它償債能力和支付能力的大小，是投資者分析判斷其財務(wù)狀況的重要指標，在企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中起著連接和紐帶的作用。貨幣資金按照其存放地點和用途的不同，分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀貨幣資金：財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項目109資產(chǎn)負債表重要項目解讀交易性金融資產(chǎn):反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)的余額。取得該金融資產(chǎn)目的，主要是為了近期內(nèi)出售、回購或贖回。例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購人的股票、債券和基金等。應(yīng)收票據(jù)：反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票余額，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀交易性金融資產(chǎn):財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項110資產(chǎn)負債表重要項目解讀應(yīng)收賬款:反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。預付款項:反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應(yīng)單位的款項等。應(yīng)收利息:反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。應(yīng)收股利:反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀應(yīng)收賬款:財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項目111資產(chǎn)負債表重要項目解讀存貨：反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。包括：庫存商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品及自制半成品、原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、委托代銷商品等。需要注意的是：存貨越多，資金沉淀越多，可流動資金就越少，資產(chǎn)的使用效率就越低。但也不是越少越好，存貨過少不能滿足流轉(zhuǎn)需要。企業(yè)應(yīng)在特定的生產(chǎn)經(jīng)營條件下留存一個最佳的存貨水平。一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目金額，如一年到內(nèi)期的長期債券投資（即一年內(nèi)到期的持有至到期投資）。財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀存貨：財務(wù)報表解讀流動資產(chǎn)項目112資產(chǎn)負債表重要項目解讀可供出售金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。持有至到期投資：反映企業(yè)持有的以攤余成本計量的持有至到期投資。持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。主要指企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的長期債券投資。財務(wù)報表解讀非流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀可供出售金融資產(chǎn)：財務(wù)報表解讀非流動資113資產(chǎn)負債表重要項目解讀長期應(yīng)收款：反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長期應(yīng)收款項等。如分期收款銷售商品的應(yīng)收款。長期股權(quán)投資：反映企業(yè)持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。短期股權(quán)投資、短期債權(quán)投資，通常列入“交易性金融資產(chǎn)”核算。長期債權(quán)投資，通常列入“持有至到期投資”核算。財務(wù)報表解讀非流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀長期應(yīng)收款：財務(wù)報表解讀非流動資產(chǎn)項目114資產(chǎn)負債表重要項目解讀投資性房地產(chǎn)反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。固定資產(chǎn)反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和累計減值準備后的凈額。在建工程反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款等的可收回金額。工程物資反映企業(yè)尚未使用的各項工程物資的實際成本。財務(wù)報表解讀非流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表重要項目解讀投資性房地產(chǎn)財務(wù)報表解讀非流動資產(chǎn)項目115資產(chǎn)負債表重要項目解讀無形資產(chǎn)反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。開發(fā)支出