2017年稅務(wù)師稅法二考試真題【含答案】

2017年稅務(wù)師稅法二考試真題試卷一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權(quán)，共計(jì)3000萬股。2016年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元、收購日每股公允價(jià)值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價(jià)值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對(duì)價(jià)。假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.600B.5400C.300D.60002.中國(guó)公民鄭某為某上市公司獨(dú)立董事（未在該公司任職）。2016年12月取得董事費(fèi)9萬元，當(dāng)月通過中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)捐款3萬元用于公益事業(yè)。鄭某的董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.10600B.12400C.16900D.185203.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是（）。A.固定資產(chǎn)超過使用年限正常報(bào)廢清理的損失B.因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無法收回的損失C.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失D.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無法追償?shù)膿p失4.2016年某公司給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬元；公司生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每人每月支付勞務(wù)費(fèi)3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬元，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.56.98B.55.97C.60.00D.54.965.下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理中，正確的是（）。A.年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資繳納個(gè)人所得稅B.個(gè)人按本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的5%繳納的年金，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可全額扣除C.按年繳納年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅D.企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為本單位全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅6.中國(guó)公民李某2016年在A國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅8000元；取得偶然所得8000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅2000元。李某當(dāng)年在中國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。A.600B.1000C.1600D.20007.個(gè)人取得的下列報(bào)酬，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版取得的報(bào)酬B.演員在企業(yè)的廣告制作過程中提供形象取得的報(bào)酬C.雜志社記者在本社刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬D.高校教授為某雜志社審稿取得的報(bào)酬8.下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的稅務(wù)處理方法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出B.代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)發(fā)生的裝修費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出C.代表機(jī)構(gòu)搬遷發(fā)生的裝修費(fèi)用，在沖抵搬遷處置收入后分年抵減應(yīng)納稅所得額D.購置固定資產(chǎn)的支出，通過計(jì)提折舊分別計(jì)入相應(yīng)各期經(jīng)費(fèi)支出9.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（）。A.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的境外所得B.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得C.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得D.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得10.甲公司進(jìn)口一批貨物，由境外的乙公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，雙方簽訂的運(yùn)輸合同注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值1000萬元、運(yùn)輸費(fèi)用25萬元和保險(xiǎn)費(fèi)5000元。下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是（）。A.甲公司應(yīng)繳納印花稅125元B.乙公司應(yīng)繳納印花稅125元C.甲公司應(yīng)繳納印花稅75元D.甲公司和乙公司免征印花稅11.個(gè)人取得的下列所得，免征個(gè)人所得稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)債的所得B.提前退休發(fā)放的一次性補(bǔ)貼C.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼D.縣級(jí)人民政府頒發(fā)的教育方面獎(jiǎng)金12.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的成本計(jì)量與核算的方法是（）。A.標(biāo)準(zhǔn)成本法B.實(shí)際成本法C.制造成本法D.作業(yè)成本法13.某公司2016年3月通過掛牌取得一宗土地，土地出讓合同約定2016年4月交付，土地使用證記載占地面積為6000平方米。該土地年稅額4元/平方米，該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.16000B.18000C.20000D.2400014.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的是（）。A.專用技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.土地使用權(quán)出讓合同15.某公司2017年1月以1200萬元（不含增值稅）購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計(jì)提折舊800萬元。當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%，該公司購入寫字樓應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.30B.36C.24D.6016.國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份超過一定比例，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅，這一比例是（）。A.50%B.85%C.90%D.95%17.下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是（）。A.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地B.鐵路線路、港口、航道占用耕地C.軍事設(shè)施占用耕地D.學(xué)校占用耕地18.國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是（）。A.兩個(gè)和兩個(gè)以上國(guó)家都對(duì)跨境交易征稅的結(jié)果B.不同國(guó)家之間稅收合作的需要C.國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得和財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異D.跨境貿(mào)易和投資等活動(dòng)的出現(xiàn)19.下列關(guān)于來源地稅收管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)，可適用于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得的是（）。A.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)B.所得支付者標(biāo)準(zhǔn)C.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)D.固定基地標(biāo)準(zhǔn)20.企業(yè)支付的下列保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A.企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險(xiǎn)B.企業(yè)按規(guī)定為職工購買的工傷保險(xiǎn)C.企業(yè)為特殊工種職工購買的法定人身安全保險(xiǎn)D.企業(yè)為本單位車輛購買的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)21.2016年4月，甲公司以原值500萬元、已計(jì)提折舊200萬元的房產(chǎn)對(duì)乙公司投資，甲公司每月收取固定利潤(rùn)1.5萬元（不含增值稅），甲公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司所在地政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2016年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.2.34B.2.58C.2.82D.3.0422.對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，征收個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽署地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)B.被投資企業(yè)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)C.轉(zhuǎn)讓方經(jīng)常居住地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)D.受讓方戶籍所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)23.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）。A.企業(yè)收到地方政府未規(guī)定專項(xiàng)用途的稅收返還款收入B.外貿(mào)企業(yè)收到的出口退稅款收入C.事業(yè)單位收到的財(cái)政撥款收入D.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入24.2016年度某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用30萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。與其家庭生活費(fèi)用無法劃分。依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為（）萬元。A.18B.12C.30D.025.某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2016年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)取得非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入21.2萬元（含增值稅），發(fā)生成本10萬元。該外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.1.0B.2.0C.2.5D.5.026.下列企業(yè)，屬于我國(guó)企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是（）。A.依照地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在的企業(yè)B.依照中國(guó)香港地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在大陸的企業(yè)C.依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國(guó)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的企業(yè)D.依照日本法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在日本，但在中國(guó)境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)27.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受縣政府以股權(quán)投資方式投入的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。A.該資產(chǎn)的公允價(jià)值B.該資產(chǎn)的賬面凈值C.政府確認(rèn)的接收價(jià)值D.該資產(chǎn)的賬面原值28.下列出租住房的行為，不分用途一律減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅的是（）。A.企業(yè)出租在農(nóng)村的住房B.個(gè)人出租在城市的住房C.事業(yè)單位出租在縣城的住房D.社會(huì)團(tuán)體出租在工礦區(qū)的住房29.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，銷售貨物所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.銷售貨物的目的地B.銷售貨物的起運(yùn)地C.銷售貨物的企業(yè)所在地D.交易活動(dòng)的發(fā)生地30.個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.股東取得股份制公司為其購買并登記在該股東名下的小轎車B.因公務(wù)用車制度改革個(gè)人以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式取得的所得C.雜志社財(cái)務(wù)人員在本單位的報(bào)刊上發(fā)表作品取得的所得D.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得31.下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，可以適用于所有類型關(guān)聯(lián)交易的是（）。A.交易凈利潤(rùn)法B.成本加成法C.再銷售價(jià)格法D.可比非受控價(jià)格法32.中國(guó)公民劉某，2016年由境內(nèi)甲公司派往境內(nèi)乙公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，甲公司支付劉某工資2000元/月，乙公司支付劉某工資6500元/月。劉某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.295B.445C.290D.19533.下列用地，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.人民法院的辦公樓用地B.企業(yè)內(nèi)道路占用的土地C.軍隊(duì)的家屬院落用地D.公園的照相館經(jīng)營(yíng)用地34.非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)，符合規(guī)定條件并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，可享受個(gè)人所得稅的（）。A.免稅政策B.減稅政策C.不征稅政策D.遞延納稅政策35.某企業(yè)2016年6月購置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額51萬元，2016年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.42.0B.26.0C.12.0D.6.936.下列合同，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是（）。A.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同C.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.開發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷售合同37.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是（）。A.拖船按船舶稅額的70%計(jì)算車船稅B.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅C.非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額60%計(jì)算車船稅D.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計(jì)算車船稅38.依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)體工商戶稅前扣除的說法，正確的是（）。A.個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的行政性收費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除B.個(gè)體工商戶發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與生活費(fèi)用劃分不清的，可全額在稅前扣除C.個(gè)體工商戶被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金，可以在稅前扣除D.個(gè)體工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險(xiǎn)金，可以在稅前扣除39.當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，對(duì)納稅人有利的稅額抵免方法是（）。A.分國(guó)分項(xiàng)限額法B.分項(xiàng)限額法C.綜合限額法D.分國(guó)限額法40.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.銷售商品采取預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品需要簡(jiǎn)單安裝和檢驗(yàn)的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）41.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，金融企業(yè)準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款有（）。A.擔(dān)保貸款B.委托貸款C.代理貸款D.抵押貸款E.質(zhì)押貸款42.在國(guó)際稅收中，自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中心標(biāo)準(zhǔn)B.家庭所在地標(biāo)準(zhǔn)C.停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)D.居所標(biāo)準(zhǔn)E.住所標(biāo)準(zhǔn)43.下列行為的工資所得，可采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳方式征收個(gè)人所得稅的有（）。A.遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)B.港口物流業(yè)C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)D.海上石油作業(yè)E.采掘業(yè)44.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理的有（）。A.固定資產(chǎn)的大修理支出B.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出C.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出D.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出E.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出45.在國(guó)際稅收中，常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定方法有（）。A.歸屬法B.核定法C.引力法D.分配法E.獨(dú)立計(jì)算法46.下列行為中，企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有（）。A.支付給在本公司任職人員的董事費(fèi)B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給業(yè)主本人的工資C.支付給職工的過節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)D.支付給本單位銷售人員的年度考核獎(jiǎng)金E.支付給職工的差旅費(fèi)津貼47.下列稅務(wù)處理中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按規(guī)定扣除B.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營(yíng)虧損不可跨企業(yè)彌補(bǔ)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給環(huán)保部門的罰款允許稅前扣除D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)用于家庭的支出不得稅前扣除48.關(guān)于稿酬所得個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法，下列說法正確的有（）。A.同一作品出版后，因添加印數(shù)取得的稿酬應(yīng)合并為一次所得納稅B.同一作品再版取得的稿酬，應(yīng)按兩次所得納稅C.同一作品因在報(bào)刊上連載而分次取得的稿酬應(yīng)合并為一次所得納稅D.同一作品在兩處分別出版、發(fā)表取得的稿酬所得應(yīng)按兩次所得納稅E.同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)合并為一次所得納稅49.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列支出允許在稅前扣除的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)用B.企業(yè)向銀行支付的罰息C.企業(yè)支付的合同違約金D.企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅稅款E.企業(yè)向投資者支付的股息、紅利50.下列關(guān)于車船稅征收管理的說法，正確的有（）。A.依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人或管理人的所在地B.對(duì)于依法不需要購買機(jī)動(dòng)車交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.購買的船舶，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購買發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月D.車船稅按年申報(bào)，分月繳納，納稅年度為公歷1月1日至12月31日E.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地51.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)的情形有（）。A.未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的B.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的C.賬冊(cè)混亂難以查賬的D.不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的E.在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的52.在計(jì)算個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得在稅前扣除的有（）。A.業(yè)主的工資薪金支出B.贊助貧困生學(xué)費(fèi)支出C.業(yè)主的住院治療費(fèi)支出D.固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)性租賃支出E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金53.下列用地行為，應(yīng)征收耕地占用稅的有（）。A.新建住宅和辦公樓占用林地B.飛機(jī)場(chǎng)修建跑道占用耕地C.修建專用公路占用耕地D.企業(yè)新建廠房占用耕地E.農(nóng)田水利占用耕地54.下列關(guān)于房產(chǎn)稅免稅的說法中，正確的有（）。A.中國(guó)鐵路總公司所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B.企業(yè)辦的技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)暫免征房產(chǎn)稅D.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅E.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅55.下列用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.從事水產(chǎn)養(yǎng)殖的用地B.供電部門的變電站用地C.鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房用地D.核電站基建期內(nèi)的應(yīng)稅土地E.國(guó)家天然林保護(hù)工程自用的土地56.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的有（）。A.以獲獎(jiǎng)方式取得的土地使用權(quán)B.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬C.以出讓方式承受土地權(quán)屬D.以自有房產(chǎn)作價(jià)入股本人經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資企業(yè)E.以實(shí)物交換土地使用權(quán)57.下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.人壽保險(xiǎn)合同B.商品房銷售合同C.軍事物資運(yùn)輸憑證D.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同E.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同58.依據(jù)中國(guó)與新加坡簽訂的稅收協(xié)定，貸款人分擔(dān)債務(wù)人公司風(fēng)險(xiǎn)的判定因素有（）。A.債務(wù)人支付給債權(quán)人高額利息B.利息的支付水平取決于公司的利潤(rùn)C(jī).所簽訂的貸款合同對(duì)償還日期作出明確的規(guī)定D.債權(quán)人將分享公司的任何利潤(rùn)E.該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付59.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的比例扣除的有（）。A.化妝品銷售企業(yè)B.化妝品制造企業(yè)C.醫(yī)藥制造企業(yè)D.飲料銷售企業(yè)E.白酒制造企業(yè)60.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的有（）。A.將外購貨物用于交際應(yīng)酬B.將自產(chǎn)貨物用于職工獎(jiǎng)勵(lì)C.將自建商品房轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)D.將自產(chǎn)貨物用于職工宿舍建設(shè)E.將自產(chǎn)貨物移送到境外分支機(jī)構(gòu)三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）（一）我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)（以下稱該企業(yè)）在A國(guó)設(shè)立一分公司（以下稱境外分公司），2015年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-14.29萬元，境外分公司稅后所得10萬元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅4.29萬元。2016年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額30萬元，境外分公司稅后所得14萬元，已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅6萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。61.2015年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額是（）萬元。A.4.29B.3.57C.3.00D.062.2016年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得的抵免限額是（）萬元。A.6.00B.5.00C.3.50D.3.0063.2016年度匯總納稅時(shí)，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額是（）萬元。A.6.00B.5.00C.3.25D.3.0064.2016年度匯總納稅時(shí)，該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.9.00B.8.25C.7.50D.6.50（二）某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地平方米，于2016年5月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占用平方米、候機(jī)廳占地平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2017年6月1日，航空公司就該耕地與當(dāng)?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤?，支付土地補(bǔ)償費(fèi)4200萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬元、市政配套費(fèi)300萬元。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。65.航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬元。A.384B.448C.280D.21666.航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.188B.200C.180D.16867.航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應(yīng)繳納印花稅（）萬元。A.2.35B.2.50C.2.25D.2.1068.航空公司2017年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。A.55.98B.65.31C.42.00D.36.00四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）（一）位于市區(qū)的某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的熱水器。熱水器單臺(tái)銷售成本0.1萬元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格0.18萬元。2016年度企業(yè)財(cái)務(wù)核算反映信息為：銷售熱水器共計(jì)3萬臺(tái)，取得不含稅銷售收入5400萬元；取得直接投資居民企業(yè)的股息收入40萬元；準(zhǔn)予扣除的成本3000萬元；繳納增值稅450萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加54萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬元、管理費(fèi)用450萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元）；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出300萬元，其中通過市民政局向貧困山區(qū)捐款60萬元，取得合法票據(jù)。企業(yè)自行計(jì)算全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為336萬元。2017年元月，經(jīng)委托的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下兩個(gè)問題：（1）12月10日將100臺(tái)熱水器銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，未作賬務(wù)處理；（2）12月20日接受某公司捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、增值稅1.7萬元，未作賬務(wù)處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。69.該企業(yè)12月份應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（）萬元。A.1.46B.1.36C.1.50D.1.5270.該企業(yè)經(jīng)審核后全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為（）萬元。A.334.48B.332.78C.347.54D.355.5471.該企業(yè)對(duì)貧困山區(qū)的捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.18.29B.17.34C.19.86D.19.9872.該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.52.71B.50.71C.52.91D.53.0073.企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說法正確的有（）。A.分回的股息應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅B.確認(rèn)捐贈(zèng)收入應(yīng)包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的熱水器的成本可在企業(yè)所得稅前扣除D.接受捐贈(zèng)的收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額但不并入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)74.該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.81.85B.78.59C.86.85D.96.45（二）中國(guó)公民孫某申報(bào)2016年度取得下列所得：（1）每月工資3000元，12月份另取得年終績(jī)效工資30000元。（2）5月份孫某出售自己持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入元，無法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值。（3）7月份購入A債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1000元。12月份賣出A債券10000份，每份賣出價(jià)7元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)700元。（4）利用業(yè)余時(shí)間兼職，1～12月份從兼職單位每月取得報(bào)酬3000元并從中拿出500元通過國(guó)家機(jī)構(gòu)捐給希望小學(xué)。（5）2015年1月，任職企業(yè)授予孫某10000股股票期權(quán)，該股票期權(quán)的施權(quán)價(jià)每股5元。2016年10月5日，孫某按照規(guī)定行權(quán)，行權(quán)日該股票市場(chǎng)平均價(jià)格每股10元。（6）從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅7000元；從B國(guó)取得股息折合人民幣10000元，在B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅1500元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。75.孫某2016年12月份的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.3195B.2845C.2795D.254576.孫某2016年5月轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.20000B.19445C.17000D.1200077.孫某2016年12月轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.14000B.4000C.3760D.366078.孫某2016年兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.7200B.5760C.4588D.408079.孫某2016年10月股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.13340B.8345C.3740D.279580.孫某來源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。A.1500B.500C.300D.0答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A【真題試卷新解】非股權(quán)支付比例=3600÷（32400+3600）×100%=10%，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（32400+3600-3000×10）×10%=600（萬元），甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額為600萬元。2.A【真題試卷新解】個(gè)人通過中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。對(duì)于獨(dú)立董事取得的董事費(fèi)，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=［90000×（1-20%）-30000］×30%-2000=10600（元）。3.A【真題試卷新解】下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失（選項(xiàng)A）；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。4.A【真題試卷新解】企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除；按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=（1000+0.3×12×6）×14%=143.02（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額200萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-143.02=56.98（萬元）。5.D【真題試卷新解】選項(xiàng)ACD：企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。6.C【真題試卷新解】勞務(wù)報(bào)酬所得在我國(guó)的抵免限額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元），偶然所得在我國(guó)的抵免限額=8000×20%=1600（元），李某當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=（10000+1600）-（2000+8000）=1600（元）。7.A【真題試卷新解】選項(xiàng)BD：按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。8.B【真題試卷新解】選項(xiàng)A：以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。選項(xiàng)BCD：購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。9.B【真題試卷新解】選項(xiàng)A：不需要在我國(guó)納稅；選項(xiàng)CD：按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。10.A【真題試卷新解】貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。國(guó)際貨運(yùn)，托運(yùn)方全程計(jì)稅。承運(yùn)方為我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)的按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算貼花，承運(yùn)方為外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)的免征印花稅。甲公司應(yīng)繳納印花稅=25×0.5‰×10000=125（元）。乙公司免征印花稅。11.C【真題試卷新解】選項(xiàng)A：國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入照章納稅。選項(xiàng)B：機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：“省級(jí)”人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民人民子弟兵軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。12.C【真題試卷新解】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算。13.A【真題試卷新解】以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的“次月”起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=6000×4×8÷12=16000（元）。14.B【真題試卷新解】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同。非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。15.B【真題試卷新解】契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅。土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。應(yīng)納稅額=1200×3%=36（萬元）。16.B【真題試卷新解】國(guó)有控股公司以其部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司在新公司中所占股份超過85%的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。17.B【真題試卷新解】選項(xiàng)A：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)CD：免征耕地占用稅。18.C【真題試卷新解】國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。19.B【真題試卷新解】對(duì)于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得來源地的確定，目前國(guó)際上通常采用停留期間標(biāo)準(zhǔn)和所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。20.A【真題試卷新解】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除。21.D【真題試卷新解】甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×（1-20%）×1.2%×4÷12+1.5×8×12%=3.04（萬元）。22.B【真題試卷新解】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。23.C【真題試卷新解】選項(xiàng)A：由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金屬于不征稅收入；選項(xiàng)B：增值稅即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收屬于不征稅收入，不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。選項(xiàng)D：國(guó)債利息收入屬于免稅收入。24.D【真題試卷新解】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生活費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混在一起的，并且難以劃分的，一律不能扣除。25.B【真題試卷新解】應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=21.2/（1+6%）×10%=2（萬元）。26.B【真題試卷新解】居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，符合一個(gè)即可認(rèn)定為居民企業(yè)。選項(xiàng)ACD均不符合該認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。27.C【真題試卷新解】縣級(jí)以上政府及其部門以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理，不確認(rèn)收入，按照接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。28.B【真題試卷新解】個(gè)人出租住房，不分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村。選項(xiàng)CD：需要限定用途，即按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房按4%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅，否則按12%計(jì)稅。29.D【真題試卷新解】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來源地。30.B【真題試卷新解】選項(xiàng)AD：按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。31.D【真題試卷新解】一般情況下，可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。32.B【真題試卷新解】劉某應(yīng)納個(gè)人所得稅=（6500+2000-3500）×20%-555=445（元）。33.A【真題試卷新解】選項(xiàng)AC：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，自用指的是單位本身辦公用地和公務(wù)用地；選項(xiàng)B：企業(yè)內(nèi)的道路用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：公園中附設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。34.D【真題試卷新解】非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅。35.C【真題試卷新解】該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅=168×25%-300×10%=12（萬元）。36.A【真題試卷新解】選項(xiàng)AB：對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。選項(xiàng)CD：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅。37.B【真題試卷新解】選項(xiàng)AC：拖船、非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。選項(xiàng)D：《車船稅法》及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。并不是不計(jì)算車船稅。38.A【真題試卷新解】選項(xiàng)B：對(duì)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除。選項(xiàng)CD：不得在稅前扣除。39.D【真題試卷新解】當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利，采用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利。40.A【真題試卷新解】選項(xiàng)A：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。二、多項(xiàng)選擇題41.ADE【真題試卷新解】準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：抵押貸款、質(zhì)押貸款和擔(dān)保貸款。42.CDE【真題試卷新解】自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)包括：住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。43.ACE【真題試卷新解】為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)三個(gè)特定行業(yè)，對(duì)其職工取得的工資、薪金所得采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個(gè)人所得稅。44.ABE【真題試卷新解】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。（3）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。45.AC【真題試卷新解】常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤(rùn)的計(jì)算通常采用分配法和核定法。46.ACD【真題試卷新解】選項(xiàng)B：按個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅；選項(xiàng)E：差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征收個(gè)人所得稅。47.ABDE【真題試卷新解】選項(xiàng)C：不得在個(gè)人所得稅前扣除。48.ABCD【真題試卷新解】選項(xiàng)E：連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。49.ABC【真題試卷新解】選項(xiàng)DE：不得在企業(yè)所得稅前扣除。50.ABCE【真題試卷新解】選項(xiàng)D：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。51.ABDE【真題試卷新解】納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；（3）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。52.ABCE【真題試卷新解】個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：（1）個(gè)人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（選項(xiàng)E）（3）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；（5）贊助支出；（6）用于個(gè)人和家庭的支出；（選項(xiàng)C）（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的其他支出；（選項(xiàng)B）（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。選項(xiàng)A：業(yè)主的工資薪金支出不得在稅前扣除，但是可以定額扣除3500元/月（42000元/年）。53.ABCD【真題試卷新解】選項(xiàng)AD：納稅人占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)應(yīng)征收耕地占用稅；選項(xiàng)BC：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。54.ABCE【真題試卷新解】選項(xiàng)A：中國(guó)鐵路總公司所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，繼續(xù)免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅。選項(xiàng)C：老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)E：對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。55.ABE【真題試卷新解】選項(xiàng)C：對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。56.ACE【真題試卷新解】選項(xiàng)B：對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅；選項(xiàng)D：同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。57.BDE【真題試卷新解】選項(xiàng)A：人壽保險(xiǎn)合同不屬于印花稅的征稅范圍；選項(xiàng)C：軍事物資運(yùn)輸憑證免征印花稅。58.BDE【真題試卷新解】對(duì)貸款人是否分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的判定通?？煽紤]如下因素：（1）該貸款超過企業(yè)資本中的其他投資形式，并與公司可變現(xiàn)資產(chǎn)嚴(yán)重不符；（2）債權(quán)人將分享公司的任何利潤(rùn)；（3）該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付；（4）利息的支付水平取決于公司的利潤(rùn)；（5）所簽訂的貸款合同沒有對(duì)具體的償還日期作出明確的規(guī)定。59.ABC【真題試卷新解】化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。60.ABE【真題試卷新解】企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移出企業(yè)的在企業(yè)所得稅中的視同銷售。三、計(jì)算題61.D【真題試卷新解】此時(shí)，境內(nèi)外總應(yīng)納稅所得額=