企業(yè)財務管理制度及內(nèi)部制度的建設課件

企業(yè)財務總監(jiān)班

專題講座

企業(yè)財務管理制度及內(nèi)控制度的建設

廣東現(xiàn)代管理培訓中心崔毅教授2001.061企業(yè)財務總監(jiān)班

專題講座

企業(yè)財務管理制度及內(nèi)控制度的建設

一、管理制度與制度化管理二、財務管理與財務管理制度三、企業(yè)典型的財務管理制度四、內(nèi)部財務控制五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系六、財務管理制度及內(nèi)控制度的建設七、公司財務管理制度診斷八、財務制度范例企業(yè)財務管理制度及內(nèi)控制度的建設2一、管理制度與制度化管理企業(yè)財務管理制度及內(nèi)控制度的建設2一、管理制度與制度化管理企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)管理制度制度化管理3一、管理制度與制度化管理企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)31.1企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)生產(chǎn)運作管理制度規(guī)范小組團隊管理職能管理方式戰(zhàn)略管理財務管理人力資源管理研究開發(fā)管理市場營銷管理企業(yè)文化41.1企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)生產(chǎn)運作管理制度規(guī)范小組團隊管理職能1.2管理制度管理制度的功能活動和行為的規(guī)范將單獨分散的個體行為整合為有目的的集體化行為制度規(guī)范的特點權威性系統(tǒng)性無差別性借助強制力51.2管理制度管理制度的功能51.3制度化管理制度化管理是以科學確定的制度規(guī)范為基本手段協(xié)調(diào)企業(yè)組織集體協(xié)作行為的管理方式。制度化管理的特點規(guī)范各崗位的職責與權力并文件化。每個工作人員負責規(guī)定的工作，并擁有執(zhí)行自己職能所必要的權力。企業(yè)中所有人都服從于制度的規(guī)定，而不是服從于有權力的人。61.3制度化管理制度化管理是以科學確定的制度規(guī)范為基本手段二、財務管理與財務管理制度財務管理財務管理制度“財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用“財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作企業(yè)財務管理制度體系7二、財務管理與財務管理制度財務管理72.1財務管理財務管理的定義財務管理的職能財務管理活動循環(huán)財務管理圍繞的中心顯示器監(jiān)控器紐帶決策參謀創(chuàng)造財富財務管理職能結(jié)構(gòu)圖82.1財務管理財務管理的定義顯示器監(jiān)控器紐帶決策參謀創(chuàng)造財2.1.1什么是財務管理

組織資金運動，處理財務關系。財務管理與經(jīng)濟價值或財富的保值增值有關，是有關創(chuàng)造財富的決策。財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中的經(jīng)濟關系的一項管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。92.1.1什么是財務管理92.1.2財務部門五個職能的發(fā)揮如何？顯示器準確、及時、客觀，有沒有完全做到？監(jiān)控器服務與監(jiān)督的關系有沒有處理好？紐帶單就“契約”紐帶作用，財務與銷售的合作協(xié)調(diào)如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？決策參謀對“財務沒有決策權，只有建議權、知情權、參謀權和特定授權情況下的特定決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權，一定范圍內(nèi)的否決權”等財務職責是否有明確認識？在企業(yè)融資與投資決策中，財務有沒有發(fā)揮很好的決策參謀作用？保值、增值“財務與生產(chǎn)和銷售同樣重要，它也能為企業(yè)創(chuàng)造財富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共識？102.1.2財務部門五個職能的發(fā)揮如何？顯示器102.1.3財務管理活動循環(huán)權益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤負債：流動負債長期負債貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金營業(yè)收入補償成本費用營業(yè)利潤工資等支出固定資產(chǎn)對外投資收益對外投資營業(yè)外收支余額稅稅后利潤利潤總額股息紅利提公益金提公積金彌補罰款投資籌資資金的分配折舊未分配利潤112.1.3財務管理活動循環(huán)權益：負債：貨幣資金儲備資金生產(chǎn)企業(yè)價值鏈分析利潤內(nèi)部后勤生產(chǎn)作業(yè)外部后勤市場營銷服務采購人力資源管理技術開發(fā)企業(yè)基礎設施輔助活動基本活動圖21價值鏈示意12企業(yè)價值鏈分析利潤內(nèi)部生產(chǎn)外部市場服務采購人力資源管理技術開2.1.4財務管理圍繞的中心財務管理是企業(yè)價值鏈中的支持性活動，是為主體活動提供支持服務的。價格庫存成本費用費用庫存費用信用信譽費用企業(yè)價值鏈中的主體活動財 務 管 理原料供應生產(chǎn)加工成品儲運市場營銷售后服務132.1.4財務管理圍繞的中心財務管理是企業(yè)價值鏈中的支持性2.2財務管理制度財務管理制度是企業(yè)財務管理體系中的一個重要組成部分。財務管理制度是針對開展財務管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。針對某一項財務管理工作，財務管理制度規(guī)定了其工作任務、所涉及的崗位與職責以及工作的基本內(nèi)容和要求，但財務制度本身不是程序、方法或細則。142.2財務管理制度財務管理制度是企業(yè)財務管理體系中的一個重2.3“財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用為財務管理工作提供組織保證。機構(gòu)的設置、財會人員的配備、職責分工。為財務管理工作提供體系保證。財務管理體系；經(jīng)營管理體系。為財務管理工作提供方法保證。“管理手段”；程序；關鍵點。為財務管理工作提供質(zhì)量保證。權威基礎；約束機制；量測、監(jiān)控。152.3“財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用為財務管理2.4“財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作有“法”可依制定完善的財務制度，作為財務管理工作的指導依據(jù)。有“法”必依、執(zhí)“法”必嚴明確職責，理順流程，嚴格依照“制度”的要求處理相關事務。違“法”必究對違反制度規(guī)定的事務與相關人員追究責任，嚴肅處理。162.4“財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作有“法”可2.5財務管理制度體系全面預算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計核算制度財務分析制度銷售采購生產(chǎn)財務組織制度財會稽核制度172.5財務管理制度體系全面預算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計核算制度2.5財務管理制度體系全面預算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計核算制度財務分析制度銷售采購生產(chǎn)財務組織制度財會稽核制度182.5財務管理制度體系全面預算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計核算制度三、企業(yè)典型的財務管理制度財務稽核制度財務組織制度全面預算管理制度內(nèi)部財務控制制度生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度生產(chǎn)成本核算制度財務分析制度19三、企業(yè)典型的財務管理制度財務稽核制度193.1 財務稽核制度制度目的明確公司開展財會稽核工作，并建立相應的財會稽核組織和稽核體系，以使得公司財會稽核工作順利、有效地實施。財務稽核工作的總體任務通過建立獨立于財務部門之外的稽核組織，制定科學的財會稽核程序，以財務部門的職責為基準，對財務部門的運作過程及工作成果進行稽核，以督促財務部門更好地發(fā)揮其專業(yè)職能的作用。203.1 財務稽核制度制度目的203.2 財務組織制度制度目的明確公司財務部的職能和職權，并為財務部的有效運行及達成其職能目標設立合適的組織和人員配置。財務組織管理內(nèi)容框架財務部職能財務部職權財務部經(jīng)理職責財務部組織架構(gòu)和流程財務部各崗位職責與任職資格財會人員工作交接規(guī)定213.2 財務組織制度制度目的財務組織管理內(nèi)容框架財務部職能3.2財務部業(yè)務流程總賬會計成本會計應收會計應付會計出納財務經(jīng)理總經(jīng)理業(yè)務申請檢查審核審批收付YYYNNN記賬原始憑證檢查檢查報表分析審核審批業(yè)務單位核算223.2財務部業(yè)務流程總賬會計成本會計應收會計應付會計出3.3 全面預算管理制度制度目的規(guī)范公司全面預算的運作體系，明確以財務部為主的公司各部門在全面預算管理活動中的職責分工。全面預算工作的總體任務通過圍繞資金收支兩條線，對未來經(jīng)營活動進行計劃與控制，將公司的各項經(jīng)濟行為納入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財務部門在公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。233.3 全面預算管理制度制度目的233.3 全面預算流程經(jīng)營目標戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算草案生產(chǎn)預算草案銷售費用預算草案其他職能單位財務部生產(chǎn)部門銷售部門預算委員會匯總/初審管理費用預算草案財務費用預算草案生產(chǎn)成本預算草案現(xiàn)金預算預算報表審查、協(xié)調(diào)預算草案修改審批預算執(zhí)行預算監(jiān)控預算執(zhí)行報告預算修訂糾正措施籌劃/推動243.3 全面預算流程經(jīng)營目標戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算草案生產(chǎn)預算草案3.4 內(nèi)部財務控制制度制度目的明確公司財務部門對公司經(jīng)營中主要業(yè)務活動的財務控制職能，界定財務部門在這些業(yè)務活動過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強公司的財務收支管理。內(nèi)部財務控制工作的總體任務通過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務活動過程中建立有效的財務控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對業(yè)務活動的財務性管理，充分發(fā)揮財務部的監(jiān)督職能作用。253.4 內(nèi)部財務控制制度制度目的253.5 生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度制度目的科學、有效地組織公司生產(chǎn)部門的統(tǒng)計工作，保證統(tǒng)計資料的準確性、及時性與全面性，以真實反映公司的生產(chǎn)運作情況，并為公司生產(chǎn)經(jīng)營核算比較以及各項生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。生產(chǎn)統(tǒng)計工作的總體任務通過建立科學的內(nèi)部生產(chǎn)統(tǒng)計資料記錄表單和報送體系，以原始記錄為基礎逐級匯總填報，對公司的生產(chǎn)活動情況進行統(tǒng)計資料收集、整理和分析。263.5 生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度制度目的263.6 生產(chǎn)成本核算制度制度目的規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算工作，加強成本核算的準確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供切實有效的信息支持。生產(chǎn)成本核算工作的總體任務健全成本核算的基礎性工作，選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒?，對生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用進行核實、歸集、分配和計算，從而計算出公司實際的生產(chǎn)成本，以考核、分析成本計劃的執(zhí)行情況，協(xié)助公司對生產(chǎn)成本進行有效的控制和管理。273.6 生產(chǎn)成本核算制度制度目的273.7 財務分析制度制度目的規(guī)范公司財務部定期財務分析活動的實施，以及時、準確、全面、有針對性地反映公司的經(jīng)營狀況和財務狀況，從而切實發(fā)揮財務分析在公司經(jīng)營管理中的顯示器與決策參謀的作用。財務分析工作的總體任務由公司財務部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務報表和其他財務數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的分析和研究，評價企業(yè)的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，為改進公司財務管理工作和領導經(jīng)營決策提供重要的財務信息。283.7 財務分析制度制度目的28

財務分析項目分析期間分析方法3.7財務分析的項目內(nèi)容、分析期間與分析方法主要經(jīng)營指標完成情況分析總產(chǎn)值月度分析季度分析半年分析年度分析計劃/預算比較歷史同期比較競爭對手比較總產(chǎn)量實現(xiàn)銷售收入實現(xiàn)利潤貨款回收率財務狀況單列項目分析生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析構(gòu)成分析因素分析預算比較定額比較趨勢分析貢獻毛益分析銷售—利潤分析生產(chǎn)成本分析期間費用分析盈虧平衡分析存貨分析應收、應付賬款分析

綜合性經(jīng)營、財務狀況分析綜合財務指標分析季度分析半年分析年度分析雷達圖分析，杜邦分析負債及籌資能力分析償債能力分析，資金成本分析經(jīng)營杠桿、財務杠桿、聯(lián)合杠桿分析與財務風險分析資本結(jié)構(gòu)分析，風險與敏感性分析投資收益分析項目投資收益分析現(xiàn)金流分析現(xiàn)金預算比較29

財務分析項目分析期間分析方法3.7財務分析的項目內(nèi)容、分四、內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制的目標內(nèi)部財務控制的內(nèi)容內(nèi)部財務控制的方法30四、內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制304.1內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器”職能。意識培養(yǎng)價值樹立政策規(guī)范制度建設紀律約束監(jiān) 督 檢 查內(nèi)部財務控制框架314.1內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營4.2內(nèi)部財務控制的目標形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量。324.2內(nèi)部財務控制的目標形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督4.3內(nèi)部財務控制的內(nèi)容以企業(yè)經(jīng)濟活動為對象，規(guī)定經(jīng)濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟活動的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟活動的合法性和有效性。以會計核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產(chǎn)定期盤存、會計稽核檢查等。以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象，規(guī)定資產(chǎn)購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環(huán)節(jié)的職責、權限、手續(xù)和程序，以保護資產(chǎn)的安全完整。如材料驗收及限額領用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等。以負債和所有者權益為對象，控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務結(jié)構(gòu)。334.3內(nèi)部財務控制的內(nèi)容以企業(yè)經(jīng)濟活動為對象，規(guī)定經(jīng)濟活動4.4內(nèi)部財務控制的方法（一）職務分工控制各項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序應有合理分工。不相容職務應嚴格分工。授權批準控制一般授權與特殊授權授權代理人業(yè)務記錄控制原始記錄憑證傳遞會計核算記錄核對人員素質(zhì)控制職責培訓考核獎懲職務輪換344.4內(nèi)部財務控制的方法（一）職務分工控制344.4內(nèi)部財務控制的方法（二）全面預算控制計劃職能的體現(xiàn)、日常控制的標準、事后分析的參照、考核的標準、獎懲的尺度財產(chǎn)保全控制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸、盤點風險控制風險意識、財務風險、經(jīng)營風險、復合風險、其他風險、資源整合風險、各風險的關鍵控制點內(nèi)部報告控制內(nèi)部審計控制354.4內(nèi)部財務控制的方法（二）全面預算控制35五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系“采購-付款”業(yè)務活動的內(nèi)部財務控制制度流程“銷售-收款”業(yè)務活動的內(nèi)部財務控制制度流程“費用支出”業(yè)務活動的內(nèi)部財務控制制度流程現(xiàn)金管理制度36五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系“采購-付款”業(yè)務活動的內(nèi)部財務控制五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系應付款成本費用應收款現(xiàn)金原材料在制品產(chǎn)成品物流資金流業(yè)務活動37五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系應付款成本費用應收款現(xiàn)5.1“采購-付款”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程財務主管應付會計出納總經(jīng)理月度采購計劃檢查審批檢查采購部門采購合同會簽審批供應商送貨預估賬入庫單月度付款計劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）385.1“采購-付款”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程財務主管應付會5.2“銷售-收款”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程應收會計財務/信管委出納總經(jīng)理草簽合同信管委會簽總賬檢查銷售部門銷售合同財務檢查審批客戶送貨入賬收款月末對帳月末對帳月末對帳下月到期應收款財務審核追款對帳單財務審核追款催款入賬總賬檢查本月收款統(tǒng)計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）395.2“銷售-收款”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程應收會計財務/5.3“費用支出”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程成本會計財務主管出納總經(jīng)理業(yè)務部門費用支出計劃檢查審批計劃內(nèi)借款/報銷申請審核計劃外借款/報銷申請審核審批支出入賬支出入賬檢查分析統(tǒng)計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）405.3“費用支出”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程成本會計財務主管5.4現(xiàn)金管理制度錢帳分管制度現(xiàn)金開支審批制度日清月結(jié)制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金保管制度出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現(xiàn)金開支范圍，制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點。415.4現(xiàn)金管理制度錢帳分管制度現(xiàn)金開支審批制度日清月結(jié)制度六、財務管理制度及內(nèi)控制度的建設制度設計與建立制度的實施運行制度效果評價制度調(diào)整優(yōu)化制度的實施運行制度設計與建立制度效果評價制度調(diào)整優(yōu)化42六、財務管理制度及內(nèi)控制度的建設制度設計與建立制度的實施運行6.1財務管理制度設計與建立制度設計的原則制度設計的步驟制度的公布與溝通436.1財務管理制度設計與建立制度設計的原則436.1.1財務管理制度設計的原則合規(guī)性財務管理制度制定時，應遵循國家有關法律規(guī)定。適用性考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場業(yè)務管理的特點和要求?？尚行载攧展芾碇贫葢獙?jīng)濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。健全性

財務管理制度應規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟活動，覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。446.1.1財務管理制度設計的原則合規(guī)性446.1.2財務管理制度設計的步驟準備調(diào)查設計定稿試行確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度。企業(yè)內(nèi)外基本情況，企業(yè)財務制度現(xiàn)狀及實施情況，各類主要業(yè)務財務處理程序的調(diào)查。確定制度設計方案，按設計分工展開。通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性。456.1.2財務管理制度設計的步驟準備調(diào)查設計定稿試行確定制6.1.3財務管理制度的公布與溝通財務制度應以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。財務制度公布后應根據(jù)管理層次，依次在企業(yè)內(nèi)部對員工開展培訓。培訓之前應由企業(yè)領導人明確表達管理高層對財務制度的支持與制度實施的堅決性。培訓內(nèi)容包括財務管理制度體系，各項制度的內(nèi)容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中應注意的問題。466.1.3財務管理制度的公布與溝通財務制度應以企業(yè)管理文件6.2財務管理制度的實施運行制度實施運行的組織保證制度的執(zhí)行力問題制度實施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào)476.2財務管理制度的實施運行制度實施運行的組織保證476.2.1財務管理制度實施運行的組織保證管理高層的支持與獨立的監(jiān)督稽核財務制度體系外內(nèi)各項財務制度明確完成任務必需的組織安排與各崗位職責各項財務制度之間在各崗位職責要求的協(xié)調(diào)一致各項財務制度內(nèi)在的對本制度實施的控制監(jiān)督的組織安排明確財務部門在財務制度實施中的主體地位明確其他職能部門遵照財務制度運作的要求486.2.1財務管理制度實施運行的組織保證管理高層的支持與獨6.2.2財務管理制度的執(zhí)行力問題財務管理制度本身的可執(zhí)行性?財務管理制度對現(xiàn)實的符合性?各項財務管理制度間的一致性?員工對財務管理制度的了解性?管理高層的意識觀念與管理風格?企業(yè)內(nèi)其他管理制度的配合協(xié)調(diào)?員工素質(zhì)與員工積極性?評價考核與獎懲機制?496.2.2財務管理制度的執(zhí)行力問題財務管理制度本身的可執(zhí)行6.2.3財務管理制度實施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào)堅持按財務管理制度的要求辦事，對不符合制度規(guī)定的行為一律禁止。在財務制度實施過程中從實際出發(fā)，根據(jù)情況的變化采取適當措施，必要時采取變通辦法。靈活性原則性平衡506.2.3財務管理制度實施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào)堅6.3財務管理制度效果評價制度運行的控制與評價機制制度本身的完整有效性評價制度運行過程的有效性評價制度的實施結(jié)果評價制度實施中人員的評估516.3財務管理制度效果評價制度運行的控制與評價機制516.4財務管理制度的調(diào)整與優(yōu)化制度的穩(wěn)定性與調(diào)整性的關系制度調(diào)整與優(yōu)化的過程526.4財務管理制度的調(diào)整與優(yōu)化制度的穩(wěn)定性與調(diào)整性的關系56.4.1制度的穩(wěn)定性

與調(diào)整性的關系財務制度穩(wěn)定性財務制度調(diào)整性制度的權威行為習慣價值認同技術變化市場變化組織變化協(xié)調(diào)536.4.1制度的穩(wěn)定性

與調(diào)整性的關系財務制度穩(wěn)6.4.2制度調(diào)整與優(yōu)化的過程財務管理制度體系的“管理評審”財務管理制度調(diào)整的頻率與范圍防止財務管理制度調(diào)整時出現(xiàn)“制度真空”546.4.2制度調(diào)整與優(yōu)化的過程財務管理制度體系的“管理評審七、公司財務管理制度診斷公司財務制度現(xiàn)狀調(diào)查現(xiàn)行財務制度狀況財務制度運作狀況財務制度演變歷史其他財務工作指導全面性診斷有效性診斷執(zhí)行性診斷適應性診斷問題根源分析公司財務制度運作診斷公司財務制度優(yōu)化設計55七、公司財務管理制度診斷公司財務制度現(xiàn)狀調(diào)查現(xiàn)行財務制度狀況7.1 企業(yè)財務制度的全面性診斷“全面性”是指公司全部財務管理制度所約束的范圍覆蓋了公司財務部開展財務管理工作的各項主要活動。567.1 企業(yè)財務制度的全面性診斷“全面性”是指公司全部財務管7.2 現(xiàn)行財務制度的有效性診斷“有效性”是指財務管理制度確實能從結(jié)構(gòu)上和形式上指導、約束公司的財務管理工作，發(fā)揮財務制度的職能作用；另一方面是指每一項財務制度都在內(nèi)容上相對合理，且能達到其制定的目的。577.2 現(xiàn)行財務制度的有效性診斷“有效性”是指財務管理制度7.3 現(xiàn)行財務制度的執(zhí)行性診斷執(zhí)行性”是指公司各相關員工能夠遵照各項財務管理制度所規(guī)定的程序和要求開展工作，且對違反財務制度規(guī)定的行為將會受到相應的處理。587.3 現(xiàn)行財務制度的執(zhí)行性診斷執(zhí)行性”是指公司各相關員工能7.4 現(xiàn)行財務制度的適應性診斷“適應性”是指公司各項財務管理制度能夠根據(jù)公司目標、營銷戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、技術的變化以及國家有關財會法規(guī)的變更而及時地調(diào)整。597.4 現(xiàn)行財務制度的適應性診斷“適應性”是指公司各項財務管7.5 現(xiàn)行財務制度的根源性診斷“根源性診斷”是指針對財務管理制度的各項表觀性問題，進一補深入分析，從問題的根源處尋找、分析造成公司財務制度現(xiàn)狀及其中缺陷的原因。607.5 現(xiàn)行財務制度的根源性診斷“根源性診斷”是指針對財務管八、財務制度范例財會稽核制度財務組織制度全面預算管理制度生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度61八、財務制度范例財會稽核制度618.1財會稽核制度XX公司管理文件 文件編號： 版次：財會稽核制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總體任務3.2 財會稽核組織3.3 相關人員職責4內(nèi)容和要求4.1 公司財會稽核體系框架4.2 財會稽核政策與目標4.3 財會稽核計劃4.4 財會稽核實施4.5 財會稽核結(jié)論4.6 財會稽核紀律628.1財會稽核制度XX公司管理文件 文件編號： 版次：8.2財務組織制度XX公司管理文件 文件編號：版次：財務組織制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總經(jīng)理3.2 財務部經(jīng)理3.3 人力資源部3.4 財務工作人員4內(nèi)容和要求4.1 公司財務部組織制度框架4.2 財務部職能4.3財務部職權4.4 財務部經(jīng)理職責4.5 財務部組織架構(gòu)與流程4.6 財務部各崗位工作職責和任職資格4.7 財務人員工作交接規(guī)定638.2財務組織制度XX公司管理文件 文件編號：版次：68.3全面預算管理制度XX公司管理文件 文件編號：版次：全面預算管理制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總體任務3.2 全面預算管理組織3.3 相關人員職責4內(nèi)容和要求4.1 公司全面預算管理體系框架4.2 公司年度全面預算工作的籌劃與推動4.3 各部門預算草案的編制4.4 總體預算的協(xié)調(diào)4.5預算執(zhí)行的監(jiān)控與獎懲4.6 預算的修訂與改善648.3全面預算管理制度XX公司管理文件 文件編號：8.4生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度XX公司管理文件 文件編號： 版次：生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總體任務3.2 統(tǒng)計組織3.3 相關人員職責4內(nèi)容和要求4.1 公司生產(chǎn)統(tǒng)計體系框架4.2 公司統(tǒng)計目標4.3 統(tǒng)計表單和報表設計4.4 統(tǒng)計資料的收集4.5統(tǒng)計資料的整理4.6 統(tǒng)計資料的分析4.6 統(tǒng)計紀律658.4生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度XX公司管理文件 文件編號： 版九、小結(jié)—對財務制度的再認識企業(yè)財務管理制度覆蓋的范圍財務管理物資金信息行為作業(yè)決策觀念66九、小結(jié)—對財務制度的再認識企業(yè)財務管理制度覆蓋的范圍財務管九、小結(jié)—對財務制度的再認識財務管理制度是企業(yè)財務管理中的“基本法”立法執(zhí)法司法財務部門管理高層財務部人員各部門主管財務主管管理高層67九、小結(jié)—對財務制度的再認識財務管理制度是企業(yè)財務管理中的“九、小結(jié)—對財務制度的再認識財務總監(jiān)在財務管理制度建設中的作用企業(yè)財務管理職能的“首席代表”企業(yè)財務管理制度的“管理局局長”企業(yè)財務管理制度的“首席檢察官”“法官”是企業(yè)的決策層，財務總監(jiān)有責任提議立法、監(jiān)督執(zhí)法、協(xié)助司法。68九、小結(jié)—對財務制度的再認識財務總監(jiān)在財務管理制度建設中的作九、小結(jié)—對財務制度的再認識企業(yè)開展財務管理制度建設的兩個重要前提財務管理是否處于企業(yè)整體經(jīng)營管理的中心地位。企業(yè)是否具有制度化管理的結(jié)實平臺，如ISO9000的良好運行等。69九、小結(jié)—對財務制度的再認識企業(yè)開展財務管理制度建設的兩個重九、小結(jié)—對財務制度的再認識企業(yè)財務管理制度建設中應注意的問題財務管理制度不只是制度規(guī)范這一形式上的書面文件，更重要的是對制度的遵照執(zhí)行。財務管理制度建設不只是財務部門的工作，而應是企業(yè)整體的工作，應尋求管理高層的支持與其他各職能部門的配合。財務管理制度建設應與良好的企業(yè)文化建設相匹配。70九、小結(jié)—對財務制度的再認識企業(yè)財務管理制度建設中應注意的問九、小結(jié)—對財務制度的再認識再次強調(diào)：財務管理制度的執(zhí)行力財務管理制度的紀律（法上之法）與獎懲高層管理人員的“以身作則”中層管理人員的“本位主義”基層作業(yè)人員的“無所謂”高素質(zhì)的員工是財務管理制度貫徹執(zhí)行的根本保證71九、小結(jié)—對財務制度的再認識再次強調(diào)：財務管理制度的執(zhí)行力7謝謝大家！72謝謝大家！72企業(yè)財務總監(jiān)班

專題講座

企業(yè)財務管理制度及內(nèi)控制度的建設

廣東現(xiàn)代管理培訓中心崔毅教授2001.0673企業(yè)財務總監(jiān)班

專題講座

企業(yè)財務管理制度及內(nèi)控制度的建設

一、管理制度與制度化管理二、財務管理與財務管理制度三、企業(yè)典型的財務管理制度四、內(nèi)部財務控制五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系六、財務管理制度及內(nèi)控制度的建設七、公司財務管理制度診斷八、財務制度范例企業(yè)財務管理制度及內(nèi)控制度的建設74一、管理制度與制度化管理企業(yè)財務管理制度及內(nèi)控制度的建設2一、管理制度與制度化管理企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)管理制度制度化管理75一、管理制度與制度化管理企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)31.1企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)生產(chǎn)運作管理制度規(guī)范小組團隊管理職能管理方式戰(zhàn)略管理財務管理人力資源管理研究開發(fā)管理市場營銷管理企業(yè)文化761.1企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)生產(chǎn)運作管理制度規(guī)范小組團隊管理職能1.2管理制度管理制度的功能活動和行為的規(guī)范將單獨分散的個體行為整合為有目的的集體化行為制度規(guī)范的特點權威性系統(tǒng)性無差別性借助強制力771.2管理制度管理制度的功能51.3制度化管理制度化管理是以科學確定的制度規(guī)范為基本手段協(xié)調(diào)企業(yè)組織集體協(xié)作行為的管理方式。制度化管理的特點規(guī)范各崗位的職責與權力并文件化。每個工作人員負責規(guī)定的工作，并擁有執(zhí)行自己職能所必要的權力。企業(yè)中所有人都服從于制度的規(guī)定，而不是服從于有權力的人。781.3制度化管理制度化管理是以科學確定的制度規(guī)范為基本手段二、財務管理與財務管理制度財務管理財務管理制度“財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用“財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作企業(yè)財務管理制度體系79二、財務管理與財務管理制度財務管理72.1財務管理財務管理的定義財務管理的職能財務管理活動循環(huán)財務管理圍繞的中心顯示器監(jiān)控器紐帶決策參謀創(chuàng)造財富財務管理職能結(jié)構(gòu)圖802.1財務管理財務管理的定義顯示器監(jiān)控器紐帶決策參謀創(chuàng)造財2.1.1什么是財務管理

組織資金運動，處理財務關系。財務管理與經(jīng)濟價值或財富的保值增值有關，是有關創(chuàng)造財富的決策。財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中的經(jīng)濟關系的一項管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。812.1.1什么是財務管理92.1.2財務部門五個職能的發(fā)揮如何？顯示器準確、及時、客觀，有沒有完全做到？監(jiān)控器服務與監(jiān)督的關系有沒有處理好？紐帶單就“契約”紐帶作用，財務與銷售的合作協(xié)調(diào)如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？決策參謀對“財務沒有決策權，只有建議權、知情權、參謀權和特定授權情況下的特定決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權，一定范圍內(nèi)的否決權”等財務職責是否有明確認識？在企業(yè)融資與投資決策中，財務有沒有發(fā)揮很好的決策參謀作用？保值、增值“財務與生產(chǎn)和銷售同樣重要，它也能為企業(yè)創(chuàng)造財富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共識？822.1.2財務部門五個職能的發(fā)揮如何？顯示器102.1.3財務管理活動循環(huán)權益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤負債：流動負債長期負債貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金營業(yè)收入補償成本費用營業(yè)利潤工資等支出固定資產(chǎn)對外投資收益對外投資營業(yè)外收支余額稅稅后利潤利潤總額股息紅利提公益金提公積金彌補罰款投資籌資資金的分配折舊未分配利潤832.1.3財務管理活動循環(huán)權益：負債：貨幣資金儲備資金生產(chǎn)企業(yè)價值鏈分析利潤內(nèi)部后勤生產(chǎn)作業(yè)外部后勤市場營銷服務采購人力資源管理技術開發(fā)企業(yè)基礎設施輔助活動基本活動圖21價值鏈示意84企業(yè)價值鏈分析利潤內(nèi)部生產(chǎn)外部市場服務采購人力資源管理技術開2.1.4財務管理圍繞的中心財務管理是企業(yè)價值鏈中的支持性活動，是為主體活動提供支持服務的。價格庫存成本費用費用庫存費用信用信譽費用企業(yè)價值鏈中的主體活動財 務 管 理原料供應生產(chǎn)加工成品儲運市場營銷售后服務852.1.4財務管理圍繞的中心財務管理是企業(yè)價值鏈中的支持性2.2財務管理制度財務管理制度是企業(yè)財務管理體系中的一個重要組成部分。財務管理制度是針對開展財務管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。針對某一項財務管理工作，財務管理制度規(guī)定了其工作任務、所涉及的崗位與職責以及工作的基本內(nèi)容和要求，但財務制度本身不是程序、方法或細則。862.2財務管理制度財務管理制度是企業(yè)財務管理體系中的一個重2.3“財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用為財務管理工作提供組織保證。機構(gòu)的設置、財會人員的配備、職責分工。為財務管理工作提供體系保證。財務管理體系；經(jīng)營管理體系。為財務管理工作提供方法保證。“管理手段”；程序；關鍵點。為財務管理工作提供質(zhì)量保證。權威基礎；約束機制；量測、監(jiān)控。872.3“財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用為財務管理2.4“財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作有“法”可依制定完善的財務制度，作為財務管理工作的指導依據(jù)。有“法”必依、執(zhí)“法”必嚴明確職責，理順流程，嚴格依照“制度”的要求處理相關事務。違“法”必究對違反制度規(guī)定的事務與相關人員追究責任，嚴肅處理。882.4“財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作有“法”可2.5財務管理制度體系全面預算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計核算制度財務分析制度銷售采購生產(chǎn)財務組織制度財會稽核制度892.5財務管理制度體系全面預算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計核算制度2.5財務管理制度體系全面預算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計核算制度財務分析制度銷售采購生產(chǎn)財務組織制度財會稽核制度902.5財務管理制度體系全面預算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計核算制度三、企業(yè)典型的財務管理制度財務稽核制度財務組織制度全面預算管理制度內(nèi)部財務控制制度生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度生產(chǎn)成本核算制度財務分析制度91三、企業(yè)典型的財務管理制度財務稽核制度193.1 財務稽核制度制度目的明確公司開展財會稽核工作，并建立相應的財會稽核組織和稽核體系，以使得公司財會稽核工作順利、有效地實施。財務稽核工作的總體任務通過建立獨立于財務部門之外的稽核組織，制定科學的財會稽核程序，以財務部門的職責為基準，對財務部門的運作過程及工作成果進行稽核，以督促財務部門更好地發(fā)揮其專業(yè)職能的作用。923.1 財務稽核制度制度目的203.2 財務組織制度制度目的明確公司財務部的職能和職權，并為財務部的有效運行及達成其職能目標設立合適的組織和人員配置。財務組織管理內(nèi)容框架財務部職能財務部職權財務部經(jīng)理職責財務部組織架構(gòu)和流程財務部各崗位職責與任職資格財會人員工作交接規(guī)定933.2 財務組織制度制度目的財務組織管理內(nèi)容框架財務部職能3.2財務部業(yè)務流程總賬會計成本會計應收會計應付會計出納財務經(jīng)理總經(jīng)理業(yè)務申請檢查審核審批收付YYYNNN記賬原始憑證檢查檢查報表分析審核審批業(yè)務單位核算943.2財務部業(yè)務流程總賬會計成本會計應收會計應付會計出3.3 全面預算管理制度制度目的規(guī)范公司全面預算的運作體系，明確以財務部為主的公司各部門在全面預算管理活動中的職責分工。全面預算工作的總體任務通過圍繞資金收支兩條線，對未來經(jīng)營活動進行計劃與控制，將公司的各項經(jīng)濟行為納入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財務部門在公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。953.3 全面預算管理制度制度目的233.3 全面預算流程經(jīng)營目標戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算草案生產(chǎn)預算草案銷售費用預算草案其他職能單位財務部生產(chǎn)部門銷售部門預算委員會匯總/初審管理費用預算草案財務費用預算草案生產(chǎn)成本預算草案現(xiàn)金預算預算報表審查、協(xié)調(diào)預算草案修改審批預算執(zhí)行預算監(jiān)控預算執(zhí)行報告預算修訂糾正措施籌劃/推動963.3 全面預算流程經(jīng)營目標戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算草案生產(chǎn)預算草案3.4 內(nèi)部財務控制制度制度目的明確公司財務部門對公司經(jīng)營中主要業(yè)務活動的財務控制職能，界定財務部門在這些業(yè)務活動過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強公司的財務收支管理。內(nèi)部財務控制工作的總體任務通過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務活動過程中建立有效的財務控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對業(yè)務活動的財務性管理，充分發(fā)揮財務部的監(jiān)督職能作用。973.4 內(nèi)部財務控制制度制度目的253.5 生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度制度目的科學、有效地組織公司生產(chǎn)部門的統(tǒng)計工作，保證統(tǒng)計資料的準確性、及時性與全面性，以真實反映公司的生產(chǎn)運作情況，并為公司生產(chǎn)經(jīng)營核算比較以及各項生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。生產(chǎn)統(tǒng)計工作的總體任務通過建立科學的內(nèi)部生產(chǎn)統(tǒng)計資料記錄表單和報送體系，以原始記錄為基礎逐級匯總填報，對公司的生產(chǎn)活動情況進行統(tǒng)計資料收集、整理和分析。983.5 生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度制度目的263.6 生產(chǎn)成本核算制度制度目的規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算工作，加強成本核算的準確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供切實有效的信息支持。生產(chǎn)成本核算工作的總體任務健全成本核算的基礎性工作，選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒?，對生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用進行核實、歸集、分配和計算，從而計算出公司實際的生產(chǎn)成本，以考核、分析成本計劃的執(zhí)行情況，協(xié)助公司對生產(chǎn)成本進行有效的控制和管理。993.6 生產(chǎn)成本核算制度制度目的273.7 財務分析制度制度目的規(guī)范公司財務部定期財務分析活動的實施，以及時、準確、全面、有針對性地反映公司的經(jīng)營狀況和財務狀況，從而切實發(fā)揮財務分析在公司經(jīng)營管理中的顯示器與決策參謀的作用。財務分析工作的總體任務由公司財務部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務報表和其他財務數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的分析和研究，評價企業(yè)的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，為改進公司財務管理工作和領導經(jīng)營決策提供重要的財務信息。1003.7 財務分析制度制度目的28

財務分析項目分析期間分析方法3.7財務分析的項目內(nèi)容、分析期間與分析方法主要經(jīng)營指標完成情況分析總產(chǎn)值月度分析季度分析半年分析年度分析計劃/預算比較歷史同期比較競爭對手比較總產(chǎn)量實現(xiàn)銷售收入實現(xiàn)利潤貨款回收率財務狀況單列項目分析生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析構(gòu)成分析因素分析預算比較定額比較趨勢分析貢獻毛益分析銷售—利潤分析生產(chǎn)成本分析期間費用分析盈虧平衡分析存貨分析應收、應付賬款分析

綜合性經(jīng)營、財務狀況分析綜合財務指標分析季度分析半年分析年度分析雷達圖分析，杜邦分析負債及籌資能力分析償債能力分析，資金成本分析經(jīng)營杠桿、財務杠桿、聯(lián)合杠桿分析與財務風險分析資本結(jié)構(gòu)分析，風險與敏感性分析投資收益分析項目投資收益分析現(xiàn)金流分析現(xiàn)金預算比較101

財務分析項目分析期間分析方法3.7財務分析的項目內(nèi)容、分四、內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制的目標內(nèi)部財務控制的內(nèi)容內(nèi)部財務控制的方法102四、內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制304.1內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器”職能。意識培養(yǎng)價值樹立政策規(guī)范制度建設紀律約束監(jiān) 督 檢 查內(nèi)部財務控制框架1034.1內(nèi)部財務控制內(nèi)部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營4.2內(nèi)部財務控制的目標形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量。1044.2內(nèi)部財務控制的目標形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督4.3內(nèi)部財務控制的內(nèi)容以企業(yè)經(jīng)濟活動為對象，規(guī)定經(jīng)濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟活動的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟活動的合法性和有效性。以會計核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產(chǎn)定期盤存、會計稽核檢查等。以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象，規(guī)定資產(chǎn)購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環(huán)節(jié)的職責、權限、手續(xù)和程序，以保護資產(chǎn)的安全完整。如材料驗收及限額領用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等。以負債和所有者權益為對象，控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務結(jié)構(gòu)。1054.3內(nèi)部財務控制的內(nèi)容以企業(yè)經(jīng)濟活動為對象，規(guī)定經(jīng)濟活動4.4內(nèi)部財務控制的方法（一）職務分工控制各項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序應有合理分工。不相容職務應嚴格分工。授權批準控制一般授權與特殊授權授權代理人業(yè)務記錄控制原始記錄憑證傳遞會計核算記錄核對人員素質(zhì)控制職責培訓考核獎懲職務輪換1064.4內(nèi)部財務控制的方法（一）職務分工控制344.4內(nèi)部財務控制的方法（二）全面預算控制計劃職能的體現(xiàn)、日?？刂频臉藴?、事后分析的參照、考核的標準、獎懲的尺度財產(chǎn)保全控制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸、盤點風險控制風險意識、財務風險、經(jīng)營風險、復合風險、其他風險、資源整合風險、各風險的關鍵控制點內(nèi)部報告控制內(nèi)部審計控制1074.4內(nèi)部財務控制的方法（二）全面預算控制35五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系“采購-付款”業(yè)務活動的內(nèi)部財務控制制度流程“銷售-收款”業(yè)務活動的內(nèi)部財務控制制度流程“費用支出”業(yè)務活動的內(nèi)部財務控制制度流程現(xiàn)金管理制度108五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系“采購-付款”業(yè)務活動的內(nèi)部財務控制五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系應付款成本費用應收款現(xiàn)金原材料在制品產(chǎn)成品物流資金流業(yè)務活動109五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系應付款成本費用應收款現(xiàn)5.1“采購-付款”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程財務主管應付會計出納總經(jīng)理月度采購計劃檢查審批檢查采購部門采購合同會簽審批供應商送貨預估賬入庫單月度付款計劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）1105.1“采購-付款”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程財務主管應付會5.2“銷售-收款”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程應收會計財務/信管委出納總經(jīng)理草簽合同信管委會簽總賬檢查銷售部門銷售合同財務檢查審批客戶送貨入賬收款月末對帳月末對帳月末對帳下月到期應收款財務審核追款對帳單財務審核追款催款入賬總賬檢查本月收款統(tǒng)計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）1115.2“銷售-收款”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程應收會計財務/5.3“費用支出”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程成本會計財務主管出納總經(jīng)理業(yè)務部門費用支出計劃檢查審批計劃內(nèi)借款/報銷申請審核計劃外借款/報銷申請審核審批支出入賬支出入賬檢查分析統(tǒng)計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）1125.3“費用支出”業(yè)務活動的內(nèi)控制度流程成本會計財務主管5.4現(xiàn)金管理制度錢帳分管制度現(xiàn)金開支審批制度日清月結(jié)制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金保管制度出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現(xiàn)金開支范圍，制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點。1135.4現(xiàn)金管理制度錢帳分管制度現(xiàn)金開支審批制度日清月結(jié)制度六、財務管理制度及內(nèi)控制度的建設制度設計與建立制度的實施運行制度效果評價制度調(diào)整優(yōu)化制度的實施運行制度設計與建立制度效果評價制度調(diào)整優(yōu)化114六、財務管理制度及內(nèi)控制度的建設制度設計與建立制度的實施運行6.1財務管理制度設計與建立制度設計的原則制度設計的步驟制度的公布與溝通1156.1財務管理制度設計與建立制度設計的原則436.1.1財務管理制度設計的原則合規(guī)性財務管理制度制定時，應遵循國家有關法律規(guī)定。適用性考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場業(yè)務管理的特點和要求。可行性財務管理制度應對經(jīng)濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。健全性

財務管理制度應規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟活動，覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。1166.1.1財務管理制度設計的原則合規(guī)性446.1.2財務管理制度設計的步驟準備調(diào)查設計定稿試行確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度。企業(yè)內(nèi)外基本情況，企業(yè)財務制度現(xiàn)狀及實施情況，各類主要業(yè)務財務處理程序的調(diào)查。確定制度設計方案，按設計分工展開。通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性。1176.1.2財務管理制度設計的步驟準備調(diào)查設計定稿試行確定制6.1.3財務管理制度的公布與溝通財務制度應以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。財務制度公布后應根據(jù)管理層次，依次在企業(yè)內(nèi)部對員工開展培訓。培訓之前應由企業(yè)領導人明確表達管理高層對財務制度的支持與制度實施的堅決性。培訓內(nèi)容包括財務管理制度體系，各項制度的內(nèi)容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中應注意的問題。1186.1.3財務管理制度的公布與溝通財務制度應以企業(yè)管理文件6.2財務管理制度的實施運行制度實施運行的組織保證制度的執(zhí)行力問題制度實施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào)1196.2財務管理制度的實施運行制度實施運行的組織保證476.2.1財務管理制度實施運行的組織保證管理高層的支持與獨立的監(jiān)督稽核財務制度體系外內(nèi)各項財務制度明確完成任務必需的組織安排與各崗位職責各項財務制度之間在各崗位職責要求的協(xié)調(diào)一致各項財務制度內(nèi)在的對本制度實施的控制監(jiān)督的組織安排明確財務部門在財務制度實施中的主體地位明確其他職能部門遵照財務制度運作的要求1206.2.1財務管理制度實施運行的組織保證管理高層的支持與獨6.2.2財務管理制度的執(zhí)行力問題財務管理制度本身的可執(zhí)行性?財務管理制度對現(xiàn)實的符合性?各項財務管理制度間的一致性?員工對財務管理制度的了解性?管理高層的意識觀念與管理風格?企業(yè)內(nèi)其他管理制度的配合協(xié)調(diào)?員工素質(zhì)與員工積極性?評價考核與獎懲機制?1216.2.2財務管理制度的執(zhí)行力問題財務管理制度本身的可執(zhí)行6.2.3財務管理制度實施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào)堅持按財務管理制度的要求辦事，對不符合制度規(guī)定的行為一律禁止。在財務制度實施過程中從實際出發(fā)，根據(jù)情況的變化采取適當措施，必要時采取變通辦法。靈活性原則性平衡1226.2.3財務管理制度實施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào)堅6.3財務管理制度效果評價制度運行的控制與評價機制制度本身的完整有效性評價制度運行過程的有效性評價制度的實施結(jié)果評價制度實施中人員的評估1236.3財務管理制度效果評價制度運行的控制與評價機制516.4財務管理制度的調(diào)整與優(yōu)化制度的穩(wěn)定性與調(diào)整性的關系制度調(diào)整與優(yōu)化的過程1246.4財務管理制度的調(diào)整與優(yōu)化制度的穩(wěn)定性與調(diào)整性的關系56.4.1制度的穩(wěn)定性

與調(diào)整性的關系財務制度穩(wěn)定性財務制度調(diào)整性制度的權威行為習慣價值認同技術變化市場變化組織變化協(xié)調(diào)1256.4.1制度的穩(wěn)定性

與調(diào)整性的關系財務制度穩(wěn)6.4.2制度調(diào)整與優(yōu)化的過程財務管理制度體系的“管理評審”財務管理制度調(diào)整的頻率與范圍防止財務管理制度調(diào)整時出現(xiàn)“制度真空”1266.4.2制度調(diào)整與優(yōu)化的過程財務管理制度體系的“管理評審七、公司財務管理制度診斷公司財務制度現(xiàn)狀調(diào)查現(xiàn)行財務制度狀況財務制度運作狀況財務制度演變歷史其他財務工作指導全面性診斷有效性診斷執(zhí)行性診斷適應性診斷問題根源分析公司財務制度運作診斷公司財務制度優(yōu)化設計127七、公司財務管理制度診斷公司財務制度現(xiàn)狀調(diào)查現(xiàn)行財務制度狀況7.1 企業(yè)財務制度的全面性診斷“全面性”是指公司全部財務管理制度所約束的范圍覆蓋了公司財務部開展財務管理工作的各項主要活動。1287.1 企業(yè)財務制度的全面性診斷“全面性”是指公司全部財務管7.2 現(xiàn)行財務制度的有效性診斷“有效性”是指財務管理制度確實能從結(jié)構(gòu)上和形式上指導、約束公司的財務管理工作，發(fā)揮財務制度的職能作用；另一方面是指每一項財務制度都在內(nèi)容上相對合理，且能達到其制定的