cpa-審計-年基礎(chǔ)學(xué)習(xí)講義

第一章審計概會計師審計的審計產(chǎn)生的條件（基礎(chǔ)）：所與經(jīng)營權(quán)分離受托責(zé)任：英國公司的產(chǎn)生，一方面財產(chǎn)的所有者將財產(chǎn)委托給經(jīng)營者經(jīng)營，所有者一般ABC全體股東日的資產(chǎn)負(fù)債表，2015本章主要介紹審計的概念及基本理論需要對審計有一定的認(rèn)知后才能在近年的考試中對審計基本理論考試較多，本章屬于會計師考試中的重點章節(jié)。一般采用客觀題對本章進(jìn)行考核。2016年在“第四節(jié)審計基本要求”新增了“一、遵守審計準(zhǔn)則”的內(nèi)容，對“四、合理ABC全體股東日的資產(chǎn)負(fù)債表，2015知識點：審計的定知識點：合理保證與有限保稅務(wù)、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程ABC全體股東ABC全體股東合理保證（財務(wù)報表審計有限保證（財務(wù)報表審閱在可接受的低審計風(fēng)險下，以極方式對財務(wù)報表整體審計表整體審閱意見，提供有意義水平的保證所需數(shù)知識點：審計要審計旨在增進(jìn)某一鑒證對象信息的可信性。會計師通過收集充分、適當(dāng)?shù)膩碓u價財務(wù)審計業(yè)務(wù)的關(guān)一、審計業(yè)務(wù)的關(guān)會計師對由被審計單位管理層負(fù)責(zé)的財務(wù)報表審計意見，以增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期1.關(guān)系審計業(yè)務(wù)關(guān)系人審計業(yè)務(wù)涉及實體：被審計單位治理層（委托人）、會計師（審計人）、被審計單位管理層（被審計人）（1）會計對財務(wù)報表審計意見是會計師的責(zé)任。會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，①按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用②設(shè)計、執(zhí)行和必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報③向會計師提供必要的工作條件，包括允許會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向會計師提供審計所需的其他信息，允許會計師在獲取審計時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。2.關(guān)系人之間的關(guān)二、財務(wù)報表（鑒證對象信息三、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，包括計稅核算基礎(chǔ)、機(jī)構(gòu)的報告要求和合同的約定等。四、審計，是指會計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的必要信息。審計既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相的信息。審計包括支持和佐審計的充分性（數(shù)量）和適當(dāng)性（質(zhì)量）相互關(guān)聯(lián)充分性：審計的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估和審計質(zhì)量的影適當(dāng)性：審計的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計的具體環(huán)會計師僅靠獲取的審計可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；會計師可以考慮獲取的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取的和成本為由減少不可替的程序；在評價的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報告時，會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持五、審計報基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)），以報告的形式能夠提供合理保證程度的意見。知識點：審計目對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制審計意見；認(rèn)定→目標(biāo)管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定→會計師的審計目一、認(rèn)鄭旅游歸來，給妻子帶回一支價值4800元等手鐲甚是高興！一次偶然機(jī)會，珠寶專家通過500認(rèn)定與審計目標(biāo)密切相關(guān)。認(rèn)定是指管理層的認(rèn)定；目標(biāo)是指會計師的審計目標(biāo)。會二、具體審計目（二）（三）務(wù)報表中，則該目標(biāo)。完整性：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項沒有包括在財務(wù)報表中，則該目標(biāo)一、遵守審計準(zhǔn)二、遵守職業(yè)道德《中國會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則《中國會計師職業(yè)道德守則第2號——職業(yè)道德概念框架《中國會計師職業(yè)道德守則第3號——提供專業(yè)服務(wù)的具體要求《中國會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》；三、保持職業(yè)懷由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺，以及對審計進(jìn)行審慎評價。即使會計師認(rèn)為管職業(yè)懷疑的基本含義（要求職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念職業(yè)懷疑要求審慎評價審計提示：結(jié)合《中國會計師審計準(zhǔn)則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》學(xué)習(xí)。有助于會計師設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序助于會計師針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安有助于會計師評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬘兄跁嫀煱l(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗職業(yè)判斷，是指在審計準(zhǔn)則、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，會計師綜合職業(yè)判斷貫穿于會計師執(zhí)業(yè)的始終，從決定是否接受業(yè)務(wù)委托，到出具業(yè)務(wù)報告，為滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計的需要確定所需實施的審計程序的性質(zhì)時間為實現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和會計師的總體目標(biāo)評價是否已獲取充分適當(dāng)?shù)膶徱约笆欠襁€需執(zhí)行的工作；根據(jù)已獲取的審計得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性得出職業(yè)判斷結(jié)論并作出記錄。會計師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是會計師勝任能力的會計師具有下列特征可能有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量：提高職業(yè)判斷可辯護(hù)性的五個記錄就決策結(jié)論與被審計單位的方式和時間。審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時會計師不恰當(dāng)審計意見的可能性重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險＝審計業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計風(fēng)險應(yīng)當(dāng)足夠低，以使會計師能夠一、重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)在審計前類別（能是重大的）特性量原審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險＝會計師不可以單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估。相反，會計師既可以對兩者進(jìn)行單獨二、檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)或亦然。換言之，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，會計師必須擴(kuò)大審計范圍，盡量將檢查風(fēng)險降低，以各風(fēng)險之間及各風(fēng)險與審計的關(guān)（可接受的水平1一定（低低高少2一定（低中中中3一定（低高低多3冊會計師在審計過程中就必須執(zhí)行較多的測試，獲取較多的。而根據(jù)檢查風(fēng)險模型的公式，計風(fēng)險（分子）一定，重大錯報風(fēng)險綜合水平（分母）風(fēng)險水平與審計數(shù)量之間成反向變動關(guān)系。三、審計風(fēng)險與審計的關(guān)1.（可接受的水平）審計風(fēng)險與審計數(shù)量之間成反向變動關(guān)系評估的重大錯報風(fēng)險與審計數(shù)量之間成正向變動關(guān)系4.（可接受的水平）檢查風(fēng)險與審計數(shù)量之間成反向變動關(guān)系四、審計的固有限由于審計存在固有限制，導(dǎo)致會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計是審計不是對違法行為的。不可避免地存在財務(wù)報完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報其本身并不表明會計師知識點：審計過1.托2.作3.4.5.告務(wù)報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計，形成審計意見；編制審計報告【知識點回顧只能提供合理保證（高水平保證）。收集的程序不所需的數(shù)量和質(zhì)量不同【例題·單選題】（2014）下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）『正確答案』『答案解析』審計的目的是對財務(wù)報表的和公允性意見，并不包括為財務(wù)報表預(yù)期 『正確答案』審計業(yè)務(wù)的關(guān)系：鑒證對象信息：財務(wù)報表審計：審計的充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)審計報告：對財務(wù)報表的和公允性意見A.審計業(yè)務(wù)的關(guān)系人分別是會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用『正確答案』『答案解析』審計業(yè)務(wù)具有關(guān)系人是審計業(yè)務(wù)的要一，如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使標(biāo)準(zhǔn)。下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（）。A.會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臏?zhǔn)B.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不『正確答案』【例題·單選題】（2015）下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）D.職業(yè)懷疑要求會計師質(zhì)疑相互的審計的可靠『正確答案』【例題多選題職業(yè)判斷是會計師行業(yè)的精髓下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中正確的（A.會計師在作出與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策時，不會用到職業(yè)判『正確答案』『答案解析』選項A，職業(yè)判斷涉及會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具