不能任性的稅收優(yōu)惠【經(jīng)驗】

不能任性的稅收優(yōu)惠重慶水務(wù)(601158.SH)的一則半年報，揭示了增值稅"即征即退”以及企業(yè)所得稅”不征稅收入”可能涉及的一些稅收風險.聯(lián)想到工作中也接觸到了類似的案例，或者可能由此觸發(fā)的風險，因此，啰嗦兩句.一份公告重慶水務(wù)是一家污水處理企業(yè)，在27家水處理上市公司中市值僅次于碧水源居第二位，在行業(yè)中有重要地位.重慶水務(wù)2017年8月11日發(fā)布2017年半年報稱，公司從重慶市財政局取得的污水處理服務(wù)結(jié)算資金，已按財稅[2011]70號將污水處理收入作為企業(yè)所得稅的不征稅收入進行申報.公司稅務(wù)主管機關(guān)提出：因公司2017年已按財稅[2015]78號文補繳了2015年7月至2016年12月期間的污水處理收入增值稅，從市財政取得的污水處理業(yè)務(wù)收入有可能將不再滿足財稅[2011]70號文的規(guī)定，因此有可能無法再享受所得稅免征政策，且有可能要求公司補繳2015年7月至2016年12月期間污水處理業(yè)務(wù)收入的企業(yè)所得稅.兩個事實事實一:公司從重慶市財政局取得的污水處理服務(wù)結(jié)算資金，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)的相關(guān)規(guī)定,

作了"不征稅收入”處理.事實二:根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的財稅[2015]78號文，”已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策”等有關(guān)規(guī)定，公司可能會存在不符合財稅[2015]78號文增值稅即征即退政策的相關(guān)條件，無法完全享受到增值稅優(yōu)惠政策.一個疑問那么，問題來了！“因公司今年已按財稅[2015]78號文補繳了2015年7月至2016年12月期間的污水處理收入增值稅，本公司從市財政取得的污水處理業(yè)務(wù)收入有可能將不再滿足財稅[2011]70號文的規(guī)定，因此有可能無法再享受所得稅免征政策，且有可能要求公司補繳2015年7月至2016年12月期間污水處理業(yè)務(wù)收入的企業(yè)所得稅.”增值稅優(yōu)惠被取消資格了，是否會“株連”企業(yè)所得稅呢？由于沒有更多更詳細的信息能夠支撐深入分析，因此,從公告內(nèi)容無法判定該公司補繳企業(yè)所得稅的概率大小，但公告信息給與我們的風險警示也是足夠多了.三個風險,一點瑕疵可能導致優(yōu)1享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠企業(yè)不能任性，要保持“清白之身,一點瑕疵可能導致優(yōu)惠資格被取消，并在36個月內(nèi)不得再次享受2不征稅收入，未必帶來”好處”.因為與之配比的成本、折舊不能排腳可能更麻煩.現(xiàn)實中也存在放棄不征稅收入的選項3增值稅即征即退是否能作為企業(yè)所得稅不征稅收入？這是一個有爭議的問題，目前較為主流