2023年最新的云南省營改增稅率計(jì)算方法

第2023云南省營改增稅率計(jì)算方法營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)擴(kuò)大將于8月1日起實(shí)施，涉及云南交通運(yùn)輸及7個效勞行業(yè)的6.09萬戶登記納稅人，實(shí)施后，將減少全省企業(yè)稅負(fù)10億元左右。昆明有2.6萬戶納稅人將被納入這一范圍，其中95%(2.47萬戶)以上的納稅人將被劃為小規(guī)模納稅人，適用稅率下降，特別是現(xiàn)代效勞業(yè)稅負(fù)下降幅度將到達(dá)41.8%。

可解決客運(yùn)行業(yè)重復(fù)收費(fèi)

管云生是昆明道路運(yùn)輸協(xié)會的秘書長。他認(rèn)為，營改增對于客運(yùn)影響可能更多一些，“營改增可以解決客運(yùn)行業(yè)重復(fù)收費(fèi)的問題，營業(yè)稅時代，我們的省級班車在昆明交了稅，但到了外省，當(dāng)?shù)乜赡懿怀烧J(rèn)你已交稅，營改增后可能會解決這種情況。〞

營改增后，交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率為11%;有形動產(chǎn)租賃適用稅率為17%;其余5個行業(yè)適用稅率為6%，播送影視的制作放映和發(fā)行的適用稅率目前暫未下發(fā)。試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸效勞、向境外單位提供的研發(fā)效勞和涉及效勞適用增值稅零稅率。

同時規(guī)定，營改增后，對試點(diǎn)行業(yè)的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)提高到應(yīng)稅效勞銷售額連續(xù)12個月累計(jì)超過500萬元(此前商業(yè)企業(yè)為80萬元、工業(yè)企業(yè)為50萬元)，按銷售收入某3%的征收率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。

現(xiàn)代效勞業(yè)降幅達(dá)41.8%

昆明市國稅數(shù)據(jù)顯示，昆明此次共有2.6萬戶納稅人涉及營改增。其中，交通運(yùn)輸業(yè)3000戶，現(xiàn)代效勞業(yè)2.3萬戶，去年他們涉及的營業(yè)稅約為10億元。

在2.6萬戶的試點(diǎn)納稅人中，95%以上將被劃為小規(guī)模納稅人，按3%稅率征收增值稅，這也將使現(xiàn)代效勞業(yè)稅率由原來的5%下降至3%，稅負(fù)下降幅度達(dá)41.8%。此外，交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)降幅為3%。

市國稅部門工作人員認(rèn)為，營改增后，稅負(fù)上升的只有交通運(yùn)輸業(yè)的一般納稅人(稅率11%)，這主要是由于該行業(yè)的抵扣只占本錢的50%不到，但隨著營改增的逐步推進(jìn)，抵扣所占比例上升，稅負(fù)水平也會逐步下降。

同時，營改增后，效勞業(yè)、企業(yè)由于能開具增值稅發(fā)票，效勞的下游產(chǎn)業(yè)鏈上各環(huán)節(jié)企業(yè)可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，防止了重復(fù)征稅問題，降低營改增試點(diǎn)行業(yè)所效勞的相關(guān)行業(yè)的增值稅稅負(fù)。也就是說，交通運(yùn)輸行業(yè)一般納稅人稅負(fù)上升，會增加其下游產(chǎn)業(yè)抵扣，導(dǎo)致其下游產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的降低。

另外，初步測算，云南省8大行業(yè)登記納稅人6.09萬戶，預(yù)計(jì)其中年?duì)I業(yè)額超過500萬元的一般納稅人1592戶，占2.62%，小規(guī)模納稅人5.91萬戶，占97.38%。

“營改增〞試點(diǎn)行業(yè)

交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。

現(xiàn)代效勞業(yè)：研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動產(chǎn)租賃效勞、鑒證咨詢效勞、播送影視效勞。

局部特殊效勞可免征增值稅

對個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán);殘疾人個人提供給稅效勞;航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥效勞;試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞免征增值稅;符合條件的節(jié)能效勞公司實(shí)施合同能源管理工程中提供的應(yīng)稅效勞免征增值稅。

對符合條件的安置隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)的企業(yè)，免征3年增值稅。

對隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵選擇自主擇業(yè)，從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)免征增值稅。

持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)，按照每戶每年8000元為限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。

效勞型企業(yè)(除廣告效勞外)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%。

3種條件可獲增值稅即征即退優(yōu)惠

安置殘疾人的單位，符合條件的，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的方法。

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸效勞，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的局部，實(shí)行增值稅即征即退政