消防支隊會計考試試題

消防支隊會計考試試題一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。如有計算過程，計算過程得1分，選項得1分）下列關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述，不正確的是（）。［單選題］*提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊只要是達到了預(yù)定可使用狀態(tài)，閑置不用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時開始計提折舊（正確答案）答案解析：1.D【解析】選項。自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的次月開始計提折舊。甲企業(yè)2021年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元，收到的捐贈收入40萬元。該企業(yè)適用所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，2021年所得稅費用為（）萬元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z940980（正確答案）10401060答案解析：2.B【解析】國庫券利息收入應(yīng)納稅調(diào)減；收到捐贈的收入，屬于企業(yè)的利得，不需要納稅調(diào)整。計算過程：2021年的所得稅費用=（4000-80）x25%=980（萬元）。某企業(yè)（為增值稅一般納稅人）出售一項專利權(quán)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.2萬元，該專利權(quán)的賬面原價為80萬元、已累計攤銷56萬元，未計提減值準備。不考慮其他因素，該企業(yè)出售專利權(quán)應(yīng)確認的利潤表項目“資產(chǎn)處置收益”為（）萬元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z-5.2-4（正確答案）20-60答案解析：3.B【解析】計算過程：資產(chǎn)處置收益=20-（80-56）=-4（萬元）。甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為30000元，增值稅稅額為3900元，支付的運輸費為1200元（不考慮增值稅），設(shè)備安裝時領(lǐng)用原材料價值2000元（不含增值稅），購進該批原材料的增值稅進項稅額為260元，設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員工資薪酬2000元。該固定資產(chǎn)的入賬成本為（）元。［單選題］*35200（正確答案）TOC\o"1-5"\h\z332003220034200答案解析：4.A【解析】計算過程：固定資產(chǎn)的入賬成本=30000+1200+2000+2000=35200（元）。某股份有限公司年初未分配利潤為50萬元，當年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分別按10%和5%計提法定盈余公積和任意盈余公積，當年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤余額為（）萬元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z1050950800（正確答案）792.5答案解析：5.C【解析】計算過程：年末未分配利潤的余額=50+1000-1000x（10%+5%）-100=800（萬元）。某企業(yè)“預(yù)付賬款”科目月末借方余額為800萬元，其中：“預(yù)付甲公司賬款”明細科目借方余額為900萬元，“預(yù)付乙公司賬款”明細科目貸方余額為100萬元；“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額為100萬元，其中：“應(yīng)付A公司賬款”明細科目貸方余額為400元，“應(yīng)付B公司賬款”明細科目借方余額為300萬元。與預(yù)付賬款有關(guān)的“壞賬準備”明細科目貸方余額為50萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付款項”項目的期末余額為（）萬元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z11001150（正確答案）9001200答案解析:6.B【解析】該項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”所屬明細科目的期末借方余額合計數(shù)減去與“預(yù)付賬款”有關(guān)的壞賬準備的余額填列所以。計算過程：“預(yù)付款項”項目的期末余額=900+300-50=1150（萬元）。下列體現(xiàn)政府會計核算體系“雙功能”要求的是（）。［單選題］*政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成，前者反映和監(jiān)督預(yù)算收支執(zhí)行情況，后者反映和監(jiān)督政府會計主體財務(wù)狀況、運行情況和現(xiàn)金流量等（正確答案）預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制財務(wù)會計實行權(quán)責發(fā)生制政府會計主體應(yīng)當編制決算報告和財務(wù)報告答案解析:7.A【解析】選項BC,體現(xiàn)的是雙基礎(chǔ)；選項D,體現(xiàn)的是雙報告。成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的部分計入（）科目。［單選題］*長期股權(quán)投資投資收益（正確答案）資本公積營業(yè)外收入答案解析:8.B【解析】成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認投資收益。借：應(yīng)收股利貸：投資收益某股份有限公司首次公開發(fā)行普通股1000萬股。每股面值1元，每股發(fā)行價格3元，相關(guān)手續(xù)費和傭金共計100萬元（不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票應(yīng)計入資本公積的金額為（）萬元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z20001900（正確答案）10003000答案解析：9.B【解析】計算過程：應(yīng)計入資本公積的金額=1000x3-1000x1-100=1900（萬元）.年末，“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額表示（）。［單選題］*累計未分配的利潤當期發(fā)生的凈虧損累計未彌補的虧損（正確答案）當期利潤總額答案解析:10.C【解析】年末”利潤分配一一未分配利潤”科目的借方余額表示未彌補的虧損，貸方余額表示未分配的利潤。（）是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是實施控制的對象內(nèi)容。［單選題］*風險評估（正確答案）內(nèi)部環(huán)境控制活動內(nèi)部監(jiān)督答案解析：11.A【解析】風險評估是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是實施控制的對象內(nèi)容。下列各項中，不影響當期凈利潤的是（），［單選題］*固定資產(chǎn)盤盈（正確答案）計提壞賬準備出租包裝物的攤銷額期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動答案解析:12.A【解析】選項A,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不影響本年凈利潤；選項B,借記“信用減值損失”，影響營業(yè)利潤，進而影響凈利潤；選項C,借記“其他業(yè)務(wù)成本”，影響營業(yè)利潤，進而影響凈利潤；選項D,借記或貸記“公允價值變動損益”，影響營業(yè)利潤，進而影響凈利潤。企業(yè)對往來款項進行清查時，采用的方法是（）。［單選題］*實地盤點法技術(shù)推算法發(fā)函詢證法（正確答案）實物盤點法答案解析:13.C【解析】對往來款項的清查應(yīng)采用發(fā)函詢證的方法。選項A,實地盤點法一般適用于庫存現(xiàn)金等多數(shù)財產(chǎn)物資的清查；選項B,技術(shù)推算法適用于價值不高但成堆量大且難以清點的財產(chǎn)物資，如露天堆放的煤；選項D,實物資產(chǎn)的清查方法主要有實地盤點法和技術(shù)推算法，沒有實物盤點法的說法。甲公司某年的2月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：支付稅務(wù)罰款2萬元，自然災(zāi)害造成存貨盤虧凈損失12萬元，出售設(shè)備實現(xiàn)凈收益10萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)發(fā)生凈損失15萬元，確認所得稅費用20萬元。假定不考慮其他因素，甲公司當月記入“營業(yè)外支出”的金額為（）14.甲公司某年的2月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：支付稅務(wù)罰款2萬元，自然災(zāi)害造成存貨盤虧凈損失12萬元，出售設(shè)備實現(xiàn)凈收益10萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)發(fā)生凈損失15萬元，確認所得稅費用20萬元。假定不考慮其他因素，甲公司當月記入“營業(yè)外支出”的金額為（）萬元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z3214（正確答案）5229答案解析：14.B【解析】出售設(shè)備實現(xiàn)的凈收益和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)發(fā)生的凈損失應(yīng)記入“資產(chǎn)處置損益”，不影響營業(yè)外支出的金額”確認所得稅費用的金額通過“所得稅費用”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”核算，不影響營業(yè)外支出的金額。計算過程：計入營業(yè)外支出的金額=2+12=14（萬元）。會計人員在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制無誤，但登記賬簿時誤將100元寫成1000元，應(yīng)采用的更正方法是（）。［單選題］*補充登記法劃線更正法（正確答案）橫線登記法紅字更正法答案解析：15.B【解析】在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，應(yīng)當采用劃線更正法。甲公司從2020年1月1日起實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個公歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢。在職工離開企業(yè)時，也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付；職工休年假時，首先使用當年可享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。2020年年末，甲公司預(yù)計2021年200名職工中有30名將享受7天的年休假，50名職工將享受6天的年休假，剩余120名職工將享受5天的年休假。假設(shè)每人每天的工資為150元，則甲公司2020年年末應(yīng)確認的累積帶薪缺勤的金額為（）元。［單選題］*900016500（正確答案）76500900000答案解析:16.B【解析】甲公司2020年年末應(yīng)按照累積未行使的權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額確認應(yīng)付職工薪酬。計算過程：2020年年末應(yīng)確認的累積帶薪缺勤=［30x（7-5）+50x（6-5）］x150=16500（元）。某企業(yè)2020年11月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：支付專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費3萬元;代墊銷售商品運雜費2萬元；結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售單獨計價包裝物成本5萬元；按法定要求對本月已售商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用1萬元；支付訴訟費8萬元。則該企業(yè)11月份應(yīng)記入“銷售費用”的金額為（）萬元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z94（正確答案）116答案解析：17.B【解析】代墊銷售商品運雜費記入“應(yīng)收賬款”科目，不影響損益；隨同商品出售單獨計價包裝物成本記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目；支付的訴訟費記入“管理費用”科目。計算過程：11月份計入銷售費用的金額=3（銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)修理費）+1（預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用）=4（萬元）。下列各項中，關(guān)于利潤表項目本期金額填列方法表述不正確的是（）。［單選題］*“稅金及附加”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的本期發(fā)生額分析填列（正確答案）“公允價值變動收益”項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”科目的本期發(fā)生額分析填列“營業(yè)收入”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的本期發(fā)生額計算填列“研發(fā)費用”項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目下的“研發(fā)費用”明細科目的發(fā)生額以及“管理費用”科目下“無形資產(chǎn)攤銷”明細科目的發(fā)生額分析填列答案解析:18.A【解析】選項A,“稅金及附加”項目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的本期發(fā)生額分析填列。下列各項中，不屬于遵守客觀公正會計職業(yè)道德的是（）。［單選題］*以客觀事實為依據(jù)，依法依規(guī)辦事實事求是，不偏不倚公正處理企業(yè)利益相關(guān)者和社會公眾的利益關(guān)系，保持應(yīng)有的獨立性遵紀守法，一身正氣（正確答案）答案解析:19.D【解析】選項D,屬于遵守廉潔自律會計職業(yè)道德。某企業(yè)年初“壞賬準備”科目的貸方余額為20萬元，本年收回上年已確認為壞賬的應(yīng)收賬款5萬元，“壞賬準備”科目年末的應(yīng)有貸方余額為30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末應(yīng)計提的壞賬準備為（）萬元。［單選題］*TOC\o"1-5"\h\z305（正確答案）1015答案解析：20.B【解析】計算過程：企業(yè)年末應(yīng)計提的壞賬準備金額=30-（20+5）二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，表述正確的有（）。*使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一按照10年進行攤銷對于無法可靠確定經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)采用直線法攤銷（正確答案）出租無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目（正確答案）管理用無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)記入“管理費用”科目（正確答案）答案解析:1.BCD【解析】選項A,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。*開立并使用賬簿交納的印花稅銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅（正確答案）銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅（正確答案）發(fā)放職工薪酬代扣代繳的個人所得稅（正確答案）答案解析:2.BCD【解析】選項A,印花稅不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算：借：稅金及附加貸；銀行存款選項B,銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅選項C,銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅選項D,發(fā)放職工薪酬代扣代繳的個人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：成交稅費一應(yīng)交個人所得稅下列關(guān)于會計等式的說法，正確的有（）。*“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”是反映企業(yè)財務(wù)狀況的等式（正確答案）經(jīng)營成果等式又被稱為動態(tài)會計等式（正確答案）靜態(tài)會計等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)（正確答案）動態(tài)會計等式是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)答案解析:3.ABC【解析】選項D,動態(tài)會計等式是編制利潤表的依據(jù)。下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”核算的有（）。*支付給職工的生活困難補助（正確答案）為職工繳存的養(yǎng)老保險費（正確答案）為職工支付的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費用（正確答案）支付為企業(yè)高管人員提供免費住房的房租（正確答案）答案解析:4.ABCD下列各項中，應(yīng)記入“壞賬準備”科目借方的有（）*收回過去已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬實際發(fā)生壞賬（正確答案）企業(yè)對當期增加的某項應(yīng)收賬款計提壞賬準備期末“壞賬準備”應(yīng)有的貸方余額小于計提前“壞賬準備”的現(xiàn)有余額（正確答案）答案解析:5.BD【解析】選項A,應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目，同時借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；選項B,應(yīng)借記“壞賬準備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；選項C,應(yīng)借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目；選項D,應(yīng)借記“壞賬準備”科目，貸記“信用減值損失”科目。甲公司出售專用設(shè)備一臺，該設(shè)備的原值為25萬元，已計提折舊3萬元。實際取得價款30萬元，發(fā)生清理費用5萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，下列各項中，關(guān)于此項交易會計處理結(jié)果表述錯誤的有（）。*貸記營業(yè)外收入3萬元（正確答案）貸記資產(chǎn)處置損益3萬元借記營業(yè)外支出3萬元（正確答案）借記累計折舊3萬元答案解析:6.AC【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理22累計折舊3貸：固定資產(chǎn)25借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：固定資產(chǎn)清理（30-22-5）3貸：資產(chǎn)處置損益3下列各項中，應(yīng)計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的有（）*達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費等（正確答案）達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的飼料費、人工費等（正確答案）因擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而樸植林木類生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出（正確答案）生物資產(chǎn)在郁閉或達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護、飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出答案解析：8.ABC【解析】選項D,生物資產(chǎn)在郁閉或達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護、飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出，應(yīng)計入當期損益。下列各項中不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。*房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地（正確答案）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的廠房（正確答案）企業(yè)經(jīng)營性出租有產(chǎn)權(quán)的辦公室企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的辦公樓（正確答案）答案解析:7.ABD【解析】選項A,屬于存貨；選項BD,屬于固定資產(chǎn)。下列各項中，通過編制試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的記賬錯誤有（）。*記錄某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借、貸方向顛倒（正確答案）某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)借方金額多記、貸方金額少記漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)（正確答案）重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)（正確答案）答案解析：9.ACD【解析】選項B,會導(dǎo)致借貸方發(fā)生額不相等，可以通過編制試算平衡表發(fā)現(xiàn)。下列未達賬項中，會導(dǎo)致銀行存款對賬單余額大于企業(yè)銀行存款日記賬余額的有（）。*企業(yè)已開出，但銀行尚未兌付的支票（正確答案）企業(yè)已收到，但尚未存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票銀行收到委托款項，但尚未通知企業(yè)（正確答案）銀行劃付電話費，但未將通知單送達企業(yè)答案解析：10.AC【解析】選項BD,會導(dǎo)致銀行存款對賬單余額小于企業(yè)銀行存款日記賬余額。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。同時錯誤的需要進行更正，更正正確0.5分，答案0.5分）一般納稅人銷售貨物滿足收入確認條件，但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的，應(yīng)確認“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”。（）［判斷題］*對（正確答案）錯答案解析：1.V企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)始終通過“固定資產(chǎn)”科目核算。（）［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析:2.x【解析】自建固定資產(chǎn)應(yīng)先通過“在建工程”科目核算，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。企業(yè)為職工墊付的水電費及應(yīng)收的應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算。（）［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析:3.x【解析】企業(yè)為職工墊付的水電費及應(yīng)收的應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)批準應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”科目。（）［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析：4.x【解析】企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶。若合同中沒有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款，則企業(yè)不能確認收入。（）［判斷題］*對（正確答案）錯答案解析：5.V間接法是以營業(yè)收入為起算點調(diào)整計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。（）［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析:6.x【解析】間接法是以凈利潤為起算點調(diào)整計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。（）［判斷題］*對（正確答案）錯答案解析：7.V對于企業(yè)在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)按照履約進度確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。（）［判斷題］*對（正確答案）錯答案解析：8.V小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資應(yīng)設(shè)置“短期投資”科目核算。（）［判斷題］*對（正確答案）錯答案解析：9.V企業(yè)與客戶簽訂合同，向其銷售商品并提供安裝服務(wù)，若該安裝服務(wù)較為復(fù)雜且商品需要按客戶定制要求修改，則該合同中銷售商品和提供安裝服務(wù)為兩項單項履約義務(wù)。（）［判斷題］*對錯（正確答案）答案解析：10.x【解析】企業(yè)與客戶簽訂合同，向其銷售商品并提供安裝服務(wù)，若該安裝服務(wù)較為復(fù)雜且商品需要按客戶定制要求修改，則該合同中銷售商品和提供安裝服務(wù)應(yīng)合并為單項履約義務(wù)。四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選每一個答案0.5分，多選、錯選、不選均不得分。）甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和提供安裝勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。銷售商品適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%,所得稅稅率為25%。期初壞賬準備的貸方余額為5萬元。至2020年11月末實現(xiàn)利潤總額1488萬元，12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）12月1日，向A公司銷售一批應(yīng)稅消費品，成本為36萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元；商品已發(fā)出，貨款尚未收到。（2）12月20日，向B公司銷售非應(yīng)稅消費商品一批，成本為80萬元，標價為120萬元（不含增值稅），甲公司向B公司提供了5%的商業(yè)折扣，貨款尚未收到。（3）12月31日，確認設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同價款為200萬元，增值稅稅額為18萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。該勞務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)根據(jù)履約進度確認勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的履約進度為70%,前期已累計確認收入50萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本44.2萬元。（4）12月31日，計提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊費。該固定資產(chǎn)為2016年12月3日購入，原值為15萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0.24萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊，符合稅法規(guī)定。假定甲公司按年計提折舊。（5）12月31日，應(yīng)收賬款的余額為400萬元，壞賬準備的應(yīng)有貸方余額為20萬元。已知：甲公司在2020年1至11月份確認國債利息收入47萬元，支付稅收滯納金150萬元；對于計提的壞賬準備，稅法規(guī)定不允許稅前扣除。除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用“萬元”表示）（1）根據(jù)資料（1）至資料（2）,下列說法中正確的是（）。*向A公司銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)確認的應(yīng)收賬款金額為73.8萬元向A公司銷售應(yīng)稅消費品，發(fā)生的消費稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目（正確答案）向B公司銷售商品，應(yīng)確認的應(yīng)收賬款為135.6萬元向B公司銷售商品，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”的金額是14.82萬元（正確答案）答案解析：1.（1）BD【解析】會計分錄：資料（1）,12月1日；借：應(yīng)收賬款67.8貸：主營業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7.8借：稅金及附加（60x10%）6貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6借：主營業(yè)務(wù)成本36貸：庫存商品36資料（2）,12月20日：借：應(yīng)收賬款128.82貸：主營業(yè)務(wù)收入114應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14.82借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80（2）根據(jù)資料（3）,下列說法中正確的是（）。*本月應(yīng)確認收入90萬元（正確答案）本月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本53.8萬元（正確答案）簽訂合同時收取的合同價款應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目簽訂合同時，應(yīng)按照收取的價款確認收入答案解析：（2）AB【解析】資料（3）,本月應(yīng)確認的收入=200x70%-50=90（萬元），本月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=140x70%-44.2=53.8（萬元）；簽訂合同時收取的合同價款應(yīng)記入“合同負債”科目。根據(jù)資料(4)，有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的處理表述正確的是()。*計提的折舊應(yīng)記入“銷售費用”(正確答案)計提的折舊應(yīng)記入“管理費用”2020年應(yīng)對固定資產(chǎn)計提折舊1.5萬元(正確答案)2020年應(yīng)對固定資產(chǎn)計提折舊1.296萬元答案解析：(3)AC【解析】資料(4)，固定資產(chǎn)于2016年12月購入，應(yīng)從2017年開始采用雙倍余額遞減法計提折舊：2017年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊=15x2/5=6(萬元)2018年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊=(15-6)x2/5=3.6(萬元)2019年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊=(15-6-3.6)x2/5=2.16(萬元)2020年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊=(15-6-3.6-2.16-0.24)/2=1.5(萬元)2020年該固定資產(chǎn)計提折舊的會計分錄：借：銷售費用1.5貸：累計折舊1.5甲公司2020年度的利潤總額為()萬元。*1559.7(正確答案)1557.51567.51558.5答案解析:(4)A【解析】計算過程：利潤總額=1488+(60-6-36)[資料(1)]+(114-80)[資料(2)]+(90-53.8)[資料(3)]-1.5[資料(4)]-(20-5)[資料(5)]=1559.7(萬元)。根據(jù)上述資料，甲公司2020年的應(yīng)交所得稅額為()萬元。*1681.71678.2419.425(正確答案)415.125答案解析：（5）C【解析】計算過程：應(yīng)納稅所得額=1559.7+15+150-47=1677.7（萬元）；應(yīng)交所得稅額=1677.7x25%=419.425（萬元）。甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2020年1月1日，所有者權(quán)益總額為10000萬元，其中股本6000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積1200萬元，未分配利潤1800萬元。2020年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）M投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品一批，投資合同約定的價值為560萬元（與公允價值相符），增值稅進項稅額為72.8萬元。接受投資后甲公司股本增加400萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。（2）經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準，甲公司增發(fā)普通股600萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，按照發(fā)行價款的2%向證券公司支付發(fā)行費，發(fā)行款已全部收到并存入銀行。（3）因擴大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)股東大會批準，將盈余公積360萬元轉(zhuǎn)增股本。（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤800萬元。（5）按凈利潤的10%提取法定盈余公積。（6）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用“萬元”表示）（1）根據(jù)資料（1）,下列會計處理表述正確的是（）*庫存商品的入賬價值為632.8萬元庫存商品的入賬價值為560萬元（正確答案）貸記“資本公積——股本溢價”232.8萬元（正確答案）貸記“資本公積——股本溢價”229.6萬元答案解析:（1）BC【解析】投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品的入賬價值應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。借：庫存商品560應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）72.8貸：股本400資本公積——股本溢價232.8（2）根據(jù)資料（2）,下列表述中不正確的是（）。*發(fā)行股票使銀行存款增加2940萬元發(fā)行股票使“資本公積——股本溢價”增加2340萬元發(fā)行費應(yīng)計入財務(wù)費用（正確答案）發(fā)行股票使“資本公積——股本溢價”增加2400萬元（正確答案）答案解析：（2）CD【解析】增發(fā)股票時：借：銀行存款［600x5x（1-2%）］2940貸：股本600資本公積——股本溢價（600x5-600x5x2%-600）2340（3）根據(jù)期初資料及資料（1）至資料（3），甲公司年末股本的余額為（）萬元。*TOC\o"1-5"\h\z69607360（正確答案）70006760答案解析：⑶B【解析】計算過程：年末股本的余額=6000（期初）+400［資料（1）］+600［資料（2）］+360［資料（3）］=7360（萬元）。（4）根據(jù)期初資料及資料（1）至資料（5）,甲公司年末盈余公積的余額為（）萬元。*920（正確答案）8401280900答案解析：（4）A【解析】計算過程：年末盈余公積的余額=1200（期初）-360［資料⑶］+800x10%［資料（5）］=920（萬元）。（5）根據(jù)期初資料及資料（1）至資料（6）,下列相關(guān)計算正確的是（）。*甲公司年末未分配利潤的余額為2420萬元（正確答案）甲公司年末資本公積的余額為3569.6萬元甲公司年末未分配利潤的余額為2500萬元甲公司年末資本公積的余額為3572.8萬元（正確答案）答案解析:（5）AD【解析】年末未分配利潤的余額=1800（期初）+800［資料（4）］-800x10%［資料（5）］-100［資料（6）］=2420（萬元）;年末資本公積的余額=1000（期初）+232.8［資料（1）］+2340［資料（2）］=3572.8（萬元）。甲公司為制造業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）1月10日，開始研發(fā)一項行政管理用非專利技術(shù)。1月份發(fā)生研發(fā)支出50000元，支付增值稅稅額6500元；2月份發(fā)生研發(fā)支出30000元，支付增值稅稅額3900元，相關(guān)支出均不符合資本化條件。2月末，經(jīng)測試該項研發(fā)活動完成了研究階段。（2）3月1日，研發(fā)活動進入開發(fā)階段，陸續(xù)發(fā)生研發(fā)人員薪酬600000元，支付其他研發(fā)費用300000元，支付增值稅39000元，相關(guān)支出已取得增值稅專用發(fā)票，均符合資本化條件。（3）7月1日，研發(fā)活動結(jié)束，經(jīng)測試該研究項目達到預(yù)定技術(shù)標準，形成一項非專利技術(shù)并投入使用。該項非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。（4）12月1日，將上述非專利技術(shù)出租給乙公司，雙方約定的租賃期限為一年。月末，甲公司收取當月租金30000元，增值稅稅額1800元，全部款項已存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（1）根據(jù)資料（1）,下列各項中，關(guān)于甲公司研發(fā)支出會計科目的處理正確的是（）*2月發(fā)生研發(fā)支出時，借記“研發(fā)支出一一資本化支出”科目30000元1月發(fā)生研發(fā)支出時，借記“管理費用”科目50000元2月末結(jié)轉(zhuǎn)“研發(fā)支出——費用化支出”時，借記“管理費用”科目30000元（正確答案）1月發(fā)生研發(fā)支出時，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目50000元（正確答案）答案解析：⑴CD【解析】資料（1）會計分錄：1月發(fā)生研究支出時：借：研發(fā)支出