如何洞悉年度匯算清繳的機(jī)遇與風(fēng)險培訓(xùn)資料

第一部分

如何洞悉年度

匯算清繳的機(jī)遇與風(fēng)險一、匯算清繳前的準(zhǔn)備工作不容忽視請回答：企業(yè)所得稅匯算清繳工作從什么時間開始？二、稅務(wù)機(jī)關(guān)常用的企業(yè)所得稅評估分析指標(biāo)

1、稅負(fù)率稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100%.

與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期比本企業(yè)基期比

稅負(fù)低可能存在以下問題：--不計或少計銷售（營業(yè)）收入--多列成本費用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題2、主營業(yè)務(wù)利潤稅負(fù)率利潤稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期主營業(yè)務(wù)利潤）×100%3、應(yīng)納稅所得額變動率應(yīng)納稅所得額變動率=（評估期累計應(yīng)納稅所得額-基期累計應(yīng)納稅所得額）÷基期累計應(yīng)納稅所得額×100%.

關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可能存在：--少計收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題--費用配比不合理問題等

4、所得稅貢獻(xiàn)率所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額÷主營業(yè)務(wù)收入×100%.5、所得稅貢獻(xiàn)變動率所得稅貢獻(xiàn)變動率=（評估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）÷基期所得稅貢獻(xiàn)率×100%.6、所得稅負(fù)擔(dān)變動率所得稅負(fù)擔(dān)變動率=（評估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）÷基期所得稅負(fù)擔(dān)率×100%.

與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期比本企業(yè)基期比

稅負(fù)低可能存在以下問題：--不計或少計銷售（營業(yè)）收入--多列成本費用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題

三、關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)近期稽查重點，及時消除隱患

2012年稅務(wù)稽查重點：

--接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)--資本交易--辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司

匯算清繳前做好發(fā)票的自查工作不容忽視假發(fā)票=真票假開+假票真開

假發(fā)票稅務(wù)會重點關(guān)注哪些列支項目發(fā)票呢？會議費辦公用品

餐費傭金手續(xù)費

發(fā)票給我開“辦公費”！我買卡強(qiáng)化化對對商商業(yè)業(yè)預(yù)預(yù)付付卡卡發(fā)購卡企企業(yè)業(yè)的的稅稅收收稽稽查查《國國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局關(guān)關(guān)于于進(jìn)進(jìn)一一步步加加強(qiáng)強(qiáng)商商業(yè)業(yè)預(yù)預(yù)付付卡卡稅稅收收管管理理的的通通知知》》國國稅稅函函[2011]413號號嚴(yán)格格購購卡卡單單位位稅稅前前扣扣除除憑憑證證的的審審核核管管理理依法法查查處處商商業(yè)業(yè)預(yù)預(yù)付付卡卡購購卡卡單單位位在在稅稅前前扣扣除除與與生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營無無關(guān)關(guān)的的支支出出等等行行為為，，加加強(qiáng)強(qiáng)稅稅前前扣扣除除憑憑證證的的審審核核和和管管理理，，虛虛假假發(fā)發(fā)票票不不得得作作為為稅稅前前扣扣除除的的憑憑據(jù)據(jù)；；對對與與生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營無無關(guān)關(guān)的的支支出出，，不不管管是是否否開開具具發(fā)發(fā)票票，，均均不不得得予予以以稅稅前前扣扣除除。。加強(qiáng)強(qiáng)商商業(yè)業(yè)預(yù)預(yù)付付卡卡購購卡卡單單位位所所得得稅稅的的納納稅稅評評估估工工作作，，通通過過納納稅稅評評估估，，審審核核企企業(yè)業(yè)稅稅前前扣扣除除的的費費用用是是否否與與生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營活活動動有有關(guān)關(guān)，，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)費費用用扣扣除除數(shù)數(shù)額額異異常常的的，，要要通通過過約約談?wù)劦鹊确椒绞绞接栌枰砸院撕藢崒?。?！秶鴩壹叶惗悇?wù)務(wù)總總局局關(guān)關(guān)于于進(jìn)進(jìn)一一步步加加強(qiáng)強(qiáng)普普通通發(fā)發(fā)票票管管理工工作作的的通通知知》》國國稅稅發(fā)發(fā)[2008]80號號項目目填填寫寫不不全全簡稱稱無付付款款單單位位四、、避避免免多多預(yù)預(yù)繳繳稅稅款款造造成成退退稅稅尷尷尬尬的的幾幾種種有有效效方方式式1、、稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)如如何何處處理理所所得得稅稅季季度度預(yù)預(yù)繳繳和和匯匯算算清清繳繳的的關(guān)關(guān)系系？？《國國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局關(guān)關(guān)于于加加強(qiáng)強(qiáng)企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅預(yù)預(yù)繳繳工工作作的的通通知知》》國稅函〔2009〕34號對全年企業(yè)所所得稅預(yù)繳稅稅款占企業(yè)所所得稅應(yīng)繳稅稅款比例明顯偏偏低的，要及及時查明原因因，調(diào)整預(yù)繳繳方法或預(yù)繳繳稅額額。原則上上各地地企業(yè)業(yè)所得得稅年年度預(yù)預(yù)繳稅稅款占占當(dāng)年年企業(yè)業(yè)所得稅稅入庫庫稅款款（預(yù)預(yù)繳數(shù)數(shù)+匯匯算清清繳數(shù)數(shù)）應(yīng)應(yīng)不少少于70%。2、企企業(yè)未未按規(guī)規(guī)定預(yù)預(yù)繳企企業(yè)所所得稅稅如何何處理理?征管法法第三三十二二條納納稅稅人未未按照照規(guī)定定期限限繳納納稅款款的，，扣繳繳義務(wù)務(wù)人未未按照照規(guī)定定期限限解繳繳稅款款的，，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)除責(zé)責(zé)令限限期繳繳納外外，從從滯納納稅款款之日日起，，按日日加收收滯納納稅款款萬分分之五五的滯滯納金金。3、“簡簡易匯匯算清清繳法法”的的運(yùn)用用運(yùn)用原原則——抓大大放小小<應(yīng)納稅稅所得額額利潤總總額《關(guān)于于企業(yè)業(yè)所得得稅若若干問問題的的公告告》國家稅稅務(wù)總總局公公告2011年年第34號號關(guān)于企企業(yè)提提供有有效憑憑證時時間問問題企業(yè)當(dāng)當(dāng)年度度實際際發(fā)生生的相相關(guān)成成本、、費用用，由由于各各種原原因未未能及及時取取得該該成本本、費費用的的有效效憑證證，企企業(yè)在在預(yù)繳繳季度度所得得稅時時，可可暫按按賬面面發(fā)生生金額額進(jìn)行行核算算；但但在匯匯算清清繳時時，應(yīng)應(yīng)補(bǔ)充充提供供該成成本、、費用用的有有效憑憑證。。五、如如何面面對年年度匯匯算的的機(jī)遇遇創(chuàng)造造稅收收利益益六、納納稅成成本預(yù)預(yù)算理理念的的建立立與實實際應(yīng)應(yīng)用現(xiàn)實狀狀況：：重申申報輕輕管理理請您回回答以以下問問題：：--企企業(yè)每每年匯匯算清清繳是是否直直接按按稅審審報告告直接接填寫寫年度度納稅稅申報報表？？--您您是否否建立立了納納稅調(diào)調(diào)整臺臺帳？？1、納納稅調(diào)調(diào)整臺臺帳的的作用用與建建立（1））納稅稅調(diào)整整臺帳帳的作作用--真真實反反映本本年度度匯算算清繳繳工作作--奠奠定下下年度度匯算算清繳繳工作作基礎(chǔ)礎(chǔ)--便便于歷歷年納納稅調(diào)調(diào)整分分析與與評價價--制制定匯匯算清清繳預(yù)預(yù)算方方案的的前提提案例分分析：：無形資資產(chǎn)攤攤銷額額會計計與稅稅務(wù)處處理差差異產(chǎn)產(chǎn)生的的困惑惑（2））納稅稅調(diào)整整臺帳帳的建建立舉例說說明：：不征征稅收收入、、支出出納稅稅調(diào)整整臺帳帳2、納納稅成成本預(yù)預(yù)算管管理應(yīng)應(yīng)用產(chǎn)生企業(yè)經(jīng)經(jīng)營涉涉稅業(yè)業(yè)務(wù)滲透納稅成成本管管理理理念——控制制、降降低稅稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險--挖挖掘適適合的的籌劃劃管理理模式式納稅成成本管管理實實施--全全員參參與--各各個環(huán)環(huán)節(jié)--制制度保保證企業(yè)所所得稅稅納稅稅調(diào)整整預(yù)算算管理理實施施步驟驟預(yù)算所所屬年年度企企業(yè)所所得稅稅稅負(fù)負(fù)期望望值分析近近三年年實際際企業(yè)業(yè)所得得稅稅稅負(fù)基期稅稅負(fù)與與預(yù)算算年度度稅負(fù)負(fù)期望望值差差異計計算預(yù)算年年度與與基期期經(jīng)營營差異異因素素對稅稅負(fù)的的影響響調(diào)整整對納稅稅調(diào)整整項目目實施施分解解預(yù)算算對納稅稅調(diào)整整項目目預(yù)算算進(jìn)行行修正正預(yù)算與與決算算的對對比分分析第二部部分2012年度所所得稅稅匯算算清繳繳風(fēng)險險防控控一、收收入確確認(rèn)的的風(fēng)險險防控控銷售收收入會會計與與稅法法差異異的協(xié)協(xié)調(diào)、、風(fēng)險險規(guī)避避與籌劃空空間案例分分析：：A公司司2010年7月1日采采用分分期收收款方方式銷銷售機(jī)機(jī)電設(shè)設(shè)備一一臺，，售價價400000元元，增增值稅稅率為為17%，，實際際成本本為320000元，，合合同約約定款款項在在1年年內(nèi)按按季度度平均均收回回，每每季度度末為為收款款日期期，每每期收收回100000元。。請問：：會計計與稅稅法確確認(rèn)收收入時時間規(guī)規(guī)定是是否一致致？企業(yè)所所得稅稅收入入確認(rèn)認(rèn)條件件：《《國家家稅務(wù)務(wù)總局局關(guān)于于確認(rèn)企企業(yè)所所得稅稅收入入若干干問題題的通通知》》國國稅函函【2008】875號（一））企業(yè)業(yè)銷售售商品品同時時滿足足下列列條件件的，，應(yīng)確確認(rèn)收入的的實現(xiàn)現(xiàn)：1.商品品銷售售合同同已經(jīng)經(jīng)簽訂訂，企企業(yè)已已將商商品所所有權(quán)相相關(guān)的的主要要風(fēng)險險和報報酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給給購貨貨方；；2.企企業(yè)對對已售售出的的商品品既沒沒有保保留通通常與與所有權(quán)相相聯(lián)系系的繼繼續(xù)管管理權(quán)權(quán)，也也沒有有實施施有效效控制制；3.收入入的金金額能能夠可可靠地地計量量；4.已發(fā)發(fā)生或或?qū)l(fā)發(fā)生的的銷售售方的的成本本能夠夠可靠靠地核算算。企業(yè)所所得稅稅對分分期收收款方方式收收入的的確認(rèn)認(rèn)《中華華人民民共和和國企企業(yè)所所得稅稅法實實施條條例》》第二二十十三三條條企企業(yè)業(yè)的的下下列列生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)可可以以分期期確確認(rèn)認(rèn)收收入入的的實實現(xiàn)現(xiàn)：：（一一））以以分分期期收收款款方方式式銷銷售售貨貨物物的的，，按按照照合合同同約定定的的收收款款日日期期確確認(rèn)認(rèn)收收入入的的實實現(xiàn)現(xiàn)；；會計計與與稅稅法法差差異異的的協(xié)協(xié)調(diào)調(diào)：：收入入確確認(rèn)認(rèn)——會會計計與與稅稅法法的的差差異異做做納納稅稅調(diào)調(diào)整整成本本確確認(rèn)認(rèn)——符符合合收收入入、、成成本本配配比比原原則則銷售售收收入入納納稅稅風(fēng)風(fēng)險險點點提提示示納稅稅風(fēng)風(fēng)險險點點一一：：年年末末產(chǎn)產(chǎn)生生的的收收入入計計入入次次年年一一月月份份，，認(rèn)認(rèn)為為稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)不不會會發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)納稅稅風(fēng)風(fēng)險險點點二二：：企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅與與增增值值稅稅收收入入確確認(rèn)認(rèn)的的差差異異性性，，導(dǎo)導(dǎo)致致不不能能準(zhǔn)準(zhǔn)確確把把握握收收入入的的確確認(rèn)認(rèn)時時間間納稅稅風(fēng)風(fēng)險險點點三三：：預(yù)預(yù)收收賬賬款款與與分分期期收收款款銷銷售售商商品品不不能能正正確確區(qū)區(qū)分分納稅稅風(fēng)風(fēng)險險點點四四：：現(xiàn)現(xiàn)金金交交易易不不入入賬賬，，不不確確認(rèn)認(rèn)收收入入納稅稅風(fēng)風(fēng)險險點點五五：：邊邊角角料料、、次次品品、、副副產(chǎn)產(chǎn)品品帳帳外外經(jīng)經(jīng)營營納稅稅風(fēng)風(fēng)險險點點六六：：價價外外費費用用不不確確認(rèn)認(rèn)收收入入納稅稅風(fēng)風(fēng)險險點點七七：：.通通過過關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)企企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓定定價價轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移收收入入或或利利潤潤納稅稅籌籌劃劃：：選選對對銷銷售售方方式式可可延延緩緩納納稅稅案例例1：：某企企業(yè)業(yè)大大部部分分銷銷售售業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)采采取取預(yù)預(yù)收收款款方方式式，，到到年年末末12月月份份的的時時候候，，財財務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)理理發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)本本月月將將產(chǎn)產(chǎn)生生大大量量的的銷銷項項稅稅額額，，應(yīng)應(yīng)繳繳納納的的增增值值稅稅金金額額較較大大，，且且本本年年度度的的企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅稅稅負(fù)負(fù)也也較較高高。。目目前前還還將將有有部部分分銷銷售售業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)將將要要發(fā)發(fā)生生，，貨貨物物在在年年底底前前發(fā)發(fā)出出。。請問問：：財財務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)理理應(yīng)應(yīng)該該怎怎樣樣處處理理才才能能做做到到降降低低稅稅負(fù)負(fù)？？視同同銷銷售售的的涉涉稅稅爭爭議議處處理理案情情分分析析：：某乳乳品品生生產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)，，經(jīng)經(jīng)當(dāng)當(dāng)?shù)氐卣坎块T門，，向向貧貧困困地區(qū)區(qū)的的學(xué)學(xué)校校捐捐贈贈牛牛奶奶。。該該產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本80萬萬元元，，不不含含稅售售價價100萬萬元元。。會計計處處理理：：借：：營營業(yè)業(yè)外外支支出出97萬萬元元貸：：產(chǎn)產(chǎn)成成品品80萬萬元元應(yīng)繳繳稅稅費費－－增增值值稅稅－－銷銷項項17萬萬元元爭議議焦焦點點會計計處處理理引引發(fā)發(fā)稅稅務(wù)務(wù)爭爭議議：：--捐捐贈贈是是否否符符合合會會計計準(zhǔn)準(zhǔn)則則收收入入的的確確認(rèn)認(rèn)條條件件？？--上上述述會會計計處處理理對對稅稅務(wù)務(wù)處處理理有有什什么么影影響響？？視同同銷銷售售匯匯算算清清繳繳納納稅稅調(diào)調(diào)整整：：調(diào)增增：：視視同同銷銷售售收收入入100萬萬元元調(diào)減減：：視視同同銷銷售售成成本本80萬萬元元公允允價價值值與與成成本本的的差差異異如如何何進(jìn)進(jìn)行行稅稅務(wù)務(wù)處處理理？？捐贈贈資資產(chǎn)產(chǎn)價價值值的的確確定定：：《關(guān)關(guān)于于通通過過公公益益性性群群眾眾團(tuán)團(tuán)體體的的公公益益性性捐捐贈贈稅稅前前扣扣除除有關(guān)關(guān)問問題題的的通通知知》》財財稅稅〔〔2009〕〕124號號公益益性性群群眾眾團(tuán)團(tuán)體體接接受受捐捐贈贈的的資資產(chǎn)產(chǎn)價價值值，，按按以以下原原則則確確認(rèn)認(rèn)：：接受受捐捐贈贈的的非非貨貨幣幣性性資資產(chǎn)產(chǎn)，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)以以其其公公允允價價值計計算算。。捐捐贈贈方方在在向向公公益益性性群群眾眾團(tuán)團(tuán)體體捐捐贈贈時時，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)提提供供注注明明捐捐贈贈非非貨貨幣幣性性資資產(chǎn)產(chǎn)公公允允價價值值的的證證明明，，如果果不不能能提提供供上上述述證證明明，，公公益益性性群群眾眾團(tuán)團(tuán)體體不不得得向向其開開具具公公益益性性捐捐贈贈票票據(jù)據(jù)或或者者《《非非稅稅收收入入一一般般繳繳款款書》》收收據(jù)據(jù)聯(lián)聯(lián)。。企業(yè)業(yè)所所得得稅稅哪哪些些情情況況下下不不視視同同銷銷售售？？國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局《《關(guān)關(guān)于于企企業(yè)業(yè)處處置置資資產(chǎn)產(chǎn)所所得得稅稅處處理理問問題題的的通通知知》》國國稅稅函函【【2008】】828號號一一、、企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)生生下下列列情情形形的的處處置置資資產(chǎn)產(chǎn)，，除除將將資資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移至至境境外外以以外外，，由由于于資資產(chǎn)產(chǎn)所所有有權(quán)權(quán)屬屬在在形形式式和和實實質(zhì)質(zhì)上上均均不不發(fā)發(fā)生生改改變變，，可可作作為為內(nèi)內(nèi)部部處處置置資資產(chǎn)產(chǎn)，，不不視視同同銷銷售售確確認(rèn)認(rèn)收收入入，，相相關(guān)關(guān)資資產(chǎn)產(chǎn)的的計計稅稅基基礎(chǔ)礎(chǔ)延延續(xù)續(xù)計計算算。。（一））將將資資產(chǎn)產(chǎn)用用于于生生產(chǎn)產(chǎn)、、制制造造、、加加工工另另一一產(chǎn)產(chǎn)品品；；（二二））改改變變資資產(chǎn)產(chǎn)形形狀狀、、結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)或或性性能能；；（（三三））改變變資資產(chǎn)產(chǎn)用用途途（四四））將將資資產(chǎn)產(chǎn)在在總總機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)及及其其分分支支機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)之之間間轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移；；（（五五））上上述述兩兩種種或或兩兩種種以以上上情情形形的的混混合合；；（（六六））其其他他不不改改變變資資產(chǎn)產(chǎn)所所有有權(quán)權(quán)屬屬的的用用途途。。試運(yùn)運(yùn)行行收收入入會會計計、、稅稅法法差差異異納納稅稅調(diào)調(diào)整整誤誤區(qū)區(qū)企業(yè)業(yè)在在建建工工程程試試運(yùn)運(yùn)行行收收入入應(yīng)應(yīng)征征收收企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅，，所所對對應(yīng)應(yīng)的的試試運(yùn)運(yùn)行行成成本本允允許許扣扣除除。。會計計處處理理與與稅稅務(wù)務(wù)處處理理是是否否存存在在差差異異？？如如何何進(jìn)進(jìn)行行納納稅稅調(diào)調(diào)整整？？例如如：：某公公司司在在建建工工程程一一生生產(chǎn)產(chǎn)線線投投資資5000萬萬元元，，試試運(yùn)運(yùn)行行收收入入500萬萬元元，，耗耗用用原原材材料料等等成成本本400萬萬元元。。如如何何進(jìn)進(jìn)行行會會計計和和稅稅務(wù)務(wù)處處理理？？《企企業(yè)業(yè)會會計計制制度度》》規(guī)規(guī)定定：：企業(yè)業(yè)的的在在建建工工程程項項目目在在達(dá)達(dá)到到預(yù)預(yù)定定可可使使用用狀狀態(tài)態(tài)前前所所取取得得的的試試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)過過程程中中形形成成的的、、能能夠夠?qū)ν馔怃N銷售售的的產(chǎn)產(chǎn)品品，，其其發(fā)發(fā)生生的的成成本本，，計計入入在在建建工工程程成成本本，，銷銷售售或或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為為庫庫存存商商品品時時，，按按實實際際銷銷售售收收入入或或按按預(yù)預(yù)計計售售價價沖沖減減工工程程成成本本。。《小企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則》規(guī)規(guī)定：小企業(yè)在在建工程程在試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)過程程中形成成的產(chǎn)品品、副產(chǎn)產(chǎn)品或試試車收入入沖減在在建工程程成本。。納稅調(diào)整整：納稅申報報表附表表三第19行（（其他收收入）納納稅調(diào)增增試運(yùn)行行凈收入入100萬元，，折舊舊調(diào)減。。收取的違違約金是是否需要要給對方方開具發(fā)發(fā)票？是否繳納納營業(yè)稅稅或增值值稅？（（案例分分析）買方違約約合同履行合同未履行賣方違約約合同履行合同未履行增值稅稅價外外費用用的規(guī)規(guī)定《增值值稅實實施細(xì)細(xì)則》》第十十二條條規(guī)定定，條條例第第六條條第一一款所所稱價價外費費用，，包括括價外外向購購買方方收取取的手手續(xù)費費、補(bǔ)補(bǔ)貼、、基金金、集集資費費、返返還利利潤、、獎勵勵費、、違約金金、滯納納金、、延期期付款款利息息、賠償金金、代收收款項項、代代墊款款項、、包裝裝費、、包裝裝物租租金、、儲備備費、、優(yōu)質(zhì)質(zhì)費、、運(yùn)輸輸裝卸卸費以以及其其他各各種性性質(zhì)的的價外外收費費。違約金金稅前前扣除除的風(fēng)風(fēng)險防防范措措施：：1、必必須有有購銷銷合同同或協(xié)協(xié)議2、合合同或或協(xié)議議中有有違約約條款款的約約定及及違約賠付付的金金額或或比例例3、相相關(guān)部部門及及負(fù)責(zé)責(zé)人的的處理理意見見4、支支付憑憑證不征稅稅收入入的稅稅務(wù)處處理及及稅務(wù)務(wù)稽查查和納納稅評評估的的關(guān)注注點《財政部部國國家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于專專項用用途財財政性性資金金企業(yè)業(yè)所得得稅處處理問問題的的通知知》財稅[2011]70號不征稅稅收入入同時時滿足足的三三個條條件：：（（一））企業(yè)業(yè)能夠夠提供供規(guī)定定資金金專項項用途途的資資金撥撥付文文件；；（（二））財政政部門門或其其他撥撥付資資金的的政府府部門門對該該資金金有專專門的的資金金管理理辦法法或具具體管管理要要求；；（（三））企業(yè)業(yè)對該該資金金以及及以該該資金金發(fā)生生的支支出單單獨進(jìn)進(jìn)行核核算。?？偩种刂厣觋P(guān)關(guān)于企企業(yè)不不征稅稅收入入管理理問題題《國家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于企企業(yè)所所得稅稅應(yīng)納納稅所所得額額若干干稅務(wù)務(wù)處理理問題題的公公告》國家稅稅務(wù)總總局公公告2012年第15號企企業(yè)業(yè)取得得的不不征稅稅收入入，應(yīng)應(yīng)按照照《財政部部國國家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于專專項用用途財財政性性資金金企業(yè)業(yè)所得得稅處處理問問題的的通知知》（財稅稅〔2011〕70號，以以下簡簡稱《通知》）的規(guī)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處處理。。凡未未按照照《通知》規(guī)定進(jìn)進(jìn)行管管理的的，應(yīng)應(yīng)作為為企業(yè)業(yè)應(yīng)稅稅收入入計入入應(yīng)納納稅所所得額額，依依法繳繳納企企業(yè)所所得稅稅。稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)納納稅評評估或或稽查查對不不征稅稅收入入的關(guān)關(guān)注點點是什什么？？關(guān)注：：附表表三《納稅調(diào)調(diào)整項項目明明細(xì)表表》第14行“不征稅稅收入入”第四列列“調(diào)減金金額”與第38行“不征稅稅收入入用于于支出出所形形成的的費用用”第三列列“調(diào)增金金額”進(jìn)行填填報的的合規(guī)規(guī)性確確認(rèn)（1）不征征稅收收入用用于支支出所所形成成的費費用，，不得得在計計算應(yīng)應(yīng)納稅稅所得得額時時扣除除；（（2）用于于支出出所形形成的的資產(chǎn)產(chǎn)，其其計算算的折折舊、、攤銷銷不得得在計計算應(yīng)應(yīng)納稅稅所得得額時時扣除除。軟件企企業(yè)增增值稅稅即征征即退退收入入是否否屬于于不征征稅收收入？？《財政政部國國家家稅務(wù)務(wù)總局局關(guān)于于進(jìn)一一步鼓鼓勵軟軟件產(chǎn)產(chǎn)業(yè)和和集成成電路路產(chǎn)業(yè)業(yè)發(fā)展展企業(yè)業(yè)所得得稅政政策的的通知知》財財稅[2012]27號號符合條條件的的軟件件企業(yè)業(yè)按照照《財財政部部國國家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于軟軟件產(chǎn)產(chǎn)品增增值稅稅政策策的通通知》》（財財稅[2011]100號））規(guī)定定取得得的即即征即即退增增值稅稅款，，由企企業(yè)專專項用用于軟軟件產(chǎn)產(chǎn)品研研發(fā)和和擴(kuò)大大再生生產(chǎn)并并單獨獨進(jìn)行行核算算，可可以作作為不不征稅稅收入入，在在計算算應(yīng)納納稅所所得額額時從從收入入總額額中減減除。。出口退退稅款款是否否應(yīng)繳繳納企企業(yè)所所得稅稅？從勞動動和社社會保保障部部門取取得的的社會會保險險補(bǔ)貼貼，是否屬屬于不不征稅稅收入入？《財政政部勞勞動動保障障部關(guān)關(guān)于進(jìn)進(jìn)一步步加強(qiáng)強(qiáng)就業(yè)業(yè)再就就業(yè)資金金管理理有關(guān)關(guān)問題題的通通知》》實行先先繳后后補(bǔ)貼貼辦法法不征稅稅收入入孳生生利息息是否否屬于于不征征稅收收入？？例如：：A企業(yè)2011年7月取得得財政政專項項技術(shù)術(shù)資金金撥款款500萬元（（符合合不征征稅收收入條條件）），并并專戶戶存儲儲，若若活期期存款款年利利率0.5%，第三三季度度該賬賬戶存存款利利息為為6250元，請問該該利息收入入是否屬于于不征稅收收入？不征稅收入入所孳生的的利息既不不屬于不征征稅收入，，也不屬于于免稅收入入，應(yīng)并入入企業(yè)的應(yīng)應(yīng)稅收入。。國債到期前前轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入中中包含的持持有期間的的利息收入入是否免征征企業(yè)所得得稅？（爭爭議問題解解決）《國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)國債債投資業(yè)務(wù)務(wù)企業(yè)所得得稅處理問問題的公告告》國國家稅務(wù)務(wù)總局公告告2011年第36號企業(yè)到期前前轉(zhuǎn)讓國債債取得的利利息收入，，免征企業(yè)業(yè)所得稅。。國債利息收收入=國債債金額×(適用年利利率÷365)×持持有天數(shù)關(guān)于國債成成本確定問問題通過支付現(xiàn)現(xiàn)金方式取取得的國債債,以買入入價和支付付的相關(guān)稅稅費為成本本;通過支付現(xiàn)現(xiàn)金以外的的方式取得得的國債,以該資產(chǎn)產(chǎn)的公允價價值和支付付的相關(guān)稅稅費為成本本；關(guān)于國債成成本計算方方法問題企業(yè)在不同同時間購買買同一品種種國債的，，其轉(zhuǎn)讓時時的成本計計算方法，，可在先進(jìn)進(jìn)先出法、、加權(quán)平均均法、個別別計價法中中選用一種種。計價方方法一經(jīng)選選用，不得得隨意改變變。舉例：假設(shè)2011年7月月1日，A公司以520萬元元購買了5萬手XX品種的記記賬式國債債，每手面面值為100元，面面值共計500萬元元，該國債債計息日為為2011年1月1日，年末末12月31日兌付付利息，票票面利率為為5%。2012年年1月1日日，該公司司將購買的的國債轉(zhuǎn)讓讓，取得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價款550萬元元1、計算免免稅的國債債利息免稅國債利利息收入=500萬萬×5%××184天天/365天=12.6萬元元2、計算國國債轉(zhuǎn)讓收收益（損失失）國債轉(zhuǎn)讓收收益=550-520-12.6=17.4萬萬元（應(yīng)繳繳納企業(yè)所所得稅）核定征收企企業(yè)應(yīng)稅收收入總額可可以減除不不征稅收入和免免稅收入嗎嗎？《國家稅務(wù)總總局關(guān)于企企業(yè)所得稅稅核定征收收若干問題題的通知》（國稅函函[2009]377號）規(guī)規(guī)定：國稅稅發(fā)[2008]30號文件件第六條中中的應(yīng)稅收收入額等于于收入總額額減去不征征稅收入和和免稅收入入后的余額額。用公式式表示為：：應(yīng)稅收入入額=收入入總額-不不征稅收入入-免稅收收入其中，，收入總總額為企業(yè)業(yè)以貨幣形形式和非貨貨幣形式從從各種來源源取得的收收入。核定征收企企業(yè)轉(zhuǎn)讓財財產(chǎn)是以收收入全額還還是以扣除除財產(chǎn)凈值值后差額繳繳納企業(yè)所所得稅？《國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)所所得稅核定定征收有關(guān)關(guān)問題的公公告》國家家稅務(wù)總局局公告2012年第第27號一、專門從從事股權(quán)（（股票）投投資業(yè)務(wù)的的企業(yè)，不不得核定征征收企業(yè)所所得稅。二、依法按按核定應(yīng)稅稅所得率方方式核定征征收企業(yè)所所得稅的企企業(yè)，取得得的轉(zhuǎn)讓股股權(quán)（股票票）收入等等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)產(chǎn)收入，應(yīng)應(yīng)全額計入入應(yīng)稅收入入額，按照照主營項目目（業(yè)務(wù)））確定適用用的應(yīng)稅所所得率計算算征稅；若若主營項目目（業(yè)務(wù)））發(fā)生變化化，應(yīng)在當(dāng)當(dāng)年匯算清清繳時，按按照變化后后的主營項項目（業(yè)務(wù)務(wù)）重新確確定適用的的應(yīng)稅所得得率計算征征稅。三、本公告告自2012年1月月1日起施施行。企業(yè)業(yè)以前年度度尚未處理理的上述事事項，按照照本公告的的規(guī)定處理理；已經(jīng)處處理的，不不再調(diào)整。。取得的代扣扣代繳個人人所得稅手手續(xù)費返還還收入是否否繳納企業(yè)業(yè)所得稅？？請判斷：企企業(yè)取得的的代扣代繳繳個人所得得稅返還的的手續(xù)費賬賬務(wù)處理計計入“其他應(yīng)付款款”科目是否正正確？是是否繳納企企業(yè)所得稅稅？關(guān)于債務(wù)重重組的稅務(wù)務(wù)處理重重點關(guān)關(guān)注：債務(wù)重組確確認(rèn)條件收入確認(rèn)時時間問題請請判斷：債務(wù)人以賬賬面價值100萬元，評估估值500萬元的房產(chǎn)產(chǎn)償還A公司的債務(wù)務(wù)500萬元，是否否屬于債務(wù)務(wù)重組？企業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則第12號——債債務(wù)重組債務(wù)重組，，是指在債債務(wù)人發(fā)生生財務(wù)困難難的情況下下，債權(quán)人人按照其與與債務(wù)人達(dá)達(dá)成的協(xié)議議或者法院院的裁定作作出讓步的的事項。債務(wù)重組的的方式主要要包括：（一）以資資產(chǎn)清償債債務(wù)；（二）將債債務(wù)轉(zhuǎn)為資資本；（三）修改改其他債務(wù)務(wù)條件，如如減少債務(wù)務(wù)本金、減減少債務(wù)利利息等，不不包括上述述（一）和和（二）兩兩種方式；；（四）以上上三種方式式的組合等等。舉例：債務(wù)人以賬賬面價值100萬元（假定定與計稅基基礎(chǔ)一致）），評估值值300萬元的房產(chǎn)產(chǎn)償還A公司的債務(wù)務(wù)500萬元，是否否屬于債務(wù)務(wù)重組？資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得=300-100=200萬元債務(wù)重組利利得=500-300=200萬元增加應(yīng)納稅稅所得額=200+200=400萬元《國家稅務(wù)總總局關(guān)于貫貫徹落實企企業(yè)所得稅稅法若干稅稅收問題的的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定，，企業(yè)發(fā)生生債務(wù)重組組，應(yīng)在債務(wù)重重組合同或或協(xié)議生效效時確認(rèn)收收入的實現(xiàn)現(xiàn)。債務(wù)重組組的概念按按《財政部國國家稅務(wù)總總局關(guān)于企企業(yè)重組業(yè)業(yè)務(wù)企業(yè)所所得稅處理理若干問題題的通知》（財稅[2009]59號）第一條條第（二））款的規(guī)定定執(zhí)行，即即債務(wù)重組組，是指在在債務(wù)人發(fā)發(fā)生財務(wù)困困難的情況況下，債權(quán)權(quán)人按照其其與債務(wù)人人達(dá)成的書書面協(xié)議或或者法院裁裁定書，就就其債務(wù)人人的債務(wù)作作出讓步的的事項。企業(yè)債務(wù)重重組確認(rèn)的的應(yīng)納稅所所得額占該該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所所得額50%以上，，可以在5個納稅年年度的期間內(nèi)，均勻勻計入各年年度的應(yīng)納納稅所得額額。舉例：某公司符合合特殊性稅稅務(wù)處理的的條件，債債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)應(yīng)納稅所得得額400萬元，重重組當(dāng)年年應(yīng)納稅所得額600萬元元，400萬元/600萬元元=66.67%，，可分5年，，每年計入入應(yīng)納稅所所得額80萬元。分5年納稅稅的應(yīng)準(zhǔn)備備以下資料料：1.當(dāng)事方方的債務(wù)重重組的總體體情況說明明（如果采采取申請確確認(rèn)的，應(yīng)應(yīng)為企業(yè)的的申請，下下同），情情況說明中中應(yīng)包括債債務(wù)重組的的商業(yè)目的的；2.當(dāng)事各各方所簽訂訂的債務(wù)重重組合同或或協(xié)議；3.債務(wù)重重組所產(chǎn)生生的應(yīng)納稅稅所得額、、企業(yè)當(dāng)年年應(yīng)納稅所所得額情況況說明；4.稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要求提提供的其他他資料證明明。符合什么條條件的債務(wù)務(wù)重組可以以適用特殊殊性稅務(wù)處理？？文件依據(jù)：：1、《財政政部、國家家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)業(yè)重組業(yè)務(wù)務(wù)企業(yè)所得稅稅處理若干干問題的通通知》財稅稅【2009】59號）2、《企業(yè)業(yè)重組業(yè)務(wù)務(wù)企業(yè)所得得稅管理辦辦法》（國國家稅務(wù)總局局公告2010年第第4號）符合特殊重重組稅務(wù)處處理的條件件，對于債債轉(zhuǎn)股形式的債務(wù)務(wù)重組來說說，對債務(wù)務(wù)清償和股股權(quán)投資兩兩項業(yè)務(wù)暫不不確認(rèn)有關(guān)關(guān)債務(wù)清償償所得或損損失；對于于債權(quán)方來說說，股權(quán)投投資的計稅稅基礎(chǔ)以原原債權(quán)的計計稅基礎(chǔ)確定定。舉例：甲公司欠乙乙公司貨款款200萬萬元，因甲甲公司財務(wù)務(wù)出現(xiàn)困難難，與乙公公司協(xié)商，，以債轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)股的方式式進(jìn)行債務(wù)務(wù)重組。甲甲公司以50萬股抵抵償該項債債務(wù)，每股股公允價值值2.5元元（合125萬元））。債轉(zhuǎn)股暫不不確認(rèn)收入入或損失的的，應(yīng)準(zhǔn)備備以下資料料：1.當(dāng)事方方的債務(wù)重重組的總體體情況說明明。情況說說明中應(yīng)包包括債務(wù)重重組的商業(yè)業(yè)目的；2.雙雙方方所所簽簽訂訂的的債債轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)股股合合同同或或協(xié)協(xié)議議；；3.企企業(yè)業(yè)所所轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換換的的股股權(quán)權(quán)公公允允價價格格證證明明；；4.工工商商部部門門及及有有關(guān)關(guān)部部門門核核準(zhǔn)準(zhǔn)相相關(guān)關(guān)企企業(yè)業(yè)股股權(quán)權(quán)變變更更事事項項證證明明材材料料；；5.稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)要要求求提提供供的的其其他他資資料料證證明明。。股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓收收入入、、成成本本的的稅稅務(wù)務(wù)處處理理及及稅稅務(wù)務(wù)稽稽查查關(guān)關(guān)注注點點稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)對對資資本本交交易易項項目目稽稽查查的的主主要要線線索索稅務(wù)務(wù)對對股股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓交交易易的的稽稽查查會會從從哪哪幾幾個個方方面面入入手手，，企企業(yè)業(yè)如如何何有有針針對對性性地地規(guī)規(guī)避避稅稅務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險險?稅務(wù)務(wù)對對股股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓主主要要檢檢查查以以下下幾幾個個方方面面：：1、股股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓收收入入確確認(rèn)認(rèn)時時間間2、股股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓價價格格的的確確定定3、股股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓成成本本的的確確定定《國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局關(guān)關(guān)于于貫貫徹徹落落實實企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅法法若若干干稅稅收收問問題題的的通通知知》（國國稅稅函函〔2010〕〕79號））規(guī)規(guī)定定，，企企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓股股權(quán)權(quán)收收入入，，應(yīng)應(yīng)于于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓協(xié)協(xié)議議生生效效、、且且完完成成股股權(quán)權(quán)變變更更手手續(xù)續(xù)時時，，確確認(rèn)認(rèn)收收入入的的實實現(xiàn)現(xiàn)。。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓股股權(quán)權(quán)收收入入扣扣除除為為取取得得該該股股權(quán)權(quán)所所發(fā)發(fā)生生的的成成本本后后，，為為股股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓所所得得。。企企業(yè)業(yè)在在計計算算股股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓所所得得時時，，不不得得扣扣除除被被投投資資企企業(yè)業(yè)未未分分配配利利潤潤等等股股東東留留存存收收益益中中按按該該項項股股權(quán)權(quán)所所可可能能分分配配的的金金額額.國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局國國家家工工商商行行政政管管理理總總局局《關(guān)于于加加強(qiáng)強(qiáng)稅稅務(wù)務(wù)工工商商合合作作實實現(xiàn)現(xiàn)股股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓信信息息共共享享的的通通知知》國稅稅發(fā)發(fā)[2011]126號（（一一））工工商商行行政政管管理理部部門門向向稅稅務(wù)務(wù)部部門門提提供供的的信信息息（（二二））稅稅務(wù)務(wù)部部門門向向工工商商行行政政管管理理部部門門提提供供的的信信息息如何何正正確確判判斷斷企企業(yè)業(yè)取取得得的的股股息息、、紅紅利利收收入入是是應(yīng)應(yīng)稅稅收收入入還還是是免免稅稅收收入入？？《企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅法法實實施施條條例例》》第第八八十十三三條條規(guī)規(guī)定定，，《《企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅法法》》第第二二十十六六條條第第二二項項所所稱稱符符合合條條件件的的居居民民企企業(yè)業(yè)之之間間的的股股息息、、紅紅利利等等權(quán)權(quán)益益性性投投資資收收益益，，是是指指居居民民企企業(yè)業(yè)直接接投投資資于于其其他他居居民民企企業(yè)業(yè)取取得得的的投投資資收收益益。企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅法法第第二二十十六六條條第第二二項項和和第第三三項項所所稱稱股股息息、、紅紅利利等等權(quán)權(quán)益益性性投投資資收收益益，，不不包包括括連連續(xù)續(xù)持持有有居居民民企企業(yè)業(yè)公公開開發(fā)發(fā)行行并并上上市市流流通通的的股股票票不不足足12個個月月取取得得的的投投資資收收益益。。確認(rèn)認(rèn)股股息息、、紅紅利利收收入入實實現(xiàn)現(xiàn)的的時時間間《國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局關(guān)關(guān)于于貫貫徹徹落落實實企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅法法若若干干稅稅收收問問題題的的通通知知》（國國稅稅函函〔2010〕〕79號））規(guī)規(guī)定定，，企企業(yè)業(yè)權(quán)權(quán)益益性性投投資資取取得得股股息息、、紅紅利利等等收收入入，，應(yīng)應(yīng)以以被被投投資資企企業(yè)業(yè)股股東東會會或或股股東東大大會會作作出出利利潤潤分分配配或或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)股股決決定定的的日日期期，，確確定定收收入入的的實實現(xiàn)現(xiàn)。。政策策性性搬搬遷遷2012年年最最新新政政策策新政政策策出出臺臺背背景景原政政策策：：原原則則性性規(guī)規(guī)定定實際際征征管管：：理理解解不不一一，，產(chǎn)產(chǎn)生生爭爭議議爭議議焦焦點點關(guān)于于政政策策性性搬搬遷遷范范圍圍界界定定的的爭爭議議關(guān)于于政政策策性性搬搬遷遷補(bǔ)補(bǔ)償償收收入入的的爭爭議議關(guān)于于政政策策性性搬搬遷遷處處置置收收入入的的爭爭議議關(guān)于于可可以以扣扣除除的的搬搬遷遷支支出出的的爭爭議議政策策依依據(jù)據(jù)現(xiàn)行行新新政政策策：：國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局關(guān)關(guān)于于發(fā)發(fā)布布《《企企業(yè)業(yè)政政策策性性搬搬遷遷所所得得稅稅管管理理辦辦法法》》的的公公告告國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局公公告告2012年年第第40號號失效效文文件件：：《關(guān)關(guān)于于企企業(yè)業(yè)政政策策性性搬搬遷遷或或處處置置收收入入有有關(guān)關(guān)企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅處處理理問問題題的的通通知知》》國稅稅函函[2009]118號號新政政策策規(guī)規(guī)定定1、、政政策策性性搬搬遷遷范范圍圍：：新政政策策：：對政政策策性性搬搬遷遷的的范范圍圍有有了了細(xì)細(xì)化化規(guī)規(guī)定定（一一））國國防防和和外外交交的的需需要要；；（二二））由由政政府府組組織織實實施施的的能能源源、、交交通通、、水水利利等等基基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)設(shè)施施的的需需要要（（三三））由由政政府府組組織織實實施施的的科科技技、、教教育育、、文文化化、、衛(wèi)衛(wèi)生生、、體體育育、、環(huán)環(huán)境境和和資資源源保保護(hù)護(hù)、、防防災(zāi)災(zāi)減減災(zāi)災(zāi)、、文文物物保保護(hù)護(hù)、、社社會會福福利利、、市市政政公公用用等等公公共共事事業(yè)業(yè)的的需需要要；；（四四））由由政政府府組組織織實實施施的的保保障障性性安安居居工工程程建建設(shè)設(shè)的的需需要要；；（五五））由由政政府府依依照照《《中中華華人人民民共共和和國國城城鄉(xiāng)鄉(xiāng)規(guī)規(guī)劃劃法法》》有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定組組織織實實施施的的對對危危房房集集中中、、基基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)設(shè)施施落落后后等等地地段段進(jìn)進(jìn)行行舊舊城城區(qū)區(qū)改改建建的的需需要要（六六））法法律律、、行行政政法法規(guī)規(guī)規(guī)規(guī)定定的的其其他他公公共共利利益益的的需需要要。。新政政策策規(guī)規(guī)定定1、、政政策策性性搬搬遷遷范范圍圍：：原政政策策：原原則則性性規(guī)規(guī)定定(征征管管中中界界定定問問題題出出現(xiàn)現(xiàn)爭爭議議））新政政策策強(qiáng)強(qiáng)調(diào)調(diào)：：“公公共共利利益益的的需需要要””、、““政政府府主主導(dǎo)導(dǎo)””政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因新政政策策規(guī)規(guī)定定2、、政政策策性性搬搬遷遷收收入入包包括括哪哪些些（一一））對對被被征征用用資資產(chǎn)產(chǎn)價價值值的的補(bǔ)補(bǔ)償償；；（（二二））因因搬搬遷遷、、安安置置而而給給予予的的補(bǔ)補(bǔ)償償；；（三三））對對停停產(chǎn)產(chǎn)停停業(yè)業(yè)形形成成的的損損失失而而給給予予的的補(bǔ)補(bǔ)償償；；（四四））資資產(chǎn)產(chǎn)搬搬遷遷過過程程中中遭遭到到毀毀損損而而取取得得的的保保險險賠賠款款；；（五）其他補(bǔ)補(bǔ)償收入。搬遷補(bǔ)償收入入（包括政府府和其他單位）搬遷資產(chǎn)處置收入企業(yè)由于搬遷遷而處置企業(yè)業(yè)各類資產(chǎn)所所取得的收入入由于搬遷處置置存貨而取得得的收入，應(yīng)應(yīng)按正常經(jīng)營營活動取得的的收入進(jìn)行所所得稅處理，，不作為企業(yè)業(yè)搬遷收入。。新政策規(guī)定3、政策性搬搬遷支出包括括哪些安置職工實際際發(fā)生的費用用停工期間支付付職工的工資資及福利費臨時存放搬遷遷資產(chǎn)而發(fā)生生的費用各類資產(chǎn)搬遷遷安裝費用其他與與搬遷遷相關(guān)關(guān)的費費用搬遷費費用支支出資產(chǎn)處處置支支出變賣及及處置置各類類資產(chǎn)產(chǎn)的凈凈值處置過過程中中所發(fā)發(fā)生的的稅費費等企業(yè)由由于搬搬遷而而報廢廢的資資產(chǎn)，，如無無轉(zhuǎn)讓讓價值值，其其凈值值作為為企業(yè)業(yè)的資資產(chǎn)處處置支支出搬遷期期間新新購置置的各各類資資產(chǎn)支支出不不得從從搬遷遷收入入中扣扣除新政策策規(guī)定定4、政政策性性搬遷遷資產(chǎn)產(chǎn)的稅稅務(wù)處處理在該項項資產(chǎn)產(chǎn)重新新投入入使用用后，，就其其凈值值按《企業(yè)所所得稅稅法》及其實實施條條例規(guī)規(guī)定的的該資資產(chǎn)尚尚未折折舊或或攤銷銷的年年限，，繼續(xù)續(xù)計提提折舊舊或攤攤銷。。簡單安安裝或或不需需要安安裝即即可繼繼續(xù)使使用需要進(jìn)進(jìn)行大大修理理后才才能重重新使使用應(yīng)就該該資產(chǎn)產(chǎn)的凈凈值，，加上上大修修理過過程所所發(fā)生生的支支出，，為該該資產(chǎn)產(chǎn)的計計稅成成本。。在該該項資資產(chǎn)重重新投投入使使用后后，按按該資資產(chǎn)尚尚可使使用的的年限限，計計提折折舊或或攤銷銷。新政策策規(guī)定定5、政政策性性搬遷遷所得得和損損失的的稅務(wù)務(wù)處理理搬遷完完成年年度，，企業(yè)業(yè)應(yīng)進(jìn)進(jìn)行搬搬遷清清算，，計算算搬遷遷所得得（一））從搬搬遷開開始，，5年內(nèi)（（包括括搬遷遷當(dāng)年年度））任何何一年年完成成搬遷遷的。。（二））從搬搬遷開開始，，搬遷遷時間間滿5年（包包括搬搬遷當(dāng)當(dāng)年度度）的的年度度。搬遷所所得搬遷損損失搬遷損損失可可在下下列方方法中中選擇擇其一一進(jìn)行行稅務(wù)務(wù)處理理：（一））在搬搬遷完完成年年度，，一次次性作作為損損失進(jìn)進(jìn)行扣扣除。。（二））自搬搬遷完完成年年度起起分3個年度度，均均勻在在稅前前扣除除。新政策策規(guī)定定6、政政策性性搬遷遷涉及及虧損損彌補(bǔ)補(bǔ)的處處理從搬遷遷年度度次年年起，，至搬搬遷完完成年年度前前一年年度止止，可可作為為停止止生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營活動動年度度，從從法定定虧損損結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)補(bǔ)年限限中減減除由于搬搬遷停止生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營邊搬遷遷邊生產(chǎn)產(chǎn)虧損結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)年年度應(yīng)應(yīng)連續(xù)續(xù)計算算新政策策規(guī)定定關(guān)于企企業(yè)撤撤資的的最新新稅收收政策策案例例講解解及實實務(wù)操操作中中的誤誤區(qū)政策規(guī)規(guī)定（（國家家稅務(wù)務(wù)總局局公告告第34號）投資企企業(yè)從從被投投資企企業(yè)撤撤回或或減少少投資資，其其取得得的資資產(chǎn)中中，相相當(dāng)于于初始始出資資的部部分，，應(yīng)確確認(rèn)為為投資資收回回；相相當(dāng)于于被投投資企企業(yè)累累計未未分配配利潤潤和累累計盈盈余公公積按按減少少實收收資本本比例例計算算的部部分，，應(yīng)確確認(rèn)為為股息息所得得；其其余部部分確確認(rèn)為為投資資資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得得。被投資資企業(yè)業(yè)發(fā)生生的經(jīng)經(jīng)營虧虧損，，由被被投資資企業(yè)業(yè)按規(guī)規(guī)定結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)彌彌補(bǔ)；；投資資企業(yè)業(yè)不得得調(diào)整整減低低其投投資成成本，，也不不得將將其確確認(rèn)為為投資資損失失。請問：：投資資方以以其減減資直直接彌彌補(bǔ)被被投資資方虧虧損繳繳納企企業(yè)所所得稅稅嗎？？例如：：甲公司司2009年以以1000萬元元投資資A公公司，，占A公司司20%股股份，，2010年1月股股東會會決議議通過過了甲甲公司司抽回回其投投資，，甲公公司分分得現(xiàn)現(xiàn)金2000萬萬元。。截止止2009年年年底，，被投投資公公司A公司司共有有未分分配利利潤和和盈余余公積積3000萬元元，按按照照甲公公司持持有的的注冊冊資本本比例例計算算，甲甲公司司應(yīng)該該享有有600萬萬元。。因此，，甲公公司股股權(quán)撤撤回投投資所所得=2000-1000-600=400（（萬元元）。。企業(yè)長長期股股權(quán)投投資的的減少少的三三種不不同稅稅務(wù)處處理：：1、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股股權(quán)：：轉(zhuǎn)讓讓價款款不得得減去去其對對應(yīng)的的被投投資企企業(yè)累累積未未分配配利潤潤和累累積盈盈余公公積份份額。。2、被被投資資企業(yè)業(yè)清算算：根根據(jù)財財稅[2009]60號號文件件規(guī)定定，被被投資資企業(yè)業(yè)清算算時，，允許許在剩剩余資資產(chǎn)中中扣減減其對對應(yīng)的的未分分配利利潤和和盈余余公積積。3、撤撤資或或減資資：可可以扣扣減其其對應(yīng)應(yīng)的未未分配配利潤潤和盈盈余公公積。。“應(yīng)付付賬款款”、、“其其他應(yīng)應(yīng)付款款”長長期掛掛賬稅稅企爭爭議焦焦點解解析案情分分析長期掛掛賬不不償還還的應(yīng)應(yīng)付款款項是是稅務(wù)務(wù)稽查查的重重點爭議焦焦點應(yīng)付款款項掛掛賬三三年以以上是是否要要確認(rèn)認(rèn)收入入，繳繳納企企業(yè)所所得稅稅？實施條條例第第二十十二條條企業(yè)所所得稅稅法第第六條條第（（九））項所所稱其其他收收入，，是指指企業(yè)業(yè)取得得的除除企業(yè)業(yè)所得得稅法法第六六條第第（一一）項項至第第（八八）項項規(guī)定定的收收入外外的其其他收收入，，包括括企業(yè)業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)溢余余收入入、逾逾期未未退包包裝物物押金金收入入、確實無無法償償付的的應(yīng)付付款項項、已作作壞賬賬損失失處理理后又又收回回的應(yīng)應(yīng)收款款項、、債務(wù)務(wù)重組組收入入、補(bǔ)補(bǔ)貼收收入、、違約約金收收入、、匯兌兌收益益等。。爭議處處理切入點點“確實實無法法償付付的款款項””“模糊糊地帶帶”企業(yè)代代個人人轉(zhuǎn)讓讓限售售股的的收入入是作作為企企業(yè)的的收入入還是是作為為個人人的收收入？？《關(guān)于于企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓讓上市市公司司限售售股有有關(guān)所所得稅稅問題題的公公告》》國家家稅務(wù)務(wù)總局局公告告2011年第第39號因股權(quán)權(quán)分置置改革革造成成原由由個人人出資資而由由企業(yè)業(yè)代持持有的的限售售股，，企業(yè)業(yè)在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓時時按以以下規(guī)規(guī)定處處理：：(一)企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓讓上述述限售售股取取得的的收入入，應(yīng)應(yīng)作為為企業(yè)業(yè)應(yīng)稅稅收入入計算算納稅稅。上述限限售股股轉(zhuǎn)讓讓收入入扣除除限售售股原原值和和合理理稅費費后的的余額額為該該限售售股轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所所得。。企業(yè)業(yè)未能能提供供完整整、真真實的的限售售股原原值憑憑證，，不能能準(zhǔn)確確計算算該限限售股股原值值的，，主管管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)一律律按該該限售售股轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收收入的的15%，，核定定為該該限售售股原原值和和合理理稅費費。依照本條規(guī)規(guī)定完成納納稅義務(wù)后后的限售股股轉(zhuǎn)讓收入入余額轉(zhuǎn)付付給實際所所有人時不不再納稅。。(二)依法法院判決、、裁定等原原因，通過過證券登記記結(jié)算公司司，企業(yè)將將其代持的的個人限售售股直接變變更到實際際所有人名名下的，不不視同轉(zhuǎn)讓讓限售股。。企業(yè)在限售售股解禁前前轉(zhuǎn)讓限售售股征稅問問題企業(yè)在限售售股解禁前前將其持有有的限售股股轉(zhuǎn)讓給其其他企業(yè)或或個人(以以下簡稱受受讓方)，，其企業(yè)所所得稅問題題按以下規(guī)規(guī)定處理：：(一)企業(yè)業(yè)應(yīng)按減持持在證券登登記結(jié)算機(jī)機(jī)構(gòu)登記的的限售股取取得的全部部收入，計計入企業(yè)當(dāng)當(dāng)年度應(yīng)稅稅收入計算算納稅。(二)企業(yè)業(yè)持有的限限售股在解解禁前已簽簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給受讓讓方