第5章 初級會(huì)計(jì)試題 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度一、單選題根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)在中國境內(nèi)成立的一人有限責(zé)任公司在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)C（解析）企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得說法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。合理的勞動(dòng)保護(hù)支出B.向投資者支付的股息C.內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)A（解析）選項(xiàng)BC屬于禁止扣除項(xiàng)目選項(xiàng)D，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入的是（）。提供生產(chǎn)設(shè)備使用權(quán)取得的收入B.提供運(yùn)輸工具使用權(quán)取得的收入C.提供房屋使用權(quán)取得的收入D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入D（解析）選項(xiàng)ABC，均屬于財(cái)產(chǎn)租賃收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.違反合同的違約金D.違法經(jīng)營的行政罰款C（解析）選項(xiàng)C，違反合同的違約金不屬于行政罰款，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。以下符合《企業(yè)所得稅法》確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的是（）。銷售商品采用托收承付方式的，在簽訂合同時(shí)確認(rèn)收入銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在實(shí)際銷售時(shí)確認(rèn)收人銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C（解析）選項(xiàng)A，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。某企業(yè)2019年利潤總額為200萬元，當(dāng)年發(fā)生研發(fā)活動(dòng)的研發(fā)費(fèi)用支出為20萬元，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行75%加計(jì)扣除政策。則該企業(yè)2019年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.10B.20C.35D.40C（解析）加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際為20萬元，就可按35萬元（20X175%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)不征稅收入的是（）。接受捐贈(zèng)的收入財(cái)政撥款符合條件的非營利組織的收入在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B（解析）下列收入為不征稅收入:財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)A屬于應(yīng)征稅收入；選項(xiàng)CD屬于免稅收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，不得提取折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)是（）。A.接受投資的固定資產(chǎn)B.未投入使用的房屋、建筑物C.授受捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備D.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)D（解析）選項(xiàng)A、B、C均可依法計(jì)提折舊并在稅前扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的是（）稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.經(jīng)營過程中支付的違約金D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)C（解析）根據(jù)規(guī)定，違約金可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)ABD屬于不得扣除項(xiàng)目。某生產(chǎn)企業(yè)2019年銷售貨物取得收入1500萬元，出租一批貨車取得收入18萬元，取得投資收益30萬元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)180萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)46萬元，該企業(yè)在計(jì)算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額是（）。227.7萬元B.226萬元C.225萬元D.232.2萬元B（解析）根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=銷售（營業(yè)）收入X15%=（1500+18）X15%=227.7（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額180萬元與上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)46萬元共226萬元，小于了扣除限額227.7萬元，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)金額為226萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的是（）。企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，可以按投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額企業(yè)以相關(guān)規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收總額企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的50%加計(jì)扣除C（解析）選項(xiàng)A，企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；選項(xiàng)B，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼的是（）。工齡補(bǔ)貼B.加班補(bǔ)貼C.差旅費(fèi)津貼D.崗位津貼C（解析）不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅的是（）。作品出版或者發(fā)表B.審稿收入C.設(shè)計(jì)收入D.講課收入A（解析）選項(xiàng)BCD,屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以定率扣除20%費(fèi)用來計(jì)算應(yīng)納稅所得額的是（）。A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.利息、股息、紅利所得C.偶然所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得D（解析）選項(xiàng)A,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以扣除的是財(cái)產(chǎn)原值；選項(xiàng)BC，沒有扣除項(xiàng)目。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于綜合所得的是（）A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.偶然所得C.稿酬所得D.股息所得C（解析）綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.國債利息B.國家發(fā)行的金融債券利息C.個(gè)人舉報(bào)違法犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼D（解析）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼需要征收個(gè)人所得稅。個(gè)人取得的下列利息、股息所得中應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是（）企業(yè)集資利息B.國債利息收入C.個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息D.國家發(fā)行的金融債券利息A（解析）國家發(fā)行的金融債券利息和國債利息收入免征個(gè)人所得稅。自2008年10月9日起對儲(chǔ)蓄存款利息免征個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.個(gè)人提取由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金B(yǎng).彩票中獎(jiǎng)所得C.保險(xiǎn)賠款D.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金B(yǎng)（解析）個(gè)人購買福利彩票中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅，彩票中獎(jiǎng)所得本身不屬于免稅項(xiàng)目。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.軍人的退役金C.保險(xiǎn)賠款D.國債利息A（解析）選項(xiàng)BCD，屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，按20%稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅的是（）。A.股息、紅利所得B.稿酬所得C.工資、薪金所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得A（解析）選項(xiàng)BCD,屬于綜合所得適用七級超額累進(jìn)稅率。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得的表述，說法正確的是（）。財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為承租方在確定財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人時(shí)，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑據(jù)為依據(jù);對無產(chǎn)權(quán)依據(jù)的，不繳納個(gè)人所得稅個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，由于轉(zhuǎn)租人不是產(chǎn)權(quán)所有者，轉(zhuǎn)租人取得的該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入，不繳納個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000的，減除費(fèi)用為800元，超過4000元的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額D（解析）選項(xiàng)A，財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)該是出租方，而不是承租方；選項(xiàng)B,對無產(chǎn)權(quán)依據(jù)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定；選項(xiàng)C，個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于專項(xiàng)附加扣除的是（）。基本醫(yī)療保險(xiǎn)B.住房公積金C.大病醫(yī)療支出D.工傷保險(xiǎn)C（解析）專項(xiàng)附加扣除，是指個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。作家錢某2019年共取得稿費(fèi)250000元，繳納保險(xiǎn)和公積金10000元，錢某每年贍養(yǎng)年過七旬的父母支出30000元。假設(shè)不考慮其他因素，錢某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）元。2840B.2080C.2000D.2800B（解析）錢某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[250000（1-20%）X70%-10000-24000（專項(xiàng)附加扣除2000元/月X12個(gè)月）-60000（減除費(fèi)用）]10%-2520（速算扣除數(shù)）=2080（元）。（輕一331頁）甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年3月因業(yè)務(wù)發(fā)展需要與工商銀行借款100萬元，期限半年，共計(jì)支付利息4萬元；5月又向自己的供應(yīng)商借款200萬元，期限半年，年利率10%，上述借款均用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無其他借款，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2019年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。8B.10C.12D.14C（解析）向銀行借款的利息準(zhǔn)予扣除，為4萬元，銀行同期利率=4：100X2=8%，向供應(yīng)商的借款，在8%以內(nèi)的可以扣除，為200X8%：2=8（萬元），2019年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用為4+8=12（萬元）。某小型微利企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤為80萬元，當(dāng)年1月購入一生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值150000元，未計(jì)提折舊，并在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)全額扣除，假設(shè)除上述事項(xiàng)外該企業(yè)無納稅調(diào)整項(xiàng)目，則該企業(yè)2019年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.2B.4C.0.99D.1.98B（解析）企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤土納稅調(diào)整事項(xiàng)=80+0=80萬，根據(jù)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=80X25%X20%=4（萬元）二、多選題根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定下列取得收入的主體中，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。合伙企業(yè)B.國有獨(dú)資公司C.股份有限公司D.高等院校BCD（解析）企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織等，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定，正確的有（）。銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定租金所得，按支付所得的企業(yè)所在地確定AD（解析）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有（）。在中國境內(nèi)的居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，且取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)AB（解析）居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所，且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率；在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用稅率20%下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)表述正確的有（）包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入交易合同中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人應(yīng)在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入企業(yè)促銷提供的商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入的金額企業(yè)為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限付款提供的現(xiàn)金折扣，應(yīng)沖減企業(yè)的收入ABC（解析）債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有（）A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入B.債務(wù)重組收入C.接受捐贈(zèng)收入D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款A(yù)BCD（解析）選項(xiàng)A，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；選項(xiàng)BD，屬于其他收入；選項(xiàng)C，屬于接受捐贈(zèng)收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定陳述正確的有（）企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，全部可以稅前扣除企業(yè)參加的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，可以稅前扣除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予稅前扣除BCD（解析）選項(xiàng)A，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，不得稅前扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限的表述中，正確的有（）。林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為5年B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年C.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年D.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為4年BC（解析）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；（2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)有（）。A.家具B.小汽車C.電子設(shè)備D.運(yùn)輸大卡車BD（解析）按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具最低折舊年限為4年，所以小汽車、運(yùn)輸大卡車的最低折舊年限為4年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括（）。A.免稅收入B.加計(jì)扣除C.減計(jì)收入D.稅額抵免ABCDC解析）我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。根據(jù)企業(yè)所得稅法法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有（）。企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營管理地納稅企業(yè)一般在登記注冊地納稅登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅BD（解析）除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金有（）。A.車船稅B.車輛購置稅C.印花稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅ACD（解析）車輛購置稅是對境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人一次性征收的稅種，計(jì)入車船購置成本，不作為稅金扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法法律制度的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（）。兌非居民企業(yè)在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，均以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)CHE居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)機(jī)構(gòu)、場所的，分別繳納企業(yè)所得稅。.非居民企業(yè)在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)BD（解析）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.從業(yè)人員合理工資B.計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金C.業(yè)主本人工資D.業(yè)主家庭生活費(fèi)用BCD（解析）選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的有（）。加班費(fèi)演員走穴取得的收入退休人員再任職取得的收入個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得ACD（解析）選項(xiàng)B屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，其他三項(xiàng)均屬于工資薪金所得。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得個(gè)人將房產(chǎn)出租，取得租賃所得個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得個(gè)人領(lǐng)取的原提存的醫(yī)療保險(xiǎn)金ABC（解析）個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目的有（）。A.勞動(dòng)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.保險(xiǎn)賠款所得D.彩票中獎(jiǎng)所得ABD（解析）個(gè)人獲得的保險(xiǎn)賠款屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得免征個(gè)人所得稅的有（）。李某取得的保險(xiǎn)賠款張某取得的加班補(bǔ)貼陳某取得的特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入王某獲得的縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金B(yǎng)CD（解析）保險(xiǎn)賠款可以免征個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.勞動(dòng)分紅B.家庭成員的副食品補(bǔ)貼差旅費(fèi)津貼D.以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助AD（解析）根據(jù)個(gè)人所得稅稅法規(guī)定：勞動(dòng)分紅和年終加薪不分種類和取得情況，一律按工薪所得交稅，故選項(xiàng)A應(yīng)選。工資薪金所得項(xiàng)目中，有一些不計(jì)入征稅項(xiàng)目的所得和免稅所得，其中不計(jì)入征稅項(xiàng)目的所得有：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，但對以誤餐補(bǔ)助名義的發(fā)給職工的補(bǔ)助要征稅，故選項(xiàng)D應(yīng)選。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度，下列關(guān)于個(gè)人取得所得的表述中，正確的有（）。個(gè)人通過注冊登記的個(gè)體工商戶取得的所得，按經(jīng)營所得征稅個(gè)體工商戶經(jīng)營所得按月計(jì)征個(gè)人依法取得執(zhí)照從事辦學(xué)活動(dòng)取得的所得，按經(jīng)營所得計(jì)征個(gè)人所得稅個(gè)人通過注冊登記合伙企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，征收企業(yè)所得稅AC（解析）經(jīng)營所得按年計(jì)征，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；個(gè)人通過注冊登記的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，按照經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的有（）。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入C.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)收入D.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入BD（解析）選項(xiàng)AC均應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅免稅或暫免征稅項(xiàng)目的有（）。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金國債和國家發(fā)行的金融債券利息因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的ABC（解析）選項(xiàng)D，是屬于減免優(yōu)惠，而不是直接的免征。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，超出規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）?；毠じ＠M(fèi)B.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)^職工教育經(jīng)費(fèi)D.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)CD（解析）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，不予扣除。企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用中準(zhǔn)予在稅前全額扣除的有（）。A.為購入車輛支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用為煤礦井下作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用為企業(yè)職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用ABC（解析）企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。三、判斷題依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。（）X（解析）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。非居民企業(yè)取得的來源于中國境外但與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)TOC\o"1-5"\h\z際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。（）V企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（）V企業(yè)為促進(jìn)商品銷售，給予購買方的商業(yè)折扣，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售收入計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（）X（解析）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售，給予購買方的商業(yè)折扣，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，不得與存貨損失一起在所得稅前扣除。（）X（解析）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，可以與存貨損失一起在所得稅前扣除。非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實(shí)扣除，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不允許在稅前扣除。（）X（解析）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，免征TOC\o"1-5"\h\z企業(yè)所得稅。（）X（解析）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。（）V中國居民張某，在境外工作，只就來源于中國境外的所得征收個(gè)人所得稅。（）X（解析）雖然在境外工作，但張某（住所地在中國）仍屬于我國個(gè)人所得稅居民納稅人，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得向我國納稅。退休人員再任職取得的收入，免征個(gè)人所得稅。（）X（解析）退職人員再任職取得的收入在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人出版畫作取得的所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅。（）X（解析）出版、發(fā)表畫作，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅。個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（）V符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)，應(yīng)在取得的當(dāng)月按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）X（解析）符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除。（）X（解析）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除。綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)。（）X(解析)綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納稅年度。()V四、不定項(xiàng)選擇題甲公司注冊于某市東城區(qū)。2019年有關(guān)收支情況如下：取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元、國債利息收入30萬元、接受捐贈(zèng)收入10萬元。繳納工商行政罰款2萬元、稅收滯納金1萬元。繳納增值稅200萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加20萬元。從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。已知:2018年度甲公司會(huì)計(jì)利潤為-60萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-50萬元。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是()接受捐贈(zèng)收入10萬元B.產(chǎn)品銷售收入2000萬元C.股息收益200萬元D.國債利息收入30萬元AB(解析)選項(xiàng)C，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益)屬于免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D，國債利息收入屬于免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司下列支出中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是()。稅收滯納金1萬元B.工商行政罰款2萬元C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加20萬元D.增值稅200萬元C(解析)選項(xiàng)AB，屬于違反國家法律由有關(guān)部門收取的罰款和滯納金，屬于不得扣除的項(xiàng)目；選項(xiàng)D，企業(yè)繳納的增值稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除。關(guān)于甲公司彌補(bǔ)虧損的下列表述中，正確的是()。2019至2023年度的稅前所得可以彌補(bǔ)的2018年度虧損額為50萬元2019至2023年度的稅前所得可以彌補(bǔ)的2018年度虧損額為60萬元如果2019年度稅前所得彌補(bǔ)2018年度虧損后，應(yīng)納稅所得額大于零，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅如果2019年度稅前所得不足以彌補(bǔ)2018年度虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)虧損，但最長不得超過5年（3）ACD（解析）選項(xiàng)AB，“虧損”，是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額（即稅法口徑的虧損額）；選項(xiàng)C，彌補(bǔ)虧損后，應(yīng)納稅所得額大于零，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年（4）下列有關(guān)甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是（）如果2019年度稅前所得不足以彌補(bǔ)2018年度虧損，甲公司無需辦理2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為該市東城區(qū)甲公司應(yīng)當(dāng)于每月終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅甲公司2019納稅年度自2019年1月1日起至2019年12月31日止（4）BCD（解析）選項(xiàng)A，企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。某居民企業(yè)2017年10月份注冊成立并進(jìn)行了相關(guān)的稅務(wù)登記。2019年該企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入5000萬元；（2）銷售成本2200萬元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)900萬元），管理費(fèi)用960萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，稅金及附加80萬元，銷售貨物繳納增值稅240萬元；（4）營業(yè)外收入140萬元，營業(yè)外支出100萬元（通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬元、支付稅收滯納金12萬元）；（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)46萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）下列關(guān)于該企業(yè)稅務(wù)處理不正確的是（）。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以全額在稅前扣除增值稅可以在稅前扣除支付的稅收滯納金可以在稅前扣除（1）ABCD（解析）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=5000X15%=750（萬元）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=900-750=150（萬元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的限額為5000X5%=25萬元＞30X60%=18（萬元），所以稅前可以扣除18萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=30-18=12（萬元）。增值稅是價(jià)外稅，不影響損益；支付稅收滯納金12萬不得扣除，需做納稅調(diào)增（2）該企業(yè)公益性捐贈(zèng)可以在稅前扣除的金額是（）萬元。A.60B.48C.40.8D.12（2）C（解析）年度利潤總額=5000+140-2200-1340-960-120-80-100=340（萬元）；公益性捐贈(zèng)扣除限額:340X12%=40.8（萬元）；捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=60-40.8=19.2（萬元）。（3）下列關(guān)于工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅處理的說法中，正確的是（）工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前可以按實(shí)際撥繳額6萬元扣除職工福利費(fèi)稅前可以按實(shí)際發(fā)生額46萬元扣除職工教育經(jīng)費(fèi)本年度可以稅前按實(shí)際發(fā)生額10萬元扣除工資可以按實(shí)發(fā)工資稅前扣除（3）ACD（解析）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額為300X2%=6（萬元），實(shí)際撥繳6萬元，無需調(diào)整；職工福利費(fèi)扣除限額為300X14%=42（萬元），實(shí)際發(fā)生46萬元，應(yīng)調(diào)增46-42=4（萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額為300X8%=24（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，不需納稅調(diào)整。（4）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.109.93B.133.3C.128.93D.134.3（4）D（解析）2019年應(yīng)納稅所得額=340+150+12+12+19.2+4=537.2（萬元），2019年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額=537.2X25%=134.3（萬元）。甲公司為居民企業(yè)。2019年有關(guān)收支情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入2500萬元，營業(yè)外收入70萬元。（2）發(fā)生合理的工資薪金150萬元、職工供暖費(fèi)補(bǔ)貼23萬元、防暑降溫費(fèi)20萬元。（3）發(fā)生廣告費(fèi)300萬元、稅收滯納金6萬元、環(huán)保部門罰款5萬元、非廣告性贊助16萬元，直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)10萬元。（4）繳納增值稅125萬元、消費(fèi)稅75萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元和教育費(fèi)附加6萬元。已知:在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)職工福利費(fèi)支出不超過工資薪金總額14%；廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%。要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。（1）甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是（）。375萬元B.385.5萬元C.300萬元D.10.5萬元（1）C（解析）銷售（營業(yè)）收入=250萬元（不包括營業(yè)外收入）；廣告費(fèi)稅前扣除限額=2500X15%=375（萬元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。（2）甲公司下列支出中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是（）。環(huán)保部門罰款5萬元B.稅收滯納金6萬元C.直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)10萬元D.非廣告性贊助16萬元（2）ABCD（解析）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息選項(xiàng)C:直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)，不屬于公益性捐贈(zèng)支出，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是()。22.5萬元B.23萬元C.43萬元D.21萬元D(解析)職工供暖費(fèi)補(bǔ)貼和防暑降溫費(fèi)屬于職工福利費(fèi)，職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額=23+20=43(萬元)；職工福利費(fèi)稅前扣除限額150X14%=21(萬元)，實(shí)際發(fā)生額超過了扣除限額，按照限額扣除。準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是21萬元。甲公司下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是()。消費(fèi)稅75萬元B.城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元C.教育費(fèi)附加6萬元D.增值稅125萬元ABC(解析)選項(xiàng)D，企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除。某工業(yè)企業(yè)2019年度部分生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：銷售收入4800萬元；銷售成本2000萬元增值稅700萬元，稅金及附加80萬元。(2)銷售費(fèi)用1500萬元，其中包括廣告費(fèi)800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元。管理費(fèi)用500萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用40萬元。財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中包括向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息支出50萬元，年利率為10%(銀行同期同類貸款利率為6%)。營業(yè)外支出30萬元，其中包括向供貨商支付違約金5萬元、接受工商部門罰款1萬元、通過政府部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬元。已知：該企業(yè)會(huì)計(jì)利潤628萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬元。要求:根據(jù)上述資料，回答下列小題。下列關(guān)于該企業(yè)相關(guān)費(fèi)用的稅務(wù)處理中，不正確的是()該企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全額在當(dāng)年的所得稅前扣除該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以據(jù)實(shí)在所得稅前扣除該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除75%該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除100%（1）ABD（解析廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=4800X15%=720（萬元），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=800+20-720=100（萬元）。銷售收入X5%=4800X5%=24（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)X60%=50X60%=30（萬元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為24萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-24=26（萬元）新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=40X75%=30（萬元）。（2）下列關(guān)于利息支出的說法正確的是（）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予稅前扣除非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除該企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可以在稅前扣除50萬元該企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可以在稅前扣除30萬元（2）ABD（解析）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除。該企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息的扣除限額=50-10%X6%=30（萬元），應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-30=20（萬元）。（3）該企業(yè)下列項(xiàng)目可以在稅前扣除的是（）。A.向供貨商支付違約金5萬元B.接受工商部門罰款1萬元C.通過政府部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬元D.增值稅700萬元（3）AC（解析）向供貨商支付的違約金5萬元可以在稅前扣除；工商罰款1萬元不得稅前扣除；公益性捐贈(zèng)扣除限額=628X12%=75.36（萬元），該企業(yè)實(shí)際捐贈(zèng)額為20萬元，可以在稅前扣除。增值稅不得在所得稅前扣除?！咎崾尽吭鲋刀愂莾r(jià)外稅，在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)也是不可以扣除的。（4）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.36.75B.33C.29.25D.26.75（4）C（解析）該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額=628+100+26-30+20+1=745（萬元）；該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=745X25%=186.25（萬元）；該企業(yè)2019年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額=186.25-157=29.25(萬元)。甲企業(yè)是國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡稱“甲企業(yè)”)，主要從事節(jié)能減排技術(shù)改造的業(yè)務(wù)(2017年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入)，甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：銷售收入2300萬元，銷售成本900萬元；投資收益共計(jì)100萬元，其中50萬元為國債利息收入，另外50萬元為境外分回的稅后利潤(境外所得稅稅率為20%)；銷售費(fèi)用600萬元，其中廣告費(fèi)200萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)245萬元；管理費(fèi)用300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金20萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為800萬元，其中殘疾人工資為60萬元；2019年12月購入一批安全生產(chǎn)專用設(shè)備，投資額共計(jì)100萬元。要求:根據(jù)上述資料，回答下列小題：根據(jù)上述資料，下列表述正確的是()。國債利息收入50萬元為免稅收入企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，可以稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的扣除限額按照發(fā)生額的50%扣除境外分回的投資收益在境外已納稅款可以依法在我國抵免AD(解析)企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收人的5下列選項(xiàng)中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的是()從事符合條件的環(huán)境保護(hù)所得B.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得C.殘疾人員的工資D.研究開發(fā)費(fèi)用CD(解析)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。下列關(guān)于2019年甲企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的說法中，正確的是()。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為11.5萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為18萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為345萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為11.5萬元（3）AC（解析）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷售（營業(yè)）收入X15%=2300X15%=345（萬元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=2300X5%=115（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%=30X60%=18（萬元），企業(yè)應(yīng)按11.5萬元扣除。（4）下列關(guān)于甲企業(yè)2019年企業(yè)所得稅所適用的稅收優(yōu)惠政策說法中，正確的是（）°A.甲企業(yè)2019年享受免稅優(yōu)惠政策甲企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率甲企業(yè)2019年享受減半征收的優(yōu)惠政策。.購入安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額的10%可以依法抵扣甲企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額（4）AB（解析）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，自第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。本題中，甲企業(yè)從事節(jié)能減排技術(shù)改造，屬于符合規(guī)定適用“三免三減半”政策企業(yè)，由于自2017年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，因此2019年享受免稅政策優(yōu)惠，選項(xiàng)A的說法正確，選項(xiàng)C的說法錯(cuò)誤；國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，因此選項(xiàng)B的說法正確；企業(yè)購進(jìn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免，本題D選項(xiàng)中所說的“應(yīng)納稅所得額”中抵免是錯(cuò)誤的。假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，201年全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得不含稅銷售收入2500萬元，銷售成本1343萬元；（2）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)420萬元），管理費(fèi)用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用100萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元；（3）稅金160萬元（其中增值稅120萬元）；（4）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元、支付稅收滯納金6萬元）；（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)25萬元（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼）、職工教育經(jīng)費(fèi)4萬元。要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：（1）下列關(guān)于廣告費(fèi)和研究開發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整說法中，正確的是（）廣告費(fèi)可以在本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算中全額扣除廣告費(fèi)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額45萬元研究開發(fā)費(fèi)用在本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算中可以加計(jì)扣除75%研究開發(fā)費(fèi)用在本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算中只能據(jù)實(shí)扣除（1）BC（解析）廣告費(fèi)應(yīng)在銷售收入15%以內(nèi)在本年度據(jù)實(shí)扣除，超出部分允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則廣告費(fèi)調(diào)增所得額=4-0-2500X15%=420-375=45（萬元）；企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。（2）下列表述中，不正確的是（）。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)增所得額6萬元支付的稅收滯納金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除支付的稅收滯納金不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（2）AC（解析）業(yè)務(wù)招待費(fèi):2500X5%=12.5（萬元）＞15X60%=9（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15X60%=15-9=6（萬元）；稅收滯納金不可以稅前扣除。（3）下列說法中，表述正確的是（）。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以按實(shí)際發(fā)生額3萬元稅前扣除職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元職工教育經(jīng)費(fèi)不需要納稅調(diào)整超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵扣（3）ABCD（解析）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額150X2%=3（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整；職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=25-150X14%=4（萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150X8%=12（萬元），不需納稅調(diào)整。（4）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.7B.5.48C.10.48D.0.54（4）D（解析）銷售收入=2500（萬元）；會(huì)計(jì)利潤總額=2500+70-1343-670400-60-（160-120）-50=7（萬元）；捐贈(zèng)支出扣除的限額=7X12%=0.84（萬元）；稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調(diào)增額=10-0.84+6=15.16（萬元）；應(yīng)納稅所得額=7+45-75+6+4+15.16=2.16（萬元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅=2.16X25%=0.54（萬元）536.536.某摩托車廠為增值稅一般納稅人2019年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤600萬元，部分財(cái)務(wù)資料如下：（1）銷售摩托車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)56.5萬元，與銷售收入對應(yīng)的銷售成本為3501萬元；取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。（2）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬元，其中:支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元而發(fā)生的全年利息71萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中:廣告費(fèi)用750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用320萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元。（5）發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中:通過當(dāng)?shù)厥姓栀?zèng)85萬元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)；當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元。已知:企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類銀行貸款年利率為6.1%要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）有關(guān)該摩托車廠2019年銷售摩托車收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，下列說法中正確的是（）銷售摩托車同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用銷售摩托車同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)為不含增值稅的價(jià)款收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，為含增值稅的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離后并入銷售額一并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額（1）BD（解析）銷售摩托車同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離后并入銷售額一并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）有關(guān)該摩托車廠的利息收入和利息支出，下列說法正確的是（）國債利息收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元企業(yè)債券利息收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額12萬元支付銀行借款利息54萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整（2）AC（解析）國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元；企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=71T000X6.1%=10（萬元）。（3）有關(guān)該摩托車廠當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的是（）。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額34.72萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額36萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元（3）BD（解析）銷售貨物同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷售額，因此，銷售（營業(yè)）收入=5950+56.5：（1+13）=6000（萬元）；稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=6000X15%=900（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750+186-900=36（萬元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=55X60%=33（萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=6000X5%=30（萬元），稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25（萬元）。（4）有關(guān)該摩托車廠當(dāng)年的營業(yè)外支出，下列說法不正確的是（）捐贈(zèng)支出，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額捐贈(zèng)支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額13萬元稅收滯納金6萬元，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額稅收滯納金6萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整（4）AD（解析）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過的部分，不得扣除。捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-600X12%=13（萬元）；稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。某居民企業(yè)于2018年12月注冊成立，主要從事貨物生產(chǎn)及加工，2019年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元；提供加工勞務(wù)取得不含稅收入1000萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本3500萬元；稅金及附加200萬元；銷售費(fèi)用1000萬元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；管理費(fèi)用1200萬元（其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬）。（3）營業(yè)外支出600萬元（其中直接贊助支出80萬元、稅收滯納金10萬元）。（4）全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資是900萬元，發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼）分別為15萬元、80萬元、150萬元，取得相應(yīng)合法的票據(jù)。要求:根據(jù)上述資料，回答下列小題：（1）下列關(guān)于企業(yè)納稅處理的說法中，正確的是（）。稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)48萬元稅前允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元直接贊助支出不能在稅前扣除稅前允許扣除的稅收滯納金10萬元（1）BC（解析）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（8000+1000）X5%=45（萬元），80X60%=48（萬元），所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前可以扣除45萬元，納稅調(diào)增80-45=35萬元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=（8000+1000）X15%=1350萬元，實(shí)際發(fā)生500萬元可以全額扣除；稅收滯納金不得稅前扣除。（2）2019年該企業(yè)在稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。A.600B.590C.520D.510（2）D（解析）營業(yè)外支出可稅前扣除金額=00-80-10=510（萬元）（3）2019年工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.94.5B.51.5C.32D.45.5（3）C（解析）稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=900X2%=18（萬元），實(shí)際發(fā)生15萬元，不需要調(diào)整;稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=900X8%=72（萬元），實(shí)際發(fā)生80萬元，應(yīng)調(diào)增8萬元；稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利經(jīng)費(fèi)=00X14%=126（萬元），實(shí)際發(fā)生150萬元，應(yīng)調(diào)增24萬元。工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=8+24=32（萬元）。（4）2019年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.617.88B.624.13C.606.63D.614.25（4）D（解析）應(yīng)納稅所得額=8000+1000-3500-200-1000-200-1200+35-600+80+10+32=2457（萬元）；該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2457X25%=614.25（萬元）。賈某就職于境內(nèi)甲公司，2019年情況如下：（1）賈某全年取得工資、薪金收入300000元。（2）當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳存比例為:基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%，基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%，失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金12%。賈某繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)核定的繳費(fèi)工資基數(shù)為15000元/月。（3）賈某正在償還首套住房貸款，賈某為獨(dú)生子，其獨(dú)生女正就讀大學(xué)3年級；賈某父母均已年過六十。（4）賈某夫妻約定由賈某扣除貸款利息和子女教育費(fèi)。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。（不考慮其他稅費(fèi)）（1）賈某當(dāng)年可以扣除的專項(xiàng)扣除費(fèi)用是（）元。A.40500B.41500C.42500D.43500（1）A（解析）專項(xiàng)扣除=15000X（8%+2%+0.5%+12%）X12=40500（元）（2）賈某當(dāng)年專項(xiàng)附加扣除的費(fèi)用是（）元。A.12000B.24000C.48000D.96000C(解析)賈某子女教育支出實(shí)行定額扣除，每年扣除12000元；賈某首套住房貸款利息支出實(shí)行定額扣除，每年扣除12000元；賈某贍養(yǎng)老人支出實(shí)行定額扣除，每年扣除24000元。專項(xiàng)附加扣除合計(jì)=12000+12000+24000=48000(元)賈某當(dāng)年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額是()元。A.153600B.151500C.563200D.545200B(解析)應(yīng)納稅所得額=300000-6000-40500-48000=151500(元)賈某當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A.12630B.27780C.12630D.13380D(解析)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=151500X20%-16920=13380(元)單身的孫某就職于境內(nèi)甲公司，2019年情況如下：孫某每月取得工資、薪金收入10000元，繳納保險(xiǎn)和公積金900元；孫某父母均已年過六旬。孫某參加商場抽獎(jiǎng)活動(dòng)取得中獎(jiǎng)收入9000元。孫某將自有住房用于出租，取得全年不含稅租金收入20000元。孫某從持股一年半的上市公司獲取分配的股息所得6000元。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。(不考慮其他稅費(fèi))孫某當(dāng)年工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅