第十章-收入和利潤(rùn)課件

一、收入及其分類（一）收入的概念與特征1.概念收入，是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

第一節(jié)收入一、收入及其分類第一節(jié)收入12.特征(1)收入是企業(yè)日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入(2)收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或者二者兼而有之(3)收入必然導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加(4)收入不包括所有者向企業(yè)投入資本導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流入（二）收入的分類2.特征2

二、銷售商品收入的核算（一）銷售商品收入的確認(rèn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品收入同時(shí)滿足下列五個(gè)條件的，才能予以確認(rèn)：1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方2.企業(yè)已經(jīng)失去了與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)；3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)5.相關(guān)的的成本能夠可靠地計(jì)量二、銷售商品收入的核算3

（二）商品銷售收入的計(jì)量一般應(yīng)按照從購貨方已收貨款金額或合同等確定的應(yīng)收款金額計(jì)量。發(fā)生的銷售退回、銷售折扣等應(yīng)沖減當(dāng)期收入。

（二）商品銷售收入的計(jì)量4

（三）銷售商品成本的結(jié)轉(zhuǎn)1.含義銷售商品成本是指被銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，不包括產(chǎn)品銷售費(fèi)用。即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。2.計(jì)算方法本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=本期銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本

3.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)將已經(jīng)銷售的商品的成本從“庫存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。

●注意與完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的區(qū)別（三）銷售商品成本的結(jié)轉(zhuǎn)5

（四）銷售商品的一般會(huì)計(jì)處理企業(yè)發(fā)生銷售商品的業(yè)務(wù)，在同時(shí)滿足銷售商品收入確認(rèn)的5個(gè)條件時(shí)（即正常確認(rèn)收入時(shí)），借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（四）銷售商品的一般會(huì)計(jì)處理6（五）銷售折扣等會(huì)計(jì)處理1.銷售折扣（1）商業(yè)折扣（2）現(xiàn)金折扣視購貨方能否在折扣期限內(nèi)付款有兩種選擇：總價(jià)法凈價(jià)法我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)采用總價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（五）銷售折扣等會(huì)計(jì)處理我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)7

前面在確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值時(shí)，指出應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)的折扣因素。（1）在沒有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按應(yīng)收的全部金額入賬。（2）在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款和銷售收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。（3）在有現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價(jià)法核算。前面在確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值時(shí)，指出應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)的折扣8

一、利潤(rùn)的形成（一）利潤(rùn)的概念利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

第二節(jié)利潤(rùn)的形成與分配一、利潤(rùn)的形成第二節(jié)利潤(rùn)的形成與分配9（二）利潤(rùn)的形成

利潤(rùn)分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三個(gè)層次。

1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋－投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和即“期間費(fèi)用”凈收益時(shí)加；凈損失時(shí)減（二）利潤(rùn)的形成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加102.利潤(rùn)總額即“利得”利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出即“損失”3.凈利潤(rùn)根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來的應(yīng)上交稅金＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)2.利潤(rùn)總額即“利得”利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外－營(yíng)業(yè)外即“11

利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)1.收入類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益貸：本年利潤(rùn)2.支出類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用等利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)12（三）營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出1.營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入，是指企業(yè)取得的與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。2.營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。（三）營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出13第十章-收入和利潤(rùn)課件14

（四）所得稅費(fèi)用1.含義企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅款。2.計(jì)算方法應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率其中：應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±調(diào)整項(xiàng)目3.所得稅費(fèi)用的核算設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶（四）所得稅費(fèi)用15應(yīng)交稅費(fèi)所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用16（1）企業(yè)計(jì)算出本期應(yīng)交所得稅時(shí)，借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（2）實(shí)際交納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款

（3）期末將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶時(shí)，借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用（1）企業(yè)計(jì)算出本期應(yīng)交所得稅時(shí)，17

（五）凈利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)核算

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用1.賬戶設(shè)置進(jìn)行凈利潤(rùn)形成的核算涉及前面講過的所有收入類和費(fèi)用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶），還應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶。（五）凈利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)核算18

“本年利潤(rùn)”賬戶（所有者權(quán)益類）用來核算企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)凈利潤(rùn)的形成或虧損的發(fā)生情況。

借方本年利潤(rùn)貸方（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）營(yíng)業(yè)稅金及附加（2）其他業(yè)務(wù)收入（3）銷售費(fèi)用（3）投資收益（4）管理費(fèi)用（4）營(yíng)業(yè)外收入（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用（6）其他業(yè)務(wù)成本（7）營(yíng)業(yè)外支出（8）所得稅費(fèi)用期末余額：累計(jì)虧損期末余額：累計(jì)凈利潤(rùn)

年終，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”賬戶年終無余額?！氨灸昀麧?rùn)”賬戶（所有者權(quán)益類）19營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本20

2.會(huì)計(jì)核算舉例【例】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。各項(xiàng)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000元、其他業(yè)務(wù)收入134000元、投資凈收益79280元、營(yíng)業(yè)外收入84800元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000其他業(yè)務(wù)收入134000投資收益79280營(yíng)業(yè)外收入84800貸：本年利潤(rùn)25720802.會(huì)計(jì)核算舉例21

【例】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅費(fèi)用外）包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526400元、營(yíng)業(yè)稅金及附加60000元、其他業(yè)務(wù)成本20680元、銷售費(fèi)用46810元、管理費(fèi)用395690元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2500元、營(yíng)業(yè)外支出20000元?！纠科髽I(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅外）轉(zhuǎn)22

借：本年利潤(rùn)2072080貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526400營(yíng)業(yè)稅金及附加60000其他業(yè)務(wù)成本20680銷售費(fèi)用46810管理費(fèi)用395690財(cái)務(wù)費(fèi)用2500營(yíng)業(yè)外支出20000借：本年利潤(rùn)207208023該企業(yè)的利潤(rùn)總額為：2572080－2072080＝500000（元）該企業(yè)的應(yīng)交所得稅費(fèi)用為：500000×25%＝125000（元）該企業(yè)的凈利潤(rùn)為：凈利潤(rùn)=500000元-125000元=375000（元）年終，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”賬戶。因此年終“本年利潤(rùn)”賬戶無余額。該企業(yè)的利潤(rùn)總額為：24

二、利潤(rùn)的分配

（一）利潤(rùn)分配的含義企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途和分配給投資者的行為。

二、利潤(rùn)的分配25（二）利潤(rùn)分配的順序（三）賬戶設(shè)置可供分配利潤(rùn)提取法定盈余公積金向投資者分配利潤(rùn)可供投資者分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)－彌補(bǔ)以前年度虧損－提取的法定盈余公積＋以前年度未分配利潤(rùn)＋公積金轉(zhuǎn)入數(shù)支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積轉(zhuǎn)作資本（股本）支付普通股現(xiàn)金股利（二）利潤(rùn)分配的順序（三）賬戶設(shè)置可供分提取法定盈余公積金向26

“利潤(rùn)分配”賬戶（所有者權(quán)益類）

用來核算企業(yè)凈利潤(rùn)分配的情況。

借方利潤(rùn)分配貸方實(shí)際分配的利潤(rùn)額：盈余公積補(bǔ)虧提取法定盈余公積

年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入

提取任意盈余公積

的全年凈利潤(rùn)

應(yīng)付現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)作資本的股利

年末轉(zhuǎn)入的虧損年內(nèi)余額：已分配的利潤(rùn)額

年末余額：未分配利潤(rùn)年末余額：未彌補(bǔ)虧損額“利潤(rùn)分配”賬戶（所有者權(quán)益類）用來核算企業(yè)凈利潤(rùn)分27“利潤(rùn)分配”賬戶一般應(yīng)設(shè)置的明細(xì)賬戶有：“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利”、“轉(zhuǎn)作資本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“未分配利潤(rùn)”?！袄麧?rùn)分配”賬戶一般應(yīng)設(shè)置的明細(xì)賬戶有：28其中：“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”賬戶

借方利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸方年終從“利潤(rùn)分配”其他年終從“本年利潤(rùn)”

明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額年終余額：未彌補(bǔ)虧損年終余額：未分配利潤(rùn)

年終，除“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶有余額外，“利潤(rùn)分配”其他各個(gè)明細(xì)賬戶均無余額。其中：“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”賬戶29（四）利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)核算1.提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積2.提取任意盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積貸：盈余公積——任意盈余公積（四）利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)核算303.當(dāng)利潤(rùn)分配方案獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)后，借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利

4.實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借：應(yīng)付股利貸：銀行存款第十章-收入和利潤(rùn)課件315.轉(zhuǎn)作股本的股利（股票股利）借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本

年度終了，企業(yè)應(yīng)將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目?！袄麧?rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的期末余額代表企業(yè)尚未指定用途的利潤(rùn)或者虧損5.轉(zhuǎn)作股本的股利（股票股利）32

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中：年度終了本年利潤(rùn)××××××利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)借方余額未彌補(bǔ)虧損貸方余額未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配——其他明細(xì)科目××××××歸集轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)轉(zhuǎn)作股本的股利盈余公積補(bǔ)虧本年利潤(rùn)××××××利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)借方余額貸方33

一、收入及其分類（一）收入的概念與特征1.概念收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

第一節(jié)收入一、收入及其分類第一節(jié)收入342.特征(1)收入是企業(yè)日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入(2)收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或者二者兼而有之(3)收入必然導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加(4)收入不包括所有者向企業(yè)投入資本導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流入（二）收入的分類2.特征35

二、銷售商品收入的核算（一）銷售商品收入的確認(rèn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品收入同時(shí)滿足下列五個(gè)條件的，才能予以確認(rèn)：1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方2.企業(yè)已經(jīng)失去了與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)；3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)5.相關(guān)的的成本能夠可靠地計(jì)量二、銷售商品收入的核算36

（二）商品銷售收入的計(jì)量一般應(yīng)按照從購貨方已收貨款金額或合同等確定的應(yīng)收款金額計(jì)量。發(fā)生的銷售退回、銷售折扣等應(yīng)沖減當(dāng)期收入。

（二）商品銷售收入的計(jì)量37

（三）銷售商品成本的結(jié)轉(zhuǎn)1.含義銷售商品成本是指被銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，不包括產(chǎn)品銷售費(fèi)用。即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。2.計(jì)算方法本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=本期銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本

3.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)將已經(jīng)銷售的商品的成本從“庫存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。

●注意與完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的區(qū)別（三）銷售商品成本的結(jié)轉(zhuǎn)38

（四）銷售商品的一般會(huì)計(jì)處理企業(yè)發(fā)生銷售商品的業(yè)務(wù)，在同時(shí)滿足銷售商品收入確認(rèn)的5個(gè)條件時(shí)（即正常確認(rèn)收入時(shí)），借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（四）銷售商品的一般會(huì)計(jì)處理39（五）銷售折扣等會(huì)計(jì)處理1.銷售折扣（1）商業(yè)折扣（2）現(xiàn)金折扣視購貨方能否在折扣期限內(nèi)付款有兩種選擇：總價(jià)法凈價(jià)法我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)采用總價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（五）銷售折扣等會(huì)計(jì)處理我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)40

前面在確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值時(shí)，指出應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)的折扣因素。（1）在沒有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按應(yīng)收的全部金額入賬。（2）在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款和銷售收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。（3）在有現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價(jià)法核算。前面在確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值時(shí)，指出應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)的折扣41

一、利潤(rùn)的形成（一）利潤(rùn)的概念利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

第二節(jié)利潤(rùn)的形成與分配一、利潤(rùn)的形成第二節(jié)利潤(rùn)的形成與分配42（二）利潤(rùn)的形成

利潤(rùn)分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三個(gè)層次。

1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋－投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和即“期間費(fèi)用”凈收益時(shí)加；凈損失時(shí)減（二）利潤(rùn)的形成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加432.利潤(rùn)總額即“利得”利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出即“損失”3.凈利潤(rùn)根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來的應(yīng)上交稅金＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)2.利潤(rùn)總額即“利得”利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外－營(yíng)業(yè)外即“44

利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)1.收入類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益貸：本年利潤(rùn)2.支出類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用等利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)45（三）營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出1.營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入，是指企業(yè)取得的與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。2.營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。（三）營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出46第十章-收入和利潤(rùn)課件47

（四）所得稅費(fèi)用1.含義企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅款。2.計(jì)算方法應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率其中：應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±調(diào)整項(xiàng)目3.所得稅費(fèi)用的核算設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶（四）所得稅費(fèi)用48應(yīng)交稅費(fèi)所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用49（1）企業(yè)計(jì)算出本期應(yīng)交所得稅時(shí)，借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（2）實(shí)際交納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款

（3）期末將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶時(shí)，借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用（1）企業(yè)計(jì)算出本期應(yīng)交所得稅時(shí)，50

（五）凈利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)核算

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用1.賬戶設(shè)置進(jìn)行凈利潤(rùn)形成的核算涉及前面講過的所有收入類和費(fèi)用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶），還應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶。（五）凈利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)核算51

“本年利潤(rùn)”賬戶（所有者權(quán)益類）用來核算企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)凈利潤(rùn)的形成或虧損的發(fā)生情況。

借方本年利潤(rùn)貸方（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）營(yíng)業(yè)稅金及附加（2）其他業(yè)務(wù)收入（3）銷售費(fèi)用（3）投資收益（4）管理費(fèi)用（4）營(yíng)業(yè)外收入（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用（6）其他業(yè)務(wù)成本（7）營(yíng)業(yè)外支出（8）所得稅費(fèi)用期末余額：累計(jì)虧損期末余額：累計(jì)凈利潤(rùn)

年終，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”賬戶年終無余額?！氨灸昀麧?rùn)”賬戶（所有者權(quán)益類）52營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本53

2.會(huì)計(jì)核算舉例【例】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。各項(xiàng)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000元、其他業(yè)務(wù)收入134000元、投資凈收益79280元、營(yíng)業(yè)外收入84800元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000其他業(yè)務(wù)收入134000投資收益79280營(yíng)業(yè)外收入84800貸：本年利潤(rùn)25720802.會(huì)計(jì)核算舉例54

【例】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅費(fèi)用外）包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526400元、營(yíng)業(yè)稅金及附加60000元、其他業(yè)務(wù)成本20680元、銷售費(fèi)用46810元、管理費(fèi)用395690元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2500元、營(yíng)業(yè)外支出20000元?！纠科髽I(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅外）轉(zhuǎn)55

借：本年利潤(rùn)2072080貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526400營(yíng)業(yè)稅金及附加60000其他業(yè)務(wù)成本20680銷售費(fèi)用46810管理費(fèi)用395690財(cái)務(wù)費(fèi)用2500營(yíng)業(yè)外支出20000借：本年利潤(rùn)207208056該企業(yè)的利潤(rùn)總額為：2572080－2072080＝500000（元）該企業(yè)的應(yīng)交所得稅費(fèi)用為：500000×25%＝125000（元）該企業(yè)的凈利潤(rùn)為：凈利潤(rùn)=500000元-125000元=375000（元）年終，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”賬戶。因此年終“本年利潤(rùn)”賬戶無余額。該企業(yè)的利潤(rùn)總額為：57

二、利潤(rùn)的分配

（一）利潤(rùn)分配的含義企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途和分配給投資者的行為。

二、利潤(rùn)的分配58（二）利潤(rùn)分配的順序（三）賬戶設(shè)置可供分配利潤(rùn)提取法定盈余公積金向投資者分配利潤(rùn)可供投資者分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)－彌補(bǔ)以前年度虧損－提取的法定盈余公積＋以前年度未分配利潤(rùn)＋公積金轉(zhuǎn)入數(shù)支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積轉(zhuǎn)作資本（股本）支付普通股現(xiàn)金股利（二）利潤(rùn)分配的順序（三）賬戶設(shè)置可供分提取法定盈余公積金向59

“利潤(rùn)分配”賬戶（所有者權(quán)益類）

用來核算企業(yè)凈利潤(rùn)分配的情況。

借方利潤(rùn)分配貸方實(shí)際分配的利潤(rùn)額：盈余公積補(bǔ)虧提取法定盈余公積

年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入

提取任意