現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理課件

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1南京審計(jì)學(xué)院中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)

“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理”培訓(xùn)班為了促進(jìn)我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，幫助廣大審計(jì)人員了解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，南京審計(jì)學(xué)院管理干部學(xué)院與中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)聯(lián)合舉辦“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理”培訓(xùn)班培訓(xùn)內(nèi)容：①內(nèi)部控制基本規(guī)范運(yùn)用要點(diǎn)；②內(nèi)部控制運(yùn)用指南；③企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制；④內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)；⑤全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)；⑥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別及其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；⑦現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)；⑧經(jīng)典案例解析。時(shí)間及地點(diǎn) 2014年6月10日—6月19日昆明2014年6月20日—6月27日

廈門2014年9月19日—9月26日

成都2014年11月21日—11月28日深圳收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：培訓(xùn)費(fèi)1200元（含場(chǎng)租費(fèi)、資料費(fèi)、專家講課費(fèi)等）；會(huì)務(wù)組統(tǒng)一安排食宿，費(fèi)用自理，食宿費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用按當(dāng)期培訓(xùn)班的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，所有費(fèi)用報(bào)到時(shí)面交。報(bào)名咨詢：電話：010-8843052813718001271傳真系人：紀(jì)剛E-mail:jigang3336@126.com南京審計(jì)學(xué)院中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)

“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理”培22014年審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課程總覽固定資產(chǎn)投資與建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)2014年3月21日—3月28日 南審 2014年5月23日—5月30日 南寧 2014年7月18日—7月25日 呼和浩特 2014年8月08日—8月15日 長(zhǎng)春

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》與內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作2014年4月18日—4月25日 海口 2014年6月04日—6月11日 貴陽(yáng) 2014年7月14日—7月21日 銀川

內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理2014年6月10日—6月19日

昆明 2014年6月20日—6月27日 廈門 2014年9月19日—9月26日 成都 2014年11月21日—11月28日 深圳 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)操作2014年7月23日—7月30日 西寧 2014年8月15日—8月22日 烏魯木齊 2014年11月03日—11月13日 昆明 2014年12月17日—12月24日 ?？?/p>

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與績(jī)效審計(jì)2014年9月12日—9月19日

西安 2014年10月24日—10月31日 廈門

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》2014年10月17日—10月24日 黃山

高級(jí)審計(jì)師考前輔導(dǎo)2014年8月10日—8月15日

大連 2014年審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課程總覽固定資產(chǎn)投資與建設(shè)項(xiàng)目跟蹤32022/12/244【“經(jīng)營(yíng)之神”王永慶經(jīng)典語(yǔ)錄】一根火柴不夠一毛錢，一棟房子價(jià)值數(shù)百萬(wàn)。但一根火柴可以燒毀一棟房子。一根火柴是什么東西呢？1.無(wú)法自我控制的情緒；2.不經(jīng)理智判斷的決策；3.頑固不化的個(gè)性；4.狹隘無(wú)情的心胸。類似的火柴，你有幾根？2022/12/204【“經(jīng)營(yíng)之神”王永慶經(jīng)典語(yǔ)錄】42022/12/245一、早期背景1、19世紀(jì)末至20世紀(jì)初，內(nèi)控僅是會(huì)計(jì)審計(jì)的一個(gè)因素，而會(huì)計(jì)職業(yè)界面臨的情況：沒(méi)有準(zhǔn)則；沒(méi)有強(qiáng)制審計(jì)；沒(méi)有強(qiáng)制公開財(cái)務(wù)報(bào)告；沒(méi)有足夠的專業(yè)人員。2、強(qiáng)制審計(jì)和公開財(cái)務(wù)報(bào)告，以保護(hù)投資者利益：1933年《證券法》1934《證券交易法》3、1938年“麥克森-羅賓斯”丑聞表明，僅考慮會(huì)計(jì)程序而忽視內(nèi)部控制仍無(wú)法有效保障投資者利益?，F(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展歷程2022/12/205一、早期背景現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展歷程52022/12/246二、內(nèi)部控制的定義演變1、面對(duì)公眾的質(zhì)疑，尤其是美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）的強(qiáng)烈不滿，1949年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）首次發(fā)表了內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制由組織內(nèi)部為保障資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率和鼓勵(lì)堅(jiān)持規(guī)定的經(jīng)營(yíng)政策而采取的所有協(xié)調(diào)方法和措施組成。2022/12/206二、內(nèi)部控制的定義演變62022/12/2472、由于前期定義已超出注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）職能的范圍，使CPA面臨較大的法律風(fēng)險(xiǎn)。1958年AICPA將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)及與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施，目的在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，如授權(quán)與批準(zhǔn)制度；記錄、編制報(bào)表、保管財(cái)務(wù)資產(chǎn)等職務(wù)的分離；對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)等。2022/12/20772022/12/248內(nèi)部管理控制：包括機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)，以及涉及經(jīng)營(yíng)效率、管理方針對(duì)執(zhí)行和財(cái)務(wù)記錄僅有間接聯(lián)系的各種方法和程序，如統(tǒng)計(jì)分析、時(shí)態(tài)研究、工作報(bào)告、雇員培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量管理等各種控制。2022/12/208內(nèi)部管理控制：包括機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)，以及涉及82022/12/2493、內(nèi)部控制進(jìn)入法治時(shí)代（1）1960年以來(lái)世界經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，尤其是中東地區(qū)的財(cái)富聚集，促使向政府官員行賄風(fēng)氣盛行。（2）水門事件（3）1977年《外國(guó)賄賂行為法案》產(chǎn)生及其影響4、20世紀(jì)80年代中期，美國(guó)銀行、信用社、證券公司接連發(fā)生財(cái)務(wù)破產(chǎn)事件，會(huì)計(jì)職業(yè)界被指責(zé)未能適當(dāng)?shù)叵蛲顿Y者發(fā)出警告。為了回應(yīng)這些指責(zé)，1988年AICPA的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)（ASB）發(fā)布第55期SAS，其中心主題是重新表述內(nèi)部控制的組成：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。2022/12/2093、內(nèi)部控制進(jìn)入法治時(shí)代92022/12/24105、COSO提出的內(nèi)控概念框架1992COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理階層與其他人員執(zhí)行，由管理人員階層所設(shè)計(jì)為達(dá)成營(yíng)運(yùn)的效果及效率，財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)的可靠性和相關(guān)法令的遵循提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制劃分為五種要素，它們分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。2022/12/20105、COSO提出的內(nèi)控概念框架199102022/12/2411

2004年9月，研究報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整合框架》（EnterpriseRiskManagement–IntegratedFramework）正式發(fā)布。“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的，運(yùn)用于戰(zhàn)略制定，并貫穿整個(gè)企業(yè)的一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程的設(shè)計(jì)是為了及時(shí)識(shí)別可能影響企業(yè)的潛在事件，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的保證?！?/p>

2022/12/20112004年9月，研究報(bào)告《企業(yè)112022/12/2412企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架包括八個(gè)基本要素內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)制定事件識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督經(jīng)營(yíng)報(bào)告遵循子公司業(yè)務(wù)單位分支機(jī)構(gòu)企業(yè)整體層次2022/12/2012企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架包括八個(gè)基本要素122022/12/2413標(biāo)題內(nèi)部控制整體框架與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督經(jīng)營(yíng)報(bào)告遵循子公司業(yè)務(wù)單位分支機(jī)構(gòu)企業(yè)整體層次控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)督作業(yè)活動(dòng)1作業(yè)活動(dòng)2循遵營(yíng)經(jīng)告報(bào)信息與溝通2022/12/2013標(biāo)題內(nèi)部控制整體框架與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整132022/12/2414（五）COSO3：較小型企業(yè)的內(nèi)部控制所謂較小型企業(yè)，即具有以下特征的企業(yè)：生產(chǎn)線較少和每條生產(chǎn)線的產(chǎn)品類別較少營(yíng)銷集中于特定的渠道或區(qū)域由具有較大所有權(quán)或經(jīng)營(yíng)權(quán)者領(lǐng)導(dǎo)公司管理層級(jí)較少，控制范圍較寬相對(duì)簡(jiǎn)單的交易處理系統(tǒng)和規(guī)程人員較少，有些人承擔(dān)較大范圍責(zé)任保持生產(chǎn)資源充足的能力有限且支持性崗位人員（如法律、人力資源、會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)）不足2022/12/2014（五）COSO3：較小型企業(yè)的內(nèi)部控142022/12/2415達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告有效內(nèi)部控制的應(yīng)用原則控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督2022/12/2015達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告有效內(nèi)部控制的應(yīng)用原則控152022/12/2416

2009年2月發(fā)布《監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)指引》(GuidanceonMonitoringInternalControlSystems)

COSO委員會(huì)發(fā)布監(jiān)督指引，希望達(dá)成下列目的：1.協(xié)助企業(yè)改善內(nèi)部控制的效率和效果—該指引旨在協(xié)助組織確認(rèn)及有效運(yùn)用監(jiān)督職能，同時(shí)在已核準(zhǔn)的作業(yè)范圍內(nèi)增加監(jiān)督強(qiáng)度。2.提供實(shí)務(wù)指引以闡明監(jiān)督要素如何并入組織內(nèi)部控制。2022/12/20162009年2月發(fā)布《監(jiān)督內(nèi)部控制162022/12/2417監(jiān)督扮演整合內(nèi)部控制其他組成要素的功能，它將內(nèi)部控制的其他四個(gè)組成要素環(huán)繞包圍，幫助企業(yè)評(píng)估其內(nèi)部控制是否有效運(yùn)作，并協(xié)助組織達(dá)成下列目標(biāo)：

及時(shí)的識(shí)別與糾正內(nèi)部控制問(wèn)題提供更正確、更可靠的信息編制正確且及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告通過(guò)監(jiān)督可定期確認(rèn)與驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性2022/12/2017監(jiān)督扮演整合內(nèi)部控制其他組成要素的功172022/12/2418各企業(yè)可依其規(guī)模大小、行業(yè)特征、作業(yè)環(huán)境等因素，采取不同的監(jiān)督模式，COSO委員會(huì)提出如下參考作法：由內(nèi)部審計(jì)部門定期評(píng)估與測(cè)試內(nèi)部控制系統(tǒng)。持續(xù)監(jiān)督各個(gè)計(jì)劃或方案的相關(guān)資料匯入信息系統(tǒng)的情形。利用分析、追蹤業(yè)務(wù)報(bào)告等方法，識(shí)別異常的內(nèi)部控制缺陷。管理層復(fù)核其直接監(jiān)督的內(nèi)部控制流程。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行進(jìn)行自我評(píng)估。審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)人員溝通，詢問(wèn)監(jiān)督過(guò)程的情形。內(nèi)部審計(jì)部門制定并執(zhí)行質(zhì)量管理計(jì)劃。2022/12/2018各企業(yè)可依其規(guī)模大小、行業(yè)特征、作業(yè)182022/12/2419COSO委員會(huì)倡導(dǎo)的內(nèi)部控制理念控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程。上至董事會(huì)，下至基本作業(yè)單位，人人皆應(yīng)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制無(wú)所不在，無(wú)所不有。從“硬性控制”走向“柔性控制”。內(nèi)控不一定是“緊身衣”，也不一定是一系列“禁令”，而是幫助組織實(shí)現(xiàn)目的和目標(biāo)的積極工具，控制是幫助性而不是限制性的。2022/12/2019COSO委員會(huì)倡導(dǎo)的內(nèi)部控制理念控制192022/12/2420COSO委員會(huì)倡導(dǎo)的內(nèi)部控制理念內(nèi)控有助于處理公司為達(dá)到目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，即內(nèi)控可以使組織目標(biāo)易于達(dá)成，但不能確保目標(biāo)的達(dá)成強(qiáng)調(diào)內(nèi)控與公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程的結(jié)合，而不是凌駕于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之上。內(nèi)部審計(jì)只能降低，而不能消除控制失靈的可能性。2022/12/2020COSO委員會(huì)倡導(dǎo)的內(nèi)部控制理念內(nèi)控202022/12/2421第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架主要內(nèi)容定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理八要素職能與責(zé)任企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的局限性2022/12/2021第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架主要內(nèi)容212022/12/2422不確定性的來(lái)源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營(yíng)模式變動(dòng)的不確定性影響經(jīng)營(yíng)模式實(shí)施的不確定性過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)影響做出價(jià)值創(chuàng)造決策所需信

息的可信性與可靠性的風(fēng)險(xiǎn)決策所需

信息風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源2022/12/2022不確定性的來(lái)源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營(yíng)模式變222022/12/2423企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展的5大規(guī)律

規(guī)律一：“木桶效應(yīng)”規(guī)律二：小細(xì)節(jié)產(chǎn)生大風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)律三：小規(guī)模企業(yè)容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律四：大企業(yè)最易發(fā)生致命風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律五：風(fēng)險(xiǎn)演化的四個(gè)階段2022/12/2023企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展的5大規(guī)律232022/12/2424企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的10大根源原因一：“急功近利”：不恰當(dāng)?shù)囊?guī)模化；原因二：“餡餅”還是“陷阱”：不恰當(dāng)?shù)亩嘣c非多元化；原因三：“雙刃劍”：不恰當(dāng)?shù)娜谫Y行為；原因四：“沒(méi)有整合好資源”：運(yùn)營(yíng)模式的失誤；原因五：“在鋼絲上跳舞”：違法和違規(guī)；原因六：“傲慢的代價(jià)”：企業(yè)老板的素質(zhì)需要提高；原因七：“團(tuán)隊(duì)的價(jià)值”：核心團(tuán)隊(duì)缺乏；原因八：“體系的力量”：管理體系的缺乏；原因九：“逆勢(shì)而為”：政策的變化或調(diào)整；原因十：“關(guān)聯(lián)的弊端”：企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化

2022/12/2024企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的10大根源242022/12/2425企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)一：資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)的“心肌梗塞”或“腦血栓”風(fēng)險(xiǎn)二：回款風(fēng)險(xiǎn)----“溫水煮青蛙”風(fēng)險(xiǎn)三：投資風(fēng)險(xiǎn)----“機(jī)會(huì)”還是“災(zāi)難”風(fēng)險(xiǎn)四：法律風(fēng)險(xiǎn)——多行不義必自斃風(fēng)險(xiǎn)五：政策風(fēng)險(xiǎn)――順勢(shì)者昌，逆勢(shì)者亡風(fēng)險(xiǎn)六：核心團(tuán)隊(duì)流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)——企無(wú)人則止風(fēng)險(xiǎn)七：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)八：產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)九：擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)十：企業(yè)主個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)2022/12/2025企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)一：資金斷鏈風(fēng)252022/12/2426第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架一、定義COSO框架下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、高管層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。2022/12/2026第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架一、定義262022/12/2427第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（二）COSO框架下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義（續(xù)）一個(gè)過(guò)程，它持續(xù)地流動(dòng)于主體之內(nèi)；由組織中各個(gè)層級(jí)的人員實(shí)施；應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂；貫穿于企業(yè)，在各個(gè)層級(jí)和單元應(yīng)用，還包括采取主體層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)組合觀；旨在識(shí)別一旦發(fā)生將會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)；能夠向一個(gè)主體的高管層和董事會(huì)提供保證；力求實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)不同類型但相互交叉的目標(biāo)2022/12/2027第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（二）C272022/12/2428第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)戰(zhàn)略（strategic）目標(biāo)經(jīng)營(yíng)（operations）目標(biāo)報(bào)告（reporting）目標(biāo)合規(guī)（compliance）目標(biāo)2022/12/2028第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（三）企業(yè)282022/12/2429第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架內(nèi)部環(huán)境1目標(biāo)設(shè)定25控制活動(dòng)6事項(xiàng)識(shí)別3信息與溝通7風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4監(jiān)控8（四）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2022/12/2029第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架內(nèi)部環(huán)境1292022/12/2430企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素。它們來(lái)源于管理當(dāng)局經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并與管理過(guò)程整合在一起。1、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它為主體內(nèi)的人員如何認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，以及他們所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。2、目標(biāo)設(shè)定管理必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局據(jù)此才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，確保所選定的目標(biāo)支持和切合該主體的使命，并且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。2022/12/2030302022/12/2431

3、事項(xiàng)識(shí)別必須識(shí)別影響主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)，包括風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，機(jī)會(huì)被反饋到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制訂過(guò)程中。4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通過(guò)考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響來(lái)對(duì)其加以分析，并以此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。5、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理當(dāng)局選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)——回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)——采取一系列行動(dòng)以便把風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容限和風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)。2022/12/20313、事項(xiàng)識(shí)別312022/12/24326、控制活動(dòng)制訂和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以有效實(shí)施。7、信息與溝通相關(guān)的信息以確保員工履行其職責(zé)的方式和時(shí)機(jī)予以識(shí)別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動(dòng)。8、監(jiān)控對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面監(jiān)控，必要時(shí)加以修正。監(jiān)控可以通過(guò)持續(xù)的管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者結(jié)合來(lái)完成。2022/12/20326、控制活動(dòng)322022/12/2433第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架1風(fēng)險(xiǎn)與未來(lái)有關(guān)，而未來(lái)本來(lái)就具有不確定性2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)不同的目標(biāo)在不同的層次運(yùn)行3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不能對(duì)任何一類目標(biāo)提供絕對(duì)保證四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的局限性認(rèn)清三個(gè)不同的概念：2022/12/2033第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架1風(fēng)險(xiǎn)與未332022/12/2434第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的局限性（續(xù)）主觀判斷故障串通成本與效益管理層逾越2022/12/2034第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架四、企業(yè)風(fēng)342022/12/2435五、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理操作流程（一）信息收集與管理1、實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)。應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。2、在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)，尤其是與本企業(yè)相同或相近行業(yè)、經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)模式，并因戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致?lián)p失的企業(yè)案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：(1)國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、本行業(yè)狀況、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；(2)科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容；(3)市場(chǎng)對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求；2022/12/2035五、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理操作流程352022/12/2436(4)與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，未來(lái)尋求戰(zhàn)略合作伙伴的可能性；(5)本企業(yè)主要客戶、供應(yīng)商及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的有關(guān)情況；(6)與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，本企業(yè)實(shí)力與差距；(7)本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計(jì)劃、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，以及編制這些戰(zhàn)略、規(guī)劃、計(jì)劃、目標(biāo)的有關(guān)依據(jù)；(8)本企業(yè)對(duì)外投融資流程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。2022/12/2036(4)與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，未來(lái)362022/12/2437

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)案例

1999年進(jìn)入太子奶企業(yè)，2005年1月，太子奶榮獲中國(guó)十大影響力品牌；同年6月，被中國(guó)食品科學(xué)技術(shù)學(xué)會(huì)評(píng)定為中國(guó)發(fā)酵奶行業(yè)產(chǎn)量、銷量、市場(chǎng)占有率第一等等。太子奶凈利潤(rùn)從2002年的2900萬(wàn)躍升為2005年的1億多；這些戰(zhàn)績(jī)讓李途純信心倍增，豪氣沖天。太子奶開始了瘋狂地跑馬圈地。從2002年開始，太子奶先后投資30多億元興建五大乳酸菌奶生產(chǎn)基地。

涉足食品、調(diào)味品、童裝、日化用品、釀酒、旅游休閑、餐飲、傳媒、房地產(chǎn)等無(wú)關(guān)聯(lián)行業(yè)，多元擴(kuò)張。

2010年4月，太子奶集團(tuán)身負(fù)巨債被宣布破產(chǎn)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)案例2022/12/2037戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)案例戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)案例372022/12/24383、在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致危機(jī)的案例，并至少收集本企業(yè)的以下重要信息：(1)負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力；(2)現(xiàn)金流構(gòu)成情況、客戶、供應(yīng)商對(duì)現(xiàn)金流的影響程度；(3)現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率；(4)產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應(yīng)付賬款及其占購(gòu)貨額的比重；(5)制造成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用；(6)企業(yè)整體盈利能力與客戶盈利貢獻(xiàn)情況；(7)成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)；(8)與本企業(yè)相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估算、與國(guó)際會(huì)計(jì)制度的差異與調(diào)節(jié)(如退休金、遞延稅項(xiàng)等)等信息。2022/12/20383、在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)382022/12/2439財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例四川長(zhǎng)虹是中國(guó)最大的家電制造商之一；由于在對(duì)外貿(mào)易中過(guò)多關(guān)注爭(zhēng)奪客戶和市場(chǎng)份額，2002年前后，在無(wú)法收回海外代理商貨款的情況下，仍然向海外發(fā)貨，忽視應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)；四川長(zhǎng)虹在1998年至2003年間創(chuàng)造利潤(rùn)人民幣33億元，卻遭受39億元的海外欠款，最終不得不于2004年在美國(guó)向海外代理商提起訴訟，開始了長(zhǎng)達(dá)一年半的跨國(guó)訴訟；2006年4月四川長(zhǎng)虹為盡早結(jié)束無(wú)休止的跨國(guó)訴訟與代理商簽訂和解協(xié)議，預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款金額僅為人民幣13.6億元。2022/12/2039財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例392022/12/24404、在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、缺乏應(yīng)對(duì)措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：(1)產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化；(2)能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格變化；(3)主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況；(4)稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)的變化；(5)潛在競(jìng)爭(zhēng)者、競(jìng)爭(zhēng)者及其主要產(chǎn)品、替代品情況。2022/12/20404、在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)402022/12/2441市場(chǎng)分析案例中國(guó)平安保險(xiǎn)公司在2007年11月以平均每股19.05歐元買入比利時(shí)富通集團(tuán)1.12億股，總投資額約合238億元。2008年12月4日富通集團(tuán)股價(jià)收在0.63歐元，相比19.05歐元的買入價(jià)，跌幅達(dá)97%，所持股權(quán)現(xiàn)價(jià)值約合人民幣８億元，虧損達(dá)230億。

2022/12/2041市場(chǎng)分析案例412022/12/24425、在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)至少收集與本企業(yè)、本行業(yè)相關(guān)的以下信息：(1)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)；(2)新市場(chǎng)開發(fā)，市場(chǎng)營(yíng)銷策略，包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)與銷售渠道，市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境狀況等；(3)企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)；(4)期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的流程和環(huán)節(jié)；(5)質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)；(6)因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈；(7)給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害以及除上述有關(guān)情形之外的其他純粹風(fēng)險(xiǎn)；(8)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力；(9)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和能力。2022/12/20425、在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)至少收集與422022/12/24436、在法律風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、缺乏應(yīng)對(duì)措施導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下信息：(1)國(guó)內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境；(2)影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策；(3)員工道德操守的遵從性；(4)本企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同；(5)本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況；(6)企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況。7、企業(yè)對(duì)收集的初始信息進(jìn)行篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。2022/12/20436、在法律風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)432022/12/2444蒙牛發(fā)表聲明就"誹謗伊利事件"致歉2010年10月22日蒙牛集團(tuán)在其官方網(wǎng)站發(fā)布《蒙牛集團(tuán)關(guān)于“安勇事件”及誹謗與被誹謗的聲明》?！?010年7月，安勇發(fā)現(xiàn)伊利集團(tuán)的兒童成長(zhǎng)牛奶產(chǎn)品在其包裝上標(biāo)明含有魚油(DHA)后，在未向任何上級(jí)請(qǐng)示的情況下，擅自與合作公司聯(lián)系，發(fā)表魚油中含有的EPA成分對(duì)嬰幼兒健康不利的言論。安勇對(duì)伊利及消費(fèi)者造成的不良影響，我們深表歉意！”聲明中還抖出伊利誹謗蒙牛的“未晚事件”：2003年到2004年間，伊利集團(tuán)曾花費(fèi)超過(guò)590萬(wàn)元，雇傭公關(guān)公司未晚品牌傳播機(jī)構(gòu)對(duì)蒙牛進(jìn)行攻擊。2022/12/2044蒙牛發(fā)表聲明就"誹謗伊利事件"致歉2442022/12/2445Foxconn12連跳事件富士康深圳廠在2013年4月24日、27日發(fā)生二宗員工跳樓事件；員工在流水線上站著睡著；臺(tái)灣電子業(yè)以中國(guó)大陸為低價(jià)勞力優(yōu)勢(shì)的代工及加工形態(tài)的產(chǎn)業(yè)，已面臨嚴(yán)厲挑戰(zhàn).2022/12/2045Foxconn12連跳事件富士康深圳452022/12/2446風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息收集情況1．風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息收集情況。結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，進(jìn)一步在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等方面收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息的情況，主要包括：（1）企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)，收集整理分析本企業(yè)、國(guó)內(nèi)同行業(yè)及國(guó)外企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件案例的相關(guān)情況。（2）根據(jù)企業(yè)確定的重大風(fēng)險(xiǎn)損失事件標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)近三年來(lái)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)損失事件，從發(fā)生過(guò)程、造成的損失或影響、產(chǎn)生原因、事件的處理以及為防止同類事件再次發(fā)生所采取的對(duì)策等方面，進(jìn)行收集整理分析的相關(guān)情況。（3）關(guān)于企業(yè)所在行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、資源供應(yīng)、市場(chǎng)需求等信息的收集整理情況，并簡(jiǎn)要分析所在行業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)。說(shuō)明：企業(yè)可以僅從分類和數(shù)量方面，簡(jiǎn)要說(shuō)明建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)、收集分析重大風(fēng)險(xiǎn)損失事件和收集行業(yè)信息的有關(guān)情況。2022/12/2046風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息收集情況1．風(fēng)險(xiǎn)管理462022/12/2447（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1、企業(yè)應(yīng)對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟。2022/12/2047（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估472022/12/2448風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程2022/12/2048風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程482022/12/2449評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)初始信息企業(yè)應(yīng)對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等。2022/12/2049評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)初始信息企業(yè)應(yīng)對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管492022/12/2450風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。定性方法可采用問(wèn)卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論（如集中趨勢(shì)法）、計(jì)算機(jī)模擬（如蒙特卡羅分析法）、失效模式與影響分析、事件樹分析等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法2022/12/2050風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法502022/12/2451政策分析法政策分析法主要分析政策法規(guī)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)政局的穩(wěn)定性、貨幣政策、財(cái)政政策的分析，識(shí)別政治風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能來(lái)源；對(duì)行業(yè)政策進(jìn)行分析，識(shí)別給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)環(huán)保、法律等政策的分析，識(shí)別危害性風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源2022/12/2051政策分析法政策分析法512022/12/2452財(cái)務(wù)分析法財(cái)務(wù)分析法2022/12/2052財(cái)務(wù)分析法財(cái)務(wù)分析法522022/12/2453案例分析法行業(yè)案例企業(yè)內(nèi)部案例案例分析法2022/12/2053案例分析法行業(yè)案例案例分析法532022/12/2454SWOT分析法SWOT是一種分析方法，用來(lái)確定企業(yè)本身的優(yōu)勢(shì)（strength）、劣勢(shì)（weakness）、機(jī)會(huì)(opportunity)和威脅（threat），從而將企業(yè)的戰(zhàn)略與企業(yè)內(nèi)部資源、外部環(huán)境有機(jī)結(jié)合起來(lái).SWOT分析2022/12/2054SWOT分析法SWOT是一種分析方542022/12/2455流程圖分析2022/12/2055流程圖分析552022/12/2456基本工作方法：了解部門或公司基本情況確認(rèn)訪談部門及對(duì)象按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)引提示辯識(shí)、

補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)信息基本工作原則：1、充分辨識(shí)盡量辯識(shí)2、及時(shí)分析辯識(shí)結(jié)果3、及時(shí)匯報(bào)辯識(shí)情況企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)訪談確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)信息補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)信息篩選整理歸口企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)2022/12/2056基本工作方法：基本工作原則：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)562022/12/2457風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)訪談提綱風(fēng)險(xiǎn)訪談提綱訪談問(wèn)題：1、部門基本情況：您部門主要負(fù)責(zé)哪些工作？崗位設(shè)置情況及各自的職責(zé)分工是什么？主要業(yè)務(wù)管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程包括哪些？（簡(jiǎn)要說(shuō)明）2、風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀：從影響工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的角度考慮，您認(rèn)為部門存在哪些不確定性事件？（提示：也可以從職責(zé)分工，業(yè)務(wù)流程角度考慮）您認(rèn)為您在上面談到的不確定性產(chǎn)生的原因是什么？這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能給企業(yè)帶來(lái)的影響？目前的管控措施有哪些？（提示：是否有專門的管控崗位，有關(guān)流程和制度）您部門以往是否發(fā)生過(guò)實(shí)際案例？如果有，請(qǐng)介紹一下情況。3、工作計(jì)劃與目標(biāo)：您對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)有什么防范建議？請(qǐng)您談下一步改進(jìn)計(jì)劃和目標(biāo)。（提示：流程與制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核等方面）4、其他問(wèn)題？（根據(jù)實(shí)際情況確定）2022/12/2057風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)訪談提綱572022/12/2458評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)初始信息處長(zhǎng)級(jí)評(píng)估科長(zhǎng)評(píng)估高層評(píng)估專家委員會(huì)評(píng)估對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征，結(jié)合定性和定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。考慮不同層次權(quán)重：科級(jí)、處級(jí)、高層不同權(quán)重。董事會(huì)評(píng)估評(píng)估初始信息2022/12/2058評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)初始信息處長(zhǎng)級(jí)評(píng)估科長(zhǎng)評(píng)估高582022/12/2459

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度風(fēng)險(xiǎn)管理始終關(guān)注的兩個(gè)問(wèn)題2022/12/2059風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)管592022/12/2460設(shè)立評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)-發(fā)生可能性2022/12/2060設(shè)立評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)-發(fā)生可能性602022/12/2461設(shè)立評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)-影響程度2022/12/2061設(shè)立評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)-影響程度612022/12/2462風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿2022/12/2062風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿622022/12/2463風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)2022/12/2063風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)632022/12/2464企業(yè)在評(píng)估多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低和對(duì)目標(biāo)的影響程度的評(píng)估，繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，初步確定對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理優(yōu)先順序和策略。風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖（圖譜）2022/12/2064企業(yè)在評(píng)估多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)642022/12/2465風(fēng)險(xiǎn)圖譜（坐標(biāo)圖）2022/12/2065風(fēng)險(xiǎn)圖譜（坐標(biāo)圖）652022/12/2466XX集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)地圖23451234537381133202430834404844214135362546422849312712329654771839433223494522261415101317121916影響程度：風(fēng)險(xiǎn)較高的流程：風(fēng)險(xiǎn)為中的流程：風(fēng)險(xiǎn)為低的流程發(fā)生可能行2022/12/2066XX集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)地圖2345123453662022/12/2467XX公司風(fēng)險(xiǎn)地圖2022/12/2067XX公司風(fēng)險(xiǎn)地圖672022/12/2468風(fēng)險(xiǎn)矩陣2022/12/2068風(fēng)險(xiǎn)矩陣682022/12/2469風(fēng)險(xiǎn)分類樹2022/12/2069風(fēng)險(xiǎn)分類樹692022/12/24701．重大風(fēng)險(xiǎn)描述。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，從風(fēng)險(xiǎn)類別、產(chǎn)生原因、涉及的主要所屬企業(yè)、涉及的重要流程、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后給企業(yè)帶來(lái)的影響等方面，逐一對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要描述。2．重要風(fēng)險(xiǎn)描述。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，從風(fēng)險(xiǎn)類別、產(chǎn)生原因、涉及的主要所屬企業(yè)、涉及的重要流程、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后給企業(yè)帶來(lái)的影響等方面，逐一對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要描述。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分2022/12/20701．重大風(fēng)險(xiǎn)描述。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分702022/12/2471風(fēng)險(xiǎn)管理策略指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。一般情況下，對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制等方法。對(duì)能夠通過(guò)保險(xiǎn)、期貨、對(duì)沖等金融手段進(jìn)行理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确椒ā?/p>

制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略2022/12/2071風(fēng)險(xiǎn)管理策略制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略712022/12/2472制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略2022/12/2072制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略722022/12/2473制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略根據(jù)企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)理念、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)管理承受度等的要求，確立公司應(yīng)對(duì)策略：規(guī)避、承受、降低、分擔(dān)。影響程度可能性轉(zhuǎn)移避免小心管理可接受大小高低2022/12/2073制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略根據(jù)732022/12/2474制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好或風(fēng)險(xiǎn)容忍度來(lái)制定的，可以單獨(dú)使用，也可組合使用；

不是將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，而是使剩余風(fēng)險(xiǎn)最多與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度一致；正確認(rèn)識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，防止和糾正忽視風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，也要防止單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇。制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略2022/12/2074制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好或742022/12/2475風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

2022/12/2075風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

752022/12/2476企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具（如：關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理、損失事件管理等）。企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)解決的內(nèi)控方案，應(yīng)滿足合規(guī)的要求，堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營(yíng)效率及效果相平衡的原則，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，要把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，認(rèn)真組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，確保各項(xiàng)措施落實(shí)到位。提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)解決方案2022/12/2076企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)762022/12/2477內(nèi)控梳理/統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控梳理、完善對(duì)公司主要的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理；相關(guān)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)估；對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行更新、完善；完成內(nèi)部控制手冊(cè)文件初稿。大型企業(yè)集團(tuán)一般內(nèi)部控制制度相對(duì)比較全面；對(duì)需要通過(guò)內(nèi)控制度降低、減少的風(fēng)險(xiǎn)完善內(nèi)控制度；將關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)和控制進(jìn)行書面化、規(guī)范化；將風(fēng)險(xiǎn)管理納入考核，確定風(fēng)險(xiǎn)管理考核指標(biāo)及其權(quán)重；協(xié)助改進(jìn)流程圖、流程描述等文檔，建立《內(nèi)部控制手冊(cè)》。內(nèi)控梳理/統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)2022/12/2077內(nèi)控梳理/統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控梳理、完善對(duì)公772022/12/2478企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)“企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，采用壓力測(cè)試、返回測(cè)試、穿行測(cè)試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)?！?/p>

2022/12/2078企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)“企業(yè)應(yīng)以重782022/12/2479監(jiān)督的重點(diǎn)監(jiān)督的對(duì)象1.風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.風(fēng)險(xiǎn)管理策略4.關(guān)鍵控制活動(dòng)5.風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案1.重大風(fēng)險(xiǎn)2.重大事項(xiàng)和重大決策3.重要管理及業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)

是否有效結(jié)論改進(jìn)即管理層和董事會(huì)是否能在以下四個(gè)方面得到合理保證：了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性企業(yè)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵守風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督的對(duì)象、重點(diǎn)2022/12/2079監(jiān)督的重點(diǎn)1.風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息2.792022/12/2480壓力測(cè)試返回測(cè)試穿行測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估

指在極端情景下，分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，制定改進(jìn)措施的方法，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件。將歷史數(shù)據(jù)輸入到風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程中，把結(jié)果與預(yù)測(cè)值對(duì)比，以檢驗(yàn)其有效性的方法。在正常運(yùn)行條件下，將初始數(shù)據(jù)輸入內(nèi)控流程，穿越全流程和所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把運(yùn)行結(jié)果與設(shè)計(jì)要求對(duì)比，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程缺陷的方法。風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估：公司為更好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，定期或不定期地評(píng)價(jià)自己及子公司的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的效率效果。風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的監(jiān)督方法2022/12/2080壓力測(cè)試指在極端情景下，分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)802022/12/2481企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)

外部評(píng)價(jià)（中介專項(xiàng)報(bào)告）監(jiān)督評(píng)價(jià)（評(píng)價(jià)）審計(jì)、檢查（內(nèi)部）自查檢驗(yàn)評(píng)價(jià)（定期）風(fēng)險(xiǎn)管理2022/12/2081企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)812022/12/2482企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理KPI2022/12/2082企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)822022/12/2483風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)KPI考慮基于現(xiàn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所采納的各類相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)；為企業(yè)本身主要的業(yè)務(wù)、關(guān)鍵性業(yè)績(jī)和每一個(gè)項(xiàng)目操作設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。2022/12/2083風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)KPI考慮基于現(xiàn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管832022/12/2484風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警指標(biāo)2022/12/2084風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警指標(biāo)842022/12/2485風(fēng)險(xiǎn)管理考核企業(yè)應(yīng)建立對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的考核機(jī)制，根據(jù)本企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況，設(shè)定合理的考核范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法，并將風(fēng)險(xiǎn)管理考核納入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核之中，將風(fēng)險(xiǎn)管理考核結(jié)果與企業(yè)員工的獎(jiǎng)懲掛鉤.企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理考核結(jié)果，決定各部門、各業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人的獎(jiǎng)懲和職位變動(dòng)，對(duì)出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)損失事件的責(zé)任人應(yīng)追究其責(zé)任。

省國(guó)資委將對(duì)省管企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)結(jié)果作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員業(yè)績(jī)考核的重要內(nèi)容。

2022/12/2085風(fēng)險(xiǎn)管理考核企業(yè)應(yīng)建立對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理852022/12/2486風(fēng)險(xiǎn)管理考核考核的內(nèi)容考核方法考核指標(biāo)獎(jiǎng)懲措施

2022/12/2086風(fēng)險(xiǎn)管理考核考核的內(nèi)容862022/12/2487風(fēng)險(xiǎn)管理考核的內(nèi)容公司風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)對(duì)公司各職能部門、所屬各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督與考核。

公司風(fēng)險(xiǎn)管理部每季度對(duì)各部門和所屬單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查，根據(jù)檢查情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具檢查報(bào)告。

公司各職能部門及所屬單位負(fù)責(zé)對(duì)本部門單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn)，其檢查、檢驗(yàn)報(bào)告及時(shí)報(bào)送公司風(fēng)險(xiǎn)管理部。公司風(fēng)險(xiǎn)管理部每季度根據(jù)檢查情況對(duì)各部門及所屬單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行考核，對(duì)管理工作規(guī)范、預(yù)防與控制措施得當(dāng)、成績(jī)突出，為公司降低風(fēng)險(xiǎn)損失的單位，給予獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)責(zé)任心不強(qiáng)，管理混亂，不按程序辦事，漏報(bào)、瞞報(bào)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，給公司造成損失的單位，根據(jù)損失金額大小或情節(jié)嚴(yán)重程度，給予相應(yīng)的處罰。2022/12/2087風(fēng)險(xiǎn)管理考核的內(nèi)容公司風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)872022/12/2488風(fēng)險(xiǎn)管理考核行動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)例如每月召開匯報(bào)會(huì)議每季度提交分析報(bào)告年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告等結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)例如安全事故死亡率為0訂單完成率不低于95%逾期應(yīng)收賬款降低50%以上等關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo)（KPI）財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)人力資源績(jī)效指標(biāo)業(yè)務(wù)考核指標(biāo)等2022/12/2088風(fēng)險(xiǎn)管理考核行動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)例如882022/12/2489風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效較好的企業(yè)，具有共同的特征：領(lǐng)導(dǎo)者有極強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并極力將這種意識(shí)灌輸給企業(yè)內(nèi)的所有成員，即注重風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育華為公司的任正非高度重視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：“公司所有員工是否考慮過(guò)，如果有一天，公司銷售額下滑、利潤(rùn)下滑甚至?xí)飘a(chǎn)，我們?cè)趺崔k？”“十年來(lái)我天天思考的都是失敗，對(duì)成功視而不見，也沒(méi)有什么榮譽(yù)感、自豪感，而是危機(jī)感?！甭?lián)想的柳傳志重視戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)“撒上一層黃土，踩實(shí)了；再撒上一層黃土，再踩實(shí)了；直到確定腳下是堅(jiān)實(shí)的道路，然后撒腿就跑”－聯(lián)想互聯(lián)網(wǎng)與手機(jī)業(yè)務(wù)海爾的張瑞敏高度重視戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)“永遠(yuǎn)戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠(yuǎn)如履薄冰”－海爾存貨問(wèn)題與流程再造2022/12/2089風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效較好892022/12/2490風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)如果沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的樊籬，任何人都有可能繞過(guò)制度給企業(yè)制造風(fēng)險(xiǎn)。巴林銀行的教訓(xùn)三株公司的教訓(xùn)三鹿牛奶的教訓(xùn)南京冠生園的教訓(xùn)三九集團(tuán)的教訓(xùn)…2022/12/2090風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)如果沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的樊902022/12/2491風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境；提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念；執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制行為；制定員工行為規(guī)定、道德誠(chéng)信準(zhǔn)則等有關(guān)文件。風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)將風(fēng)險(xiǎn)管理文化培育和傳播融入基本流程：管理層表率全員參與激勵(lì)配套注重培訓(xùn)。2022/12/2091風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境；風(fēng)912022/12/2492風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)文化建設(shè)全過(guò)程。大力培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部各個(gè)層面營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。董事會(huì)應(yīng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育;總經(jīng)理負(fù)責(zé)培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的日常工作;董事和高級(jí)管理人員應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用;重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干。

2022/12/2092風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)922022/12/2493企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠(chéng)信準(zhǔn)則，形成人人講道德誠(chéng)信、合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。對(duì)于不遵守國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度、弄虛作假、徇私舞弊等違法及違反道德誠(chéng)信準(zhǔn)則的行為，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)肅查處。企業(yè)全體員工尤其是各級(jí)管理人員和業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)通過(guò)多種形式，努力傳播企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在、嚴(yán)格防控純粹風(fēng)險(xiǎn)、審慎處置機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、崗位風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任重大等意識(shí)和理念。風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，有利于增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止盲目擴(kuò)張、片面追求業(yè)績(jī)、忽視風(fēng)險(xiǎn)等行為的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)2022/12/2093企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育932022/12/2494企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理日常報(bào)告本月新增的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；上次本部門評(píng)估的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)控制情況；需要本次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的業(yè)務(wù)事項(xiàng)介紹；風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)。從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)方面，指出業(yè)務(wù)事項(xiàng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)大小程度，得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)結(jié)論，對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)提出結(jié)論意見。本次本部門評(píng)估的重大風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)本部門本次本部門評(píng)估的重大風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)解決方案建議。本部門已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例和國(guó)內(nèi)外企業(yè)新發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件。風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問(wèn)題及需要集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理部門協(xié)調(diào)解決的事情。2022/12/2094企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理日常報(bào)告本月新增的風(fēng)險(xiǎn)管942022/12/2495風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告根據(jù)年度實(shí)際工作開展情況，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況；匯總風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，包括風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略及具體解決方案，風(fēng)險(xiǎn)與流程對(duì)接情況，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人情況；內(nèi)部控制評(píng)估和梳理情況；信息系統(tǒng)評(píng)價(jià)結(jié)果等；編寫全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告。2022/12/2095風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告根據(jù)年度實(shí)際工作開展952022/12/2496企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架一個(gè)基礎(chǔ)三道防線管理層CEO第三道防線第二道防線第一道防線業(yè)務(wù)部門董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理2022/12/2096企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架一個(gè)基礎(chǔ)管理層第三道96現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

97南京審計(jì)學(xué)院中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)

“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理”培訓(xùn)班為了促進(jìn)我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，幫助廣大審計(jì)人員了解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，南京審計(jì)學(xué)院管理干部學(xué)院與中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)聯(lián)合舉辦“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理”培訓(xùn)班培訓(xùn)內(nèi)容：①內(nèi)部控制基本規(guī)范運(yùn)用要點(diǎn)；②內(nèi)部控制運(yùn)用指南；③企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制；④內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)；⑤全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)；⑥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別及其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；⑦現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)；⑧經(jīng)典案例解析。時(shí)間及地點(diǎn) 2014年6月10日—6月19日昆明2014年6月20日—6月27日

廈門2014年9月19日—9月26日

成都2014年11月21日—11月28日深圳收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：培訓(xùn)費(fèi)1200元（含場(chǎng)租費(fèi)、資料費(fèi)、專家講課費(fèi)等）；會(huì)務(wù)組統(tǒng)一安排食宿，費(fèi)用自理，食宿費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用按當(dāng)期培訓(xùn)班的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，所有費(fèi)用報(bào)到時(shí)面交。報(bào)名咨詢：電話：010-8843052813718001271傳真系人：紀(jì)剛E-mail:jigang3336@126.com南京審計(jì)學(xué)院中國(guó)審計(jì)教育網(wǎng)

“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理”培982014年審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課程總覽固定資產(chǎn)投資與建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)2014年3月21日—3月28日 南審 2014年5月23日—5月30日 南寧 2014年7月18日—7月25日 呼和浩特 2014年8月08日—8月15日 長(zhǎng)春

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》與內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作2014年4月18日—4月25日 海口 2014年6月04日—6月11日 貴陽(yáng) 2014年7月14日—7月21日 銀川

內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理2014年6月10日—6月19日

昆明 2014年6月20日—6月27日 廈門 2014年9月19日—9月26日 成都 2014年11月21日—11月28日 深圳 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)操作2014年7月23日—7月30日 西寧 2014年8月15日—8月22日 烏魯木齊 2014年11月03日—11月13日 昆明 2014年12月17日—12月24日 ?？?/p>

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與績(jī)效審計(jì)2014年9月12日—9月19日

西安 2014年10月24日—10月31日 廈門

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》2014年10月17日—10月24日 黃山

高級(jí)審計(jì)師考前輔導(dǎo)2014年8月10日—8月15日

大連 2014年審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課程總覽固定資產(chǎn)投資與建設(shè)項(xiàng)目跟蹤992022/12/24100【“經(jīng)營(yíng)之神”王永慶經(jīng)典語(yǔ)錄】一根火柴不夠一毛錢，一棟房子價(jià)值數(shù)百萬(wàn)。但一根火柴可以燒毀一棟房子。一根火柴是什么東西呢？1.無(wú)法自我控制的情緒；2.不經(jīng)理智判斷的決策；3.頑固不化的個(gè)性；4.狹隘無(wú)情的心胸。類似的火柴，你有幾根？2022/12/204【“經(jīng)營(yíng)之神”王永慶經(jīng)典語(yǔ)錄】1002022/12/24101一、早期背景1、19世紀(jì)末至20世紀(jì)初，內(nèi)控僅是會(huì)計(jì)審計(jì)的一個(gè)因素，而會(huì)計(jì)職業(yè)界面臨的情況：沒(méi)有準(zhǔn)則；沒(méi)有強(qiáng)制審計(jì)；沒(méi)有強(qiáng)制公開財(cái)務(wù)報(bào)告；沒(méi)有足夠的專業(yè)人員。2、強(qiáng)制審計(jì)和公開財(cái)務(wù)報(bào)告，以保護(hù)投資者利益：1933年《證券法》1934《證券交易法》3、1938年“麥克森-羅賓斯”丑聞表明，僅考慮會(huì)計(jì)程序而忽視內(nèi)部控制仍無(wú)法有效保障投資者利益?，F(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展歷程2022/12/205一、早期背景現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展歷程1012022/12/24102二、內(nèi)部控制的定義演變1、面對(duì)公眾的質(zhì)疑，尤其是美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）的強(qiáng)烈不滿，1949年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）首次發(fā)表了內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制由組織內(nèi)部為保障資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率和鼓勵(lì)堅(jiān)持規(guī)定的經(jīng)營(yíng)政策而采取的所有協(xié)調(diào)方法和措施組成。2022/12/206二、內(nèi)部控制的定義演變1022022/12/241032、由于前期定義已超出注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）職能的范圍，使CPA面臨較大的法律風(fēng)險(xiǎn)。1958年AICPA將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)及與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施，目的在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，如授權(quán)與批準(zhǔn)制度；記錄、編制報(bào)表、保管財(cái)務(wù)資產(chǎn)等職務(wù)的分離；對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)等。2022/12/2071032022/12/24104內(nèi)部管理控制：包括機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)，以及涉及經(jīng)營(yíng)效率、管理方針對(duì)執(zhí)行和財(cái)務(wù)記錄僅有間接聯(lián)系的各種方法和程序，如統(tǒng)計(jì)分析、時(shí)態(tài)研究、工作報(bào)告、雇員培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量管理等各種控制。2022/12/208內(nèi)部管理控制：包括機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)，以及涉及1042022/12/241053、內(nèi)部控制進(jìn)入法治時(shí)代（1）1960年以來(lái)世界經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，尤其是中東地區(qū)的財(cái)富聚集，促使向政府官員行賄風(fēng)氣盛行。（2）水門事件（3）1977年《外國(guó)賄賂行為法案》產(chǎn)生及其影響4、20世紀(jì)80年代中期，美國(guó)銀行、信用社、證券公司接連發(fā)生財(cái)務(wù)破產(chǎn)事件，會(huì)計(jì)職業(yè)界被指責(zé)未能適當(dāng)?shù)叵蛲顿Y者發(fā)出警告。為了回應(yīng)這些指責(zé)，1988年AICPA的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)（ASB）發(fā)布第55期SAS，其中心主題是重新表述內(nèi)部控制的組成：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。2022/12/2093、內(nèi)部控制進(jìn)入法治時(shí)代1052022/12/241065、COSO提出的內(nèi)控概念框架1992COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理階層與其他人員執(zhí)行，由管理人員階層所設(shè)計(jì)為達(dá)成營(yíng)運(yùn)的效果及效率，財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)的可靠性和相關(guān)法令的遵循提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制劃分為五種要素，它們分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。2022/12/20105、COSO提出的內(nèi)控概念框架1991062022/12/24107

2004年9月，研究報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整合框架》（EnterpriseRiskManagement–IntegratedFramework）正式發(fā)布?！捌髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的，運(yùn)用于戰(zhàn)略制定，并貫穿整個(gè)企業(yè)的一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程的設(shè)計(jì)是為了及時(shí)識(shí)別可能影響企業(yè)的潛在事件，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的保證?！?/p>

2022/12/20112004年9月，研究報(bào)告《企業(yè)1072022/12/24108企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架包括八個(gè)基本要素內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)制定事件識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督經(jīng)營(yíng)報(bào)告遵循子公司業(yè)務(wù)單位分支機(jī)構(gòu)企業(yè)整體層次2022/12/2012企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架包括八個(gè)基本要素1082022/12/24109標(biāo)題內(nèi)部控制整體框架與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督經(jīng)營(yíng)報(bào)告遵循子公司業(yè)務(wù)單位分支機(jī)構(gòu)企業(yè)整體層次控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)督作業(yè)活動(dòng)1作業(yè)活動(dòng)2循遵營(yíng)經(jīng)告報(bào)信息與溝通2022/12/2013標(biāo)題內(nèi)部控制整體框架與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整1092022/12/24110（五）COSO3：較小型企業(yè)的內(nèi)部控制所謂較小型企業(yè)，即具有以下特征的企業(yè)：生產(chǎn)線較少和每條生產(chǎn)線的產(chǎn)品類別較少營(yíng)銷集中于特定的渠道或區(qū)域由具有較大所有權(quán)或經(jīng)營(yíng)權(quán)者領(lǐng)導(dǎo)公司管理層級(jí)較少，控制范圍較寬相對(duì)簡(jiǎn)單的交易處理系統(tǒng)和規(guī)程人員較少，有些人承擔(dān)較大范圍責(zé)任保持生產(chǎn)資源充足的能力有限且支持性崗位人員（如法律、人力資源、會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)）不足2022/12/2014（五）COSO3：較小型企業(yè)的內(nèi)部控1102022/12/24111達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告有效內(nèi)部控制的應(yīng)用原則控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督2022/12/2015達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告有效內(nèi)部控制的應(yīng)用原則控1112022/12/24112

2009年2月發(fā)布《監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)指引》(GuidanceonMonitoringInternalControlSystems)

COSO委員會(huì)發(fā)布監(jiān)督指引，希望達(dá)成下列目的：1.協(xié)助企業(yè)改善內(nèi)部控制的效率和效果—該指引旨在協(xié)助組織確認(rèn)及有效運(yùn)用監(jiān)督職能，同時(shí)在已核準(zhǔn)的作業(yè)范圍內(nèi)增加監(jiān)督強(qiáng)度。2.提供實(shí)務(wù)指引以闡明監(jiān)督要素如何并入組織內(nèi)部控制。2022/12/20162009年2月發(fā)布《監(jiān)督內(nèi)部控制1122022/12/24113監(jiān)督扮演整合內(nèi)部控制其他組成要素的功能，它將內(nèi)部控制的其他四個(gè)組成要素環(huán)繞包圍，幫助企業(yè)評(píng)估其內(nèi)部控制是否有效運(yùn)作，并協(xié)助組織達(dá)成下列目標(biāo)：

及時(shí)的識(shí)別與糾正內(nèi)部控制問(wèn)題提供更正確、更可靠的信息編制正確且及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告通過(guò)監(jiān)督可定期確認(rèn)與驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性2022/12/2017監(jiān)督扮演整合內(nèi)部控制其他組成要素的功1132022/12/24114各企業(yè)可依其規(guī)模大小、行業(yè)特征、作業(yè)環(huán)境等因素，采取不同的監(jiān)督模式，COSO委員會(huì)提出如下參考作法：由內(nèi)部審計(jì)部門定期評(píng)估與測(cè)試內(nèi)部控制系統(tǒng)。持續(xù)監(jiān)督各個(gè)計(jì)劃或方案的相關(guān)資料匯入信息系統(tǒng)的情形。利用分析、追蹤業(yè)務(wù)報(bào)告等方法，識(shí)別異常的內(nèi)部控制缺陷。管理層復(fù)核其直接監(jiān)督的內(nèi)部控制流程。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行進(jìn)行自我評(píng)估。審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)人員溝通，詢問(wèn)監(jiān)督過(guò)程的情形。內(nèi)部審計(jì)部門制定并執(zhí)行質(zhì)量管理計(jì)劃。2022/12/2018各企業(yè)可依其規(guī)模大小、行業(yè)特征、作業(yè)1142022/12/24115COSO委員會(huì)倡導(dǎo)的內(nèi)部控制理念控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程。上至董事會(huì)，下至基本作業(yè)單位，人人皆應(yīng)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制無(wú)所不在，無(wú)所不有。從“硬性控制”走向“柔性控制”。內(nèi)控不一定是“緊身衣”，也不一定是一系列“禁令”，而是幫助組織實(shí)現(xiàn)目的和目標(biāo)的積極工具，控制是幫助性而不是限制性的。2022/12/2019COSO委員會(huì)倡導(dǎo)的內(nèi)部控制理念控制1152022/12/24116COSO委員會(huì)倡導(dǎo)的內(nèi)部控制理念內(nèi)控有助于處理公司為達(dá)到目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，即內(nèi)控可以使組織目標(biāo)易于達(dá)成，但不能確保目標(biāo)的達(dá)成強(qiáng)調(diào)內(nèi)控與公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程的結(jié)合，而不是凌駕于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之上。內(nèi)部審計(jì)只能降低，而不能消除控制失靈的可能性。2022/12/2020COSO委員會(huì)倡導(dǎo)的內(nèi)部控制理念內(nèi)控1162022/12/24117第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架主要內(nèi)容定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理八要素職能與責(zé)任企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的局限性2022/12/2021第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架主要內(nèi)容1172022/12/24118不確定性的來(lái)源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營(yíng)模式變動(dòng)的不確定性影響經(jīng)營(yíng)模式實(shí)施的不確定性過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)影響做出價(jià)值創(chuàng)造決策所需信

息的可信性與可靠性的風(fēng)險(xiǎn)決策所需

信息風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源2022/12/2022不確定性的來(lái)源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營(yíng)模式變1182022/12/24119企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展的5大規(guī)律

規(guī)律一：“木桶效應(yīng)”規(guī)律二：小細(xì)節(jié)產(chǎn)生大風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)律三：小規(guī)模企業(yè)容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律四：大企業(yè)最易發(fā)生致命風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律五：風(fēng)險(xiǎn)演化的四個(gè)階段2022/12/2023企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展的5大規(guī)律1192022/12/24120企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的10大根源原因一：“急功近利”：不恰當(dāng)?shù)囊?guī)?；辉蚨骸梆W餅”還是“陷阱”：不恰當(dāng)?shù)亩嘣c非多元化；原因三：“雙刃劍”：不恰當(dāng)?shù)娜谫Y行為；原因四：“沒(méi)有整合好資源”：運(yùn)營(yíng)模式的失誤；原因五：“在鋼絲上跳舞”：違法和違規(guī)；原因六：“傲慢的代價(jià)”：企業(yè)老板的素質(zhì)需要提高；原因七：“團(tuán)隊(duì)的價(jià)值”：核心團(tuán)隊(duì)缺乏；原因八：“體系的力量”：管理體系的缺乏；原因九：“逆勢(shì)而為”：政策的變化或調(diào)整；原因十：“關(guān)聯(lián)的弊端”：企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化

2022/12/2024企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的10大根源1202022/12/24121企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)一：資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)的“心肌梗塞”或“腦血栓”風(fēng)險(xiǎn)二：回款風(fēng)險(xiǎn)----“溫水煮青蛙”風(fēng)險(xiǎn)三：投資風(fēng)險(xiǎn)----“機(jī)會(huì)”還是“災(zāi)難”風(fēng)險(xiǎn)四：法律風(fēng)險(xiǎn)——多行不義必自斃風(fēng)險(xiǎn)五：政策風(fēng)險(xiǎn)――順勢(shì)者昌，逆勢(shì)者亡風(fēng)險(xiǎn)六：核心團(tuán)隊(duì)流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)——企無(wú)人則止風(fēng)險(xiǎn)七：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)八：產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)九：擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)十：企業(yè)主個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)2022/12/2025企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)一：資金斷鏈風(fēng)1212022/12/24122第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架一、定義COSO框架下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、高管層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。2022/12/2026第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架一、定義1222022/12/24123第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（二）COSO框架下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義（續(xù)）一個(gè)過(guò)程，它持續(xù)地流動(dòng)于主體之內(nèi)；由組織中各個(gè)層級(jí)的人員實(shí)施；應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂；貫穿于企業(yè)，在各個(gè)層級(jí)和單元應(yīng)用，還包括采取主體層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)組合觀；旨在識(shí)別一旦發(fā)生將會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)；能夠向一個(gè)主體的高管層和董事會(huì)提供保證；力求實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)不同類型但相互交叉的目標(biāo)2022/12/2027第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（二）C1232022/12/24124第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)戰(zhàn)略（strategic）目標(biāo)經(jīng)營(yíng)（operations）目標(biāo)報(bào)告（reporting）目標(biāo)合規(guī)（compliance）目標(biāo)2022/12/2028第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（三）企業(yè)1242022/12/24125第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架內(nèi)部環(huán)境1目標(biāo)設(shè)定25控制活動(dòng)6事項(xiàng)識(shí)別3信息與溝通7風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4監(jiān)控8（四）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2022/12/2029第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架內(nèi)部環(huán)境11252022/12/24126企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素。它們來(lái)源于管理當(dāng)局經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并與管理過(guò)程整合在一起。1、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它為主體內(nèi)的人員如何認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，以及他們所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。2、目標(biāo)設(shè)定管理必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局據(jù)此才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，確保所選定的目標(biāo)支持和切合該主體的使命，并且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。2022/12/20301262022/12/24127

3、事項(xiàng)識(shí)別必須識(shí)別影響主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)，包括風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，機(jī)會(huì)被反饋到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制訂過(guò)程中。4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通過(guò)考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響來(lái)對(duì)其加以分析，并以此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。5、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理當(dāng)局選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)——回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)——采取一系列行動(dòng)以便把風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容限和風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)。2022/12/20313、事項(xiàng)識(shí)別1272022/12/241286、控制活動(dòng)制訂和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以有效實(shí)施。7、信息與溝通相關(guān)的信息以確保員工履行其職責(zé)的方式和時(shí)機(jī)予以識(shí)別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動(dòng)。8、監(jiān)控對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面監(jiān)控，必要時(shí)加以修正。監(jiān)控可以通過(guò)持續(xù)的管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者結(jié)合來(lái)完成。2022/12/20326、控制活動(dòng)1282022/12/24129第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架1風(fēng)險(xiǎn)與未來(lái)有關(guān)，而未來(lái)本來(lái)就具有不確定性2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)不同的目標(biāo)在不同的層次運(yùn)行3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不能對(duì)任何一類目標(biāo)提供絕對(duì)保證四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的局限性認(rèn)清三個(gè)不同的概念：2022/12/2033第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架1風(fēng)險(xiǎn)與未1292022/12/24130第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的局限性（續(xù)）主觀判斷故障串通成本與效益管理層逾越2022/12/2034第二部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架四、企業(yè)風(fēng)1302022/12/24131五、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理操作流程（一）信息收集與管理1、實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)。應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。2、在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)，尤其是與本企業(yè)相同或相近行業(yè)、經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)模式，并因戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致?lián)p失的企業(yè)案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：(1)國(guó)內(nèi)外