財務(wù)會計學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與實訓(xùn)：第六章 固定資產(chǎn)答案

第六章固定資產(chǎn)模擬實訓(xùn)參考答案（一）填空題1、生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)2、使用中的固定資產(chǎn)未使用的固定資產(chǎn)不需用的固定資產(chǎn)3、原始價值凈值4、固定資產(chǎn)累計折舊工程物資在建工程5、折舊基數(shù)預(yù)計凈殘值預(yù)計使用壽命6、年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法7、固定資產(chǎn)成本當(dāng)期損益8、自營方式建造出包方式建造（二）判斷題1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√11.×12.√13.×14.√15×（三）單項選擇題1.C2.D3.A4.C5.C6.C7.A8.A9.C10.B11.A12.C13.C14.A15.B（四）多項選擇題1.ABCDE2.ABE3.ACD4.BCD5.ABC6.CD7.ABC8.ABCDE9.AB10.ABD11.ABCD12.ABCDE13.BCE14.ABC15.BD（五）名詞解釋答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略）（六）思考題答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略）（七）實務(wù)操作題實務(wù)操作（6-1）（1）按年限平均法計算年折舊率=（1-4%）/8×100%=12%月折舊率=年折舊率÷12=12%÷12=1%年折舊額=200000×（1-4%）/8=24000（元）或：200000×12%=24000（元）月折舊額=24000÷12=2000（元）或：200000×1%=2000（元）（2）按雙倍余額遞減法計算年折舊率=2/8×100%=25%第一年折舊額=200000×25%=50000（元）第二年折舊額=（200000-50000）×25%=37500（元）第三年折舊額=（150000-37500）×25%=28125（元）第四年折舊額=（112500-28125）×25%=21093.75（元）第五年折舊額=（84375-21093.75）×25%=15820.31（元）第六年折舊額=（63281.25-15820.31）×25%=11865.24（元）第七、八年折舊額=（47460.94-11865.24-200000×4%）÷2=13797.85（元）（3）按年數(shù)總和法計算第一年折舊率=8/36折舊額：192000×8/36=42666.67第二年折舊率=7/36折舊額：192000×7/36=37333.33第三年折舊率=6/36折舊額：192000×6/36=32000第四年折舊率=5/36折舊額：192000×5/36=26666.67第五年折舊率=4/36折舊額：192000×4/36=21333.33第六年折舊率=3/36折舊額：192000×3/36=16000第七年折舊率=2/36折舊額：192000×2/36=10666.67第八年折舊率=1/36折舊額：192000×1/36=5333.33實務(wù)操作（6-2）（1）會計分錄借：在建工程950累計折舊400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)1400借：在建工程351貸：工程物資351借：在建工程99貸：原材料40應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）6.80應(yīng)付職工薪酬45.60生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本6.60借：固定資產(chǎn)1400貸：在建工程1400（2）2004年應(yīng)計提的折舊額=（1400-42）×5/15×10/12＋（1400-42）×4/15×2/12=377.22+60.36=437.58（萬元）實務(wù)操作（6-3）（1）購買需要安裝設(shè)備借：在建工程702000貸：銀行存款702000（2）購買材料購入時：借：工程物資170000貸：銀行存款170000領(lǐng)用時：借：在建工程170000貸：工程物資170000（3）應(yīng)付工程人員工資借：在建工程228000貸：應(yīng)付職工薪酬228000（4）工程完交付使用借：固定資產(chǎn)1100000貸：在建工程1100000（5）每年計提折舊1100000×（1-5%）/10=104500借：制造費用104500貸：累計折舊104500（6）設(shè)備折舊：104500×4=418000借：固定資產(chǎn)清理682000累計折舊418000貸：固定資產(chǎn)1100000支付清理費：借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000收到殘料：借：銀行存款10000貸：固定資產(chǎn)清理10000借：營業(yè)外支出674000貸：固定資產(chǎn)清理674000實務(wù)操作（6-4）固定資產(chǎn)入賬價值222300+20000+3400+26000+6000=277700（元）會計分錄：①購入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資234000貸：銀行存款234000②工程領(lǐng)用物資借：在建工程—倉庫222300貸：工程物資222300③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料借：原材料10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700貸：工程物資11700④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料借：在建工程—倉庫23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3400⑤分配工程人員工資借：在建工程—倉庫26000借：應(yīng)付職工薪酬26000⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出借：在建工程—倉庫6000貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本6000⑦工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)277700貸：在建工程—倉庫277700實務(wù)操作（6-5）（1）相關(guān)會計分錄：應(yīng)納稅所得額=（1200+3200）-3800=600（萬元）應(yīng)交所得稅=600×33%=198（萬元）應(yīng)計入資本公積的捐贈資產(chǎn)價值=3200-198=3002（萬元）借：在建工程3200貸：遞延所得稅負(fù)債198營業(yè)外收入3002借：在建工程234貸：庫存商品200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34借：在建工程4貸：應(yīng)付職工薪酬4借：固定資產(chǎn)3438貸：在建工程3438（2）計算各年應(yīng)計提的折舊額2004年應(yīng)計提的折舊額=（3438-120）×（5÷15）=1106（萬元）2005年應(yīng)計提的折舊額=（3438-120）×（4÷15）=884.8（萬元）2006年應(yīng)計提的折舊額=（3438-120）×（3÷15）=663.6（萬元）2007年1-6月應(yīng)計提的折舊額=（3438-120）×（2÷15）×（6÷12）=221.2（萬元）（3）計算出售設(shè)備凈損益固定資產(chǎn)的賬面凈值=3438-（1106+884.8+663.6+221.2）=562.4（萬元）固定資產(chǎn)出售形成的凈損益=500-562.4-0.6=-63（萬元）（4）編制出售會計分錄借：固定資產(chǎn)清理562.4累計折舊2875.6貸：固定資產(chǎn)3438借：銀行存款500貸：固定資產(chǎn)清理500借：固定資產(chǎn)清理0.6貸：銀行存款0.6借：營業(yè)外支出63貸：固定資產(chǎn)清理63實務(wù)操作（6-6）（1）盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)30000貸：待處理財產(chǎn)損溢30000借：待處理財產(chǎn)損溢30000貸：營業(yè)外收入30000（2）接受投資者投入設(shè)備借：固定資產(chǎn)100000貸：實收資本100000（3）出售設(shè)備注銷設(shè)備的原值和累計提取的折舊：借：固定資產(chǎn)清理320000累計折舊80000貸：固定資產(chǎn)