某公司流動負債管理及薪酬管理知識概述

第九章流動負債流動負債概述11短期借款2應付票據(jù)3應付和預收款項4應付職工薪酬51應交稅費6應付股利7應付利息18其他應付款9新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示第一節(jié)流動負債概述1.1流動負債的概念及特點

1.2流動負債的分類

新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示第一節(jié)流動負債概述1.1流動負債的概念及特點

負債的概念

負債又稱債權(quán)人權(quán)益，是指企業(yè)過去的交易、事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務?！?006企業(yè)會計準則》負債的特征

（1）負債是基于過去的交易或事項而產(chǎn)生的。（2）負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。（3）預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（4）負債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)（包括現(xiàn)金和其他資產(chǎn)）或提供勞務來清償。新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示第一節(jié)流動負債概述1.1流動負債的概念及特點

流動負債的概念

企業(yè)預計在一個正常的營業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。流動負債的特征

（1）償還期限短（2）籌資成本低（3）償還方式靈活（4）流動負債的數(shù)額相對較?。?）一般以流動資金償還新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示第一節(jié)流動負債概述1.2流動負債的分類

產(chǎn)生的原因應付金額是否肯定流動負債借貸形成結(jié)算中產(chǎn)生經(jīng)營中產(chǎn)生利潤分配產(chǎn)生金額肯定視經(jīng)營情況而定須以估計即預計負債。在資產(chǎn)負債表日早已確實存在，但其金額、償還日期和債權(quán)人是誰還不能準確確定，需要且可以根據(jù)以往的經(jīng)驗和有關資料進行合理估計而加以確定應償付的金額，如贈券兌換債務，產(chǎn)品質(zhì)量擔保債務等。①預計負債是流動負債嗎？②預計負債和或有負債有區(qū)別嗎？新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示第二節(jié)短期借款2.1短期借款的概念

2.2短期借款的會計處理

新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示第二節(jié)短期借款2.1短期借款的概念

短期借款的概念

向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含一年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。如流動資金借款、臨時借款、結(jié)算借款和票據(jù)貼現(xiàn)借款等。什么是票據(jù)貼現(xiàn)借款？在哪兒見到過？新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示第二節(jié)短期借款2.2短期借款的會計處理

賬戶設置

1、“短期借款”——只核算本金2、“財務費用”——利息支出3、“應付利息”——應付未付新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示第二節(jié)短期借款2.2短期借款的會計處理

主要業(yè)務及處理（P168例9-1）

（1）取得借款存入銀行：借：銀行存款貸：短期借款（2）按季支付，每月末預提本月借款利息：借：財務費用貸：應付利息（3）季末支付利息：借：財務費用（未計提的最后1個月利息）應付利息（已計提的前兩個月利息）貸：銀行存款新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示第二節(jié)短期借款2.2短期借款的會計處理

主要業(yè)務及處理（P168例9-1）

（4）借款到期，歸還本息：借：短期借款（本金）財務費用（未計提的最后1個月利息）應付利息（已計提的利息）貸：銀行存款新編出納員崗位實訓<出納員崗位實訓操作演示第二節(jié)短短期借款款2.2短短期借款的會會計處理課堂練習A股份有限公公司于2009年1月1日向銀行借借入一筆生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營用短期期借款，共計計120000元，期期限為9個月月，年利率為為4%。根據(jù)據(jù)與銀行簽署署的借款協(xié)議議，該項借款款的本金到期期后一次歸還還，利息分月月預提，按季季支付。要求：1、請請做出相關的的會計分錄。。2、如果上述述借款期限為為8個月，到到期日為9月月1日，請做做出相關的會會計分錄。新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第二節(jié)短短期借款款2.2短短期借款的會會計處理課堂練習（1）1月1日借入短期期借款：借：銀行存款款120000貸：短期借款款120000（2）1、2月末，計提提本月應計利利息：借：財務費用用400貸：應付利息息120000×4%÷12＝400（3）3月末末支付第一季季度利息：借：財務費用用400應付利息800貸：銀行存款款1200第2、3季度度的處理同上上新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第二節(jié)短短期借款款2.2短短期借款的會會計處理課堂練習（4）10月月1日，償還還銀行借款本本金：借：短期借款款120000貸：銀行存款款120000如果上述借款款期限為8個個月，到期日日為9月1日日，其他會計計分錄同上，，最后一筆9月1日到期期還本付息為為：借：短期借款款120000應付利息800貸：銀行存款款120800新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第三節(jié)應應付票據(jù)據(jù)3.1應應付票據(jù)的概概念3.2應應付票據(jù)的會會計處理新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第三節(jié)應應付票據(jù)據(jù)3.1應應付票據(jù)的概概念應付票據(jù)的概概念企業(yè)為購買材材料、商品和和勞務供應等等而開承兌的的商業(yè)匯票，，包括商業(yè)承承兌匯票和銀銀行承兌匯票票?！獙嵸|(zhì)是延期付款的證證明，有承諾諾付款的票據(jù)據(jù)為依據(jù)。新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第三節(jié)應應付票據(jù)據(jù)3.1應應付票據(jù)的概概念應付票據(jù)的種種類1、商業(yè)承兌兌匯票和銀行行承兌匯票2、不帶息商商業(yè)匯票和帶帶息商業(yè)匯票票新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示商業(yè)匯票結(jié)算算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序第三節(jié)應應付票據(jù)據(jù)3.1應應付票據(jù)的概概念新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第三節(jié)應應付票據(jù)據(jù)3.2應應付票據(jù)的會會計處理賬戶設置1、“應付票票據(jù)”——按按種類開設明明細賬。另設設備查賬2、“財務費費用”3、“短期借借款”…………新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第三節(jié)應應付票據(jù)據(jù)3.2應應付票據(jù)的會會計處理主要業(yè)務及處處理（P170-171例9-2、9-3）不帶息商業(yè)匯票的業(yè)業(yè)務處理：1、銀行承兌兌匯票的主要要業(yè)務處理：：（1）支付銀銀行承兌手續(xù)續(xù)費：借：財務費用用貸：銀行存款款（2）開出銀銀行承兌匯票票，用于采購購材料等：借：原材料應交稅費———應交增值稅稅（進項稅額額）貸：應付票據(jù)據(jù)——銀行承承兌匯票（3）到期償償還票據(jù)款：：借：應付票據(jù)據(jù)——銀行承承兌匯票貸：銀行存款款新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第三節(jié)應應付票據(jù)據(jù)3.2應應付票據(jù)的會會計處理主要要業(yè)業(yè)務務及及處處理理（P170-171例例9-2、、9-3））（4））到到期期日日付付款款人人存存款款余余額額不不足足以以支支付付票票款款：：借：：應應付付票票據(jù)據(jù)————銀銀行行承承兌兌匯匯票票貸：：短短期期借借款款————逾逾期期借借款款（5））到到期期日日后后歸歸還還銀銀行行逾逾期期借借款款：：借：：短短期期借借款款————逾逾期期借借款款財務務費費用用————利利息息貸：：銀銀行行存存款款新編編出出納納員員崗崗位位實實訓訓<出出納納員員崗崗位位實實訓訓操操作作演演示示第三三節(jié)節(jié)應應付付票票據(jù)據(jù)3.2應應付付票票據(jù)據(jù)的的會會計計處處理理主要要業(yè)業(yè)務務及及處處理理2、、商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票的的主主要要業(yè)業(yè)務務處處理理：：（1））開開出出商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票，，用用于于采采購購材材料料等等：：借：：原原材材料料應交交稅稅費費————應應交交增增值值稅稅（（進進項項稅稅額額））貸：：應應付付票票據(jù)據(jù)————商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票（3））到到期期償償還還票票據(jù)據(jù)款款：：借：：應應付付票票據(jù)據(jù)————商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票貸：：銀銀行行存存款款（3））到到期期日日付付款款人人存存款款余余額額不不足足以以支支付付票票款款：：借：：應應付付票票據(jù)據(jù)————商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票貸：：應應付付賬賬款款新編編出出納納員員崗崗位位實實訓訓<出出納納員員崗崗位位實實訓訓操操作作演演示示第三三節(jié)節(jié)應應付付票票據(jù)據(jù)3.2應應付付票票據(jù)據(jù)的的會會計計處處理理主要要業(yè)業(yè)務務及及處處理理（4））到到期期日日以以后后歸歸還還欠欠款款：：借：：應應付付賬賬款款貸：：銀銀行行存存款款新編編出出納納員員崗崗位位實實訓訓<出出納納員員崗崗位位實實訓訓操操作作演演示示第三三節(jié)節(jié)應應付付票票據(jù)據(jù)3.2應應付付票票據(jù)據(jù)的的會會計計處處理理主要要業(yè)業(yè)務務及及處處理理帶息息商業(yè)業(yè)匯匯票票的的業(yè)業(yè)務務處處理理，，““應應付付票票據(jù)據(jù)””賬賬戶戶既既核核算算本本金金也也核核算算利利息息：：（1））開開出出票票據(jù)據(jù)，，采采購購材材料料等等：：借：：原原材材料料應交交稅稅費費————應應交交增增值值稅稅（（進進項項稅稅額額））貸：：應應付付票票據(jù)據(jù)（（本本金金））（2））每每月月計計算算票票據(jù)據(jù)利利息息：：借：：財財務務費費用用貸：：應應付付票票據(jù)據(jù)（（每每月月利利息息＝本金金×年年利利率率÷÷12））（3））票票據(jù)據(jù)到到期期支支付付本本息息：：借：：應應付付票票據(jù)據(jù)（（本本金金＋＋利利息息））貸：：銀銀行行存存款款新編編出出納納員員崗崗位位實實訓訓<出出納納員員崗崗位位實實訓訓操操作作演演示示第三三節(jié)節(jié)應應付付票票據(jù)據(jù)3.2應應付付票票據(jù)據(jù)的的會會計計處處理理主要要業(yè)業(yè)務務及及處處理理（4））票票據(jù)據(jù)到到期期存存款款余余額額不不足足以以支支付付本本息息：：借：：應應付付票票據(jù)據(jù)（（本本金金＋＋利利息息））貸：：應應付付賬賬款款新編編出出納納員員崗崗位位實實訓訓<出出納納員員崗崗位位實實訓訓操操作作演演示示第三三節(jié)節(jié)應應付付票票據(jù)據(jù)3.2應應付付票票據(jù)據(jù)的的會會計計處處理理課堂堂練練習習1甲企企業(yè)業(yè)為為一一般般納納稅稅人人，，該該企企業(yè)業(yè)于于2009年年2月月6日日開開出出并并承承兌兌一一張張面面值值為為58500元元、、期期限限為為5個個月月的的不不帶帶息息銀銀行行承承兌兌匯匯票票，，用用以以采采購購一一批批原原材材料料。。原原材材料料已已驗驗收收入入庫庫，，發(fā)發(fā)票票注注明明價價款款為為50000元元，，應應交交增增值值稅稅進進行行稅稅額額8500元元。。另另已已向向銀銀行行交交納納承承兌兌手手續(xù)續(xù)費費29.25元元。。2009年年7月月6日日，，匯匯票票到到期期，，用用銀銀行行存存款款支支付付票票款款。。要求：1、請做做出相關關的會計計分錄。。2、假設設甲企業(yè)業(yè)到期存存款余額額不足以以支付票票據(jù)款，，請做出出相關的的會計分分錄。3、假設設上述票票據(jù)為商商業(yè)承兌兌匯票，，請做出出相關的的會計分分錄。新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示第三節(jié)應應付票票據(jù)3.2應應付付票據(jù)的的會計處處理課堂練習習2甲企業(yè)為為一般納納稅人，，該企業(yè)業(yè)于2009年年3月1日開出出帶息商商業(yè)承兌兌匯票一一張，面面值為320000元，用用于抵付付其前欠欠乙公司司的貨款款。該票票據(jù)票面面利率為為6%，，期限為為3個月月，每月月月末計計算利息息。6月月1日該該票據(jù)到到期，用用銀行存存款歸還還票據(jù)本本金和利利息。要求：1、請做做出相關關的會計計分錄。。2、假設設甲企業(yè)業(yè)到期存存款余額額不足以以償還票票據(jù)本金金和利息息，請做做出相關關的會計計分錄。。新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示第四節(jié)應應付和和預收款款項4.1應應付付賬款4.2預預收收賬款新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示第四節(jié)應應付和和預收款款項4.1應應付付賬款應付賬款款1、應付付賬款的的概念2、應付付賬款的的會計處處理新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示第四節(jié)應應付和和預收款款項4.1應應付付賬款應付賬款款的概念念企業(yè)因購購買商品品、材料料物資或或接受勞勞務供應應等業(yè)務務應支付付給供應應者的款款項?！獙嵸|(zhì)是尚未結(jié)清清的債務務。新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示第四節(jié)應應付和和預收款款項4.1應應付付賬款應付賬款款的會計計處理1、賬戶戶設置2、主要要業(yè)務及及處理新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示第四節(jié)應應付和和預收款款項4.1應應付付賬款賬戶設置置1、“應應付賬款款”2、“在在途物資資”、““原材料料”、““庫存商商品”、、“工程程物資””、“應應交稅費費——應應交增值值稅（進進項稅額額）”………新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示第四節(jié)應應付和和預收款款項4.1應應付付賬款主要業(yè)務務及處理理1、一般般業(yè)務2、現(xiàn)金金折扣（（總價法法）新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示第四節(jié)應應付和和預收款款項4.1應應付付賬款主要業(yè)務務及處理理（P172-例例9-4）（1）發(fā)發(fā)生應付付賬款：：借：在途途物資（（未入庫庫）原材料（（已入庫庫）庫存商品品（已入入庫）工程物資資（已入入庫）制造費用用（水電電費）管理費用用（水電電費）……………應交稅費費——應應交增值值稅（進進項稅額額）貸：應付付賬款（（總價））新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示第四節(jié)應應付和和預收款款項4.1應應付付賬款主要業(yè)務務及處理理（P172-例例9-4）（2）償償付款項項時享受受現(xiàn)金折折扣：借：應付付賬款（（總價））貸：財務務費用（（享受的的現(xiàn)金折折扣：2/10、1/20、、n/30）銀行存款款（凈額額）（3）償償付款項項時未享享受任何何現(xiàn)金折折扣：借：應付付賬款（（總價））貸：銀行行存款（4）以以應付票票據(jù)抵付付應付賬賬款：借：應付付賬款（（總價））貸：應付付票據(jù)增值稅進進項稅額額享受現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣嗎？新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示4.1應應付付賬款的的會計處處理課堂練習習甲公司于于2006年12月1日向丁丁公司銷銷售一批批商品800件件，增值值稅專用用發(fā)票上上注明的的售價為為30000元元，增值值稅額5100元。甲甲公司為為了及早早收回貨貨款而在在合同中中規(guī)定的的現(xiàn)金折折扣條件件為：2∕10、1∕∕20、、n∕30，假假定計算算現(xiàn)金折折扣時不不考慮增增值稅因因素。要求：請請做出相相關會計計處理。。第四節(jié)應應付和和預收款款項新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示第四節(jié)應應付和和預收款款項4.2預預收收賬款預收賬款款1、預收收賬款的的概念2、預收收賬款的的會計處處理新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示第四節(jié)應應付和和預收款款項4.2預預收收賬款預收賬款款的概念念企業(yè)按照照合同規(guī)規(guī)定向購購貨單位位預收的的款項。。——實質(zhì)是非貨幣性性負債，，需要以以貨物或或提供勞勞務來償償付。新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示第四節(jié)應應付和和預收款款項4.2預預收收賬款預收賬款款的會計計處理1、賬戶戶設置2、主要要業(yè)務及及其處理理新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示第四節(jié)應應付和和預收款款項4.2預預收收賬款賬戶設置置1、“預預收賬款款”2、“主營業(yè)業(yè)務收入入”、““應交交稅費———應交交增值稅稅（銷項項稅額））”………新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示預收賬款款1、企業(yè)業(yè)預收的的購貨方方的定金金（預收款）2、收到到購貨方方補付的貨款（（實際結(jié)算算額＞預收款）1、發(fā)出出商品或或提供勞勞務實際結(jié)算算的價稅稅款2、退回給購貨方方多余的的預收款款（實際結(jié)算算額＜預預收款）余額：尚尚未結(jié)清清的預收收款項總結(jié):應付賬款款、應收收賬款、、預付賬賬款和預預收賬款款應收賬款款預付賬款款資產(chǎn)類科科目預收賬款款應付賬款款負債類科科目貨幣商品或勞勞務可記入其其貸方可記入其其借方第四節(jié)應應付和和預收款款項新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示第四節(jié)應應付和和預收款款項4.2預預收收賬款主要業(yè)務務及處理理（P173例9-5））（1）預預收貨款款時：借：銀行行存款貸：預收收賬款（（預收金金額）（2）提提供商品品結(jié)算預預收貨款款時：借：預收收賬款（（實際結(jié)結(jié)算金額額）貸：主營營業(yè)務收收入應交稅費費——應應交增值值稅（銷銷項稅額額）（3）當當實際結(jié)結(jié)算金額額＞預收金金額，收到對對方補付付的貨款款時：借：銀行行存款貸：預收收賬款（（對方補補付的貨貨款）新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示第四節(jié)應應付和和預收款款項4.2預預收收賬款主要業(yè)務務及處理理（P173例9-5））（4）當當實際結(jié)結(jié)算金額額＜預收金金額，退回對對方多付付的貨款款時：借：預收收賬款（（對方多多付的貨貨款）貸：銀行行存款新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示4.2預預收收賬款的的會計處處理課堂練習習1、10月1日日，曙光光工廠根根據(jù)合同同預收三三木公司司購買甲甲產(chǎn)品定定金100000元元，存入入銀行。。2、11月15日，曙曙光工廠廠根據(jù)合合同銷售售給三木木公司甲甲產(chǎn)品200噸噸，單價價600元，增增值稅發(fā)發(fā)票上注注明價款款120000元，，稅款20400元元，用10月1日預收收定金結(jié)結(jié)算，收收到三木木公司補補付的貨貨款差額額。要求：1、請做做出相關關的會計計分錄。。2、假設設曙光工工廠10月1日日所收定定金為200000元，請請做出相相關的會會計分錄錄。第四節(jié)應應付和和預收款款項新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示4.1-2應應付及及預收賬賬款的會會計處理理課堂練習習甲企業(yè)為為增值稅稅的一般般納稅人人，原材材料采用用實際成成本計價價核算，，不考慮慮運費的的增值稅稅。該企企業(yè)2011年年6月發(fā)發(fā)生以下下經(jīng)濟業(yè)業(yè)務：1、1日日，從A公司購購入材料料一批，，價款125000元元，增值值稅稅額額為21250元，供供貨方代代墊運雜雜費1500元元。材料料已驗收收入庫，，款項尚尚未支付付。2、5日日，根據(jù)據(jù)與B公公司簽訂訂的供貨貨合同，，收到B公司開開出的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票票50000元元，以預預付材料料采購款款。3、10日，通通過銀行行支付1日從A公司購購入材料料的貨款款及其他他款項。。4、25日，將將商品發(fā)發(fā)到B公公司，B公司驗驗收合格格。甲企企業(yè)開出出增值稅稅專用發(fā)發(fā)票，注注明價款款80000元元，增值值稅13600元。第四節(jié)應應付和和預收款款項新編出納納員崗位位實訓<出出納員崗崗位實訓訓操作演演示4.1-2應應付及及預收賬賬款的會會計處理理課堂練習習5、28日，收收到B公公司開出出的轉(zhuǎn)賬賬支票43600元，，以補付付貨款。。6、30日，收收到供電電部門通通知，甲甲企業(yè)本本月應付付電費30000元，，其中生生產(chǎn)車間間電費25000元，，行政管管理部門門電費5000元。7、30日，甲甲企業(yè)確確定一筆筆40000元元的應付付賬款無無法支付付，予以以轉(zhuǎn)銷。。要求：：編制制上述述經(jīng)濟濟業(yè)務務相應應的會會計分分錄。。第四節(jié)節(jié)應應付付和預預收款款項新編出出納員員崗位位實訓訓<出出納員員崗位位實訓訓操作作演示示第五節(jié)節(jié)應應付付職工工薪酬酬5.1應應付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容5.2應應付付職工工薪酬酬的會會計處處理新編出出納員員崗位位實訓訓<出出納員員崗位位實訓訓操作作演示示第五節(jié)節(jié)應應付付職工工薪酬酬5.1應應付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容應付職職工薪薪酬的的概念念企業(yè)為為獲得得職工提供的的服務務而給給予各種形形式的報酬酬以及及其他他相關關支出出。職工的的范圍圍1、簽簽訂勞勞動合合同的的所有有人員員，含含全職職、兼兼職、、臨時時工。。2、未訂立立勞動動合同同、但但由企企業(yè)正正式任任命的的人員員。3、在在企業(yè)業(yè)的計計劃和和控制制下，，雖未未與企企業(yè)訂訂立勞勞動合合同或或未由由其正正式任任命，，但為為其提提供與與職工工類似似服務務的人人員。。新編出出納員員崗位位實訓訓<出出納員員崗位位實訓訓操作作演示示第五節(jié)節(jié)應應付付職工工薪酬酬5.1應應付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容職工薪薪酬的的范圍圍1、工工資（（計時時、計計件））、獎獎金、、津貼貼、補補貼2、職工福福利費費3、社會保保險費費（三險險、五五險一一金））4、工工會經(jīng)經(jīng)費和和職工工教育育經(jīng)費費5、非非貨幣幣性福福利6、辭辭退福福利（（因解解除與與職工工的勞勞動關關系給給予的的補償償）7、其其他與與獲得得職工工提供供的服服務相相關的的支出出（如如以權(quán)權(quán)益形形式結(jié)結(jié)算的的認股股權(quán)或或以現(xiàn)現(xiàn)金形形式結(jié)結(jié)算但但是以以權(quán)益益工具具公允允價值值為基基礎的的現(xiàn)金金股票票增值值權(quán)））新編出出納員員崗位位實訓訓<出出納員員崗位位實訓訓操作作演示示第五節(jié)節(jié)應應付付職工工薪酬酬5.1應應付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容五險的的內(nèi)容容企業(yè)按按照國國家規(guī)規(guī)定的的基準準和比比例計計算，，向社社會保保險經(jīng)經(jīng)辦機機構(gòu)繳繳納的的基本本養(yǎng)老老保險險、醫(yī)醫(yī)療保保險、、失業(yè)業(yè)保險險、工工傷保保險和和生育育保險險費等等。（1））繳費費工資資基數(shù)數(shù)：2010、、4～2011、、3年年度養(yǎng)養(yǎng)老、、失業(yè)業(yè)、工工傷保保險的的繳費費基數(shù)數(shù)下限限為1615元元，上上限為為12111元元；醫(yī)醫(yī)療、、生育育保險險的繳繳費基基數(shù)下下限是是2422元，，上限限為12111元。。北京市市社會會平均均工資資4037元。。新編出出納員員崗位位實訓訓<出出納員員崗位位實訓訓操作作演示示第五節(jié)節(jié)應應付付職工工薪酬酬5.1應應付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容五險的的內(nèi)容容（2））繳費費比例例：養(yǎng)老保保險繳繳費比比例：：單位位20%；；職工工個人人8%。失業(yè)保保險繳繳費比比例：：單位位1%；職職工個個人0.2%。。工傷保保險繳繳費比比例：：單位位根據(jù)據(jù)營業(yè)業(yè)執(zhí)照照第一一項經(jīng)經(jīng)營項目來來確定定繳費費比例例0.5%至2%之之間，，職工工個人人不繳納納。醫(yī)療保保險繳繳費比比例：：單位位10%；；職工工個人人2%+3元，3元為為大額額醫(yī)療療費用用互助助資金金。。生育保保險繳繳費比比例：：單位位0.8%；職職工個個人不不繳納納。/view/9323260a52ea551810a68744.html新編出出納員員崗位位實訓訓<出出納員員崗位位實訓訓操作作演示示第五節(jié)節(jié)應應付付職工工薪酬酬5.1應應付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容住房公公積金金企業(yè)按按照國國家《《住房房公積積金管管理條條例》》規(guī)定定的基基準和比例例計算算，向向住房房公積積金管管理機機構(gòu)交交存的的住房房公積金。。（1））繳費費工資資基數(shù)數(shù)：按按照個個人全全年平平均工工資計計算，最最高不不得高高于社社會平平均工工資的的300%。（2））繳費費比例例：住住房公公積金金不低低于工工資的的10%，，效益好好的單單位可可以高高些，，職工工和單單位各各承擔擔50%。。個人繳繳納：：繳費費工資資基數(shù)數(shù)x10%企業(yè)繳繳納：：繳繳費工工資基基數(shù)x10%新編出出納員員崗位位實訓訓<出出納員員崗位位實訓訓操作作演示示第五節(jié)節(jié)應應付付職工工薪酬酬5.1應應付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容職工薪薪酬的的時間間范圍圍1、在在職期期間2、離職以以后職工薪薪酬的的支付付形式式1、貨貨幣性性薪酬酬2、非非貨幣幣性福福利新編出出納員員崗位位實訓訓<出出納員員崗位位實訓訓操作作演示示第五節(jié)節(jié)應應付付職工工薪酬酬5.1應應付付職工工薪酬酬的內(nèi)內(nèi)容職工薪薪酬的的計量量1、貨貨幣性性職工工薪酬酬：（1））工資（（計時時工資資和計計件工工資））、獎金金、津津貼、、補貼貼（2））職工福福利費費（規(guī)規(guī)定比比例，，如14%）（3））養(yǎng)老老、醫(yī)醫(yī)療、、失業(yè)業(yè)、工工傷、、生育育、住住房五五險一一金（4））工會會經(jīng)費費和職職工教教育經(jīng)經(jīng)費（（2%、1.5%或或2.5%）2、非非貨幣幣性福福利：：（1））自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品發(fā)給給職工工（市市場出出售的的價稅稅合計計）（2）將擁擁有的房屋屋等資產(chǎn)無無償提供給給職工使用用（折舊））（3）租賃賃住房等資資產(chǎn)供職工工無償使用用（租金））新編出納員員崗位實訓訓<出出納員崗位位實訓操作作演示第五節(jié)應應付付職工薪酬酬5.1應應付職工工薪酬的內(nèi)內(nèi)容＊應付工資與與實發(fā)工資資（1）應付付工資=基本工工資＋津貼貼和補貼＋＋獎金等－－缺勤扣款款（2）實發(fā)發(fā)工資=應付工工資－代扣扣款項（3）職工工個人負擔擔的某社會會保險或住住房公積金金=繳繳費基數(shù)(上年月平平均工資））×繳費費比例（4）月應應納個人所所得稅額＝＝月應納稅稅所得額××適用稅率率－速算扣扣除數(shù)（5）月應應納稅所得得額＝月工工資、薪金金所得－3500元元（6）月工工資、薪金金所得＝月月應付工資資－職工負負擔的住房房公積金－－職工負擔擔的社會保保險費（7）工資資、薪金所所得適用超超額累進稅稅率，稅率率為3%～～45%共共七級超額額累進稅率率。新編出納員員崗位實訓訓<出出納員崗位位實訓操作作演示第五節(jié)應應付付職工薪酬酬5.1應應付職工工薪酬的內(nèi)內(nèi)容注：1.本本表所列列含稅級距距與不含稅稅級距，均均為按照稅稅法規(guī)定減減除有關費費用后的所所得額；2.含稅稅級距適用用于由納稅稅人負擔稅稅款的工資資、薪金所所得；不含含稅級距適適用于由他他人(單位位)代付稅稅款的工資資、薪金所所得。級數(shù)全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505工資、薪金金所得適用用:新編出納員員崗位實訓訓<出出納員崗位位實訓操作作演示第五節(jié)應應付付職工薪酬酬5.1應應付職工工薪酬的內(nèi)內(nèi)容代發(fā)工資流流程圖新編出納員員崗位實訓訓<出出納員崗位位實訓操作作演示第五節(jié)應應付付職工薪酬酬5.2應應付職工工薪酬的會會計處理主要賬戶“應付職工工薪酬———工資——職工福福利——社會保保險費——住房公公積金——工會經(jīng)經(jīng)費——職工教教育經(jīng)費——非貨幣幣性福利——辭退福福利——股利支支付”新編出納員員崗位實訓訓<出出納員崗位位實訓操作作演示第五節(jié)應應付付職工薪酬酬5.2應應付職工工薪酬的會會計處理主要業(yè)務1、貨幣性性職工薪酬酬：（1）確認認（分配））工資、職工工福利、社社保、住房房公積金、、工會經(jīng)費費和職工教教育經(jīng)費等等，按職工工性質(zhì)進行行分配。（2）發(fā)放放（現(xiàn)金發(fā)發(fā)放與銀行行代發(fā)）（3）代扣扣代繳款項項的結(jié)轉(zhuǎn)工資費用分分配表工資結(jié)算單單和工資結(jié)結(jié)算匯總表表新編出納員員崗位實訓訓<出出納員崗位位實訓操作作演示第五節(jié)應應付付職工薪酬酬5.2應應付職工工薪酬的會會計處理主要業(yè)務2、非貨幣幣性職工福福利：（1）確認認（分配））①自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)發(fā)給職工（（市場出售售的價稅合合計，按職職工性質(zhì)進行分分配）②將擁有的房房屋等資產(chǎn)產(chǎn)無償提供供給職工使使用（計提提折舊，并作為為福利按職職工性質(zhì)分分配）③租賃住房等等資產(chǎn)供職職工無償使使用（租金金福利按職職工性質(zhì)分配））（2）發(fā)放放①自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職職工（視同同出售，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)收入和和成本）②租賃住住房等資產(chǎn)產(chǎn)供職工無無償使用（（支付租金金福利）新編出納員員崗位實訓訓<出出納員崗位位實訓操作作演示第五節(jié)應應付付職工薪酬酬5.2應應付職工工薪酬的會會計處理會計分錄（P175例9-6）1、貨幣性性職工薪酬酬：（1）確認認（分配））時：分配工資：：借：生產(chǎn)成成本制造費用管理費用銷售費用在建工程貸：應付職職工薪酬———工資★福利部門人人員和長期期病假人員員工資怎樣樣分配？工資費用分分配表新編出納員員崗位實訓訓<出出納員崗位位實訓操作作演示第五節(jié)應應付付職工薪酬酬5.2應應付職工工薪酬的會會計處理會計分錄1、貨幣性性職工薪酬酬：（1）確認認（分配））時：按應付工資資總額的一一定比例計計提職工福福利費：借：生產(chǎn)成成本制造費用管理費用銷售費用在建工程貸：應付職職工薪酬———職工福福利★福利部門人人員和長期期病假人員員工資計提提職工福利利費怎樣處處理？工資費用分分配表（（職工福利利費計算表表）（P175例9-7）新編出納員員崗位實訓訓<出出納員崗位位實訓操作作演示第五節(jié)應應付付職工薪酬酬5.2應應付職工工薪酬的會會計處理會計分錄（P175例9-6）1、貨幣性性職工薪酬酬：（1）確認認（分配））時：外商投資企企業(yè)按規(guī)定定從利潤中中提取職工工獎勵及福福利基金：：借：利潤分分配——提提取的職工工獎勵及福福利基金貸：應付職職工薪酬———職工獎獎勵及福利利工資費用分分配表新編出納員員崗位實訓訓<出出納員崗位位實訓操作作演示第五節(jié)應應付付職工薪酬酬5.2應應付職工工薪酬的會會計處理會計分錄1、貨幣性性職工薪酬酬：（1）確認認（分配））時：按應付工資資總額的一一定比例計計提三（五五）險一金金：借：生產(chǎn)成成本制造費用管理費用銷售費用在建工程貸：應付職職工薪酬———社會保保險費——住房公公積金（P176例9-8）新編出納員員崗位實訓訓<出出納員崗位位實訓操作作演示第五節(jié)應應付付職工薪酬酬5.2應應付職工工薪酬的會會計處理會計分錄1、貨幣性性職工薪酬酬：（1）確認認（分配））時：按應付工資資總額的一一定比例計計提工會經(jīng)經(jīng)費和職工工教育經(jīng)費費：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用在建工程貸：應付職職工薪酬———工會經(jīng)經(jīng)費——職工教教育經(jīng)費新編出納員員崗位實訓訓<出出納員崗位位實訓操作作演示第五節(jié)應應付付職工薪酬酬5.2應應付職工工薪酬的會會計處理會計分錄1、貨幣性性職工薪酬酬：（2）發(fā)放放（支付））及代扣代代繳款項時時：發(fā)放工資：：借：應付職職工薪酬———工資貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款代扣代繳款款項：借：應付職職工薪酬———工資貸：其他應應收款———代扣房租租——代墊醫(yī)醫(yī)藥費應交稅費———應交個個人所得稅稅工資結(jié)算匯匯總表工資結(jié)算匯匯總表（P177例9-11）新編出納員員崗位實訓訓<出出納員崗位位實訓操作作演示第五節(jié)應應付付職工薪酬酬5.2應應付職工工薪酬的會會計處理會計計分分錄錄1、、貨貨幣幣性性職職工工薪薪酬酬：：（2））發(fā)發(fā)放放（（支支付付））時時：：支付付使使用用職職工工福福利利費費、、工工會會經(jīng)經(jīng)費費和和職職工工教教育育經(jīng)經(jīng)費費：：借：：應應付付職職工工薪薪酬酬————職職工工福福利利———工工會會經(jīng)經(jīng)費費———職職工工教教育育經(jīng)經(jīng)費費貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金銀行行存存款款交納納三三（（五五））險險一一金金：：借：：應應付付職職工工薪薪酬酬————社社保保費費———住住房房公公積積金金貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金銀行行存存款款（P177例例9-12-13））新編編出出納納員員崗崗位位實實訓訓<出出納納員員崗崗位位實實訓訓操操作作演演示示第五五節(jié)節(jié)應應付付職職工工薪薪酬酬5.2應應付付職職工工薪薪酬酬的的會會計計處處理理會計計分分錄錄2、、非非貨貨幣幣性性職職工工福福利利：：（1））確確認認（（分分配配））時時①自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品發(fā)發(fā)給給職職工工（（市市場場出出售售的的價價稅稅合合計計，，按按職職工工性質(zhì)質(zhì)進進行行分分配配））：：借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本制造造費費用用管理理費費用用等等貸：：應應付付職職工工薪薪酬酬————非非貨貨幣幣性性福福利利（（價價稅稅合合計計））（P176例例9-9））新編編出出納納員員崗崗位位實實訓訓<出出納納員員崗崗位位實實訓訓操操作作演演示示第五五節(jié)節(jié)應應付付職職工工薪薪酬酬5.2應應付付職職工工薪薪酬酬的的會會計計處處理理會計計分分錄錄2、、非非貨貨幣幣性性職職工工福福利利：：（1））確確認認（（分分配配））時時②將擁擁有有的的房房屋屋等等資資產(chǎn)產(chǎn)無無償償提提供供給給職職工工使使用用（（計計提提折折舊，，并并作作為為福福利利按按職職工工性性質(zhì)質(zhì)分分配配））：：借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本制造造費費用用管理理費費用用等等貸：：應應付付職職工工薪薪酬酬————非非貨貨幣幣性性福福利利借：：應應付付職職工工薪薪酬酬————非非貨貨幣幣性性福福利利貸：：累累計計折折舊舊（P176例例9-10））新編編出出納納員員崗崗位位實實訓訓<出出納納員員崗崗位位實實訓訓操操作作演演示示第五節(jié)應應付職工工薪酬5.2應應付職工薪酬酬的會計處理理會計分錄2、非貨幣性性職工福利：：（1）確認（（分配）時③租賃住房等資資產(chǎn)供職工無無償使用（租租金福利按職職工性質(zhì)分配）：：借：生產(chǎn)成本本制造費用管理費用等貸：應付職工工薪酬——非非貨幣性福利利（P176例例9-10））新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第五節(jié)應應付職工工薪酬5.2應應付職工薪酬酬的會計處理理會計分錄2、非貨幣性性職工福利：：（2）發(fā)放①自產(chǎn)產(chǎn)品品發(fā)給職工（（視同出售，，結(jié)轉(zhuǎn)收入和和成本）：借：應付職工工薪酬——非非貨幣性福利利（價稅合計計）貸：主營業(yè)務務收入應交稅費———應交增值稅稅（銷項稅額額）借：主營業(yè)務務成本貸：庫存商品品（P177例例9-14））新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第五節(jié)應應付職工工薪酬5.2應應付職工薪酬酬的會計處理理會計分錄2、非貨幣性性職工福利：：（2）發(fā)放②租賃住房房等資產(chǎn)供職職工無償使用用（支付或未未支付租金福福利）：借：應付職工工薪酬——非非貨幣性福利利貸：銀行存款款其他應付款新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示單項選擇題：：1.某飲料生生產(chǎn)企業(yè)為增增值稅一般納納稅人，年末末將本企業(yè)生生產(chǎn)的一批飲飲料發(fā)放給職職工作為福利利。該飲料市市場售價為12萬元(不不含增值稅)，增值稅適適用稅率為17%，實際際成本為10萬元。假定定不考慮其他他因素，該企企業(yè)應確認的的應付職工薪薪酬為()萬元。A.10B.11.7C.12D.14.04【正確答案】】D將自產(chǎn)產(chǎn)品用用于職工福利利，要確認收收入，則該企企業(yè)應確認的的應付職工薪薪酬的金額=12+12×17%=14.04(萬元)。。第五節(jié)應應付職工工薪酬5.2應應付職工薪酬酬的會計處理理課堂練習1新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示2.企業(yè)在無無形資產(chǎn)研究究階段發(fā)生的的職工薪酬，，最終應當計計入()。。A.無形資產(chǎn)產(chǎn)的成本B.當期損益益C.存貨成本本或勞務成本本D.在建工程程成本【正確答案】】B研究階段發(fā)生生的支出包括括支付的職工工薪酬，計入入當期損益。。第五節(jié)應應付職工工薪酬5.2應應付職工薪酬酬的會計處理理課堂練習1新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示5.2應應付職工薪酬酬的會計處理理課堂練習2大海公司為一一家彩電生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，屬于于增值稅一般般納稅人，共共有職工300名。（1）2007年8月，，大海公司以以其生產(chǎn)的單單位成本為1500元的的液晶彩電作作為非貨幣性性福利發(fā)放給給公司職工。。該型號液晶晶彩電的售價價為每臺1800元，大大海公司適用用的增值稅稅稅率為17%。假定300名職工中中240名為為直接參加生生產(chǎn)的職工，，60名為總總部管理人員員。（2）大海公公司為總部部部門經(jīng)理級別別以上職工每每人提供一輛輛東風悅達汽汽車免費使用用。該公司總總部部門經(jīng)理理以上職工共共15名，假假定8月份每每輛汽車計提提折舊10000元。該該公司還為其其5名副總裁裁以上高級管管理人員每人人租賃一套公公寓免費使用用，月租金為為每套12000元。（（假定上述人人員發(fā)生的費費用無法認定定受益對象））。要求：編制大大海公司上述述與職工薪酬酬有關業(yè)務的的會計分錄。。第五節(jié)應應付職工工薪酬新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示5.2應應付職工薪酬酬的會計處理理課堂練習2（1）借：生生產(chǎn)成本505400（1800×240××1.17））管理費用126360（1800×640×1.17）貸：應付職工工薪酬631800借：應付職工工薪酬631800貸：主營營業(yè)務收入540000應交稅費———應交增值稅稅（銷）91800借：主營業(yè)務務成本45000貸：庫存商品品450000第五節(jié)應應付職工工薪酬新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示5.2應應付職工薪酬酬的會計處理理課堂練習2（2）借：管管理費用210000貸：應付職工工薪酬210000借：應付職工工薪酬210000貸：累計計折舊150000其他應付款60000第五節(jié)應應付職工工薪酬新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示5.2應應付職工薪酬酬的會計處理理課堂練習3某企業(yè)當月發(fā)發(fā)生的與應付付職工薪酬相相關的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務如下：（1）根據(jù)工工資費用分配配表，應發(fā)放放給生產(chǎn)工人人的工資及獎獎金200000元，車車間管理人員員工資及獎金金60000元，行政管管理人員工資資及獎金80000元，，專設的銷售售機構(gòu)人員的的工資及獎金金70000元，在建工工程人按工資資及獎金40000元，，研究開發(fā)人人員工資及獎獎金30000元。（2）分別按按工資總額的的14%、2%、1.5%、12%計提職工福福利費、工會會經(jīng)費、職工工教育經(jīng)費、、養(yǎng)老金等社社會保險費。。（3）以外購購的商品向職職工發(fā)放福利利、外購商品品的成本72000元，，公允價值100000元，該企業(yè)業(yè)使用的增值值稅率為17%，外購商商品的42%發(fā)放給生產(chǎn)產(chǎn)工人，12%發(fā)放給車車間管理人員員，17%發(fā)發(fā)放給行政管管理人員，15%發(fā)放給給銷售機構(gòu)人人員，8%發(fā)發(fā)放給在建工工程人員、6%發(fā)放給研研究開發(fā)人員員。第五節(jié)應應付職工工薪酬新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示5.2應應付職工薪酬酬的會計處理理課堂練習3（4）將企業(yè)業(yè)擁有的住房房無償提供給給職工居住，，當月生產(chǎn)工工人無償居住住的折舊費22000元元，行政管理理人員14000元，在在建工程人員員6000元元，研究開發(fā)發(fā)人員8000元。（5）通過銀銀行實際發(fā)放放工資430000元，，發(fā)放工資時時扣還代墊的的職工家屬醫(yī)醫(yī)藥費26000元，房房租18000元，代扣扣職工個人所所得稅6000元。要求：編制上上述經(jīng)濟業(yè)務務的會計分錄錄（應付職工工薪酬科目和和應交稅費科科目要求寫清清明細賬）。。第五節(jié)應應付職工工薪酬新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第六節(jié)應應交稅費費6.1應應交增值稅6.2應應交消費稅6.3應應交營業(yè)稅6.4其其他應交稅費費新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第六節(jié)應應交稅費費特別注意:應交稅費的內(nèi)內(nèi)容★通過應交稅費費核算的內(nèi)容容：增值稅、、消費稅、營營業(yè)稅、城市市維護建設稅稅、資源稅、、所得稅、土土地增值稅、、房產(chǎn)稅、教教育費附加、、礦產(chǎn)資源補補償費等?！锊煌ㄟ^應交稅稅費核算的內(nèi)內(nèi)容：印花稅稅、耕地占用用稅等。新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第六節(jié)應應交稅費費6.1應應交增值稅應交增值稅概概述1、概念2、特點3、納稅人及及其分類4、一般納稅稅人和小規(guī)模模納稅人當期期應交增值稅稅額的計算新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第六節(jié)應應交稅費費6.1應應交增值稅———概述增值稅的概念念在我國境內(nèi)銷銷售貨物、提提供加工、修修理修配勞務務以及進口貨貨物的單位和和個人，就其其應稅貨物或或應稅勞務的的增值額計算算征收的一種種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的特點點1、實行價外外計稅2、按增值環(huán)環(huán)節(jié)計稅3、按增值額額計稅4、增值稅專專用發(fā)票的取取得和使用新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第六節(jié)應應交稅費費6.1應應交增值稅———概述增值稅的類型型1、生產(chǎn)型增增值稅——計計算增值額時時，對購入的的固定資產(chǎn)及其折舊均不不予以扣除。。2、收入型增增值稅——對對于購置用于于生產(chǎn)、經(jīng)營營用的固定資產(chǎn)，允許將將已計提折舊舊的價值額予以扣除。3、消費型增增值稅——允允許將用于生生產(chǎn)、經(jīng)營用用的固定資產(chǎn)價值中已含含的稅款，在在購置當期全部一次扣除除。新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第六節(jié)應應交稅費費6.1應應交增值稅———概述增值稅的納稅稅人1、一般納稅稅人（17%、13%、、10%、7%、0%………）2、小規(guī)模納納稅人（6%、4%、3%）增值稅的計算算1、一般納稅稅人應納增值值稅額＝當期銷項稅稅額－當期進進項稅額2、小規(guī)模納納稅人應納增值稅額額＝應稅銷售售額×征收率率一般納稅人水水、電的增值值稅率是多少少？特別注意：新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第六節(jié)應應交稅費費6.1應應交增值稅———會計處理理（一般納稅稅人）賬戶設置“應交稅費———應交增值值稅（進項稅稅額）（銷項稅額））（已交稅金））（出口退稅））（進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）（……）”特別注意：★準予從銷項稅稅額中抵扣的的進項稅額項項目：1、從銷售方方取得的增值值稅專用發(fā)票票上注明的增增值稅額；2、從海關取取得的完稅憑憑證上注明的的增值稅額。。新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第六節(jié)應應交稅費費6.1應應交增值稅———會計處理理（一般納稅稅人）應交稅費——應交增值稅①進項稅額①銷項稅額②已交稅金（（上交本期應應交增值稅））②進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出③出口退稅④轉(zhuǎn)出多交增增值稅③轉(zhuǎn)出未交增增值稅尚未抵扣的增增值稅應交稅費——未交增值稅①本月未交增增值稅①本月多交增增值稅②上交上期應應交未交增值值稅應交未交增值值稅新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第六節(jié)應應交稅費費6.1應應交增值稅———會計處理理（一般納稅稅人）主要業(yè)務1、采購材料料、商品等和和接受勞務供供應2、進項稅額額轉(zhuǎn)出3、銷售物資資或提供應稅稅勞務4、視同銷售售5、出口退稅稅6、繳納增值值稅新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第六節(jié)應應交稅費費6.1應應交增值稅———會計處理理（一般納稅稅人）會計分錄1、進項稅額額：①采購材料、商商品等和接受受勞務供應：：借：固定資產(chǎn)（機器設備））材料采購在途物資原材料庫存商品生產(chǎn)成本制造費用（接接受外來修理理服務）委托加工物資資（接受委托托加工勞務））管理費用應交稅費———應交增值稅稅（進項稅額額）貸：銀行存款款應付賬款應付票據(jù)預收賬款………稅率：17%、13%接受應稅勞務務新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第六節(jié)應應交稅費費6.1應應交增值稅———會計處理理（一般納稅稅人）會計分錄②購進免征增值值稅貨物，不不能抵扣銷項項稅額：借：材料采購購貸：銀行存款款應付賬款應付票據(jù)預收賬款………③購進免稅農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品：借：材料采購購應交稅費———應交增值稅稅（進項稅額額）貸：銀行存款款……④購進用于非非應稅項目的的固定資產(chǎn)、、工程物資：：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)工程物資貸：銀行存款款……稅率：13%新編出納員崗崗位實訓<出納員崗崗位實訓操作作演示第六節(jié)應應交稅費費6.1應應交增值稅———會計處理理（一般納稅稅人）會計分錄2、進項稅額額轉(zhuǎn)出：企業(yè)購進的貨貨物、在產(chǎn)品品或產(chǎn)成品等等發(fā)生非常損損失，以及購購進貨物改變變用途等原因因，其進項稅稅額不能從銷銷項稅額中抵抵扣。借：待處理財財產(chǎn)損溢———待處理流動動資產(chǎn)損溢在建工工程應付職職工薪薪酬———職職工福福利（（材料料用于于福利利部門門維修修）貸：原原材料料應交稅稅金———應應交增增值稅稅（進進項稅稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出））新編出出納員員崗位位實訓訓<出出納員員崗位位實訓訓操作作演示示第六節(jié)節(jié)應應交交稅費費6.1應應交交增值值稅———會會計處處理（（一般般納稅稅人））會計分分錄3、銷銷項稅稅額：：銷售貨貨物或或提供供應稅稅勞務務：借：銀銀行存存款應收賬賬款應收票票據(jù)………貸：主主營業(yè)業(yè)務收收入其他業(yè)業(yè)務收收入應交稅稅費———應應交增增值稅稅（銷銷項稅稅額））新編出出納員員崗位位實訓訓<出出納員員崗位位實訓訓操作作演示示第六節(jié)節(jié)應應交交稅費費6.1應應交交增值值稅———會會計處處理（（一般般納稅稅人））會計分分錄4、視視同銷銷售行行為：：企業(yè)將將自產(chǎn)產(chǎn)或委委托加加工的的貨物物用于于非應應稅項項目，，集體體福利利或個個人消消費，，將自自產(chǎn)、、委托托加工工或購購買的的貨物物作為為投資資、分分配給給股東東或投投資者者、無無償贈贈送他他人等等，不不能確確認銷銷售收收入，，但應應視同同對外外銷售售，計計算應應交增增值稅稅的銷銷項稅稅額：：借：在在建工工程應付職職工薪薪酬———職職工福福利長期股股權(quán)投投資應付股股利營業(yè)外外支出出………貸：庫庫存商商品（（成本本價））主營（（其他他）業(yè)業(yè)務收收入（（公允允價））應交稅稅費———應應交增增值稅稅（銷銷項稅稅額））（計計稅價價格×