具體審計計劃模板天健

客戶xxxXJ殳份有限公司項目具體審計計劃簽名日期編制X99.1.10索引號會計期間1998復核Y99.1.14頁次1具體審計計劃因XXXX投資股份有限公司（以下稱‘XXXX公司”）為投資管理公司，除費用報銷外，幾乎沒有其他業(yè)務，故本案例僅選取其主體企業(yè)--西部電廠編制具體審計計劃.因西部電廠作為XXXX公司的子公司，不需單獨出具審計報告，故綜合審計程序中的部分審計程序不需羅列.該具體審計計劃是在天健會計師事務所的審計程序表基礎上作相應的刪減和增補編制的.為方便閱讀，我們對增補的程序以“*”特別標明.具體審計計劃的編制人為程序執(zhí)行人.審計項目負責人在預備調查階段編制具體審計計劃時，“編制”及“復核”處都不需簽像需對程度進行相應刪、補后交上一級管理人員審核.審計程序執(zhí)行人根據(jù)經(jīng)批準的具體審計計劃實施相應的審計程序后，填列相應的工作底稿索引號，并在“編制”處簽名如果一張程序表的相關審計程序由兩人或兩人以上共同完成，則程序執(zhí)行人應在相應的程序旁簽名.項目負責人審核后在“復核”處簽名.預備調查中所確定的具體審計計劃如果在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)不適用，程序執(zhí)行人應在程序表的空白處簡要說明程序不適用的原因.一、XXXX公司具體審計計劃考慮本案例的篇幅，略.？、西部電廠具體審計計劃客戶西部電廠客戶西部電廠簽名日期項目綜合審計程序編制99.1.12索引號G0編制99.1.12索引號G0適用工作底稿與否索引一、預備調查及審計計劃階段(-)]預備調查|V1.審計目標的確定V與客戶洽談，探討約定項目的性質、范圍及具體要求后，接受與確定內(nèi)容相一致的業(yè)務委托書（G1）,并交業(yè)務秘書編號、蓋章，副本交給客戶。約定項目納入審計業(yè)務計劃后，正本交給約定項目執(zhí)行人。*不單獨出具審計報告，不需簽訂業(yè)務委托書。2.]客戶一般情況的了解V2.1實地巡視客戶的廠房、辦公室、倉庫等生產(chǎn)及管理現(xiàn)場。V2.2與客戶管理當局舉行第一次會議，向客戶了解與審計相關的公司劃、境因素（如現(xiàn)行政府法規(guī)、當前業(yè)務發(fā)展的影響等）、組織結構、業(yè)務經(jīng)營情況和內(nèi)部控制情況、當前或即將發(fā)生的財務困難或會計問題等。V2.3索取和閱讀有關法律文件及其他財務資料的復印件，建立或更新永久性檔案。V2.4元成月美財務與非財務信息位忘錄。V3.以前年度審計情況的了解［V凡承接年度會計報表審計約定項目，應調閱以前年度審計檔案，對審計報告中的說明事項和管理建議書的具體內(nèi)容、請示事項工作底稿（MPA以及重大調整事項，須詳加了解；如以前年度審計工作非由本所執(zhí)行，則應盡可能向前任注冊會計師了解情況；如被審計單位設有內(nèi)部審計機構，則應猶取其內(nèi)部審計記錄及報告。會計期間1998復核頁次99.1.15

99.1.15編制X99.1.12索引號G0復核Y99.1.15頁次[2簽名日期項目綜合審計程序1998客戶西部電廠簽名日期項目綜合審計程序1998適用與否工作底稿索引4.重要會計政策的了解VG14閱讀股東大會、董事會會議紀要及其他重要文件，向被審計單位了解當年度的各項會計政策，對與以前年度的會計政策相比較有發(fā)動的，應更新永久性檔案，并將情況另紙備標存檔。（G14*因XXXX公司自本年度起執(zhí)行《股份公司會計制度》，西部電廠執(zhí)行的會計政策與XXXX公司不一致的,尚應作相應備考調整。5.6.6.1對被審計單位提出予以協(xié)助的要求，包括會計資料、相關文件以及由被審計單位代擬的工作底稿（PBC的準備。未審會計報表復核（G14復核未審會計報表的加計及伸算等相關計算是否止確。VVVG146.2核對會計報表與總帳余額是否相符。V7.分析性測試VG147.17.27.3審閱會計報表，進行初步直觀的總體分析。根據(jù)確定的指標和要求，完成選定的肩關數(shù)據(jù)的計算。根據(jù)審閱及計算結果進行分析判斷，確定重要性帳戶，完成分析性測試備忘錄。VV8.初步檢查和評估內(nèi)部控制制度V按照“內(nèi)部控制環(huán)境調查問卷及評價”、“內(nèi)部控制程序、會計系統(tǒng)調查問卷及穿行測試”完成內(nèi)部控制的檢查，選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試后，初步評估被審計單位內(nèi)部控制制度。PF39.舉行審計項目小組規(guī)劃會議，討論預備調查的結果，確定約定V項目的審頻略與部署。會計期間

客戶西部電廠簽名日期項目綜合審計程序編制X99.1.12索引號G0會計期間1998復核Y99.1.15頁次3適用與否工作底稿索引10.完成預備調查備忘錄。VG310.1與被審計單位的重要會談記錄。（G15VG1510.2審計項目小組規(guī)劃會議記錄。（G3）VG310.3預備調查備忘錄。（G3VG3（二）審計計劃階段|1.審計約定（審計業(yè)務約定書）（G2）*不單獨約定。X審計目標、范圍及審計服務『經(jīng)確定,應即報項目負責經(jīng)理審查，再報項目負責合伙人批準后，簽發(fā)審計業(yè)務約定書。2.人員配備（審計項目小組成員一覽表）根據(jù)客戶的具體情況和審計目標的要求，在部門范圍內(nèi)組成審計項目小組；個別特大約定項目需跨部借調人員的，由項目負責合伙人協(xié)調。V3.時向與費用預算（審計約定項目時向控制表，時向控制正總表，費用控制表）（G6）時間與費用預算隨審計計劃報項目負責經(jīng)埋和項目負責合伙人批準.VG64.完成審計計劃（G4?]VG44.1總體審計計劃的主要內(nèi)容：4.1.1公司背景；*由XXXX公司審計小組統(tǒng)一編寫，下同.X4.1.2審計目標、審計范圍及審計策略；X4.1.3以前年度審計情況；X4.1.4重要會計政策及其變更情況；X4.1.5重要的審計領域和帳戶以及重大的會計、審計問題；

客戶西部電廠簽名日期項目綜合審計程序編制X99.1.12索引號G0會計期間1998復核Y99.1.15頁次4適用與否工作底稿索引4.1.64.1.74.1.84.1.94.1.104.1.114.1.124.24.3重要的審計程序；審計工作的日程安排、進度控制及審計費用的預算；審計項目小組人員分工及其責任；合作審計之分工安排；需由被審計單位準備的資料文件和協(xié)助執(zhí)行的工作；審計重要性水平的確定及審計風險的評估；其他。具體審計計劃根據(jù)《年度會計報表審計規(guī)程》與預備調查中所獲取的信息，擬定具體審計計劃。審計計劃由外勤主管撰擬，報項目負責經(jīng)理和項目負責合伙人審查批準后執(zhí)行。VXVXXVVV二、1審計實施階段］1.如擬信賴內(nèi)部控制，分別按經(jīng)濟業(yè)務循環(huán)實施符合性測試，完成內(nèi)部控制評彳古（具體程序詳見后）。*對第售及爰購擬丕買頌⑥專性迎試程層………，縣侍程.序詳見后.V73.13.23.33.4按經(jīng)濟業(yè)務循環(huán)或會計報表項目實施實質性測試。試算平衡表工作底稿及審計調整開列試算平衡表工作底稿。（G9）匯總調整分錄、重分類分錄、轉回分錄。（G10、G11、G12）對重大事項的調整應征得被審計單位同意，全部調整分錄、重分類分錄及轉回分錄需經(jīng)外勤主管核準。完成未調整不符事項匯總表并需經(jīng)外勤主管核準。（G13）VVVVVV7_

客戶項目西部電廠編制簽名X日期99.1.12索引號G0綜合審計程序會計期間1998復核Y99.1.15頁次5適用與否工作底稿索引4.MPA工作底稿(G7)*XXXX公司審計組統(tǒng)一編寫.外勤中發(fā)現(xiàn)的重大問題或未決事項，應撰擬請示事項工作底稿(MPA)并逐級上報各級負責人應及時簽署意見。X5.根據(jù)情況不斷修正和補充審計計劃。V/6.完成重要帳項審計備忘錄。V7.完成期初余額的審計(G17)。*歷年度會計報表由我所審計，上年調整分錄已全部調整入帳.X8.完成會計政策、會計情計變更和會計差錯更止的檢查。(G18)V9.完成債務重組的檢查。(G19)V無債務重組10.完成美聯(lián)方及其交易的審計。(G20)V11.完成企業(yè)合并與分立的檢查。(G21)X12.完成合并會計報表的審計。(G22)X13.完成財務承諾的檢查。(G23)V/無重大財務承諾無重大或有損失14.元成或后損失的檢查。(G24)V15.完成期后事項的檢查。(G25)V無重大期后事項16.完成持續(xù)經(jīng)營能力的檢查。(G26)X17.全面檢查外勤審計的各項工作，填寫“審計工作完成核對表"(ACC)。(G5)V18.外勤結束日與被審計單位管理當局舉行最已-次會議，向客戶通報外勤工作基本情況，征詢被審計單位對重大調整事項的意見，協(xié)商處理有關包含在審計報告中的未決事項，對所討論的問題及結論應撰擬備忘錄存檔。V19.不定期的舉行審計小組會議，搜集情況，商討問題。V7_

客戶西部電廠簽名日期項目綜合審計程序編制X99.3.10索引號G0會計期間1998復核丫99.3.12頁次6適用與否工作底稿索引三、總結及審計報告階段1.編寫審計報告，代擬已審會計報表，檢查已審帳項與重大經(jīng)濟事項在已X審會計報表是否已充分、適當?shù)亟也?。（G8）2.追查會計報表的未決事項。V3.完成審計小結。（G5）V4.完成審計約定項目時間控制表、時間控制匯總表、費用控制表。（G6）V5.完成“復核及批準匯總表”（RAS）。（G5）X6.簽發(fā)審計報告。X7.如有約定，則應簽發(fā)管理建議書。（G8）V8.完成“報告書流轉控制表”。X四、增加的綜合審計程序及說明：無適用與否X工作底稿索引五、審計程序的復核與批準審計程序的規(guī)劃與執(zhí)行，必須經(jīng)復核與批準。本約定項目的所有審計程序業(yè)經(jīng)復核與批準，簽署如下：綜合審計程序檢查和評估內(nèi)部控制制度--內(nèi)部控制環(huán)境調查問卷及評價--內(nèi)部控制程序、會計系統(tǒng)調查問卷及穿行測試--符合性測試程序實質性測試程序程序編制人（外勤主管）X日期99.1.12程序規(guī)劃批準：項目負責經(jīng)理Y日期99.1.15程序執(zhí)行批準：項目負責經(jīng)理Y日期99.3.10項目負責合伙人Z日期99.1.15項目負責合伙人Z日期99.3.13簽名日期編制簽名日期編制X99.3.10索引號G0復核Y99.3.12頁次7客戶西部電廠簽名日期編制A99.1.13索引號S00■■H生測試-年督售與收款循環(huán)會計期間1998復核X99.1.14頁次1111檢查和評估內(nèi)部控制制度適用與否工作底稿索引按照“內(nèi)部控制程序、會計系統(tǒng)調查問卷及穿行測試”完成內(nèi)部控制檢查。符合性測試程序*如總.體.審:計:計劃比逑.，擬.不進行符合性測試..VXPF3客戶四首B電1簽名日期項目應收帳款編制A99.1.14索引號so2-1會計期間1998復核X99.1.14頁次1審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引一、審U目標：.確定應收帳款是否存在；.確定應收帳款是否歸被審計單位所有；.確定應收帳款增減變動的記錄是否完整；.確定應收帳款是否可收回，壞帳準備的計提是否恰當；.確定應收帳款期末余額是否止確；.確定應收帳款的披露是否恰當。二、審計程序：.取得或編制資產(chǎn)負債表日應收帳款明細表：復核加計正確、與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細帳合計數(shù)核對相符；檢查批收帳款帳齡分析是否止確；檢查外幣折算匯率是否止確；分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時，作重分類調整；結合其他應收款及預收帳款明細余額，查明有否雙方同時掛帳的項目，或有無不屬于收收銷貨款的其他收收款，如有，業(yè)做出記錄，必要時，作重分類調整；標明應收關聯(lián)方（包括持股5%以上股東）的款項，并注明合并報表時應予抵銷的數(shù)字。*全部為應收市供電局電費。.分析應收帳款帳齡及余額構成，根據(jù)審計策略選定F列項目進行函證，并編制“應收帳款函詢結果匯總表”，函詢測試樣本選擇要求：*因每月15日與市供電局結算售電收入，擬檢查期后收款情況，而不發(fā)函詢證..對回函金額不符的，應查明原因，作出記錄，必要時作適當調整。.請被審計單位協(xié)助，在應收帳款明細表上標出至審計時已收回的應收帳款金額，對已收回金額較大的款項進行常規(guī)檢查，即核對收款憑證，銀行對帳單、銷貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性。VVVVVVVVVXXVXXXS02-2無外幣無貸方余額

客戶客戶四部電1項目應收帳款簽名日期編制A99.1.14索引號S02會計期間1998復核X99.1.14頁次會計期間1998審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引5.對未收到回函的樣本項目，米用替代程序判斷確定債權的存在：X通過實施上一程序，核實應收款項是否已收回。審計該等債權的相關文件資料（合同契約、定購單、銷貨發(fā)票、運貨單據(jù)等）；核實交易事項的真實性。向有關部門了解，以驗證客戶的地址、信用狀況。6.對未發(fā)詢證函的應收帳款，應選擇樣本，抽查有關原始憑證，確認其入帳依據(jù)是否充分、有效。V期后已收款不適用7.檢查應收帳款中有無債務人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清X償后仍無法收回，或者債務人長期未履行償債義務的，提請被審計單位處理。8.對應收帳款余額作分析性復核，如有重大波動，應詢問并分析其波動原VS02-3-1因，作出記錄。9.對關聯(lián)企業(yè)的交易事項作專門核查。X10.檢查應收帳款是否業(yè)已充當?shù)盅浩?。V否11.驗明應收帳款的披露是否恰當。V是客戶四部電1簽名日期項目壞帳準備編制A99.1.14索引號S03會計期間_1998復核X99.1.14頁次1審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引一、審U目標：.確定計提壞帳準備比率是否恰當，壞帳準備是否充分；.確定壞帳準備增減變動的記錄是否完整；.確定壞帳準備期末余額是否止確；.確定壞帳準備的披露是否恰當。二、審計程序：.核對壞帳準備報表數(shù)、總帳數(shù)、明細帳合計數(shù)是否相符。.查明壞帳準備計提的依據(jù)，作出記錄。.查核本年壞帳準備的提取是否符合規(guī)定。.實際發(fā)生壞帳損失，是否符合有關規(guī)定、完成審批手續(xù)，會計處理是否正確。.已經(jīng)確認并轉銷的壞帳，重新收回，檢查其會計處理是否正確。.驗明壞帳準備的披露是否恰當。VVVVVVVVVV7S03S03S03無壞帳無壞帳是客戶西部電廠簽名日期221應交稅金項目編制A99.1.14索引號S06會計期間1998復核X99.1.14頁次1審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引一、審U目標：.確定應計和已繳稅金的記錄是否完整；.確定應交稅金的期末余額是否正確；.確定應交稅金的披露是否恰當。二、審計程序：.取得或編制應交稅金明細表：復核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細帳合計數(shù)核對相符；核對年初應交稅金與稅務機關的認定數(shù)是否一致，作出記錄，如有差額，查明原因，必要時作適當調整。.取得企業(yè)的納稅鑒定、納稅通知、減免稅等批準文件，了解企業(yè)適用的稅種、附加稅種、計稅基礎、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限。.企業(yè)所得稅編制應納稅所得額調整計算表，根據(jù)調整后的計稅利潤，計算本期應交所得稅；獲取企業(yè)年初欠交所得稅和本年預交所得稅資料，計算并調整年末欠交數(shù)；年末欠交所得稅數(shù)與應交稅金明細帳核對一致。.增值稅獲取或編制應交增值稅明細表，復核其正確性，并與明細帳核對相符；根據(jù)增值稅進項稅額相關帳戶的有關數(shù)據(jù)，復核國內(nèi)采購貨物、進口貨物、購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈、接受應稅勞務等應計的進項稅額是否按規(guī)定進行了會計處理，復核（2）個月進項稅額計算的正確性；復算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失等應計的進項稅額轉出數(shù)是否正確計算，是否按規(guī)定進行了會計處理，并與“應交增值稅明細表”進項稅額轉出欄相核對；VVVVVVVVVVVV7S06-2S06-4-2S06-3-1S06-3-1是S06-3-2S06-3-2-1

客戶西部電廠項目應交稅金簽名日期編制A99.1.12221索引號S06會計期間1998復核X99.1.15頁次2審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引4.3根據(jù)已審定的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入及稅法規(guī)定視同銷售應稅行VS06-3-2-2為的有關記錄，計算銷項稅額，并與“應交增值稅明細表”銷項稅額欄相核對。注意計稅依據(jù)的確定：在將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目集體福利、個人消費（視同銷售只有在這兩種情況下，不得開具增值稅專用發(fā)票）時，稅基計算是否正確；將自產(chǎn)、委托加H或外購的貨物用于投資、捐贈時，是否分別按貨物的合同價、不含稅捐贈價計算；將自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物分配給股東或投資者及其他情況下則按不含稅銷售額計算；4.4取得《出口貨物退（免）稅申報表》及辦理出口退稅有關憑證，復核其X正確性、合法性，并與“應交增值稅明細表”出口退稅欄相核對；4.5將“應交增值稅明細表”與企業(yè)增值稅納稅申報表核對，檢查進項、銷VS06-3-2項的入帳與申報期間是否一致，金額是否相符；如不一致，應分析原因，并作出記錄，注意增值稅納稅申報表后尢經(jīng)稅務機關認定；4.6經(jīng)主管稅務機關批準，實行核定征收率征收增值稅的單位，應檢查其是X否按照有關規(guī)定正確執(zhí)行。如果申報增值稅金額小于核定征收率計算的增值稅金額，應注意超過申報額部分的會計處理是否正確；4.7抽查重要的進項、銷項增值稅專用發(fā)票（12）張，審查其合法性、真實性。VS06-3-2-15.營業(yè)稅S06-3-2-25.1根據(jù)審定的當年度營業(yè)額，檢查營業(yè)稅的計稅依據(jù)是否止確，適用稅率是否符合稅法規(guī)定，分項復核本期應交數(shù)，并與“應交稅金一應交營業(yè)稅”VS06-3-3明細帳核對；5.2獲取上年度末應交營業(yè)稅的欠交額，連向本年度的發(fā)生額，計算復核年度應交營業(yè)稅的欠交額并與明細帳余額核對。V7S06-3-3客戶四部電客戶四部電1項目應交稅金會計期間1998簽名日期221編制A99.1.13索引號S06復核X99.1.15頁次3審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引6.消費稅根據(jù)審定的應稅消費品銷售額（或數(shù)量），檢查消費稅的計稅依據(jù)是否止VS06-3-3確，適用稅率（或單位稅額）是否符合稅法規(guī)定，分項復核本期應交消費稅稅額并與“應交稅金一應交消費稅”明細帳核對；6.2獲取上期末應交消費稅的欠交額，連同本期的發(fā)生額，計算復核期末應VS06-3-3交消費稅的欠交額，并與明細帳余額核對。7.4土地增值稅根據(jù)審定的土地使用權及其地上物（或稱房地產(chǎn)）轉讓收入與其規(guī)定的扣除金額，復核計算房地產(chǎn)轉讓增值額，并與有關明細帳核對；根據(jù)房地產(chǎn)轉讓增值額和按規(guī)定適用的稅率計算復核企業(yè)應交土地增值稅，并與應交稅金的有關明細帳核對；獲取企業(yè)上期土地增值稅的欠交額及本期的應交額、已交額，計算復核本期末欠交的土地增值稅，并與應交稅金的有美明細帳余額核對。8.城市維護建設稅XVS06-3-4根據(jù)審定的計稅基礎和按規(guī)定適用的稅率，計算復核企業(yè)本年度應交城鄉(xiāng)維護建設稅稅額，并與有關明細帳核對；獲取企業(yè)上期城市維護建設稅的欠交額及本年度的應交額、已交額，計算復核本期末欠交的城市維護建設稅稅額，并與有美明細帳核對。9.車船牌照稅和房產(chǎn)稅獲取企業(yè)自有車船數(shù)量、噸位（或座位）及自有房屋建筑面積、用途、VVVS06-3-5造價（購入原價）、購建年月等資料，并與固定資產(chǎn)（含融資租入固定資產(chǎn)）明細帳復核一致；了解其使用、停用時間及其原因等情況；獲取企業(yè)本年內(nèi)已交稅金的完稅單，審核其是否如實申報和按期交納；如未交納，應倜整納稅準備。VVV7

客戶項目四部電1簽名日期編制A99.1.13221索引號S06應交稅金會計期間1998復核X99.1.15頁次3審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引.其他稅項及代扣稅項了解企業(yè)按國家或當?shù)卣亩愔埔?guī)定應交納的其他稅項，并采用適當?shù)某绦蜻M行相應的檢查；了解并獲取被審計單位已發(fā)生的代扣稅項，如：代扣國外企業(yè)所得稅（支付給在國內(nèi)未設置機構的國外企業(yè)的工程費、管理服務費、手續(xù)費、傭金等）；代扣個人所得稅（支付給國外企業(yè)來國內(nèi)工作的專家、管理人員、技工的薪金、津貼、獎金、勞務費、傭金等）；根據(jù)各項應納稅收入（所得）額，計算應納稅金，并與明細帳核對；審核支付憑證是否具有當?shù)囟悇諜C關的統(tǒng)一發(fā)票（或繳款書），是否已自行申報繳納；獲取有關的合同、協(xié)議，根據(jù)涉及上列稅項的條款，判定（或與稅務機關聯(lián)系）是否應由客戶代扣；如客戶屬于扣繳義務人時，則應計算復核本年度的應納稅金，核對或調整其相關的債權、債務。.驗明應交稅金的披露是否恰當。VVVVVVV7S06-3-6無S06-3-6S06-2S06-2S06-2是客戶西部電廠簽名日期項目主營業(yè)務收入501編制A99.1.12索引號S08-1會計期間1998復核X99.1.14頁次1審計目標和審計程序適用工作底稿與否索引S08-2S08-2S08-2S08-2S08-2S08-2S08-2S08-3S08-3一、審計目標：.確定主營業(yè)務收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；.確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當；.確定主營業(yè)務收入的會計處理是否正確；.確定主營業(yè)務收入的披露是否恰當。L審計程序：.取得或編制收入、成本項目明細表：復核加計正確，與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細帳合計數(shù)核對相符；檢查外幣收入折算匯率是否正確。*無外幣收入。.將本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售，結構和價格變動是否正常，并分析異常變動的原因。.比較本期各月各種主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，卜查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因。.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期各類產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與成本配比的問題，并解釋重大波動和異常情況。.獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并注意銷售給關聯(lián)方的產(chǎn)品價格是否合理，有無低價結算、轉移收入的現(xiàn)象。*該公司僅一種產(chǎn)品卜只售給市供電局，僅需關注其物價部門的定價是否改變即可。.抽取期中（12）張銷售發(fā)票，審查開票、記帳、發(fā)貨日期是否相符，品名、,量、單價、金額等是否與發(fā)貨單銷售合同等一致，編制測試表。*如總體審計計劃所述，應對12個月的銷售進行詳細審計。7.銷售的截止測試：*基于電力行業(yè)的特點_，對12個月的銷售進行詳細審計，不再另行實施截止測試,檢查決算日前后（）日的銷售發(fā)票及運貨單，觀察截至決算日止銷售收卜記錄有否跨期的現(xiàn)象；檢查決算日后所有在決算日前銷售的退回記錄，檢查決算日后的銷售是否列作決算日前的銷售（即違反合同提前發(fā)貨）；結合對決算日應收帳款的函詢程序，觀察有無未經(jīng)認可的巨額銷售;調整重大跨期銷售項目及其金額。無跨期客戶西部電廠簽名日期項目主宮業(yè)務收入501編制A99.1.12索引號S08-1會計期間1998復核X99.1.14頁次2審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引8.檢查銷貨退回手續(xù)是否符合規(guī)定，會計處理是否止確。X9.取得被審計單位有關銷售折扣和折讓的有關文件資料，查明折扣與折讓的具體規(guī)定，與實際執(zhí)行情況核對，擇要抽查較大折扣與折讓發(fā)生額，是否經(jīng)授權批準，確認其合法性、真實性。X10.調查集團內(nèi)部銷售的情況，記錄其交易價格、數(shù)量和金額。X11.驗明主營業(yè)務收入的披露是否恰當。V是客戶四部電1簽名日期項目主營業(yè)務稅金及附加504編制A99.1.12索引號S11-1會計期間1998復核X99.1.14頁次1審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引一、審U目標：.確定主營業(yè)務稅金及附加的記錄是否完整；.確定主營業(yè)務稅金及附加的計算和會計處理是否正確；.確定主營業(yè)務稅金及附加的披露是否恰當。二、審計程序.取得或編制主營業(yè)務稅金及附加明細表，復核加計正確，與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細帳合計數(shù)核對相符。.根據(jù)審定的當期應納營業(yè)稅的主營業(yè)務收入（*該公.可是實物瓷產(chǎn)出租收..…A）,按規(guī)定的稅率，分項計算復核本期應納營業(yè)稅稅額。.根據(jù)審定的應稅消費品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項計算復核本期應納消費稅稅額。二整迪避n寸超.逍矍稅。,…….根據(jù)審定的應稅資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，計算復核本期應納資源稅稅額。.檢查城建稅、教育費附加等項目的計算依據(jù)是否和本期應納增值稅、營業(yè)稅、消費稅合計數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費率計算復核主營業(yè)務稅金及附加本期總金額，審查其會計處理是否正確。.驗明主營業(yè)務稅金及附加的披露是否恰當。VVVVVVXVV7S11-2S11-2S11-2S11-2是客戶項目西部電廠簽名日期505其他業(yè)務利潤編制A99.1.15索引號S20-1會計期間1998復核X99.1.17頁次1審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引一、審U目標：.確定其他業(yè)務利潤的記錄是否完整；.確定其他業(yè)務利潤的計算和會計處理是否止確；.確定其他業(yè)務利潤的披露是否恰當。VVV二、審計程序：.狄取或編制其他業(yè)務收支明細表：復核加計正確，與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細帳合計數(shù)核對相符；注意其他業(yè)務收入是否有相應的業(yè)務支出數(shù)；*尤其是公用系統(tǒng)租賃給VVVS20-2而B電廠，相應的折舊費應從“生產(chǎn)成本”重分類至“其他業(yè)務支出”。V無1.3檢查是否存在技術轉讓收益，必要時調減應納稅所得額。2.與上期其他業(yè)務利潤比較，如有重大波動，了解波動原因，分析其合理VS20-2性。VS20-23.檢查其他業(yè)務收入內(nèi)容是否真實、合法，符合制度規(guī)定，擇要抽查原始憑證。VS20-2.檢查其他業(yè)務支出，包括相關的成本、稅金、費用，檢查內(nèi)容是否真實，計算是否正確，配比是否恰當擇要抽查原始憑證。.對異常的其他業(yè)務收支項目，應追查入帳依據(jù)及有關法律性文件是否充分。.抽查資產(chǎn)負債表目前后（）天的（）張記帳憑證，實施截止測試，追蹤到發(fā)票、收據(jù)，確定其截止期劃分是否恰當，對于重大跨期項目作必要的調整。*其他業(yè)務利潤是指固定資產(chǎn)租賃利潤及固定資產(chǎn)轉讓利潤，因該VXS20-2業(yè)務的發(fā)生并不經(jīng)常，且可以通過對固定資產(chǎn)的使用及轉讓的審計進行控制故擬不另行實施截止測試..V是7.驗明其他業(yè)務利潤的披露是否恰當。

客戶西部電廠項目符合性測試-購與付款循環(huán)會計期間編制復核會計期間編制復核99.1.12索引號B00-199.1.13頁次檢查和評估內(nèi)部會計控制制度適用與否工作底稿索引（一）按照“內(nèi)部控制程序、會計系統(tǒng)調查問卷及穿行測試”完成內(nèi)部控制檢V查.（二）符合性測試程序X*該公司原材料---燃煤及燃油米購批次少，批量大，如總體審計計劃所述，擬不實施符合性測試，而直接進行實質性測試.采購業(yè)務內(nèi)部會計控制的符合性測試；1選才i25-50份購貨合同（或其他購貨憑證，作如下檢查：1.1對每份購貨合同及請購單白下列項目進行核對：1.1.1貨物名稱、規(guī)格、型號、請購量；1.1.2授權批準、批準采購量、采購限價；1.1.3單價、合計金額等.2審核每份購貨合同相關的供應商發(fā)票（復核發(fā)票的加計、伸算卜驗收報告、入庫單、付款結算憑證、記帳憑證；并追查至明細帳與總帳.（如選擇其他購貨憑證為樣本，相應修訂上述程序）

客戶四部電1項目預付帳款簽名日期編制B99.1.12118索引號B。1-1會計期間復核X99.1.13頁次審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引一、審U目標:.確定預付帳款是否存在；.確定預付帳款是否歸被審計單位所有；.確定預付帳款增減變動的的記錄是否完整；.確定預付帳款期末余額是否止確；.確定預付帳款的披露是否恰當。二、審計程序：.狄取或編制預付帳款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細帳合計數(shù)核對相符。.對預付帳款進行分析性復核：對期末預付帳款余額與上期期末余額進行比較，解釋其波動原因；對大額異常項目進行調查；.選擇預付帳款重要項目（包括零帳戶），函證其余額是否正確。.根據(jù)回函情況，編制與分析函證結果匯總表。對未回函的，決定是否再函證。.對未回函的預付帳款，抽查后美原始憑證，確定具是否真實：檢查該筆債權的相關憑證資料，核實交易事項的真實性；抽查資產(chǎn)負債表日后預付帳款明細帳及存貨明細帳，核實是否已收到貨物并轉銷。.注意結合應付帳款明細帳查核有無重復付款或將同一筆已付清的帳款在“應付帳款”和“預付帳款”中同時掛帳的情況。.檢查預付帳款是否存在貸方余額；如有，應查明原因，必要時作重分類調整。.檢查切付帳款長期掛帳的原因。*全部為當年發(fā)生數(shù)一.對于用非記帳本位幣結算的預付帳款，檢查其米用的折算匯率是否正確。.檢查切付關聯(lián)款項的合法性和真實性：了解交易事項的目的、價格和條件；檢查米購合同等有關文件；向關聯(lián)方或其他注冊會計師函詢，以確認交易的真實性；標明預付關聯(lián)方（包括持股5%以上股東）的款項，并注明合并報表時應予抵銷的數(shù)字。必要時，向公司管理當局索取關聯(lián)交易的聲明書。.驗明預付帳款的披露是否恰當。VVVVVVVVVVVVVVVVXXVVVVVVVV7B01-2B01-3-1B01-2B01-3-2B01-3-3已重分類■付關

是

客戶西部電廠簽名日期161固定資產(chǎn)項目編制B99.1.13索引號B02-1會計期間1998復核X99.1.14頁次審計目標和審計程序適用工作底稿與否索引一、審U目標：.確定固定資產(chǎn)是否存在；.確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有；.確定固定資產(chǎn)增減變動的記錄是否完整；.確定固定資產(chǎn)的計價是否恰當；.確定固定資產(chǎn)的期末余額是否止確；.確定固定資產(chǎn)的披露是否恰當。VVVVVV二、審計程序：1.獲取或編制固定資產(chǎn)分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否止確，復核加計正確，并與報表項目數(shù)、總帳數(shù)和明細帳合計數(shù)核對是否相符。V2.實地抽查新增固定資產(chǎn)（如為初次審計，應作全面盤點），確定其是否存在。*僅對本年度新增固定資產(chǎn)進行盤點.VB02-23.檢查房屋產(chǎn)權證、車輛運營證、船舶船籍證明等所有權證明義件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。VB02-3-34.檢查本期固定資產(chǎn)的增加數(shù)：外購固定資產(chǎn)：VVB02-3-4通過核對購貨合同、發(fā)票、保險單、運單等文件抽查測試其計價是否正確，授權批準手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確；在建工程轉入：檢查竣工決算、驗收和移交報告是否正確，與在建工程的相關記錄是否核對相符；對已經(jīng)在用，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，檢查其是否已經(jīng)暫估入帳，并按規(guī)定計提折舊；竣工決算完成后，是否及時調整；投資投入：檢查投資合同中關于固定資產(chǎn)作價是否與入帳價值一致，是否有評估報告并經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認，交接手續(xù)是否齊全；VXB02-3-14.4更新改造增加：X查明通過更新改造而增加的固定資產(chǎn)是否確實提高了固定資產(chǎn)的效用或延長了使用壽命，增加的固定資產(chǎn)原值是否真實；4.5其他增加：檢查其他增加固定資產(chǎn)的原始憑證，核對其計價及會計處理是否正確，法律手續(xù)是否齊全。X客戶項目西部電廠固定資產(chǎn)簽名日期編制B99.1.13161索引號B02-1會計期間1998復核X99.1.14頁次審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引檢查本期固定資產(chǎn)的減少數(shù)：VB02-3-21結合固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)凈損失科目，抽查固定資產(chǎn)帳面轉銷額是否止確；2檢查其盤虧、毀損、報廢或出售固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權批準；*無拉奧也也…3檢查投資轉出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；4檢查其他減少固定資產(chǎn)的會計處埋是否止確。VXVV無其他減6獲取經(jīng)營性租出和融資租入固定資產(chǎn)的相關證明文件，并結合租金收入、融X少資租入固定資產(chǎn)分期付款檢查相關科目的會計處理是否正確。.對于因資產(chǎn)評估調整固定資產(chǎn)的，取得有美資產(chǎn)評估報告和國有資產(chǎn)管理部門的確認文件，檢查其會計處理是否正確。.查詢固定資產(chǎn)保險情況，復核保險范圍是否足夠。XVB02-3-59.檢查有無與關聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購受活動，是否經(jīng)適當授權，是否為按V無正常交易價格進行交易。10.結合銀行借款等的檢查，了解固定資產(chǎn)是否存在抵押、擔保情況。如有，V無則應取證記錄，并提請被審計單位作必要披露。11.檢查是否存在固定資產(chǎn)購置的約定資本莊支出。V無12.驗明固定資產(chǎn)的披露是否恰當。V7是客戶_四部電1簽名日期165累計折舊項目1編制B99.1.13索引號B03-1會計期間1998復核X99.1.14頁次審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引一、審U目標：.確定累計折舊增減變動的記錄是否完整；.確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當；.確定累計折舊的期末余額是否止確；.確定折舊費用的分攤是否合理、一貫；.確定累計折舊的披露是否恰當。二、審計程序：.獲取或編制累計折舊分類匯總表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細帳合計數(shù)核對相符。.折舊的計提和分配：了解被審計單位的折舊政策是否符合該行業(yè)財務制度的規(guī)定。如其采用加速折舊法，應取得其批準文件；如無，應提請被審計單位改正或調整應納稅所得額；檢查被審計單位折舊政策是否前后期一致；計算復核本期折舊費用的計提是否止確；檢查折舊費用的分配是否合理，并與上期分配方法一致；注意固定資產(chǎn)增減變動時，有關折舊的會計處理是否符合規(guī)定；查明通過更新改造而增加的固定資產(chǎn)是否重新計算折舊費用。.對于因資產(chǎn)評估調整累計折舊的，取得有關資產(chǎn)評估報告和國有資產(chǎn)管理部門的確認文件，檢查其會計處理是否正確。.驗明累計折舊的披露是否恰當。VVVVVVVVVVVVXXVB03-2B03-2產(chǎn)量法計提折舊部分已獲稅務局批文

折舊政策與上年生T是客戶項目西部電廠在建工程簽名日期編制B99.1.14166索引號B04-1會計期間1998復核X99.1.17頁次審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引一、審U目標：.確定在建工程是否存在；.確定在建工程是否歸被審計單位所有；.確定在建工程增減變動的記錄是否完整；.確定在建工程的期末余額是否正確；.確定在建工程的披露是否恰當。二、審計程序：.狄取或編制在建工程明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細帳合計數(shù)核對是否相符。.實地觀察工程現(xiàn)場：確定在建工程是否存在；觀察工程項目的實際完工程度；檢查是否存在實際已使用，但是未辦理竣工決算手續(xù)、未及時進行會計處理的項目。.對于重大建設項目，取得有關工程項目的預算總額及建設批準文件，施工承包合同、現(xiàn)場監(jiān)理施工進度報告等業(yè)務資料。.檢查本年度在建工程的增加數(shù)：支付工程款：抽查工程款是否按照合同、協(xié)議、工程進度或監(jiān)理進度報告分期支付，其付款授權批準手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確；領用工程物資：：工程全音^出包,…，無工,程物資*一抽查工程物貿(mào)的領用是否啟審批手續(xù)，公計處埋是否止確；VVVVVVVVVVVVVXB04-2B04-3-3

B04-4-3B04-3-1客戶項目西部電廠在建工程簽名日期編制B99.1.14166索引號B04-1會計期間1998復核X99.1.17頁次審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引4.3借款費用資本化：結合長短期借款和應付債券的審計工作，檢查借款費用（利息、匯兌損益）資本化的金額是否合理，會計處理是否止確；VB04-3-14.4工程管理費資本化：X結合管理費用等的審計工作，檢查工程管理費資本化的金額是否合理，會計處理是否正確；*工程項目全部出包，公司自身不核算工程管理費.X4.5計繳固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅：檢查固定資產(chǎn)方向倜節(jié)稅是否按照規(guī)定計臭■交納并入帳；X4.6計繳土地開發(fā)費：審查土地開發(fā)費的合法性、真實性，會計處理是否正確。.檢查本年度在建工程的減少數(shù)：結合固定資產(chǎn)科目，檢查在建工程轉銷額是否正確；檢查已完工程項目的竣工決算報告、驗收交接單等其他憑證以及其他轉出數(shù)的原始憑證，檢查帳務處理是否止確。.查詢在建工程項目保險情況，復核保險范圍是否足夠。.對于因資產(chǎn)評估調整在建工程帳面原值的，取得有關資產(chǎn)評估報告和國有資產(chǎn)管理部門的確認文件，檢查其會計處理是否正確。VVVVXVB04-3-2.檢查是否有長期掛帳的在建工程；如有，了解原因，并關注是否會發(fā)生損失。.檢查有無與關聯(lián)方之間的工程建造或代開發(fā)業(yè)務，其是否經(jīng)適當授權，是否為按正常交易價格進行交易。.結合銀行借款等的檢查，了解在建工程是否存在抵押、擔保情況。如有，則應取證記錄，并提請被審計單位作必要披露。.檢查在建工程合同，以確定約定資本性支出。.驗明在建工程的披露是否恰當。VVVV7B04-2

B04-2無無B04-2是客戶西部電廠簽名日期編制B99.1.15168索引號B06-1項目固定資產(chǎn)清理會計期間1998復核X99.1.17頁次審計目標和審計程序適用與否工作底稿索引一、審U目標：1.確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確；V2.確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；V3.確定固定資產(chǎn)清理的披露是否恰當。V二、審計程序：1.獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總帳V數(shù)和明細帳合計數(shù)核對是否相符。2.結合固定資產(chǎn)等帳項審計，檢查固定資產(chǎn)、累計折舊等的帳面轉入額V是否止確。B06-23.檢查固定資產(chǎn)清理的原因（出售、報廢或毀損），是否經(jīng)有關技術部門鑒定并授權批準，會計處理是否止確。V4.檢查固定資產(chǎn)清理收入和清埋費用的發(fā)生是否真實，準確，清埋結果VB06-2（凈損益）計算是否止確，會計處埋是否止確：4.1與施工有美的，計入工程成本；X4.2屬于籌建期的，計入開辦費；X4.3屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入營業(yè)外收支；VB06-24.4屬于清算期間的，計入清算損益.X系FA轉讓5.檢查有無長期掛帳的固定資產(chǎn)清理余額。如有，應查明原因，必要時X應作調整。B06-26.驗明固定資產(chǎn)清理的披露是否恰當。V

是客戶項目西部電廠■帳款簽名日期編制C99.1.13203索引號B09-1會計期間1998復核X99.1.16頁次適用工作底稿審計目標和審計程序與否索引一、審U目標：.確定應付帳款的發(fā)生和償還記錄是否完整；.確定應付帳款期末余額是否止確；.確定應付帳款的披露是否恰當。VVV二、審計程序：1.狀取或編制應付帳款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細帳合計數(shù)核對是否相符。V2.對應付帳款進行分析性復核：對期末應付帳款余額與上期期末余額進行比較，解釋其波動原因；對大額異常項目進行調查.VVV3.選擇應付帳款重要項目（業(yè)務發(fā)生額較大的，包括零帳戶），函證其余額是臺止確。VB09-24.根據(jù)回函情況，編制與分析函證結果匯總表。對未回函的，決定是否再次函V證。*主要是應付XXXX集團的購煤款，要求必須回函。一/V/B09-25.對未回兇的應付帳款，抽查后關原始憑證，確定具是否真實：檢查該筆債務的相關憑證資料，核實交易事項的真實性；抽查決算日后應付帳款明細帳及現(xiàn)金、銀行存款日記帳，核實其是否已VV支付貨款并轉銷。6.檢查是否存在未入帳的應付帳款：結合存貨監(jiān)盤或盤點抽查檢查被審計單位在決算日是否有大額料到單未到的經(jīng)濟業(yè)務；對決算日后應付帳款明細帳的貸方發(fā)生額的相應憑證，檢查其購貨發(fā)票的日期，確認其入帳時間是否合理；VVVVB09-3-36.3檢查決算日后（10）天的付款事項，確定有無未及時入帳的應付帳款。7.檢查應付帳款是否存在借方余額；如有，應查明原因，必要時作重分類調整。VVB09-3-38.結合其他應付款、預付帳款的明細余額，查明有否雙方同日^掛帳的項目，或有無不屬于應付帳款的其他應付款，如有，應作出記錄，必要時作重分類調整。.檢查應付帳款長期掛帳的原因，作出記錄，注意其是否可能發(fā)生呆帳收益。.對于用非記帳本位幣結算的應付帳款檢查其采用的折算匯率是否正確。.檢查應付關聯(lián)公司款項的合法性和真實性：.1了解交易事項目的、價格和條件；VVVV7B09-3-1

檢查米購合同等有關文件；、向關聯(lián)方或其他注冊會計師函詢，以確認交易的真實性；、標明應付關聯(lián)方（包括持股5%以上股東）的款項，并注明合并報表時、應予抵銷的數(shù)字。、12.驗明應付帳款的披露是否恰當。////B09-3-2B09-2B01-2B09-2G20-2客戶西部電廠項目符合性測試--生產(chǎn)或服務循環(huán)會計期間1998簽名日期編制C99.1.12索引號P00-1復核X99.1.14頁次1檢查和評估內(nèi)部會計控制制度適用與否工作底稿索引（一）（二）（一）（二）1.檢查符合性測試程序成本會計制度的符合性測試該公司為發(fā)電廠，無在產(chǎn)品及產(chǎn)成品，品種單一，也不存在成本的分配問題，故不實施成本會計制度的符合性測試.選擇并獲取某一成本報告期1至2種具有代表性的產(chǎn)品成本計算單，對其成本構成及核算過程作如下檢查：1.11.1.11.11.1.1采用定額單耗的企業(yè)獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計記錄及其直接材料單位消耗定額，根據(jù)材料明細帳或采購業(yè)務測試工作底稿中各該直接材料的單位實際成本,計算直接材料的總消耗量和總成本，與該樣本的成本計算單中直接材料成本核對，并注意下列事項：5指令是否經(jīng)過授權批準；邛位消耗定額和材料成本計價方法是否適當，在當年度有何重大變更。1.1.21.1.2.11.1.21.1.2.11.1.2.2獲取材料費用分配匯總表、材料發(fā)出匯總表（或領料單卜材料明細帳（或采購業(yè)務測試工作底稿）中各該直接材料的單位成本，作如下檢查：成本計算單中直接材料成本與材料費用分配匯總表中該產(chǎn)品負擔的直接材料費用是否相符，分配的標準是否合理；抽取材料發(fā)出匯總表或領料單中若干種直接材料的發(fā)出總量和各該種材料的實際單位成本之積與材料費用分配匯總表中各該種材料費用進行比較，并注意下列事項：期料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權批準；對料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當?shù)娜藛T復核；-對料單位成本計價方法是否適當，在當年度有何重大變更。

客戶簽名日期編制■11合性測試—生F服務循環(huán)索引號頁次P00會計期間復核2適用與否工作底稿索引1.1.3采用標準成本法的企業(yè)獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計記錄、直接材料單位標準用量、直接材料標準單價及發(fā)出材料匯總表或領料單才僉查下歹U事項：根據(jù)生產(chǎn)量、直接材料單位標準用量及標準單價計算的標準成本與成本計算單中的直接材料成本核對是否相符；直接材料成本差異的計算與帳務處理是否正確；并注意直接材料的標準成本在當年度內(nèi)何重大變更。1.2直接人工成本測試。采用計時工資制的企業(yè)。獲取樣本的實際工時統(tǒng)計記錄、職員分類表和職員工資手冊（工資率）及人工費用分配匯總表作如下檢查：成本計算單中直接人工成本與人工費用分配匯總表中該樣本的直接人工費用核對是否相符；樣本的實際工時統(tǒng)計記錄與人工費用分配匯總表中該樣本的實際工時核對是否相符；抽取生產(chǎn)部門若干大的工時臺帳與實際工時統(tǒng)計記錄核對是否相符；當沒用實際工時統(tǒng)計記錄時，1.2.1.2和1.2.1.3兩步驟按卜列程序進行，根據(jù)職員分類表及職員工資手冊中的工資率，計算復核人工費用分配匯總表中該樣本的直接人工費用是否合理；采用計件工資制的企業(yè)獲取樣本的產(chǎn)量統(tǒng)計報告，個人（小組）產(chǎn)量記錄和經(jīng)批準的單位工資標準或計件工資制度檢查下歹U事項：根據(jù)樣本的統(tǒng)計產(chǎn)量和單位工資標準計算的人工費用與成本計算單中直接人工成本核對是否相符；抽取若干各直接工人（小組）的產(chǎn)量記錄檢查是否被匯總計入產(chǎn)量統(tǒng)計報告。

客戶簽名日期編制項目符合性測試--生產(chǎn)或服務循環(huán)索引號頁次P00會計期間復核3適用與否工作底稿索引1.2.3采用標準成本法的企業(yè)獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計報告、工時統(tǒng)計報告和經(jīng)批準的單位標準工時、標準工時工資率、直接人工的工資匯總表等資料，檢查卜列項目：根據(jù)產(chǎn)量和單位標準工時計算的標準工時總量與標準工時工資率之積與成本計算單中直接人工成本核對是否相符；直接人工成本差異的計算與帳務處理是否正確，并注意直接人工的標準成本在當年度內(nèi)后何重大變更。1.3制造費用的測試狀取樣本的制造費用分配匯總表，按項目分列的制造費用明細帳、和制造費用分配標準有關的統(tǒng)計報告及其相關原始記錄，作如下檢查：制造費用分配匯總表中，樣本分擔的制造費用與成本計算單中的制造費用核對是否相符；制造費用分配匯總表中的合計數(shù)與樣本所屬成本報告期的制造費用明細帳總計數(shù)核對是否相符；制造費用分配匯總表選擇的分配標準（機器工時數(shù)、直接人工工資、直接人工工時數(shù)、產(chǎn)量等等）與相關的統(tǒng)計報告或原始記錄核對是否相符；并對費用分配標準的合理性作出評估；如企業(yè)采用預計費用分配率分配制造費用，則應針對制造費用分配過多或過少的差額檢查其是否作了適當?shù)膸仗幚?；如果企業(yè)采用標準成本法，則應檢查樣本中標準制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否止確，制造費用差異的計算與帳務處理是否正確，并注意標準制造費用在當年度內(nèi)有何重大變更。客戶項目符合性測試--生產(chǎn)或服務循環(huán)會計期間編制復核會計期間編制復核索弓號P00頁次4適用與否工作底稿索引1.4生產(chǎn)成本在當年期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測試檢查成本計算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計報告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一致；檢查在產(chǎn)品約當量計算或其他分配標準是否合理；計算復核樣本的總成本和單位成本，最終對當年采用的成本會計制度作出評價。2.工資及應付工資內(nèi)部會計控制的符合性測試VP00-2-1選才12至3個月份工資匯總表，作出如下檢查：計算復核每一月份工資匯總表；檢查每一份工資匯總表是否業(yè)經(jīng)授權批準；檢查應付工資總額與人工費用分配匯總表中合計數(shù)是否相符；檢查其代扣款項的帳務處埋是否止確；檢查實發(fā)工資總額與銀行付款憑單及銀行存款對帳單是否相符，并正確過入相關帳戶。從工資單中選取25個樣本（應包括各種不向類型人員，作如下檢查：VVVVVVP00-2-2檢查員工工資卡或人事檔案，確保工資發(fā)放有依據(jù)；檢查員工工資率及實發(fā)工資額的計算；檢查實際工時統(tǒng)計記錄（或產(chǎn)量統(tǒng)計報告）與員工個人鐘點卡（或產(chǎn)量記錄）是否相符；檢查員工加班加點記錄與主管人員簽證的月度加班費匯總表是否相符；檢查員工扣款依據(jù)是否正確；檢查員工的工資簽收證明；*_該公司工資丕直接發(fā)放現(xiàn)金,…….加懸直接.通過轉帳將應發(fā)工資轉入員工在銀行的個人帳戶，一應檢查轉