會(huì)計(jì)第02章金融資產(chǎn)課后作業(yè)

會(huì)計(jì)（2016）第二章金融資產(chǎn)課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)的債券投資，不可能劃分為（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)2015年3月8日，甲公司以銀行存款350萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資并作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付的價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元。則甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.350B.355C.330D.335購(gòu)買各種考試一手資料聯(lián)系QQ:77112973注會(huì)綜合北注協(xié)押題獨(dú)家銷售誠(chéng)招代理銷售下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說(shuō)法中，表述不正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)B.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)C.可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)D.持有至到期投資滿足一定條件時(shí)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)2015年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以3000萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。2015年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A.500B.510C.610D.6002015年1月1日，甲公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1058.91萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券系乙公司于2014年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%,購(gòu)入債券的實(shí)際年利率為4%,每年1月5日支付上年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。則2015年1月1日，甲公司購(gòu)入該債券的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.1010B.1068.91C.1018.91D.11606.2015年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為10%,分期付息、到期一次還本，每年12月31日支付當(dāng)年利息。2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1180萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1000B.1100C.1180D.12802015年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司面值為300萬(wàn)元的債券，支付的總價(jià)款為290萬(wàn)元（其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息5萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時(shí)對(duì)應(yīng)的“可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.9（借方）B.9（貸方）C.14（借方）D.14（貸方）甲公司于2015年11月20日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款580萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用6萬(wàn)元以及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2015年12月31日，每股收盤價(jià)為5.2元。則2015年12月31日甲公司對(duì)該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為（）。A.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-44萬(wàn)元B.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-50萬(wàn)元C確認(rèn)投資收益-44萬(wàn)元D.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失-50萬(wàn)元下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利C取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用D.外幣可供出售貨幣性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的匯兌差額新華公司于2015年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入M公司于2014年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券的期限為3年，票面年利率為5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期一次歸還本金和最后一次利息。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際年利率為6%。新華公司購(gòu)入彳8券的面值為2000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1911.52萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用40萬(wàn)元。2015年12月31日該債券的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。新華公司購(gòu)入的該項(xiàng)債券2015年12月31日的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1963.24B.1862.61C.2000D.2063.3411.甲公司于2015年3月25日以每股8元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)M公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.3元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2015年5月10日，甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的應(yīng)收股利。2015年12月31日，該股票收盤價(jià)為每股9元。2016年5月1日以每股9.8元的價(jià)格將股票全部售出，另支付交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.77.5B.177.5C.202.5D.232.512.A公司于2015年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2015年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為3年，票面年利率為5%,實(shí)際年利率為6%,到期一次歸還本金和利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為960.54萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。2015年年末債務(wù)人發(fā)生虧損，估計(jì)該項(xiàng)債券的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為900萬(wàn)元。假定按年計(jì)提利息，利息以單利計(jì)算。A公司該項(xiàng)持有至到期投資2015年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.100B.60.54C.73.47D.123.4713.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)C企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)14.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益二、多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)金融資產(chǎn)的有（）。A.貸款B.應(yīng)收票據(jù)C無(wú)形資產(chǎn)D持有至到期投資00793124累6一手提供，非聯(lián)系本（5。購(gòu)買，課程后續(xù)問(wèn)題一律與本人無(wú)關(guān)，本人不提供售后支持，特此說(shuō)明下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)取得的擬近期內(nèi)出售的股票投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)C以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和計(jì)量D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定下列各項(xiàng)中，不屬于取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用的有（）。A.融資費(fèi)用B.內(nèi)部管理成本C支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)D.企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)下列有關(guān)持有至到期投資的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。A.持有至到期投資在活躍的交易市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)B.持有至到期投資在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額C企業(yè)在確定持有至到期投資實(shí)際利率時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮金融資產(chǎn)所有合同條款的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，同時(shí)應(yīng)考慮未來(lái)信用損失的影響D確定持有至到期投資的實(shí)際利率應(yīng)在該持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變以下情況中，企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類后不會(huì)影響對(duì)其他持有至到期投資的分類的有（）。A.出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近，且市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒(méi)有顯著影響B(tài).因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售C.因被投資單位信用嚴(yán)重惡化，將持有至到期投資予以出售D.因投資單位資金周轉(zhuǎn)困難將持有至到期投資予以出售對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，下列各項(xiàng)中影響攤余成本的有（）。A.取得時(shí)所支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息B.已償還的本金C.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額D.已發(fā)生的減值損失下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)將投資劃分為交易性金融資產(chǎn)后不能將其重分類為其他類金融資產(chǎn)B.在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益C交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)影響損益的金額等于影響投資收益的金額2015年1月2日，長(zhǎng)江公司按照面值購(gòu)入A公司于2015年1月1日發(fā)行的面值為100元的公司債券150萬(wàn)張，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。該債券期限為3年期,分期付息到期一次還本，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。長(zhǎng)江公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。關(guān)于長(zhǎng)江公司對(duì)A公司債券投資的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A.應(yīng)將該投資確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)B.應(yīng)將該投資確認(rèn)為持有至到期投資C取得該投資支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益D.該投資應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)不需要計(jì)算攤余成本B.以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額10.下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)記入“其他綜合收益”科目核算的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B.確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)減值損失C資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額下列各項(xiàng)中，表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的有（）。A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難B.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組C.因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易D.權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失不必轉(zhuǎn)出D.對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益13.關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列表述中正確的有（）。A.金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)是指將金融資產(chǎn)從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷B.附售后回購(gòu)協(xié)議的金融資產(chǎn)出售且回購(gòu)價(jià)固定，表明應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)C企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，則不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)D.既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)甲公司2015年12月31日將一項(xiàng)應(yīng)收賬款3000萬(wàn)元出售給某商業(yè)銀行乙銀行，取得款項(xiàng)2800萬(wàn)元，同時(shí)承諾對(duì)不超過(guò)該應(yīng)收賬款余額5%的信用損失提供保證。出售之后，甲公司不再對(duì)該應(yīng)收賬款進(jìn)行后續(xù)管理。根據(jù)甲公司以往的經(jīng)驗(yàn)，該類應(yīng)收賬款的壞賬損失率預(yù)計(jì)為10%。假定甲公司已將該應(yīng)收賬款的利率風(fēng)險(xiǎn)等轉(zhuǎn)移給了乙銀行，為該應(yīng)收賬款提供保證的公允價(jià)值為60萬(wàn)元，截止到出售日，甲公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司在出售日的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.確認(rèn)繼續(xù)涉入資產(chǎn)150萬(wàn)元B.確認(rèn)繼續(xù)涉入負(fù)債210萬(wàn)元C不需要確認(rèn)繼續(xù)涉入資產(chǎn)和繼續(xù)涉入負(fù)債D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出260萬(wàn)元甲公司2015年1月20日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，共支付價(jià)款5800萬(wàn)元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用50萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2015年5月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。2015年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)跌至25元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)性的。2016年12月31日，乙公司股票繼續(xù)下跌，每股市價(jià)跌至16元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。2017年度，乙公司的經(jīng)營(yíng)情況有所好轉(zhuǎn)，當(dāng)年12月31日其股票每股市價(jià)升至20元。不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為5650萬(wàn)元B.2015年12月31日，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失650萬(wàn)元C.2016年12月31日，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失2450萬(wàn)元D.2017年12月31日，應(yīng)轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失800萬(wàn)元三、綜合題甲公司2015年1月1日購(gòu)入面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%的A債券，取得該債券時(shí)支付價(jià)款2100萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，甲公司擬隨時(shí)出售該項(xiàng)債券投資以獲取利潤(rùn)。2015年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息100萬(wàn)元。2015年12月31日，A債券的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元(不含利息)。2016年1月5日，收到A債券2015年度的利息100萬(wàn)元。2016年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)為2160萬(wàn)元。不考慮其他因素。要求：(1)分析判斷甲公司購(gòu)入的債券投資應(yīng)劃分為哪類金融資產(chǎn)，并說(shuō)明理由。(2)編制甲公司與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2016年4月20日甲公司出售A債券時(shí)影響損益的金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)甲公司2015年1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券50萬(wàn)張，支付價(jià)款4795.06萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%,實(shí)際年利率為7%,于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。2015年12月31日，甲公司收到2015年度利息300萬(wàn)元。根據(jù)乙公司公開(kāi)披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金到期能夠收回，未來(lái)年度每年年末能夠自乙公司取得利息收入200萬(wàn)元。已知，(P/A,7%,4)=3.3872,(P/F,7%,4)=0.7629。本題中不考慮所得稅及其他因素。要求：(1)判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2015年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷甲公司持有的乙公司債券2015年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明理由。如應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，持有至到期投資科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目)2014年3月2日，甲公司以每股10元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票120萬(wàn)股，支彳價(jià)款1200萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年4月15日收到乙公司本年3月20日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。2014年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9.8元，甲公司預(yù)計(jì)該下跌是暫時(shí)性的。2015年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6元，甲公司預(yù)計(jì)由于受國(guó)際金融危機(jī)的影響乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。2016年12月31日，股票市場(chǎng)有所好轉(zhuǎn)，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股8元。2017年3月20日，甲公司以每股10.5元的價(jià)格將其對(duì)外出售，出售時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，扣除相關(guān)稅費(fèi)后取得的凈價(jià)款為1255萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響。要求：(1)編制上述相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司因該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的損益。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，可供出售金融資產(chǎn)科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科答案解析一、單項(xiàng)選擇題.【答案】C【解析】企業(yè)購(gòu)入的債券可以根據(jù)管理者的持有意圖，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且具變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C不正確?！局R(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)的概念.【答案】C【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=350-20=330（萬(wàn)元），取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益；已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。（P21）【知識(shí)點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理.【答案】B【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能再重分類為其他類別的金融資產(chǎn)，其他類別的金融資產(chǎn)也不能再重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，故選項(xiàng)A和C表述正確，選項(xiàng)B表述不正確；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)在滿足一定條件時(shí)可以進(jìn)行重分類，選項(xiàng)D表述正確?！局R(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)的分類.【答案】D【解析】2015年12月31日甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=3500-（3000-100）=600（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理.【答案】C【解析】該債券系乙公司于2014年1月1日發(fā)行且每年1月5日支付上年度利息的債券投資，故甲公司2015年1月1日支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息50萬(wàn)元（10X100X5%）。則2015年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的初始入賬金額=1058.91-50+10=1018.91（萬(wàn)元）。（P25）【知識(shí)點(diǎn)】持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理.【答案】A【解析】持有至到期投資期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量，而不是按公允價(jià)值計(jì)量，由于按照面值購(gòu)入，所以實(shí)際利率和票面利率相等，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為1000（萬(wàn)元）。（P25）【知識(shí)點(diǎn)】持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理.【答案】D【解析】會(huì)計(jì)分錄如下：TOC\o"1-5"\h\z借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本300應(yīng)收利息5貸：銀行存款291借供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整14從上述分錄可知，”可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整”科目應(yīng)為貸方14萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確?！局R(shí)點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理.【答案】A【解析】甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=580-6-10=564（萬(wàn)元）。2015年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=100X5.2-564=-44（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理.【答案】C【解析】選項(xiàng)A,計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)B,計(jì)入投資U^益；選項(xiàng)C,計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本；選項(xiàng)D,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！局R(shí)點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理.【答案】B【解析】新華公司購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1911.52+40-200OX5%=1851.52（萬(wàn)元），期初攤余成本與其入賬價(jià)值相等，2015年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1851.52X（1+6%）-2000X5%=1862.61（萬(wàn)元）。（P29）【知識(shí)點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理.【答案】C【解析】甲公司出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=出售7^價(jià)-取得時(shí)成本=（9.8X100-2.5）-（8X100-0.3X100+5）=202.5（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理.【答案】D【解析】持有至到期投資的入賬價(jià)值=960.54+5=965.54（萬(wàn)元），2015年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前持有至到期投資的攤余成本=965.54X（1+6%）=1023.47（萬(wàn)元），未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=1023.47-900=123.47（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量.【答案】D【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的情形包括：（1）企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)；（2）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)；（3）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約（即買入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)），但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)（即期權(quán)合約條款的設(shè)計(jì)使得金融資產(chǎn)的買方極小可能會(huì)到期行權(quán)）。選項(xiàng)D,與買入方簽訂看跌期權(quán)合約屬于重大價(jià)內(nèi)期權(quán)，表明企業(yè)并未將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買入方，所以不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。（P38）QQ為3H4r前一手提供，非聯(lián)系本QQ購(gòu)買，課程后續(xù)問(wèn)題一律與本人無(wú)關(guān)，本人不提供售后支持，特此說(shuō)明【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量.【答案】C【解析】選項(xiàng)C,資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（非減值情況）應(yīng)計(jì)入其他綜合收益?！局R(shí)點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理二、多項(xiàng)選擇題.【答案】A,B,D【解析】金融資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。選項(xiàng)C,無(wú)形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)。（P20）【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)的概念.【答案】A,B,D【解析】選項(xiàng)C,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。（P22）【知識(shí)點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理.【答案】A,B,D【解析】交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于此處所講的交易費(fèi)用。（P22）【知識(shí)點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理.【答案】A,B,D【解析】選項(xiàng)C,企業(yè)在確定實(shí)際利率時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債所有合同條款(包括提前還款權(quán)、看漲期權(quán)、類似期權(quán)等)的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，但不應(yīng)考慮未來(lái)信用損失。(P25)【知識(shí)點(diǎn)】持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理.【答案】A,B,C【解析】因投資單位資金周轉(zhuǎn)困難將持有至到期投資予以出售不屬于企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類后不會(huì)影響到其他持有至到期投資重分類的例外情況，選項(xiàng)D不正確。(P24)【知識(shí)點(diǎn)】持有至到期投資概述.【答案】B,C,D【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失。(P26)【知識(shí)點(diǎn)】持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理.【答案】A,B,C【解析】選項(xiàng)D,交易性金融資產(chǎn)持有期間存在公允價(jià)值變動(dòng)，那么處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)影響損益的金額就不等于處置時(shí)影響投資收益的金額，因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益，屬于損益內(nèi)部的結(jié)轉(zhuǎn)，影響投資收益金額，但不影響損益的總金額?！局R(shí)點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理.【答案】B,D【解析】長(zhǎng)江公司有充裕的現(xiàn)金，且管理層擬持有該債券至到期，所以應(yīng)作為持有至到期投資核算，與取得投資相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入持有至到期投資初始成本，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)B和D正確。【知識(shí)點(diǎn)】持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理.【答案】B,D【解析】選項(xiàng)A,債務(wù)工具作為可供出售金融資產(chǎn)核算時(shí)期末應(yīng)計(jì)算攤余成本；選項(xiàng)C,可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益?！局R(shí)點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理.【答案】A,D【解析】可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的減值損失，應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目核算，選項(xiàng)B不正確；資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算，選項(xiàng)C不正確。【知識(shí)點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理.【答案】A,B,C,D【解析】【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn).【答案】A,B,D【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（P36）【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量.【答案】A,C【解析】附銷售回購(gòu)協(xié)議的金融資產(chǎn)出售且回購(gòu)價(jià)固定，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B不正確；企業(yè)既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，且未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，在充分反映保留的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)的基礎(chǔ)上，確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債，選項(xiàng)D不正確?！局R(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量.【答案】A,B,D【解析】該項(xiàng)轉(zhuǎn)移為提供財(cái)務(wù)擔(dān)保方式的繼續(xù)涉入，財(cái)務(wù)擔(dān)保金額=3000X5%=150（萬(wàn)元），按照資產(chǎn)賬面價(jià)值和財(cái)務(wù)擔(dān)保金額熟低的原則，確認(rèn)繼續(xù)涉入資產(chǎn)150萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；按照財(cái)務(wù)擔(dān)保金額150+財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的公允價(jià)值60=210（萬(wàn)元），確認(rèn)繼續(xù)涉入負(fù)債，選項(xiàng)B正確；確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額=3000-（2800-60）=260（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。（P42）附分錄：TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款2800繼續(xù)涉入資產(chǎn)150營(yíng)業(yè)外支出260貸：應(yīng)收賬款3000繼續(xù)涉入負(fù)債210【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量.【答案】A,C【解析】可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=5800-200+50=5650(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；2015年12月31日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌是暫時(shí)性的，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并借記“其他綜合收益”科目，公允價(jià)值變動(dòng)貸方金額=5650-25X200=650(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B不正確；2016年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額=25X200-16X200+650=2450(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；2017年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升，應(yīng)轉(zhuǎn)回原計(jì)提的減值，但是要通過(guò)所有者權(quán)益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)記入“其他綜合收益”科目的金額=20X200-16X200=800(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D不正確?！局R(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量三、綜合題答案】(1)甲公司購(gòu)入的債券投資應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。理由：甲公司持有該債券投資的目的是為了近期內(nèi)出售以獲取利潤(rùn)，所以該項(xiàng)債券投資應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。2015年1月1日，購(gòu)入債券投資TOC\o"1-5"\h\z借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100投資收益10貸：銀行存款21102015年1月5日，收到債券利息借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息1002015年12月31日，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100(2100-2000)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100借：應(yīng)收利息100貸：投資收益1002016年1月5日，收到債券利息借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息1002016年4月20日借：銀行存款2160貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2000公允價(jià)值變動(dòng)1