建筑工程總公司會計核算財務(wù)管理規(guī)定

本文格式為Word版，下載可任意編輯——建筑工程總公司會計核算財務(wù)管理規(guī)定建筑工程總公司會計核算及財務(wù)管理規(guī)定

一、核算體制

第一條集團(tuán)公司實(shí)行集團(tuán)公司、子、分公司、工程部四級核算，對于個人往來工程務(wù)必核算到個人。其中集團(tuán)公司和子公司實(shí)行全面核算，分公司實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算，工程部實(shí)行本金核算;子公司實(shí)行獨(dú)立核算，承受有限民事責(zé)任。子、分公司、工程片面別為利潤中心、利潤指標(biāo)中心和本金指標(biāo)考核中心。

其次條集團(tuán)公司設(shè)立財務(wù)管理部，土建公司、房地產(chǎn)公司設(shè)財務(wù)部，其它子公司設(shè)立財務(wù)科，各分公司、機(jī)具管理中心設(shè)立財務(wù)科，工程部設(shè)兼職本金核算員(由預(yù)算/定額員兼任)。集團(tuán)公司、子、分公司均獨(dú)立建帳，舉行會計核算，編制會計報告。

第三條集團(tuán)公司與子公司為母子公司關(guān)系，子公司受集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)，集團(tuán)公司財務(wù)管理部對子公司財務(wù)部(科)行使領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)職能;土建子公司財務(wù)部對各分公司財務(wù)科行使領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)職能;分公司財務(wù)科對工程部本金核算員行使指導(dǎo)職能。集團(tuán)公司財務(wù)管理部對所屬各級財務(wù)機(jī)構(gòu)人員負(fù)有指導(dǎo)、檢查、監(jiān)視、考核、人員調(diào)配、培訓(xùn)的責(zé)任。

第四條集團(tuán)公司對會計人員實(shí)行委派制，各級會計人員務(wù)必對集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，各級會計人員的工作業(yè)績由集團(tuán)公司財務(wù)管理部實(shí)施考核，并根據(jù)考核結(jié)果舉行獎罰。子、分公司對會計人員有使用權(quán)。

第五條集團(tuán)公司財務(wù)管理部統(tǒng)一負(fù)責(zé)處理對外關(guān)系，協(xié)調(diào)與各地財政、稅務(wù)、銀行的關(guān)系，各子、分公司凡涉及各地財政、稅務(wù)、銀行的相關(guān)事宜務(wù)必事前向集團(tuán)公司財務(wù)管理郡請示、匯報，未經(jīng)集團(tuán)公司財務(wù)管理部授權(quán)或同意，不得擅自辦理上述事宜(日常正常的納稅申報由各子、分公司辦理后報集團(tuán)公司財務(wù)管理部備案)。

第六條集團(tuán)公司內(nèi)，對一般關(guān)聯(lián)方交易原那么上按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)矩操作，按市場價舉行決算;對重大關(guān)聯(lián)方交易的決算原那么和方法，務(wù)必事前報告集團(tuán)公司董事長審批。

第七條集團(tuán)公司財務(wù)管理部負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司的資產(chǎn)舉行管理，編制集團(tuán)公司的合并會計報表;各子公司負(fù)責(zé)對本子公司的收入、本金、費(fèi)用舉行全面核算，照實(shí)反映各自的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;土建各分公司負(fù)責(zé)對本分公司的收入、本金、費(fèi)用舉行內(nèi)部獨(dú)立核算，年終將當(dāng)年會計利潤上交土建子公司財務(wù)科，土建子公司財務(wù)科要對各分公司的會計報表舉行匯總。

第八條土建子公司財務(wù)部負(fù)責(zé)各分公司之間經(jīng)濟(jì)往來的協(xié)調(diào)工作，保證各分公司"內(nèi)部往來"資料的切實(shí)、一致。

第九條分公司之間的物資調(diào)撥，調(diào)撥價格由雙方協(xié)商確定。由公司審計部舉行調(diào)控、監(jiān)視。調(diào)撥甲供材料按市場價決算，預(yù)算價格與市場價的差額由調(diào)出方承受。該差額不影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核，由本金核算科從調(diào)出方的本金中扣除。

第十條子、分公司之間的物資調(diào)撥，調(diào)撥價格由雙方協(xié)商確定。調(diào)撥甲供材料按市場價決算，預(yù)算價與市場價的差額由調(diào)出方負(fù)擔(dān)。該差額不影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核，由本金核算科從調(diào)出方的本金中扣除。

第十一條機(jī)械設(shè)備加工公司向機(jī)具管理中心供給模板等開具材料調(diào)撥單;土建公司財務(wù)部按月向各子、分公司調(diào)配固定資產(chǎn)折舊。雙方均通過"內(nèi)部往來"列帳。

第十二條年度末，土建各分公司將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤全部交土建子公司財務(wù)科。會計處理如下：借記：本年利潤;貸記：內(nèi)部往來一公司財務(wù)科;如為虧損，做相反的會計分錄。

二、會計核算

第十三條會計核算流程按集團(tuán)公司公布的《財務(wù)會計工作流程圖》執(zhí)行。

第十四條公司目前實(shí)行《施工企業(yè)會計制度》，待條件成熟后實(shí)行《企業(yè)會計制度》。生物醫(yī)藥公司、建筑機(jī)械公司、租賃公司實(shí)行《企業(yè)會計制度》。

第十五條各級財務(wù)機(jī)構(gòu)都務(wù)必實(shí)時記帳、結(jié)帳，當(dāng)天的業(yè)務(wù)當(dāng)天要處理，不得拖延。

第十六條原始憑證務(wù)必符合國家和集團(tuán)公司規(guī)定要求，各項(xiàng)要素完備，不得以虛假的原始憑證列帳。

第十七條現(xiàn)金、銀行存款日記帳采用現(xiàn)金流量表日記帳，由現(xiàn)金會計登記，每月與總帳舉行核對?，F(xiàn)金每月由財務(wù)主管(科長、總帳會計)監(jiān)視盤點(diǎn)抽查一次，并做好盤點(diǎn)記錄;現(xiàn)金會計按月編制銀行存款余額調(diào)理表，并由財務(wù)主管簽字。

第十八條對有關(guān)部門和個人實(shí)行定額備用金制度，并要求實(shí)時報銷，報銷時支付現(xiàn)金以補(bǔ)充備用金。定額備用金核算流程按公司公布的《財務(wù)會計工作流程圖》執(zhí)行。

第十九條為保證發(fā)票能實(shí)時得到審批，當(dāng)事人應(yīng)根據(jù)國家和公司的規(guī)定要求，取得正規(guī)、合法的發(fā)票，并舉行整理，做好封面，由直接主管人簽字，交票據(jù)員檢查登記;公司制度規(guī)定發(fā)票后面應(yīng)附有相關(guān)證明材料的，務(wù)必同時送審。票據(jù)員應(yīng)嚴(yán)格審查把關(guān)，不符合要求的一律駁回，限于一周內(nèi)整改完畢，符合要求的送公司審計部審批。凡無正值理由，未在公司制度規(guī)定的時間內(nèi)將發(fā)票交公司審計部審批的，一律按公司制度對當(dāng)事人舉行處置。駁回整改的如在下月仍不送審的，按二倍舉行罰款。

其次十條土建子公司員工的工資由子、分公司每月按計稅工資舉行預(yù)提[計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元/人)，實(shí)時記人本金、費(fèi)用和應(yīng)付工資。農(nóng)歷年末由土建子公司財務(wù)科根據(jù)工資決算單決算員工工資，并根據(jù)分公司、工程部人員工時使用處境將決算的工資調(diào)配給各分公司、工程部，各分公司、工程部根據(jù)實(shí)際決算的工資調(diào)整預(yù)提數(shù)。

其次十一條根據(jù)預(yù)提的應(yīng)付工資按月計提工資附加費(fèi)，計提標(biāo)準(zhǔn)：福利費(fèi)14%，工會經(jīng)費(fèi)2%，職工教導(dǎo)經(jīng)費(fèi)1.5%。

預(yù)提的福利費(fèi)列入"應(yīng)付福利費(fèi)"科目，預(yù)提的工會經(jīng)費(fèi)、職工教導(dǎo)經(jīng)費(fèi)分別列入"其它應(yīng)付款一工會經(jīng)費(fèi)"、"其它應(yīng)付款一職工教導(dǎo)經(jīng)費(fèi)"科目。

農(nóng)歷年末根據(jù)公司財務(wù)管理片面配的實(shí)際決算的工資調(diào)整預(yù)提的工資附加費(fèi)。

其次十二條各級財務(wù)機(jī)構(gòu)的材料會計負(fù)責(zé)材料的購買、領(lǐng)用、結(jié)存、調(diào)撥、退料、報廢的會計核算工作。材料籌劃流程和材料購買流程根據(jù)公司有關(guān)制度執(zhí)行。

對外購材料，假設(shè)收到材料而發(fā)票未到，原那么上應(yīng)于月末舉行預(yù)點(diǎn);為簡化會計核算程序，由各分公司材料會計于每年12月末根據(jù)各工程材料報表上結(jié)余額為負(fù)數(shù)的材料，單列統(tǒng)計報表報財務(wù)科，財務(wù)科據(jù)此舉行預(yù)點(diǎn)，下一會計年度建立新帳時將原預(yù)點(diǎn)數(shù)全額沖回。

其次十三條每年12月25日前由分公司材料部門、材料會計、工程部倉庫保管員、收料員對各工程部的庫存材料(含大宗材料)舉行盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果要寫出書面報告，分析盤盈、盤虧的理由，提出處理觀法，報分公司經(jīng)理，并上報公司總經(jīng)理。分公司經(jīng)理審核批準(zhǔn)后財務(wù)部門要實(shí)時舉行帳務(wù)處理。

其次十四條固定資產(chǎn)實(shí)行分類管理，按類提取折舊。固定資產(chǎn)分類及預(yù)計使用年限如下：

一類：房屋、建筑物30年

二類：試驗(yàn)設(shè)備及儀器6年

三類：施工機(jī)械8年

四類：運(yùn)輸設(shè)備10年

五類：生產(chǎn)設(shè)備

10年

六類：通訊設(shè)備5年

提取折舊時，預(yù)留凈殘值3%，采用直線法(平均年限法)按月計提。折舊費(fèi)除房屋外，均由各使用單位承受。

固定資產(chǎn)帳目由公司資產(chǎn)管理科編報，固定資產(chǎn)管理信息實(shí)行計算機(jī)管理，按照固定資產(chǎn)類別、使用單位分別舉行管理。

其次十五條固定資產(chǎn)每年lO月份舉行一次清理盤點(diǎn)，由財務(wù)管理部輔助合作資產(chǎn)管理科組織實(shí)施，并將清理結(jié)果報公司總經(jīng)理。

其次十六條固定資產(chǎn)購買按照公司規(guī)定的權(quán)限和程序舉行購買，發(fā)票及購進(jìn)單經(jīng)審計部審批后，由公司資產(chǎn)管理科組織建立固定資產(chǎn)，同時會計科登記入帳。大型設(shè)備分期付款而發(fā)票未到的，先根據(jù)購進(jìn)單組建固定資產(chǎn)，同時貸記：應(yīng)付帳款或長期應(yīng)付款，并按規(guī)定計提折舊，待取得發(fā)票并經(jīng)審計部審批以后，沖回原估計入帳數(shù)，按發(fā)票重新列帳，如發(fā)票與原列帳數(shù)不一致，應(yīng)調(diào)整已提折舊金額。

其次十七條工程部的臨時設(shè)施要單獨(dú)核算分?jǐn)?，購建時，借記：臨時設(shè)施;每月按當(dāng)月完成產(chǎn)值占工程總產(chǎn)值的比例分?jǐn)偱R時設(shè)施價值，借記：工程施工一臨時設(shè)施攤銷，貸記：臨時設(shè)施攤銷;竣工時，借記：臨時設(shè)施攤銷，貸記：臨時設(shè)施;收回的殘值收入，沖減工程本金。

其次十八條公司在建固定資產(chǎn)工程(如辦公樓、學(xué)校等)一律通過"專項(xiàng)工程支出"科目核算。如屬捐贈工程(如學(xué)校、幼兒園等)，待工程竣工后轉(zhuǎn)入"營業(yè)外支出"科目，自用工程組建固定資產(chǎn)。

其次十九條在建固定資產(chǎn)領(lǐng)用工程上的甲供料，一律開材料調(diào)撥單按市場價轉(zhuǎn)公司總部財務(wù)科，預(yù)算價與市場價的差額由工程部承受;如屬領(lǐng)用的是工程上的外購料，工程部按本金價調(diào)公司總部財務(wù)科，總部財務(wù)科列入"專項(xiàng)工程支出"科目。甲供料差價不影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核，由本金核算科從調(diào)出方的本金中扣除。

第三十條年度末各工程部應(yīng)對未完工程本金舉行盤點(diǎn)，不允許通過調(diào)理未完工程本金調(diào)理利潤，一經(jīng)查出，將嚴(yán)格按照公司管理制度舉行處置。未完工程盤點(diǎn)由工程部經(jīng)理組織工程、預(yù)算、材料、財務(wù)人員按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求舉行。盤點(diǎn)時可采用"約當(dāng)產(chǎn)量法"或其它有效方法舉行。

第三十一條分公司2000元以下的生產(chǎn)工具由各分公司自行購買，一次性攤銷到有關(guān)工程部的本金。

第三十二條對應(yīng)收帳款加大收款力度，落實(shí)責(zé)任人，簽訂責(zé)任狀，分公司總帳會計和材料會計每月要和甲方核對往來帳目，I兜止和校正過錯，并辦理簽認(rèn)手續(xù)，參與收款工作。

第三十三條公司對固定資產(chǎn)、長期投資、短期借款、長期借款實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算(不含分公司之間內(nèi)部往來)。

三、本金核算

第三十四條分公司財務(wù)部門要根據(jù)審計部門審批的發(fā)票，正確歸集各工程部的本金、費(fèi)用，并按規(guī)定的方法舉行分?jǐn)?，以保證本金核算的切實(shí)性。

第三十五條本金、費(fèi)用與收入要成配比，要切實(shí)劃分已完工程與未完工程的本金，不得利用調(diào)理未完工程本金來調(diào)理利潤。

第三十六條確認(rèn)收人要遵循精心性原那么，對未經(jīng)審計部門審計的工程工程只能暫按內(nèi)部預(yù)算確認(rèn)收入。

第三十七條分公司、工程部要根據(jù)發(fā)票審批的有關(guān)規(guī)定，做好事前審核打定工作，完備各種手續(xù)，以保證各種本金費(fèi)用能實(shí)時進(jìn)帳，提高本金、費(fèi)用核算的切實(shí)性。

第三十八條目前公司會計上計算機(jī)記帳和手工記帳并行，為便于本金核算科的考核，計算機(jī)中的工程本金帳的工程設(shè)置要與考核工程一致，本金工程設(shè)置如下：

1、人工費(fèi);2、材料費(fèi);3、機(jī)械費(fèi);4、其它直接費(fèi)(下設(shè)料具費(fèi)、f臨設(shè)費(fèi)、其它);5、間接費(fèi)用(下設(shè)工程管理人員工資、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、其它間接費(fèi))。

手記帳上的工程本金帳的工程不變。

第三十九條會計科與本金核算科要加強(qiáng)溝通，本金核算科要深入分公司，每季度核對一次本金、費(fèi)用進(jìn)人會計核算的資料，找出形成差額的理由，提出調(diào)整處理的觀法。

第四十條為加強(qiáng)工程部的本金自控才能和合作本金核算科的工作，各工程部設(shè)兼職本金核算員。本金核算員主要是在工程部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，對工程部的本金舉行籌劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)控，察覺奇怪處境實(shí)時向工程部經(jīng)理匯報和通報分公司財務(wù)機(jī)構(gòu)。工程部的本金管理概括分工如下：

預(yù)算員：按月下達(dá)工程部的制造本金，分別報送工程部經(jīng)理、分公司財務(wù)總帳會計、公司財務(wù)管理部本金核算科;組織材料員工工時統(tǒng)計員、機(jī)械管理員實(shí)時完成自身的本金核算和操縱工作，察覺奇怪處境(如材料超耗、工人工時超支、機(jī)械閑置或缺乏等)實(shí)時舉行協(xié)調(diào)并實(shí)時向工程部經(jīng)理和分公司財務(wù)機(jī)構(gòu)匯報。

材料員：根據(jù)工程部的制造本金，按月編制材料購買、耗用籌劃，操縱材料的耗用，對多余材料要在材料報表中照實(shí)反映，以便公司統(tǒng)一調(diào)配，防止材料積壓，每月25日完成當(dāng)月材料報表的編制工作。

工時統(tǒng)計員：根據(jù)工程部的制造本金，按月編制工人用工籌劃，通過生產(chǎn)管理部組織工人的調(diào)配，防止展現(xiàn)多用工人或因工人缺乏影響工程進(jìn)度，操縱用工總量，防止工時超耗，每月25日完成當(dāng)月工時統(tǒng)計報表的編制工作。

機(jī)械管理員：根據(jù)工程部的制造本金，按月編制機(jī)械使用籌劃，通過機(jī)械管理中心舉行機(jī)械設(shè)備的調(diào)配，防止展現(xiàn)多用機(jī)械或因機(jī)械缺乏影響工程進(jìn)度，促使司機(jī)或操作人員做好機(jī)械設(shè)備的保養(yǎng)修理工作，每月25日完成當(dāng)月機(jī)械設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)統(tǒng)計報表的編制工作。

第四十一條各分公司之間要每月核對一次內(nèi)部往來款，防止少計、漏計本金、費(fèi)用。

第四十二條為加強(qiáng)對工程部本金的監(jiān)控力度，分公司經(jīng)營科應(yīng)輔助、促使工程部按月下達(dá)各工程部制造本金指標(biāo)，以便財務(wù)部門與實(shí)際本金舉行對比，分析差異理由，采取措施操縱本金支出。

第四十三條各分公司、工程部應(yīng)實(shí)事求是地上報產(chǎn)值報表，不得上報虛假報表，任意抬高或壓低產(chǎn)值，預(yù)算核算的資料切實(shí)率不得低于98%。

第四十四條甲方外包工程不得進(jìn)入內(nèi)部產(chǎn)值報表，如是通過我方過帳的，務(wù)必單獨(dú)列示，并加以說明。

第四十五條分包工作量應(yīng)單獨(dú)編制報表，并按各自的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別列出并作出比較分析表，若為包清工的，應(yīng)把我方供給的材料作為甲供材料列入其中。

第四十六條為確?？己撕秃怂愕那袑?shí)性，工程部務(wù)必按月、季、階段實(shí)施工作量盤點(diǎn)制度，預(yù)算核算務(wù)必與財務(wù)核算、材料部門的分割部位、范圍、時間保持一致。工程部經(jīng)理親自落實(shí)，分公司經(jīng)營科副科長、總帳會計、材料會計及公司本金核算科、會計科務(wù)必抽查、監(jiān)視，對確因工程處境展現(xiàn)的不一致，務(wù)必作出書面說明。

第四十七條建安產(chǎn)值、建安經(jīng)濟(jì)收入、經(jīng)濟(jì)收人的范圍、標(biāo)準(zhǔn)

按公司頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。

第四十八條人員工時統(tǒng)計按下發(fā)的報表統(tǒng)一填寫，內(nèi)容正確、時間實(shí)時、工程分列領(lǐng)會，并每月與分公司工時統(tǒng)計部門核對

領(lǐng)會，找出差異理由;不正常未出報表的工程由分公司經(jīng)營科副科長落實(shí)填制補(bǔ)充報表。

第四十九條平均人員數(shù)按大、小年分別對待，大年按330出勤天/人計算，小年按315出勤天/人計算。

第五十條本金核算和會計核算的各種資料務(wù)必由經(jīng)辦人和審核人簽字，并對資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第五十一條為保證資料的切實(shí)性，本金核算和會計核算務(wù)必分季度、按工程布局封頂、工程竣工兩個階段匯總調(diào)整。

第五十二條本金核算和會計核算人員務(wù)必保證資料的真實(shí)性和切實(shí)性，如察覺資料不切實(shí)或弄虛作假，騙取考核賞賜，根據(jù)情節(jié)輕重察覺一次賦予500-5000元罰款。

第五十三條會計報表實(shí)行分公司經(jīng)理、財務(wù)科長共同負(fù)責(zé)制，分公司經(jīng)理、財務(wù)科長都要在會計報表封面上簽字蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。