同濟大學經(jīng)濟與管理學院公經(jīng)濟學

公共經(jīng)濟學遲文鐵同濟大學經(jīng)濟與管理學院MPA中心1、概論2、公共產(chǎn)品理論與公共選擇3、公共支出和公共收入4、國家預算5、宏觀經(jīng)濟調(diào)控6、收入再分配一、概論公共經(jīng)濟學——PublicSectorEconomics——研究政府經(jīng)濟行為的科學政府的含義：第一層：狹義政府——一般意義上的政府第二層：廣義政府——中央政府+地方政府第三層：公共部門——再加上“非金融性公共企業(yè)”第四層：再加上政策性官方金融機構在市場條件下，政府也是一個獨立的經(jīng)濟體。研究對象：社會生產(chǎn)活動——“非典”疫苗；社會財富分配——稅收，救濟等；行為的深度和廣度后果及影響經(jīng)濟效應對國民經(jīng)濟的影響和作用簡單地說：一個對象：政府的經(jīng)濟行為兩根支柱：公共產(chǎn)品和公共選擇理論三個內(nèi)容：稅收、政府采購和轉(zhuǎn)移支付、社會保障四大特征：宏觀性實用性多樣性可探討性一些基本概念：1、帕雷托最優(yōu)——要使一部分人的處境改變必須以另一部分人的處境惡化為條件。2、公平——衡量標準兩個：勞倫茲曲線和基尼系數(shù)3、穩(wěn)定——物價、充分就業(yè)、經(jīng)濟增長和國際收支平衡。聯(lián)合國有關組織規(guī)定：基尼系數(shù)若低于0.2表示收入絕對平均，0.2～0.3表示比較平均，0.3～0.4表示相對合理，0.4～0.5表示收入差距較大，0.6以上表示收入差距懸殊。

1990年,中國的基尼系數(shù)在0.34左右,目前已經(jīng)逼近0.45,占總?cè)丝?0%的最貧困人口在收入或消費中所占的份額只有4.7%,占總?cè)丝?0%的最富裕人口占收入或消費的份額則高達50%。預計到2010年,通過努力,我國有望維持0.45這個當前水平。

恩格爾系數(shù)——恩格爾系數(shù),即食品消費支出在總消費支出中所占的比重。

根據(jù)聯(lián)合國糧農(nóng)組織提出的標準，恩格爾系數(shù)在59%以上為貧困，50%~59%為溫飽，40%~50%為小康，30%~40%為富裕，低于30%為最富裕。按照一年下降1個百分點這個得到比較廣泛認可的速度,到2010年,我國城鄉(xiāng)恩格爾系數(shù)有望分別下降到30%和40%,初步進入20%-40%的富裕狀態(tài),2020年將分別下降到25%和35%,人民群眾將從國家經(jīng)濟社會發(fā)展中得到更大實惠。來源：(10-1208:41上海證券報)中國國際期貨經(jīng)紀有限公司網(wǎng)絡事業(yè)部數(shù)字前瞻“十一五”

4、市場失靈和政府失靈市場失靈1、競爭失效；2、公共產(chǎn)品；3、外部性；4、市場的不完全性；5、偏好不合理；6、失業(yè)、通脹和經(jīng)濟失衡7、信息不對稱；8、收入分配不公平。政府失靈1、代表性的局限；2、信息的有限性；3、對私人部門控制的有限性4、決策的時滯性5、實施的有限性6、政府干預后果的失控性等5、混合經(jīng)濟體制——以社會目標補充私人目標，以政府經(jīng)濟決策補充個人經(jīng)濟決策，以政府調(diào)節(jié)補充市場調(diào)節(jié)的一種經(jīng)濟體制。6、第三部門——通過一定法律程序建立、一般有公共資金參與的，執(zhí)行某種政府職能或提供某種準公共產(chǎn)品，以民間方式開展經(jīng)營活動的非盈利機構。5和6都可作為對政府失靈進行彌補的途徑。二、公公共產(chǎn)產(chǎn)品與與公共共選擇擇公共產(chǎn)產(chǎn)品———政政府提提供、、滿足足社會會公共共需要要的產(chǎn)產(chǎn)品或或勞務務。三點特特征：：受益的的非排排他性性效用的的不可可分割割性消費的的非競競爭性性注意：：河流流、大大山等等是公公共資資源但但消費費上卻卻有競競爭性性，所所以它它不是是公共共產(chǎn)品品。公共產(chǎn)產(chǎn)品的的分類類：純公共共產(chǎn)品品———簡單地地說，，就是是在現(xiàn)現(xiàn)有的的供給給水平平上，，新增增消費費者并并不需需要增增加供供給成成本；；同時時，任任何人人的消消費不不會影影響其其他人人同時時消費費該公公共產(chǎn)產(chǎn)品的的數(shù)量量和質(zhì)質(zhì)量（（邊際擁擁擠成成本為為零）。準公共共產(chǎn)品品（混混合））———具有有公共共產(chǎn)品品部分分特性性的產(chǎn)產(chǎn)品。。如，路路燈、、但國國道。。公共產(chǎn)產(chǎn)品的的供給給其有效效供給給要解解決的的核心心問題題———成本本的合合理分分攤（（稅收收水平平）。。有人提提出：：根據(jù)據(jù)個人人的收收益來來承擔擔———太理理想了了。林達爾爾均衡衡———供給給是各各方討討價還還價的的結果果。1、人人是““自私私的””（經(jīng)經(jīng)濟人人）———存存在著著“搭搭便車車”2、公公共產(chǎn)產(chǎn)品供供給始始終是是不足足的———因因為有有搭便便車。。搭便車車（Free-rider））：一方面面，就就公共共物品品的供供給而而言，，僅憑憑個人人的力力量是是無濟濟于事事的；；另一一方面面，如如果別別人提提供了了公共共物品品，自自己是是不會會被排排斥在在共同同享有有的圈圈子之之外的的。這這就使使公共共物品品對公公眾有有好處處，但但提供供者卻卻無利利可圖圖。燈塔就是最典典型的例子。。外部性——某某種產(chǎn)品的生生產(chǎn)或消費使使得第三方受受損或受益的的特性。分類——正外外部性和負外外部性（外部部不經(jīng)濟）。。其實質(zhì)是：效率的損失、、成本的轉(zhuǎn)嫁嫁、成本超負負擔以及對公公共資源的過過度利用等———必須糾正正：[1]通過過市場機制：：一體化、明明晰產(chǎn)權（科科斯定理）和和實施社會制制裁；[2]通過過公共部門：：提供公共物物品；懲罰；；補貼等。公共選擇———選民按自己己的意愿和利利益，通過投投票選擇最能能表達自己偏偏好的政府———確保這個個政府能夠按按照大多數(shù)人人的意愿來提提供公共產(chǎn)品品——各參與方方通過“交易易”來實現(xiàn)個個人利益最大大化——所以以，公共選擇擇的過程實質(zhì)質(zhì)上就是講個個人偏好轉(zhuǎn)化化為社會偏好好的過程。決策環(huán)境的劃劃分決策環(huán)境境市場場非市場場價格反映偏好企業(yè)提供私人產(chǎn)品企業(yè)私人投票反映偏好政府提供公共產(chǎn)品政府選民市場決策和非非市場決策的的聯(lián)系與區(qū)別別

內(nèi)容媒介杠桿主體動力經(jīng)濟市場物物交換（商品鈔票價格個體之間簡單交易個人利益最大化政治市場認可的公共產(chǎn)品成本選票規(guī)則個體或集體間的復雜交易如何實現(xiàn)最大大化呢——交易——各經(jīng)經(jīng)濟主體從個個人利益最大大化的目的出出發(fā)，相互之之間進行自愿愿交換，從而而實現(xiàn)個人利利益最大化。。就理論而言，，公共選擇的的重心不在于于判斷“選擇擇”的結果而而在于研究““交易”的過過程。投票是把個人人偏好轉(zhuǎn)變?yōu)闉樯鐣玫牡氖侄沃唬?，是現(xiàn)有民主主決策中的最最佳方法。將個人偏偏好加總總以反映映群體偏偏好，但但全體一致致（公平平但缺乏乏效率））加總的方方法三分之二二多數(shù)多數(shù)原則則（相反反）簡單多數(shù)數(shù)投票悖論論多數(shù)投票票原則在在僅兩種種被投票票方案時時是非常常有效的的，但但在三種種及三種種以上時時，就會會出現(xiàn)循循環(huán)投票票——““投票的的悖論””。阿羅不可可能定理理：滿足一切切民主要要求又能能排除循循環(huán)投票票困境的決決策機制制并不存存在。我們知道道：無論論哪種規(guī)規(guī)則下，，政府決決策都可能能產(chǎn)生偏偏差。多數(shù)決策策不一定定能產(chǎn)生生正確的的決策。。影響公公共選選擇的的各種種因素素1、中中位選選民———指指將處處于所所有投投票者者最優(yōu)優(yōu)偏好好結果果的中中間狀狀態(tài)的的投票票者———誰誰抓住住了中中位選選民偏偏好也也就贏贏得了了選舉舉。2、政政治均均衡———一一個社社會里里按一一定規(guī)規(guī)則就就公共共產(chǎn)品品的供供給量量及相相應的的成本本分攤攤（稅稅收））達成成協(xié)議議。3、利利益集集團———具具有同同樣偏偏好的的個人人群體體。4、尋尋租———指指那些些以福福利再再分配配為目目標的的利益益集團團或個個人通通過影影響公公共選選擇和和決策策來為為己謀謀利的的行為為。尋租的的方式式：1）利利益集集團或或個人人為取取得和和保持持壟斷斷地位位的支支出；；2）政政府部部門為為這類類支出出作出出的反反應；；3）尋尋租行行為引引起第第三方方行為為扭曲曲的支支出。尋租不不盡然然都是是不合合法的的，亦亦有合合法尋尋租，，例如如有些些地區(qū)區(qū)向中中央尋尋求特特殊的的優(yōu)惠惠政策策，有有些類類別的的企業(yè)業(yè)向政政府尋尋求優(yōu)優(yōu)惠政政策或或壟斷斷地位位，有有些幼幼稚行行業(yè)尋尋求貿(mào)貿(mào)易保保護，，等等等。但但是行行賄受受賄、、販毒毒走私私等尋尋租活活動是是非法法的。。中國國電電信信集集團團、、中中國國移移通通集集團團，，為為了了維維護護既既得得的的壟壟斷斷利利益益（（即即經(jīng)經(jīng)濟濟租租金金）），，必必然然到到主主管管機機關關官官員員那那兒兒極極力力爭爭取取獲獲得得維維持持話話費費暴暴利利、、手手機機雙雙向向收收費費等等價價格格壟壟斷斷之之現(xiàn)現(xiàn)狀狀的的首首肯肯，，這這需需要要通通過過各各種種手手段段來來賄賄賂賂討討好好游游說說那那些些官官員員，，某某些些官官員員亦亦會會利利用用手手中中權權力力謀謀取取私私利利（（權權力力尋尋租租）），，這這是是第第一一層層次次的的尋尋租租。。因因為為這這些些壟壟斷斷企企業(yè)業(yè)的的尋尋租租使使得得這這些些官官員員獲獲得得權權力力尋尋租租的的好好處處，，就就會會吸吸引引一一些些人人來來花花人人力力物物力力去去爭爭奪奪該該主主管管肥肥缺缺，，這這是是第第二二層層次次的的尋尋租租。。若若其其中中一一部部分分壟壟斷斷利利潤潤以以稅稅費費的的形形式式轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化化為為政政府府的的財財政政收收入入，，則則某某些些利利益益集集團團必必然然為為分分到到一一杯杯而而展展開開第第三三層層次次的的尋尋租租戰(zhàn)戰(zhàn)。。地方公共共產(chǎn)品與國家的的公共產(chǎn)產(chǎn)品有一一定區(qū)別別也有一一定聯(lián)系系。共同點：：具有非非排他性性和非競競爭性區(qū)別性：：地理空空間的限限制性———無法法由國家家供給。。用腳投票票——居民在國國內(nèi)轉(zhuǎn)移移的本質(zhì)質(zhì)是尋找找公共產(chǎn)產(chǎn)品提供供水平與與個人稅稅負至今今的均衡衡。從地地方性公公共產(chǎn)品品中得到到的享受受與稅負負之間的的失衡推推動了居居民的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移。三、公共共支出和和公共收收入公共支出出財政支出出或政府府支出———政府府為履行行其職能能而購買買相應商商品和勞勞務從而而支出的的一切費費用總和和。分類：1、消耗耗性和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移性支支出；2、預防防性和創(chuàng)創(chuàng)造性支支出；3、一般般利益和和特殊利利益支出出；4、強制制性和隨隨意性支支出；5、中央央政府和和地方政政府支出出；如按對象象則可有有：產(chǎn)品名稱稱純純公公品準準和混混合公品品私私人品支出方式式全全額部部分少少量有關公共共支出的的一些常常見理論論：[1]、、公共支支出擴張張論（瓦瓦格納））——隨著著社會經(jīng)經(jīng)濟日益益發(fā)展，，國家職職能的內(nèi)內(nèi)涵和外外延在不不斷擴大大，導致致政府經(jīng)經(jīng)濟活動動不斷增增加，所所以公共共支出也也會日益益增長。。有人補充充：1）公共共經(jīng)濟對對私有經(jīng)經(jīng)濟的替替代性增增強；2）需求求彈性增增加，導導致某些些社會服服務的支支出增加加（教育育、文化化等）；；3）私人人壟斷力力量需要要政府去去抵消。。[2]增長引致致論——之處處的增加加是由于于收入的的增加而而導致的的。具體體來看：：內(nèi)因：：經(jīng)濟濟發(fā)展展國國民收收入增增加政政府府不變變更稅稅率稅稅收收增加加公公共共支出出增加加外因：：戰(zhàn)爭爭和災災害等等支支出出急劇劇增加加提高稅稅率或或新稅稅結結束束后不不變，，導致致增加加。[3]發(fā)展展階段段論發(fā)展階階段起起飛飛期成成熟期期大大量量消費費期支出重重點基基礎礎投資資教教育等等福福利和和再分分配公共支支出的的重點點隨著著經(jīng)濟濟發(fā)展展階段段的不不同而而不同同。[4]勞動動生產(chǎn)產(chǎn)率論論——為了維維持低低生產(chǎn)產(chǎn)率部部門在在國民民經(jīng)濟濟中的的一定定比例例，必必須增增加對對其的的投入入，以以鼓勵勵勞動動力等等要素素的流流入，，維持持一定定的規(guī)規(guī)模，，故必必須增增加了了。公共支支出的的結構構消耗性性支出出轉(zhuǎn)移性性支出出教育支出政府采購保健支出投資支出國家直直接投投資股份投投資國家投投資，，民間間經(jīng)營營國防支出社會保障財政補貼多種：：價格格、虧損、、生活活等公共收收入政府為為滿足足其公公共支支出的的需要要，依依靠其其政治治權力力從企企業(yè)和和家庭庭取得得的一一切貨貨幣收收入，，即政政府為為履行行其職職能而而籌集集到的的一切切貨幣幣資金金的總總和，，市政政府為為支付付公共共產(chǎn)品品成本本而籌籌集的的資金金，是是以貨貨幣計計量的的政府府占有有的社社會產(chǎn)產(chǎn)品的的總值值。公共共收收入入的的分分類類稅收收————政政治治權權力力強強制制無無償償收收入入的的主主體體公債債其他他收收入入————收收費費、、捐捐贈贈等等政府府引引致致的的通通貨貨膨膨脹脹————通通貨貨膨膨脹脹稅稅————政政府府為為了了彌彌補補財財政政缺缺口口，，通通過過擴擴大大貨貨幣幣供供給給所所造造成成的的物物價價上上漲漲，，降降低低私私人人部部門門的的實實際際購購買買力力，，從從而而形形成成政政府府占占有有社社會會資資源源的的增增加加。。（一一））稅稅收收特點點：：強強制制性性、、無無償償性性和和固固定定性性。。要素素：：主主要要有有課課稅稅主主體體、、對對象象和和稅稅率率。。課稅稅主主體體————法法律律規(guī)規(guī)定定的的直直接接富富有有納納稅稅義義務務的的自自然然人人和和法法人人，，也也即即納納稅稅人人。。課稅稅對對象象————法法律律規(guī)規(guī)定定的的征征稅稅標標的的物物，，所所得得、、商商品品、、財財產(chǎn)產(chǎn)等等————納納稅稅品品。。稅率率————法法律律規(guī)規(guī)定定的的稅稅額額與與課課稅稅對對象象之之間間的的數(shù)數(shù)量量關關系系或或比比例例。。還有有計計稅稅單單位位和和環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)。。五個個構構成成稅稅收收體體系系。。稅收收的的原原則則————效效率率、、公公平平和和穩(wěn)穩(wěn)定定效率率———有有效效地地促促進進資資源源配配置置優(yōu)優(yōu)化化————充充分分而而有有彈彈性性；；節(jié)節(jié)約約與與便便利利；；中中性性與與校校正正性性。。充分分———滿滿足足需需求求，，實實現(xiàn)現(xiàn)資資源源在在公公共共和和私私人人部部門門的的有有效效配配置置；；彈性性———能能隨隨國國民民經(jīng)經(jīng)濟濟的的增增長長而而增增長長，，并并根根據(jù)據(jù)周周期期的的變變動動而而變變動動，，起起到到財財政政制制度度內(nèi)內(nèi)在在的的自自動動穩(wěn)穩(wěn)定定器器的的作作用用。。中性性———一一視視同同仁仁；；校正正性性———區(qū)區(qū)別別對對待待————針針對對有有外外部部性性的的產(chǎn)產(chǎn)品品和和服服務務。。公平平————縱縱向向和和橫橫向向公公平平受益益原原則則和和能能力力原原則則主要要稅稅種種介介紹紹：：所得得稅稅———稅稅收收的的主主體體，，以以所所得得為為課課稅稅對對象象，，向向取取得得所所得得的的自自然然人人和和法法人人課課征征。。一一般般采采取?。ǎǔ~額））累累進進制制方方式式征征收收。。征收收公公式式：：應稅稅所所得得=凈凈所所得得-個個人人寬寬免免額額凈所所得得=調(diào)調(diào)整整毛毛所所得得-稅稅法法允允許許的的扣扣除除項項目目調(diào)整整毛毛所所得得=毛毛所所得得-必必要要的的費費用用開開支支毛所所得得=總總所所得得-稅稅法法允允許許的的不不計計入入項項目目具體分三三種：1、分類類所得稅稅制———按來源源劃分為為若干種種類，分分別計征征，差別別對待。。2、綜合合所得稅稅制———不加區(qū)區(qū)別綜合合計征。。3、混合合所得稅稅制———前兩者者相綜合合。超額累進進稅率舉舉例說明明級距距稅稅率（（%）0~2000102000~5000205000~8000308000~100004010000~1500050上表對對應于于15000的的應稅稅所得得額，，其““名義義稅率率”為為50%，，但““實際際稅率率”按按超額額累進進方式式卻不不止一一個，，它包包含了了50%以以前的的所有有稅率率：50%、40%、30%、20和和10%。。而且且50%并并不是是最主主要的的。這里有有一個個“邊邊際稅稅率””的概概念：：隨著應應稅所所得額額的增增大而而最后后使用的稅稅率。。對左圖圖而言言，15000時邊邊際稅稅率為50%；10000時為為40%等等等。。在實際際計算算時，，僅對對超過過某一一應稅所得得級距距的部部分按按高一一級稅稅率計征。。按超額額累進進為：：2500+800+900+600+200=4000而如果果按全全額累累進則則為：：15000的50%為7500所以實實際負負擔并并不是是太重重。個人所所得稅稅稅率率表———（（工資資、薪薪金所所得適適用））（一一）級數(shù)數(shù)全全月應應納稅稅所得得額稅稅率率（（%））1不不超超過500元的的部分分52超超過過500至至2000元的的部分分103超超過2000至至5000元的的部分分154超超過過5000至20000元的的部分分205超超過20000至40000元的的部分分256超超過40000至60000元的的部分分307超超過60000至80000元的的部分分358超超過80000至100000元元的部部分409超超過過100000元元的的部部分分45說明明：：本本表表所所稱稱全全月月應應納納稅稅所所得得額額是是指指依依照照本本法法第第六六條條的的規(guī)規(guī)定定，，以以每每月月收收入入額額減減除除費費用用八八百百元元后后的的余余額額或或者者減減除除附附加加減減除除費費用用后后的的余余額額。。個人人所所得得稅稅稅稅率率表表————（（二二））個體體工工商商戶戶的的生生產(chǎn)產(chǎn)、、經(jīng)經(jīng)營營所所得得和和對對企企事事業(yè)業(yè)單單位位的的承承包包經(jīng)經(jīng)營營、、承承租租經(jīng)經(jīng)營營所所得得適適用用級數(shù)數(shù)全全年年應應納納稅稅所所得得額額稅稅率率（（%））1不不超超過過5000元元的的部部分分52超超過過5000至10000元的的部分103超超過10000至30000元的的部分204超超過30000至50000元的的部分305超超過50000元的部分分35本表所稱全全年應納稅稅所得額是是指依照本本法第六條條的規(guī)定，，以每一納納稅年度的的收入總額額，減除成成本、費用用以及損失失后的余額額歐盟國家的的公司所得得稅表國家稅稅率%國國家稅稅率%奧地利34愛愛爾爾蘭98/99比利時0-50000251000001-360000036意意大利373600001-1300000041盧盧森森堡3013000000以以上39荷荷蘭35丹麥34葡葡萄牙34芬蘭28西西班牙一一般稅率率35法國一般般稅率33.33小小企業(yè)業(yè)稅率15000000以下下30符合條件的的資本利得得1915000000以上上35德國留存存收益45瑞瑞典典28已分配的所所得30英英聯(lián)邦98/990-30000021非居民企業(yè)業(yè)42300000-150000033.5希臘35/401500000以以上31比利時附加加稅率為3%。法國附加稅稅率為10%或25%。德國附加稅稅率為5.5%。意大利除了了一般的公公司所得稅稅稅率37%以外，還有有一個19%的低稅率，，適用于公公司增加資資本投資所所獲的收益益。我國現(xiàn)行企企業(yè)所得稅稅的缺陷1．內(nèi)外資企業(yè)業(yè)稅負不公公平當前我國內(nèi)內(nèi)資企業(yè)所所得稅稅率率為33％，外資企企業(yè)所得稅稅稅率為30％，另3％的地方稅稅附加由地地方?jīng)Q定征征免。從表表面上看，，二者名義義稅率基本本一致，但但實際上，，由于內(nèi)資資企業(yè)所得得稅一項重重要的政策策取向是控控制或限制制減免稅；；而外資企企業(yè)所得稅稅的優(yōu)惠政政策較寬，，既有特定定新辦企業(yè)業(yè)的減免優(yōu)優(yōu)惠以及再再投資的退退稅優(yōu)惠，，又有產(chǎn)品品出口企業(yè)業(yè)和先進技技術企業(yè)的的減免優(yōu)惠惠，而且有有些地方為為吸引外資資，對3％的地方附附加稅給予予免征。這這樣就使得得內(nèi)資企業(yè)業(yè)的所得稅稅負遠遠高高于外資企企業(yè)的所得得稅負，從從而使內(nèi)外外資企業(yè)在在課稅待遇遇上處于不不平等的地地位，不符符合平等競競爭的原則則。2．稅收優(yōu)惠問問題沒有很很好地體現(xiàn)現(xiàn)國家的政政策導向現(xiàn)行的企業(yè)業(yè)所得稅制制，區(qū)域性性優(yōu)惠導向向有余，產(chǎn)產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠惠導向不甚甚明顯。具具體表現(xiàn)在在：首先，，內(nèi)外資企企業(yè)所得稅稅并存導致致東西部地地區(qū)存在稅稅負差異。。改革開放放后，我國國先后確定定了14個沿海開放放城市和4個經(jīng)濟特區(qū)區(qū)，為了鼓鼓勵這些地地區(qū)經(jīng)濟的的發(fā)展，從從而帶動其其他地區(qū)經(jīng)經(jīng)濟的發(fā)展展，國家給給予這些地地區(qū)特殊的的稅收優(yōu)惠惠政策，致致使外資企企業(yè)大部分分集中于沿沿海城市和和經(jīng)濟特區(qū)區(qū)；而廣大大的中西部部地區(qū)由于于自然條件件和基礎設設施較差，，沒有稅收收優(yōu)惠政策策，吸引外外資相對較較少，這在在客觀上造造成了東西西部之間的的稅負差異異，實際上上西部地區(qū)區(qū)企業(yè)的稅稅收負擔遠遠遠高于東東部地區(qū)企企業(yè)的稅收收負擔，這這不利于西西部大開發(fā)發(fā)戰(zhàn)略的實實施。其次次，中國經(jīng)經(jīng)濟正處在在轉(zhuǎn)型的關關鍵時期，，面臨著經(jīng)經(jīng)濟模式和和經(jīng)濟增長長方式轉(zhuǎn)變變的艱巨任任務，產(chǎn)業(yè)業(yè)結構和產(chǎn)產(chǎn)品結構急急待調(diào)整和和優(yōu)化。而而當前的企企業(yè)所得稅稅不能為這這些經(jīng)濟政政策的實施施提供有力力保證，從從而影響了了經(jīng)濟的可可持續(xù)發(fā)展展。所得稅的構構成：個人所得稅稅：個人所得得——一年年內(nèi)的消費費支出加上上財富凈值值變動額的的總和。法人所得稅稅：以廠商等等法人為對對象，對其其一定時期期所得（利利潤）課征征的稅收。。社會保險稅稅：以納稅人人的工資和和薪金所得得為對象的的稅收。多少錢才能能養(yǎng)老社會保障費費改稅問題題為了解決社社會保險的的繳費率不不斷上升的的問題，歐歐洲許多國國家從1980s開始了養(yǎng)老老保險基金金籌資方式式的改革，，改革的主主要方式就就是征收社社會保險稅稅。具體可可分為兩種種方式：（（一）用個個人所得稅稅部分地取取代社會保保險繳費制制。如荷蘭蘭就已將社社會保險稅稅和個人所所得稅合并并征收，在在其收入的的第一階段段（0~13970荷蘭盾）要要繳納兩種種稅收：社社會保險稅稅（31.5%）和個人所所得稅（6.15%），共計為為37.65%（65歲以上的老老年人按16.8%的稅率繳納納）其它如如芬蘭、挪挪威的國家家也進行了了類似的改改革。（二二）用增值值稅取代社社會保險繳繳費。如比比利時等國國家。比利利時在1970s年代實施如如此改革的的想法是：：這樣的做做法可以把把稅基擴大大到工薪收收入以外的的增值額，，使其它生生產(chǎn)要素也也分擔一部部分社會保保險費用，，從而減輕輕一些不良良影響。具具體做法就就是企業(yè)將將社會保險險稅稅率降降低6.17%，而增值稅稅則相應提提高。但增增值稅的增增加，在市市場上表現(xiàn)現(xiàn)為物價的的全面上漲漲，最終導導致了工資資的大幅度度提高。顯顯然勞動力力成本并沒沒有降低。。1983年政府不得得不放棄了了這一做法法。近年來，德德國政府也也采用了這這一方式，，即用增值值稅來解決決一部分社社會保險費費用。1999年德國政府府提高了養(yǎng)養(yǎng)老金和失失業(yè)救濟金金的支付標標準，政府府將不得不不為此增加加100億馬馬克克的的開開支支（（每每年年要要按按社社會會保保險險計計劃劃支支出出的的18%從一一般般財財政政預預算算中中向向社社會會保保障障計計劃劃提提供供補補貼貼））。。但但又又由由于于《《馬馬斯斯特特里里赫赫特特條條約約》》的的限限制制，，德德國國政政府府決決定定從從2000年起起提提高高增增值值稅稅的的稅稅率率，，用用增增加加的的收收入入為為養(yǎng)養(yǎng)老老保保險險籌籌資資。。同同樣樣，，瑞瑞士士在在2000年也也采采用用了了類類似似的的方方法法，，將將增增值值稅稅稅稅率率提提高高了了一一個個百百分分點點（（公公民民公公決決））。。日本本政政府府也也準準備備動動用用部部分分的的消消費費稅稅（（即即增增值值稅稅））補補充充社社會會福福利利資資金金的的不不足足。。美美國國的的社社會會保保障障資資金金的的來來源源就就是是由由社社會會保保障障稅稅、、社社會會保保障障資資金金的的利利息息收收入入和和政政府府財財政政撥撥款款所所構構成成。。而在我國社社會保險（（包括養(yǎng)老老保險資金金）的主要要來源則是是職工的繳繳費和國家家的財政補補貼，計劃劃經(jīng)濟時代代（成為退退休金）則則完全是由由職工所在在單位支出出。我國現(xiàn)行的的社會保障障制度應該該是從1986年開始的，，在繳費制制度上，是是以職工工工資的收入入為計費標標準，按規(guī)規(guī)定比例提提取。目前前這一比例例為40．6％，其中企業(yè)業(yè)負擔29．6％，職工個人人負擔11％。經(jīng)過十多多年來的運運營，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)了許多不不盡人意之之處：主要要表現(xiàn)在繳繳費率高，，達40．6％，這一比例例甚至超過過許多發(fā)達達國家的水水平。如此此高的繳費費率使得企企業(yè)難以應應付，（特特別是面臨臨改革的國國有企業(yè)）），成為它它們扭虧一一個瓶頸。。此舉也使使得其它類類型企業(yè)（（特別是民民營企業(yè)））對于參保保持不合作作態(tài)度，擔擔心參保會會增大生產(chǎn)產(chǎn)成本，削削弱競爭力力。同時由由于社?；鹗詹环蠓蟪?，每年年國家財政政不得不提提供巨額資資金予以補補貼，給財財政造成巨巨大的壓力力。面臨這樣的的問題，絕絕大許多專專家、學者者和具體部部門的管理理人員都認認為應該征征收社會保保障稅。在在是否開征征社會保險險稅上并無無多大爭議議，爭議主主要表現(xiàn)在在何時開始始征收上。。贊同現(xiàn)在就就征稅的觀觀點主要表表現(xiàn)在：（一）征稅稅有利于實實現(xiàn)社保法法制化管理理。社保稅稅的征收和和管理主要要集中在財財政部門，，而繳費則則將社保費費交給不同同的地區(qū)和和部門，從從而機制上上造成管理理分散，成成本較高；；（二）征稅稅比繳費具具有更強的的約束力。。社保稅的的征收、管管理和支付付都有嚴密密的法律作作保證，而而繳費制的的收、管、、用則按地地方或部門門頒布的條條例運營，，法律約束束性明顯不不足；（三）社保保稅要求凡凡參加社會會保險的企企業(yè)和個人人都必須按按統(tǒng)一的稅稅率交納稅稅金，而繳繳費制在費費率和交納納條件上往往往是依收收入、年齡齡、性別、、職業(yè)區(qū)別別對待，嚴嚴重挫傷了了企業(yè)、職職工參保的的積極性。。反對現(xiàn)在開開征社保稅稅的人認為為：由于社社會保險稅稅是在職工工工薪的基基礎上征收收，而我國國現(xiàn)在的工工薪體系極極其混亂，，故在還未未理順這一一體系之前前不易征收收社保稅；；我國目前前還沒有適適當?shù)姆陕蓙肀ＷC社社保稅的征征、支和管管理；部門門之間、中中央和地方方之間的利利益還未得得到妥善的的解決；稅稅目（何種種名目。如如前，所得得稅還是增增值稅或其其它）、稅稅基（以什什么為標

征收社會保險稅是趨勢，但何時開征卻是一個十分棘手的問題。財產(chǎn)稅———以財產(chǎn)為為課稅對象象，向財產(chǎn)產(chǎn)所有人或或轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)產(chǎn)者課征的的稅收：一一般財產(chǎn)稅稅、特種財財產(chǎn)稅和財財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅稅。一般財產(chǎn)稅稅——以納納稅人的全全部財產(chǎn)為為對象，綜綜合征稅。。特種財產(chǎn)稅稅——一種種或幾種財財產(chǎn)作為對對象分別征征稅：土地地、房產(chǎn)或或其他不動動產(chǎn)（汽車車等）。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅稅——遺產(chǎn)產(chǎn)稅、繼承承稅和贈與與稅。遺產(chǎn)和繼承承稅就其性性質(zhì)而言是是一回事，，所以在許許多國家兩兩者互稱，，甚至還有有將它們稱稱為“死亡亡稅”的。。但其實是有有區(qū)別的，，遺產(chǎn)稅是是對財產(chǎn)所所有人死亡亡時所遺留留的遺產(chǎn)總總額課征，，納稅主體體單一；繼繼承稅則是是對各個財財產(chǎn)繼承人人所分得的的遺產(chǎn)課征征，納稅主主體可能不不止一個。。商品勞務稅稅——以商商品和勞務務的流轉(zhuǎn)額額為對象征征收——商商品流轉(zhuǎn)稅稅。稅收的宏觀觀效應（一）、對對生產(chǎn)者———替代和和收入效應應替代效應：：征稅消消費價格漲漲，生產(chǎn)價價格跌生生產(chǎn)產(chǎn)減少社社會受損收入效應：：征稅生生產(chǎn)者收入入跌可支配要素素減少生生產(chǎn)減減少社社會受損損（二）與消消費者———同前替代效應：：征稅價價格漲減減少購買買轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向向社社會受受損收入效應：：征稅可可支支配收入減減少購買水平降低低消消費稅品下降降社社會受損損（三）與勞動動替代效應：對對勞動力征稅稅（所得）勞勞動動和休閑價格格失衡休休閑替代勞勞動社會受損收入效應：征征稅（對收入入）可支支配收入減維持生活水平平增增加勞動而減減少休閑（四）與私人人儲蓄替代效應：征征稅實實際利息收入入減少減少儲蓄消消費費儲儲蓄蓄下降收入效應：征征稅可可支配收入入減少維持儲蓄水平平減減少消費增增加儲蓄（五）與私人人投資折舊率：允許扣除的應應稅數(shù)額。有有兩種：實際際折舊率和稅稅收折舊率。。而稅收對私私人資本折舊舊率的影響如如下：如果稅收折舊舊率超過實際折舊舊率納納稅稅人稅負減輕輕增增加投投資低于實際折舊舊率納納稅稅人稅負增加加減減少投投資收稅投資收益率下降投資吸引力下下降以以消費替代投投資可支配收入下下降為為保持收益率率增加投資稅收的轉(zhuǎn)嫁與與歸屬負稅人——稅稅的最終負擔擔者。但不一一定就是法定定直接納稅人人——出現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁：納稅人繳納納稅款后，通通過種種途徑徑將稅收負擔擔轉(zhuǎn)移給他人人的過程。轉(zhuǎn)嫁有四種形形式：前轉(zhuǎn)——順轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)：廠商提提高出廠廠價轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁給批發(fā)商商提高批發(fā)價格格零零售商提提高零售售價轉(zhuǎn)嫁給消費者者后轉(zhuǎn)——逆轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)：零售商壓壓價價購進轉(zhuǎn)嫁給批發(fā)商商壓壓價從廠廠商進貨轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)產(chǎn)商壓壓價其他兩種見書書最有稅制設計計設計的三要素素：稅種配置、稅稅源選擇和稅稅率的確定。。稅源的選擇：：稅本、稅源源和稅收。例例：稅本可以看作作是一個果樹樹，稅源就是是果實（果子子買的錢就是是稅收的源泉泉）。三者之中，樹樹為本，果為為源，錢為收收。科學地保護稅稅本，不能殺殺雞取卵。拉弗曲線稅率100%r1r2rmr3r4PNR稅稅收收入四、國家預算算國家預算———一個國家的的中央政府和和各級地方政政府在一定時時期內(nèi)公共收收支的總和，，全面反映了了政府活動的的內(nèi)容、范圍圍和政策取向向。國家預算在形形式上有單式式和復式預算算兩種：單式預算：所所有政府收支支在一張計劃劃表格上表示示出來。復式預算：在在編制預算時時分經(jīng)常項目目和資本項目目倆類，故有有經(jīng)常預算和和資本預算兩兩部分。在編制方法上上則可分成增增量預算和零零基預算兩種種：增量預算：收收支計劃在前前一年預算的的基礎上，參參照本年度發(fā)發(fā)展按一定比比例增長。零基預算：每年重新審核核和分配預算算支出。預算的原則：：1）公開性：：預算及其執(zhí)執(zhí)行公開并接接受監(jiān)督2）可靠性：：不能嘉定、、估算和任意意編造3）完整性：：一切公共收收支的總和4）統(tǒng)一性：：任一級財政政部門均要按按統(tǒng)一設定的的科目、口徑徑和計算程序序進行5）年度性：：各國預算均均有時間界定定，通常為一一年，也成為為財政年度。。有的是按自自然年度，有有的則不是。。預算的功能控制政府的規(guī)規(guī)模：提高公公共資金使用用效率。反映政府活動動的深度、廣廣度和政策取取向。公共經(jīng)濟學所所界定的政府府三大職能：：資源配置、所所得分配和穩(wěn)穩(wěn)定經(jīng)濟在預預算中均得到到體現(xiàn)。在剛剛結束CCER中國經(jīng)濟觀察察第三次報告告會上，中國國經(jīng)濟研究中中心教授平新新喬所提供的的數(shù)據(jù)表明，，1997年以后，尤其其1998年到2004年，我國預算算外財政規(guī)模模已經(jīng)相當于于整個地方預預算內(nèi)財政的的50%左右。到去年年為止，地方方預算外的財財力達到地方方預算內(nèi)規(guī)模模一半左右，，相當于中央央預算的十分分之一。平新新喬說：如果果將預算內(nèi)和和預算外合計計，中國去年年12萬億GDP中，實際上有有超過10萬億左右的GDP掌握在各級政政府手里。預算外資資金預算的效益分分析經(jīng)濟效益與社社會效益的統(tǒng)統(tǒng)一；宏觀效益與微微觀效益的統(tǒng)統(tǒng)一；直接效益與間間接效益的統(tǒng)統(tǒng)一。分析方法：機會成本分析析成本效益分析析理論觀點介紹紹：均衡預算論：：無赤字收支平平衡理論經(jīng)濟繁榮，企企業(yè)和個人收收入增稅稅收增增但征稅可可支收收增長低于名名義收入消費需求受抑抑防防止止經(jīng)濟過熱反之之，，經(jīng)經(jīng)濟濟蕭蕭條條時時收收入入下下降降征征稅稅個人人可可支支配配收收入入下下降降低低于于個個人人名名義義收收入入的的下下降降保保持持一一定定的的消消費費需需求求維維持持一一定定的的經(jīng)經(jīng)濟濟增增長長稅收收本本身身可可以以作作為為自自動動穩(wěn)穩(wěn)定定起起發(fā)發(fā)揮揮作作用用。。功能能預預算算論論：：不在在乎乎預預算算本本身身平平衡衡與與否否，，而而是是關關心心預預算算隊隊整整體體國國民民經(jīng)經(jīng)濟濟的的影影響響，，追追求求沒沒有有通通貨貨膨膨脹脹的的充充分分就就業(yè)業(yè)。。具體體看看：：國國民民收收入入低低于于充充分分就就業(yè)業(yè)水水平平，，實實施施通通脹脹的的財財政政政政策策減減少少財財政政盈盈余余或或造造成成財財政政赤赤字字以以刺刺激激經(jīng)經(jīng)濟濟達達到到充充分分就就業(yè)業(yè)高度度就就業(yè)業(yè)預預算算論論：：政政府府的的財財政政支支出出應應該該有有充充分分就就業(yè)業(yè)條條件件下下的的凈凈收收入入來來確確定定，，預預算算要要保保持持一一定定的的財財政政盈盈余余，，用用作作公公債債的的還還本本付付息息。。三個原原則：：1）高高度就就業(yè)水水平下下的預預算平平衡原原則；；2）邊邊際預預算平平衡原原則；；3）貨貨幣當當局獨獨立于于財政政的原原則，，政府府不可可向銀銀行透透支。。五、宏宏觀經(jīng)經(jīng)濟調(diào)調(diào)控政府乘乘數(shù)———衡衡量政政府經(jīng)經(jīng)濟行行為（（支出出和稅稅收））對國國民經(jīng)經(jīng)濟影影響的的分析析工具具，是是指變變動量量與引引起這這種變變動量量的最最初注注入量量之間間的比比率———政政府支支出乘乘數(shù)、、稅收收乘數(shù)數(shù)和平平衡預預算乘乘數(shù)。。支出乘乘數(shù)：：政府支支出每每增加加1元元用于于購買買相關關商品品和勞勞務所所引起起的連連鎖反反應。。例如：：設邊際際消費費傾向向為0.8則，內(nèi)內(nèi)增加加1元元收入入中就就會有有0.8元元用于于消費費，這這新增增的0.8元收收入中中又有有0.64元用用于消消費，，………，得得：1+0.8+0.64+0.512+0.4096+…………=5所以，，新增增1元元支出出將引引起國國民收收入增增加5元，，反之之一樣樣可推推。政府稅稅收乘乘數(shù)政府稅稅收的的增加加會引引起國國民收收入的的減少少，而而且在在乘數(shù)數(shù)作用用下，，收入入的減減少額額必定定大于于政府府稅收收的增增加額額，故故，導導致消消費支支出下下降。。經(jīng)濟政策與宏宏觀調(diào)控微觀財政政策策——稅收和價價格補貼實現(xiàn)現(xiàn)。對象一般般是私人、企企業(yè)。中觀財政政策策——產(chǎn)業(yè)政策策范疇。對象象是產(chǎn)業(yè)結構構。采取影響響產(chǎn)業(yè)結構變變動的經(jīng)濟行行為進行調(diào)解解，使之合理理。宏觀財政政策策——整個國民民經(jīng)濟。采取取影響投資、、消費和國際際收支、貨幣幣供應量、失失業(yè)率、物價價水平等來進進行。目標是是穩(wěn)定增長。。六、收入再分分配收入——在一一特定時期內(nèi)內(nèi)所獲得貨幣幣的總和———消費權力的的市場價值總總和與財產(chǎn)在在期初和期末末之間儲存價價值變化的代代數(shù)和。分配——功能能分配和規(guī)模模分配。功能分配———要素分配（（初次分配）），通過市場場機制來完成成規(guī)模分配———個人或家庭庭分配，是否否公平的角度度來探討收入入的分配。主主要由政府來來完成。福利經(jīng)濟學的的觀點：庇古：國民收收入越大社會會福利越大；；國民收入中中窮人所占份份額越大社會會福利越大；；國民收入增增長越穩(wěn)定社社會福利越大大——國民收收入最大化、、分配的平等等化和國民經(jīng)經(jīng)濟增長的穩(wěn)穩(wěn)定化是現(xiàn)代代經(jīng)濟政策的的基本目標。。認為：公平會會妨礙效率，，認為效率是是分析社會的的唯一尺度，，提出了帕雷雷托最優(yōu)和帕帕雷托改進等等新的觀念。。收入再分配的的手段：稅收、財政支支出和社會保保障等。社會保障———詳見勞動與與社會保障部部網(wǎng)站社會保險是社社會保障中強強制實施的那那一部分：養(yǎng)養(yǎng)老、醫(yī)療、、工傷、失業(yè)業(yè)和生育。社會福利———為各種社會會成員提供的的各種福利補補貼和福利事事業(yè)的總稱：：公共衛(wèi)生設設施、居民住住房、社會津津貼、物價補補貼等。其他如：價格格管制、最低低工資、就業(yè)業(yè)、反貧困計計劃等。評價標準：見見書9、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Thursday,December22,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。00:39:2800:39:2800:3912/22/202212:39:28AM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。12月-2200:39: