基礎(chǔ)講義16swssy lyjc第十節(jié)特定企業(yè)或交易行為增值稅政策

第十節(jié)特定企業(yè)（或交易行為）的政考點(diǎn)39：提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)征收管【例題】機(jī)構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是一般，當(dāng)月在A市取得含稅咨詢(xún)收入250000元，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅8000元，將位于B市的一處辦公用房（系2016年4月30日前取得）出租，收取含稅月40000元，甲企業(yè)出租房屋選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則甲企業(yè)在A、B兩市應(yīng)繳納：甲企業(yè)應(yīng)在B市預(yù)繳出租辦公用房的=40000÷（1+5%）×5%=1904.76（元） 【例題】機(jī)構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是一般，當(dāng)月在A市取得含稅咨詢(xún)收入250000元，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅8000元，將位于B市的一處辦公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含稅月40000元，則甲企業(yè)在A、B兩市應(yīng)繳甲企業(yè)應(yīng)在B市預(yù)繳出租辦公用房的=40000÷（1+11%）×3%=1081.08（元） =14150.94- 5%1.5%5%應(yīng) 應(yīng)納=含稅銷(xiāo)售額（二）出租不動(dòng)產(chǎn)的管機(jī)關(guān)申各類(lèi)考點(diǎn)40：跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)征收管發(fā)生管機(jī)關(guān)預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在管機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳?！纠}】機(jī)構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是一般，當(dāng)月在A市取得建筑收入300000元，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳是多少：甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳=300000÷（1+11%）×2%=5405.41（元一般跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳。率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳。 《預(yù)繳表D.從分包方取得的原件及復(fù)印件E.繳款【答案】考點(diǎn)41：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目征收管理 一般應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款的扣除情況，扣除的土地價(jià)款不得超過(guò)實(shí)際支付的土地價(jià)款。2016430一般采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳。應(yīng)預(yù)繳在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管機(jī)關(guān)預(yù)繳。按照以下公式計(jì)算：520006期內(nèi)向主管局預(yù)繳：劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。預(yù)繳房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳應(yīng)預(yù)繳=預(yù)收款小規(guī)模的納稅申小規(guī)模銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷(xiāo)售【例題?單選題“營(yíng)改增”后小規(guī)模銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅的，可（開(kāi)具普通【答案】小規(guī)模銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開(kāi)具普通。方需要的，小規(guī)模向主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)。小規(guī)模銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅的，可以開(kāi)具普通，不得申請(qǐng)。 【基本規(guī)定】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)或者其的財(cái)政和批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管申報(bào)納稅。即：只有經(jīng)財(cái)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征銷(xiāo)售額和預(yù)征率計(jì)算繳納。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳的=應(yīng)征銷(xiāo)售額×預(yù)征率。應(yīng)預(yù)繳=銷(xiāo)售額×預(yù)征應(yīng)預(yù)繳=（銷(xiāo)售額-鐵路）×預(yù)征年度的每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后對(duì)上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度應(yīng)交，按照各自銷(xiāo)售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交稅額計(jì)算。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的超過(guò)其年度應(yīng)交的，通過(guò)暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳的方式予以解決。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的小于其年度應(yīng)交的，差額部分在以后納稅申報(bào)期