中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2014第16章所得稅課后作業(yè)版

第十六章所得 南方公司于2012年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元自市場(chǎng)購(gòu)入某公司5年期債券，面值為1250萬(wàn)元，將該債券作為持有至到期投資核算。則該持有至到期投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（41B.41C.59D.1200100%的凈資產(chǎn)形成非同一控制下的乙公司適用的所得稅稅率均為25%，日乙公司不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，800（甲公司適用的所得稅稅率為25%2012別銷售A、Bl2萬(wàn)件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。甲公司向者承諾提品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2012年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬(wàn)元，2012年11日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初數(shù)為3萬(wàn)元稅定與產(chǎn)品相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除則甲公司2012年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為（）萬(wàn)元。A.2B.3.25C.5甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2012年9月甲公司以1200萬(wàn)元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬(wàn)元。至20121231日，乙公司間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。2012年12月31日合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。 甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300，按照稅定允許稅前扣除的金額為280萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司2012年應(yīng)交所得稅金額為公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算，適用的所得稅稅率為25%。2014年1月5日，公司以增所得稅影響后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.475B.500C.470應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。A.25B.20C.5發(fā)出甲產(chǎn)品，并開(kāi)具。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，泛海公司的退貨率為20%，至2013年12月31日止，度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為201431在201431日之前甲產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，則泛海公司因銷2013（）元。A.3000B.0C.20002013年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為950萬(wàn)元。則2013年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn) 因素，該公司2013年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（ 提折舊600萬(wàn)元。201311該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為6100萬(wàn)元，假設(shè)甲公司按凈利15%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)A.1700B.1275C.1445甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司于2013年7月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，該專利權(quán)專門(mén)用于生產(chǎn)X產(chǎn)品。入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直X（）萬(wàn)元。A.30B.50C.65 D.的費(fèi) B. 礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅定，該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。2014年12月31日，該項(xiàng)寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為24000萬(wàn)元。則關(guān)于甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)以下說(shuō)法中，正確的有（ C.應(yīng)交的罰款和滯納金D.公允價(jià)值上升的交易性金融資產(chǎn) 在采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅核算。 并所產(chǎn)生的商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益（（（ （）國(guó)債利息免稅會(huì)造成資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成遞延所得稅資產(chǎn)。（ 70%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。20126品。2013年乙公司將上述商品對(duì)外銷售70%，2013年乙公司又從甲公司購(gòu)進(jìn)一批該商品，支付價(jià)款為900萬(wàn)55025%。假定2012123120131231甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算，適用的所得稅稅率為25%。2013年12月31日甲開(kāi)發(fā)支出為60萬(wàn)元；2012年至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生開(kāi)發(fā)支出160（全部符合資本化條件2012年7月30日專利技術(shù)獲得成功達(dá)到預(yù)計(jì)用途并專門(mén)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。申請(qǐng)專利權(quán)發(fā)生費(fèi)用7.5萬(wàn)元，為產(chǎn)的產(chǎn)品在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。乙公司向甲公司承諾在5年后以45萬(wàn)元該項(xiàng)專利權(quán)。甲公司管理層計(jì)劃在5年后將其出售給乙公司。甲公司采用直攤銷無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)殘值。（1）201330001002203150（4）2013年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，因乙公司未如期償還借款，而被銀行提起，要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的410（5）2013年9月12日，甲公司自市場(chǎng)購(gòu)入某，支付價(jià)款500萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用。甲公司將該作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。甲公司20131231日暫時(shí)性差異計(jì)算，2.甲公司市值為12000萬(wàn)元的作為合并成本購(gòu)入A公司原股東持有的A公司100%的凈資產(chǎn)進(jìn)行吸收合并，甲公司與A公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，甲公司此項(xiàng)交易取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債以公允價(jià)值確認(rèn)，假設(shè)符合免稅合并條件其計(jì)稅基礎(chǔ)維持原賬面價(jià)值。甲公司和A公司所得稅稅率均為25%。A公司原有預(yù)計(jì)負(fù)債在日暫不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件日后6個(gè)月確認(rèn)其仍然屬于可抵扣暫時(shí)性差異且預(yù)計(jì)未來(lái)期間企業(yè)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣。A，A應(yīng)納稅暫可抵扣暫投資性房遞延所得0在下表中填列甲公司編制合并報(bào)表時(shí)有關(guān)A 課后作業(yè)參考答案與解【答案】【答案】【答案】C0，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但企業(yè)會(huì)【答案】2012=3+（1×100+2×50）×（2%+8%）/2-5=8（萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=【答案】【答案】 7【答案】【答案】【答案】8002013120-15=105（萬(wàn)元。 【答案】BD，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)表示可以減少企業(yè)在未【答案】A和D【答案】【答案】（1）（2）【答案】【解析】選項(xiàng)A，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)C，的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，不確認(rèn)遞延【答案】【答案】【答案】商譽(yù)、資本公積、所得稅費(fèi)用和留存收益，不涉及對(duì)應(yīng)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。【答案】元A24000=24000-18500=5500（萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=5500×25%=1375（萬(wàn)元B，2014331750C的金額=1375-750=625（萬(wàn)元DCD，應(yīng)交的罰201275 2013=110-75=35（萬(wàn)元。 借：88，2013末無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=[227.5-（227.5-45）/60×18]×150%=259.13