會計(jì)從業(yè)資格考試-財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德(考點(diǎn))

第第頁財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德會計(jì)法律制度【學(xué)習(xí)提示】準(zhǔn)備工作：完成基礎(chǔ)班的學(xué)習(xí)和習(xí)題班的練習(xí)。串講思路：第一抓思路，第二抓考點(diǎn)。學(xué)習(xí)工具：回憶基礎(chǔ)班的思維導(dǎo)圖，利用串講班的表格總結(jié)。調(diào)整心態(tài)，決勝從業(yè)資格考試！第一章會計(jì)法律制度☆復(fù)習(xí)方向本章內(nèi)容較多但不難，曾經(jīng)輝煌過但已是昨日黃花風(fēng)光不再，沖刺階段應(yīng)以理解為主，并對本章罰則部分進(jìn)行適當(dāng)記憶，盡量做到不丟分?！羁键c(diǎn)總結(jié)表一、會計(jì)法律制度的構(gòu)成層次制定機(jī)構(gòu)包括內(nèi)容法律地位會計(jì)法律全國人大及其常委會《會計(jì)法》（1）會計(jì)法律制度中層次最高（2）制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)（3）指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則《注冊會計(jì)師法》中介行業(yè)第一部法律會計(jì)法規(guī)行政法規(guī)國務(wù)院《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》《總會計(jì)師條例》低于法律地方性法規(guī)??；省會市、特區(qū)市、較大的市人大及其常委會《××地區(qū)××條例》低于法律和行政法規(guī)會計(jì)規(guī)章部門規(guī)章財(cái)政部低于法律和行政法規(guī)地方政府規(guī)章??；省會市、特區(qū)市、較大的市人民政府《××地區(qū)××辦法》等最低表二、會計(jì)工作的行政管理總原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)——國務(wù)院財(cái)政部分級管理——縣級以上地方政府財(cái)政部門財(cái)政部門會計(jì)行政管理職能制定準(zhǔn)則財(cái)政部門管理會計(jì)工作最基本的職能國務(wù)院財(cái)政部門——制定并公布國務(wù)院有關(guān)部門——制定并報(bào)批中國人民解放軍總后勤部——制定并報(bào)備市場管理準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理【注意】還包括出版市場、培訓(xùn)市場、洋資格管理人才評價(jià)準(zhǔn)入管理：會計(jì)從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊會計(jì)師資格的取得及注冊會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立對會計(jì)人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會計(jì)人才評價(jià)范疇監(jiān)督檢查對會計(jì)信息質(zhì)量的檢查——對自我監(jiān)督的再監(jiān)督對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對社會監(jiān)督的再監(jiān)督對會計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門——注冊會計(jì)師協(xié)會財(cái)政部——中國會計(jì)學(xué)會同級財(cái)政部門——地方會計(jì)學(xué)會表三、單位會計(jì)工作管理單位負(fù)責(zé)人法定代表人國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理）公司制企業(yè)的董事長國家機(jī)關(guān)最高行政長官代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人代表合伙企業(yè)的合伙人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會計(jì)事項(xiàng)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則依據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要影響因素單位規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡、經(jīng)營管理的要求會計(jì)人員任職資格會計(jì)從業(yè)資格負(fù)責(zé)人從業(yè)資格+會計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格“或”3年工作經(jīng)歷總會計(jì)師從業(yè)資格+會計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格+取得會計(jì)師資格后3年管理工作經(jīng)歷會計(jì)人員回避制度適用范圍國有機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位規(guī)定單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納工作【注意】直系親屬不能擔(dān)任直接上級和直接下級直系親屬夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、近姻親表四、會計(jì)核算的總體要求核算依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對會計(jì)資料的基本要求會計(jì)資料憑證、賬簿、報(bào)告、其他基本要求保證會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性區(qū)別偽造與變造偽造以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提（無中生有）變造在原有基礎(chǔ)上改變，手段是涂改、挖補(bǔ)會計(jì)電算化使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算，其軟件及生成的會計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定表五、憑證、賬簿、報(bào)表【說明】憑證、賬簿、報(bào)表《會計(jì)基礎(chǔ)》部分的知識在財(cái)經(jīng)法規(guī)中也有可能會考到，請認(rèn)真掌握關(guān)于依據(jù)在會計(jì)信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才能判斷為正確賬目賬賬核對、賬證核對、賬實(shí)核對、“賬表核對”核對【注意1】會計(jì)基礎(chǔ)沒有賬表相符【注意2】用賬簿“的記錄”去核對財(cái)務(wù)報(bào)表組成“四表一注”：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動表、“附注”【注意】財(cái)務(wù)情況說明書是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，而憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對外提供（1）財(cái)務(wù)報(bào)表由“單位負(fù)責(zé)人”和“主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人”、“會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）”簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由“總會計(jì)師”簽名并蓋章（2）“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告“須”經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告“一并提供”表六、會計(jì)檔案包括內(nèi)容（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單屬于其他會計(jì)檔案（2）財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等不屬于會計(jì)檔案管理部門財(cái)政部門和檔案行政管理部門管理程序會計(jì)檔案由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年，期滿后，移交單位會計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管【注意】出納人員不得兼管會計(jì)檔案單位“會計(jì)檔案”不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制【注意】如題目表述為“原始憑證”不得外借，則按照會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定由“會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人”批準(zhǔn)提供查閱和復(fù)制保管期限分類：永久和定期定期保管期限：3年、5年、10年、15年和25年起算日期：會計(jì)年度終了后第一天永久年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年3年月度、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告15年其他銷毀程序單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見→由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷→銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告不得銷毀（1）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證（2）涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證（3）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案表七、三類會計(jì)監(jiān)督的主體和對象監(jiān)督種類主體對象單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員本單位經(jīng)濟(jì)活動外部監(jiān)督政府監(jiān)督縣級以上財(cái)政部門（主要監(jiān)督人）各單位會計(jì)工作審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部有關(guān)單位會計(jì)資料社會監(jiān)督注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟(jì)活動單位和個(gè)人檢舉違法行為表八、內(nèi)部控制企業(yè) 行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性（全過程控制+全員控制）全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)+高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域）重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益責(zé)任人董事會：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)監(jiān)事會：對董事會進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行專門機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開表九、三類會計(jì)監(jiān)督的其他考點(diǎn)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督基本要求（1）記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確（4）對會計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確【注意】內(nèi)部審計(jì)人員，不是會計(jì)人員會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的職責(zé)（1）依法開展會計(jì)核算和監(jiān)督，對違法會計(jì)事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正（2）對單位內(nèi)部的會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督【注意】對“度”的把握政府監(jiān)督監(jiān)督范圍（1）對單位依法設(shè)置會計(jì)賬簿的檢查（2）對單位會計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查（3）對單位會計(jì)核算情況的檢查（4）對會計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查（陷阱：會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格）（5）國務(wù)院財(cái)政部和省級人民政府財(cái)政部門對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督檢查【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督社會監(jiān)督內(nèi)外部審計(jì)的關(guān)系聯(lián)系二者都是我國現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性外部審計(jì)可能涉及到對內(nèi)部審計(jì)成果的利用區(qū)別獨(dú)立性、審計(jì)方式、職責(zé)作用、接受自愿程度事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告（2）驗(yàn)資業(yè)務(wù)，出具驗(yàn)資報(bào)告會計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)責(zé)任被審計(jì)單位接受注冊會計(jì)師審計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，二者不得相互抵消和免除表十、會計(jì)工作崗位設(shè)置原則可以一人一崗、一人多崗、一崗多人出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作【注意】出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產(chǎn)卡片等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬具體崗位（1）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減“核算”崗位（2）會計(jì)機(jī)構(gòu)“內(nèi)部”會計(jì)檔案管理崗位不屬于會計(jì)崗位（1）檔案管理部門人員管理會計(jì)檔案人員（2）收費(fèi)員、收款員、收銀員（3）審計(jì)人員表十一、會計(jì)人員工作交接交接范圍會計(jì)人員調(diào)動工作、離職臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作“且”需要接替臨時(shí)離職或因病不能工作的會計(jì)人員恢復(fù)工作移交人員不能親自辦理交接，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托他人代辦，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)未辦清工作交接手續(xù)，不得調(diào)動或者離職程序申請員工：提出離職申請“同時(shí)”提出交接申請人事部門：批準(zhǔn)離職“前”“主動”溝通交接問題準(zhǔn)備（1）已受理的業(yè)務(wù)要處理完畢（2）在“最后一筆余額后”蓋經(jīng)辦人員印章……移交（1）現(xiàn)金根據(jù)賬簿記錄余額當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”時(shí)，移交人員負(fù)責(zé)處理（2）有價(jià)證券的數(shù)量要與賬簿記錄一致，面額與發(fā)行價(jià)不一致，按賬簿余額交接（3）實(shí)行電算化的，交接雙方應(yīng)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接……監(jiān)交一般會計(jì)人員→會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人→單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，主管單位可會同監(jiān)交交接后交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份責(zé)任原移交人員，應(yīng)當(dāng)對所移交的會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)表十二、會計(jì)從業(yè)資格門檻從事會計(jì)工作必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書（全國范圍有效）依據(jù)于2013年7月1日起施行的新《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》取得取得方式一般情況：考試取得（執(zhí)行無紙化考試，題庫由財(cái)政部統(tǒng)一組織建設(shè)，要求一次性通過，取消了免試）特殊情況：申請取得（1）在2013年7月1日前已被聘任為高級會計(jì)師或者從事會計(jì)工作滿20年，且年滿50周歲、目前尚在從事會計(jì)工作（2）取得注冊會計(jì)師證書，目前尚在從事會計(jì)工作報(bào)名條件沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求（1）2年內(nèi)不得參加會計(jì)從業(yè)資格考試：考試舞弊（2）5年內(nèi)不得重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書：被依法吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的人員（3）終身不得取得或者重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書：因有提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員證書管理執(zhí)行信息化管理調(diào)轉(zhuǎn)登記省內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)：只需辦理調(diào)入手續(xù)跨省調(diào)轉(zhuǎn)：需先辦理調(diào)出手續(xù)，并自辦理調(diào)取調(diào)出手續(xù)之日起3個(gè)月內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)【注意】跨省調(diào)轉(zhuǎn)提供的資料多一個(gè)調(diào)轉(zhuǎn)登記表換證6年檢查可以撤銷：行政機(jī)關(guān)錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)撤銷：行政管理相對人錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)注銷：持證人員死亡或喪失行為能力；會計(jì)從業(yè)資格被依法吊銷的繼續(xù)教育對象所有持有會計(jì)從業(yè)資格證書的人員學(xué)分每年不少于24學(xué)分表十四、法律責(zé)任的形式行政責(zé)任行政處罰行政處罰法：警告，罰款，沒收非法所得非法財(cái)物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他會計(jì)法：“責(zé)令限期改正”、通報(bào)、罰款、吊銷從業(yè)資格【注意】責(zé)令限期改正屬于行政命令，但考試要選行政處分僅限于國家工作人員刑事責(zé)任主刑管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)除出境表十五、十項(xiàng)違法會計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任違法行為法律責(zé)任（1）未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定1）責(zé)令限期改正（縣級以上）（2）罰款（單位3000～5萬元，個(gè)人2000～2萬元）（3）給予行政處分（公務(wù)員）（4）吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書（5）依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重）（2）以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定（3）不依法設(shè)置賬簿（4）私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬（5）向不同的使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致（6）未按規(guī)定保管會計(jì)資料，致使會計(jì)資料毀損、滅失（7）隨意變更會計(jì)處理方法（8）未按規(guī)定使用會計(jì)記錄文字和記賬本位幣（9）未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料及有關(guān)情況（10）任用會計(jì)人員不符合規(guī)定【注意】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會計(jì)行為表十六、其他違法會計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任違法行為法律責(zé)任偽造、變造會計(jì)資料（1）通報(bào)（2）罰款（單位5000～10萬元，個(gè)人3000～5萬元）（3）給予行政處分（4）吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計(jì)資料授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計(jì)資料（1）依法追究刑事責(zé)任（2）罰款（5000～5萬元）（3）給予行政處分單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)（1）構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員罪（3年以下有期徒刑或拘役）（2）不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別第二章結(jié)算法律制度☆復(fù)習(xí)方向本章考點(diǎn)較多但大多數(shù)內(nèi)容并不復(fù)雜，重難點(diǎn)在第四節(jié)，沖刺階段要求大家務(wù)必從原理上掌握各類票據(jù)的異同，同時(shí)對各類票據(jù)所涉及的時(shí)間性規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)記憶，應(yīng)對案例類題目時(shí)能熟練運(yùn)用線型圖理清題目中的票據(jù)關(guān)系?！羁键c(diǎn)總結(jié)表一、現(xiàn)金結(jié)算使用范圍除向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款、出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)外，開戶單位使用現(xiàn)金不能超過結(jié)算起點(diǎn)（1000元）限額3～5天≤15天附屬單位使用現(xiàn)金→核定→包括在庫存現(xiàn)金限額內(nèi)找零用備用金→核定→不包括在庫存現(xiàn)金限額內(nèi)收支基本要求（1）現(xiàn)金收入→當(dāng)日送存→當(dāng)日送存有困難→開戶銀行確定（2）不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金（相對禁止）（3）提取現(xiàn)金→寫明用途→財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章（4）現(xiàn)金管理N不準(zhǔn)健全內(nèi)控（1）單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程（2）授權(quán)審批：對審批人越權(quán)審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向“審批人的上級授權(quán)部門”報(bào)告表二、支付結(jié)算概述概念轉(zhuǎn)賬結(jié)算（不包括使用現(xiàn)金）特征（1）支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行（2）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志（3）支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制（4）支付結(jié)算是一種要式行為（5）支付結(jié)算必須依法進(jìn)行基本原則（1）恪守信用、履約付款（2）誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配（3）銀行不墊款辦理支付結(jié)算的具體要求必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證按規(guī)定開立、使用賬戶大小寫必須一致，否則票據(jù)無效；結(jié)算憑證銀行不予受理【注意】少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載區(qū)別偽造變造偽造：無權(quán)限人更改“簽章”變造：無權(quán)限人更改“簽章以外”的記載事項(xiàng)【注意】偽造人、被偽造人均不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任填寫要求（1）出票日期必須使用中文大寫（寫法必須掌握）【注意】出票日期使用小寫，銀行不受理；大寫日期不規(guī)范，銀行可予受理，但造成損失出票人自行承擔(dān)（2）中文大寫用正楷或行書填寫，可以使用繁體字，不得自造簡化字（3）中文大寫金額到“元”為止的應(yīng)加“整”；到“角”的，可以更正金額、出票日期、收款人名稱不得更改其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改并在更改處簽章表三、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則概念銀行結(jié)算賬戶是人民幣活期存款賬戶分類存款人單位個(gè)體工商戶→憑營業(yè)執(zhí)照個(gè)人個(gè)人→借記卡、信用卡用途基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶開戶地本地、異地管理原則（1）一個(gè)基本賬戶原則（2）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶（3）守法合規(guī)原則（4）存款信息保密原則除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位個(gè)人查詢表四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷開立核準(zhǔn)制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊驗(yàn)資、增資驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證【注意】時(shí)間性規(guī)定：2核、5備、3通知生效日規(guī)定：存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)排除事項(xiàng)：（1）注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶（2）因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶（3）存款人在同一銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶變更（1）存款人更改名稱→5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請（2）其他變更→5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行銀行應(yīng)及時(shí)辦理，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告撤銷法定情形（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照（3）因遷址需要變更開戶銀行（與變更區(qū)分）順序最后辦理基本存款賬戶的撤銷不得撤銷存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)強(qiáng)制撤銷銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位，自發(fā)出通知之日起“30日”內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶表五、各類銀行賬戶的具體規(guī)定基本存款賬戶使用范圍日常經(jīng)營活動的資金收付工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取開戶要求開立基本存款賬戶的存款人資格（非個(gè)人）【注意1團(tuán)級（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支分隊(duì)【注意2】異地常設(shè)機(jī)構(gòu)（非臨時(shí)機(jī)構(gòu)）【注意3】單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)一般存款賬戶開戶銀行基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)使用范圍借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取沒有數(shù)量限制開戶要求（1）開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件（2）基本存款賬戶開戶登記證（3）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同（4）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明專用存款賬戶使用規(guī)定（1）“單位銀行卡賬戶”的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)（2）“財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金（3）收入?yún)R繳賬戶只收不付，不得支取現(xiàn)金；業(yè)務(wù)支出賬戶只付不收臨時(shí)存款賬戶使用范圍設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動、注冊驗(yàn)資開戶要求“設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)”及“注冊驗(yàn)資”開立的臨時(shí)存款賬戶不需要基本存款賬戶開戶登記證使用規(guī)定有效期最長不得超過2年可以支取現(xiàn)金注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付表六、違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的罰則違法單位違法事項(xiàng)處罰金額非經(jīng)營性存款人1000元經(jīng)營性存款人變更1000元偽造、變造，開立、撤銷1萬元以上3萬元以下使用5000元以上3萬元以下銀行多頭開戶、公款私存5萬元以上30萬元以下其他5000元以上3萬元以下表七、票據(jù)概述種類匯票、本票、支票當(dāng)事人基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人【注意】結(jié)合具體票據(jù)去理解票據(jù)權(quán)利兩大權(quán)利付款請求權(quán)是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利行使人：（1）票載收款人（2）最后的被背書人追索權(quán)是第二順序權(quán)利，又稱償還請求權(quán)行使人：（1）票載收款人（2）最后的被背書人（3）代為清償債務(wù)的保證人（4）代為清償債務(wù)的背書人權(quán)利取得一般情況：必須給付對價(jià)特殊情況：因“稅收、繼承、贈與”可以依法無償取得票據(jù)，但所享有的票據(jù)權(quán)利“不得優(yōu)于前手”不享有票據(jù)權(quán)利：因“欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失”而取得票據(jù)權(quán)利時(shí)效（1）對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年（2）見票即付的匯票、本票，自出票日起2年（3）對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月（4）追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月（5）再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月【注意】第（4）、（5）種情況，不包括對“出票人”的追索權(quán)行為出票、背書、承兌、保證記載事項(xiàng)必須記載事項(xiàng)、相對記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)、記載不產(chǎn)生法律效力的事項(xiàng)補(bǔ)救措施掛失止付已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票公示催告找法院普通訴訟表八、支票種類現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬普通支票支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬劃線支票：只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金出票必須記載事項(xiàng)：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章（六項(xiàng)）相對記載事項(xiàng)：付款地（1）、出票地（3）授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)：金額、收款人名稱【注意】未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款提示付款期限：自出票日起10日超期：持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款辦理要求支票出票人“預(yù)留銀行簽章”是銀行審核支票付款的依據(jù)支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過“付款時(shí)”在付款人處實(shí)有的金額，禁止簽發(fā)空頭支票?！咀⒁狻渴恰案犊顣r(shí)”不是“出票時(shí)”“簽發(fā)時(shí)”“開具時(shí)”罰則出票人簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯(cuò)誤的支票銀行應(yīng)予以退票并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金；對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票【注意】上述罰則為大綱說法（雖然有錯(cuò)誤），考試請按上述要求作答表九、商業(yè)匯票種類商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌銀行承兌匯票由銀行承兌必須記載事項(xiàng)表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（七項(xiàng)）相對記載事項(xiàng)付款日期、付款地（3）、出票地（3）承兌提示承兌定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前見票后定期付款——自出票日起1個(gè)月內(nèi)未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對前手的追索權(quán)付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌效力承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對抗持票人收費(fèi)承兌銀行按票面金額0.5‰向出票人收取付款付款期限最長不得超過6個(gè)月提示付款期限自匯票到期日起10日背書記載事項(xiàng)必須記載事項(xiàng)：背書人簽章和被背書人名稱【注意】背書人未記載被背書人名稱即交付的，被背書人自己記載與背書人記載具有同等效力相對記載事項(xiàng)：背書日期（未記載視為到期前）基本要求背書必須連續(xù)（形式上的連續(xù)）附條件所附條件不具有匯票上的效力部分背書將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效禁止背書（1）出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓（2）背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對直接的被背書人承擔(dān)責(zé)任粘單粘單上的“第一記載人”，應(yīng)在粘接處簽章期后背書“被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限”，不得背書轉(zhuǎn)保證必須記載事項(xiàng)保證字樣，保證人簽章相對記載事項(xiàng)保證人住所（3）被保證人（未承兌→出票人；已承兌→承兌人）保證日期（出票日）【注意】教材說法：“保證人必須在匯票或者粘單上記載下列事項(xiàng)（絕對+相對均包括）”考試中按教材說法回答附條件保證附有條件的不影響對匯票的保證責(zé)任保證責(zé)任連帶責(zé)任表十、銀行匯票出票申請人或收款人一方為單位，不得申請“現(xiàn)金”銀行匯票填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓必須記載事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（七項(xiàng)）實(shí)際結(jié)算金額（1）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理且不得背書轉(zhuǎn)讓（2）實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改的銀行匯票無效提示付款提交：銀行匯票+解訖通知期限：自出票日起1個(gè)月超期：“代理付款人”不予受理表十一、銀行本票基本當(dāng)事人出票人+收款人使用范圍可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可以用于支取現(xiàn)金出票申請人或收款人一方為單位，不得申請“現(xiàn)金”銀行本票必須記載事項(xiàng)：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章（六項(xiàng)）提示付款期限：自出票日起2個(gè)月表十二、銀行卡分類發(fā)行主體是否在境內(nèi)境內(nèi)卡、境外卡是否給予授信額度信用卡、借記卡幣種人民幣卡、外幣卡、雙幣種卡信息載體磁條卡、芯片卡申領(lǐng)凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡，單位卡可申領(lǐng)若干張具有“完全民事行為能力”的公民可以申請個(gè)人卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過2張【注意】不是全體公民銷戶自XXX發(fā)生之日起45天后【注意】（6）信用卡賬戶“兩年”以上未發(fā)生交易的貸記卡（1）先消費(fèi)后還款（2）免息還款期：最長60天最低還款額：首月最低還款額不低于當(dāng)月透支余額的10%【注意】二者只能享受其一（3）存款無息，透支按月計(jì)收“復(fù)利”（免息還款期外）準(zhǔn)貸記卡（1）發(fā)卡銀行要求“繳存?zhèn)溆媒稹?，備用金不足支付時(shí)，在信用額度內(nèi)透支（2）透支期限為60天（3）存款有息，透支按月計(jì)收“單利”單位卡（1）資金從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得存取現(xiàn)金和存入銷貨收入（2）銷戶時(shí)，資金轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金（3）可以辦理10萬元以下的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算單位人民幣卡不得透支表十三、匯兌匯款回單匯出銀行“受理”匯款的依據(jù)收賬通知銀行將款項(xiàng)“確已收入”收款人賬戶的憑據(jù)撤匯匯出銀行“尚未匯出”退匯匯出銀行“已經(jīng)匯出”（1）收款人拒收，銀行“立即”辦理退匯（明確表示）（2）經(jīng)過“22個(gè)月”無法交付的匯款，銀行應(yīng)主動辦理退匯（未明確表示）表十四、托收承付適用范圍主體限制必須國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)內(nèi)容限制必須商品交易或因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算金額限制每筆金額起點(diǎn)為1萬元（新華書店為1000元）使用規(guī)定托收“必須”簽有購銷合同，并注明使用托收承付“必須”具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件承付（1）驗(yàn)單付款的承付期為3天（承付期內(nèi)遇法定休假日順延），從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（2）驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起【注意】付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在“承付期滿的次日”（遇法定休假日順延）將款項(xiàng)主動劃給收款人表十五、國內(nèi)信用證特點(diǎn)“不可撤銷”、“不可轉(zhuǎn)讓”適用范圍“國內(nèi)企業(yè)之間”商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，“不得支取現(xiàn)金”程序（1）受理時(shí)，收取“不低于”開證金額“20%”的保證金（2）申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付，開證行仍應(yīng)在規(guī)定付款時(shí)間內(nèi)付款，不足支付部分作逾期貸款處理（3）議付僅限于“延期付款”信用證【注意】議付行議付信用證后，對開證行具有索償權(quán)；對受益人具有追索權(quán)第三章稅收法律制度☆復(fù)習(xí)方向本章內(nèi)容務(wù)必從學(xué)以致用的角度來對待，無論對考試還是對今后的工作本章都具有非常重要的指導(dǎo)意義。沖刺階段大家更需重視對稅法基本概念及基本計(jì)算的掌握?！羁键c(diǎn)總結(jié)表一、稅收特征強(qiáng)制性、無償性（核心）、固定性分類征稅對象流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅資源稅資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅征收管理分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅；進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅征收和收入支配權(quán)限中央稅海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種；消費(fèi)稅；車輛購置稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅中央地方共享增值稅、所得稅、資源稅、印花稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等從量稅車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒等復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒【說明】各地對稅種歸類仁者見仁，如城鎮(zhèn)土地使用稅有的歸類為財(cái)產(chǎn)稅，有的歸類為資源稅，請按本地教材掌握表二、稅法分類功能作用實(shí)體法《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等程序法《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法級次法律XX法行政法規(guī)XX條例，XX暫行條例行政規(guī)章和規(guī)范性文件XX辦法，XX暫行條例實(shí)施細(xì)則構(gòu)成要素征稅人主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)★納稅人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個(gè)體經(jīng)營者）、法人和其他組織稅目征稅對象的具體化（列舉法、概括法）★稅率（★）計(jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志形式：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）計(jì)稅依據(jù)分類：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征（1）從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率（2）從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率（3）復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率納稅環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅納稅期限按期納稅；按次納稅；按期預(yù)繳、年終匯算清繳納稅地點(diǎn)根據(jù)各個(gè)稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)，有利于稅款的源泉控制減免稅區(qū)分減稅和免稅起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，到了也不征，只有超過了才只對超過的部分征）法律責(zé)任對違法國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施表三、增值稅納稅人分類標(biāo)準(zhǔn)特殊情況計(jì)稅規(guī)定小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型≤50萬非生產(chǎn)型≤80萬提供應(yīng)稅服務(wù)≤500萬（1）個(gè)人（非個(gè)體戶）（2）非企業(yè)性單位（3）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)【注意】（1）為必須（2）（3）可選擇簡易征稅不得使用增值稅專用發(fā)票（可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）一般納稅人超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，可以申請認(rèn)定為一般納稅人執(zhí)行稅款抵扣制【注意】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人表四、增值稅征稅范圍一般范圍銷售及進(jìn)口貨物貨物指“有形動產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體提供應(yīng)稅勞務(wù)包括“加工、修理修配勞務(wù)”提供應(yīng)稅服務(wù)運(yùn)輸包括“鐵路運(yùn)輸”在內(nèi)全部“叛變”郵政除“郵政儲蓄”外全部“叛變”部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、“有形動產(chǎn)”租賃、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)視同銷售（1）委托代銷貨物；（2）銷售代銷貨物；（3）異地（非同一縣市）移送（4）“自產(chǎn)、委托加工”的貨物無論“對內(nèi)、對外”均視同銷售（5）“購進(jìn)”的貨物只有“對外”才視同銷售對內(nèi)行為：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)對外行為：投資、分配股利、無償贈送【理解要點(diǎn)】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別混合銷售“一項(xiàng)”銷售行為增值稅混合銷售繳增值稅銷售空調(diào)同時(shí)提供安裝勞務(wù)營業(yè)稅混合銷售繳營業(yè)稅娛樂場所銷售煙、酒、飲料兼營“多元化”經(jīng)營不同稅種兼營分別核算分別繳納；未分別核算稅務(wù)局“核定”商場經(jīng)營美食城不同稅目兼營（混業(yè)經(jīng)營）分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用銷售煤炭文化館出租場地表五、增值稅稅率與征收率17%（1）除執(zhí)行13%稅率以外的貨物（2）加工修理修配勞務(wù)（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13%四大類基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源注意（1）低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（2）農(nóng)產(chǎn)品指初級農(nóng)產(chǎn)品不包括再加工產(chǎn)品（3）食用鹽、居民用煤炭、農(nóng)機(jī)為易錯(cuò)點(diǎn)11%交通運(yùn)輸、郵政6%除有形動產(chǎn)租賃以外的其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)0（1）“出口”貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）（2）提供“國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)”3%征收率（小規(guī)模納稅人適用）表六、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算銷售額全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用不屬于價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目（1）向購買方收取的“銷項(xiàng)稅額”（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“代收代繳”的消費(fèi)稅（指受托方）（3）符合條件的“代墊”運(yùn)費(fèi)（4）符合條件“代為收取”的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)（5）“代辦”保險(xiǎn)收的保險(xiǎn)費(fèi)，“代”購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)【理解】凡合理的代收款項(xiàng)，確非企業(yè)收入，則不作為價(jià)外費(fèi)用【注意】價(jià)外費(fèi)用為含增值稅的銷售額價(jià)稅分離不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或（1+13%）【注意】默認(rèn)含稅銷售額：（1）零售價(jià)；（2）價(jià)外費(fèi)用；（3）普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額憑票抵扣增值稅“專用”發(fā)票、進(jìn)口增值稅“專用”繳款書【特別注意】購入自用的“兩車一艇進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣”計(jì)算抵扣購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，扣除率13%表七、增值稅征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間直接收款收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天托收承付和委托收款“發(fā)出貨物”并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天視同銷售貨物移送的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天先開發(fā)票開具發(fā)票的當(dāng)天納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶機(jī)構(gòu)所在地；總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別繳納，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；外出經(jīng)營看是否開具“外管證”非固定業(yè)戶向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅進(jìn)口向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度+按次申報(bào)、納稅時(shí)間：自×××之日起“15日內(nèi)”【注意】增值稅、消費(fèi)稅納稅期限相同，營業(yè)稅沒有1日、3日的規(guī)定表八、營業(yè)稅概念營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，以取得的營業(yè)額為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅【注意】與增值稅征稅范圍區(qū)分（平行征收模式）稅目稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)電、建、文3%娛樂業(yè)5～20%金融保險(xiǎn)業(yè)5%服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅額公式應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率營業(yè)額包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用【注意】從業(yè)階段考核營業(yè)稅計(jì)算相對簡單，一般情況將全部收入額相加與稅率相乘即可，勿減除題目中給出的成本費(fèi)用金額組成計(jì)稅價(jià)格法定情形：價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額判定順序：（1）最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定（2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定（3）按下列公式：營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”、“銷售不動產(chǎn)”、提供“建筑業(yè)”或者“租賃業(yè)”勞務(wù)，采用“預(yù)收款”方式的→“收到預(yù)收款的當(dāng)天”納稅期限5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度【注意】“金融業(yè)+外企代表”納稅期限“一個(gè)季度”納稅地點(diǎn)提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動產(chǎn)所在地銷售、出租不動產(chǎn)其他機(jī)構(gòu)所在地表九、消費(fèi)稅征稅范圍生產(chǎn)生產(chǎn)“銷售時(shí)”納稅自產(chǎn)自用用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的不納稅用于其他方面的于移送使用時(shí)納稅委托加工委托方為納稅人受托方為單位，由“受托方”向委托方“交貨時(shí)”代收代繳受托方為個(gè)人，由“委托方”“收回后”自行繳納【注意】委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣；若用于直接出售，不再繳納消費(fèi)稅進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于“零售”環(huán)節(jié)納稅【注意1】不包括鍍金首飾和包金首飾【注意2】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅【注意3】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成“成套消費(fèi)品銷售”的，應(yīng)按銷售額“全額征收”消費(fèi)稅（無論是否單獨(dú)核算）【注意4】金銀首飾連同“包裝物”一起銷售的，“無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)”，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅（價(jià)外費(fèi)用）【注意5】“帶料加工”的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售的同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅（同委托加工）【注意6】納稅人采用“以舊換新”（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅批發(fā)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給“零售單位”（單一環(huán)節(jié)納稅的例外）稅目（14個(gè)）煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅率比例稅率絕大多數(shù)定額稅率啤酒、黃酒、成品油【注意】卷煙、白酒執(zhí)行復(fù)合計(jì)征，但無復(fù)合稅率一說應(yīng)納稅額計(jì)稅方法從價(jià)定率應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）從量定額應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率組成計(jì)稅價(jià)格自產(chǎn)自用（1）按照納稅人“同類”消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅（2）沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）委托加工（1）按照“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅（2）沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除用外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以將外購應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅扣除應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間委托加工納稅人提貨的當(dāng)天納稅期限同增值稅納稅地點(diǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品委托單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)地海關(guān)表十、企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織【注意】不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅對象生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得、清算所得納稅義務(wù)居民企業(yè)無限納稅義務(wù)非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所或取得所得與所設(shè)立機(jī)構(gòu)場所無關(guān)僅就來源于中國境內(nèi)所得納稅稅率基本稅率25%低稅率20%優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收適用20%低稅率的非居民企業(yè)實(shí)際執(zhí)行為10%應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入⑴財(cái)政撥款⑵依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金【注意】不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的收益免稅收入⑴國債利息收入⑵符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入（條件：持有12個(gè)月以上）⑶在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入⑷符合條件的非營利組織的收入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目成本費(fèi)用三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)福利費(fèi)≤工資薪金總額14%工會經(jīng)費(fèi)≤工資薪金總額2%職工教育經(jīng)費(fèi)≤工資薪金總額2.5%超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除【注意】超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈必須為“公益性”的，不超過“年度利潤總額”12%的部分準(zhǔn)予扣除稅金無增值稅、企業(yè)所得稅損失不包括各種行政性罰款⑴向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)⑵企業(yè)所得稅稅款⑶稅收滯納金不得扣除的項(xiàng)目⑴向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)⑵企業(yè)所得稅稅款⑶稅收滯納金⑷罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失【注意1】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除【注意2】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除⑸超過標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出⑹贊助支出⑺未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出⑻企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息⑼與取得收入無關(guān)的其他支出虧損彌補(bǔ)延續(xù)彌補(bǔ)期——“5年”【注意】5年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算征收管理按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等表十一、個(gè)人所得稅的其他規(guī)定納稅人自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)分類居民納稅人有住所無住所但居住滿1年無限納稅義務(wù)非居民納稅無住所又不居住無住所居住不滿1年只就來源于境內(nèi)的所得納稅征收管理自行申報(bào)⑴年所得12萬元以上⑵從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的⑶從中國境外取得所得的⑷取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的代扣代繳除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳表十二、個(gè)人所得稅各類所得計(jì)稅規(guī)定征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率計(jì)稅方法工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元七級超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅“三險(xiǎn)一金”從工資應(yīng)納稅所得額中扣除個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)稅率按年計(jì)算對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）20%比例稅率按次納稅【注意1】勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征；稿酬所得減征30%【注意2】稿酬所得出版加印算一次、再版算一次、連載算一次，分次支付合并計(jì)稅稿酬所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得收入－原值－合理費(fèi)用利息股息紅利所得按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用偶然所得其他所得捐贈扣除公益性捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除表十三、稅務(wù)登記種類開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記；稅種登記；扣繳稅款登記等開業(yè)登記除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記變更登記時(shí)限要求——30日,是否換證看登記證內(nèi)容是否變更注銷登記法定情形：⑴納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的——15日⑵被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的——15日⑶因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的——注銷后30日辦理新的登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記用于實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期限不得超過一年納稅人應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180天表十四、發(fā)票分類增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一管理只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用，一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用基本聯(lián)次：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)（三聯(lián)）普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目專業(yè)發(fā)票國有金融保險(xiǎn)、電信（郵政、交通運(yùn)輸）方面的發(fā)票、憑證發(fā)票開具要求⑴全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章⑵任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票、不得拆本使用發(fā)票、不得自行擴(kuò)大發(fā)票的使用范圍；禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境（絕對禁止）⑶任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票（相對禁止）⑷已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年表十五、納稅申報(bào)直接申報(bào)上門申報(bào)，是傳統(tǒng)的申報(bào)方式郵寄申報(bào)以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期數(shù)據(jù)電文申報(bào)電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到的時(shí)間為申報(bào)日期須報(bào)送書面材料其他（簡易申報(bào)、簡并征期）實(shí)行定期定額的納稅人表十六、稅款征收查賬征收適用范圍：財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全、能如實(shí)提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人查定征收適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全的小型廠礦和作坊（小型生產(chǎn)型企業(yè)）查驗(yàn)征收適用范圍：財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的納稅人（小型非生產(chǎn)型納稅人）定期定額征收適應(yīng)范圍：小型無賬證的個(gè)體工商戶代扣代繳資金流向→外代收代繳內(nèi)←委托代征受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式其他方式郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳核定應(yīng)納稅額情形沒賬或相當(dāng)于沒賬方法⑴參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定⑵按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定⑶按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定【注意】可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定表十七、稅務(wù)代理特點(diǎn)公正性、自愿性、有償性、獨(dú)立性、確定性業(yè)務(wù)范圍不得辦理違法事項(xiàng)與注冊會計(jì)師的工作范圍進(jìn)行區(qū)分不得代為辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)表十八、稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)稅收保全措施前提稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或無力提供擔(dān)保具體措施⑴書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（陷阱：凍結(jié)全部資金）⑵扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）稅收強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納具體措施⑴書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款⑵扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款【注意】滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行不適用的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià)5000元以下的其他生活用品表十九、法律責(zé)任稅務(wù)行政處罰責(zé)令限期改正；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票；停止出口退稅權(quán)稅務(wù)行政復(fù)議必經(jīng)復(fù)議“納稅”爭議，必須先繳納稅款及滯納金或提供擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴選擇復(fù)議稅務(wù)行政處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施復(fù)議機(jī)關(guān)二爹地稅局一個(gè)爹國稅局沒爹國家稅務(wù)總局財(cái)政法律制度☆復(fù)習(xí)方向本章僅以應(yīng)對現(xiàn)階段考試為指導(dǎo)思想，要求同學(xué)們在沖刺階段緊緊抓住三節(jié)的三個(gè)核心考點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)攻堅(jiān)，絕不可以忽視本章的存在，否則你將不存在。☆考點(diǎn)總結(jié)表一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成體系通過時(shí)間施行時(shí)間地位《預(yù)算法》1994.3.221995.1.1在財(cái)政法的體系中處于核心地位《預(yù)算法實(shí)施條例》1995.11.21995.11.22其他與預(yù)算有關(guān)法規(guī)制度表二、國家預(yù)算原則公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性作用財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用級次劃分一級政府一級預(yù)算五級：中央，?。ㄊ　⒆灾螀^(qū)、直轄市），地市（設(shè)區(qū)的市、自治州），地縣（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（鄉(xiāng)民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）構(gòu)成中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成【注意】黨政機(jī)關(guān)和軍隊(duì)的預(yù)算屬于中央預(yù)算地方預(yù)算由省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算總預(yù)算由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成部門預(yù)算是一項(xiàng)綜合預(yù)算表三、預(yù)算管理職權(quán)（必須掌握）各級人民代表大會審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)各級人大常委會監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)注意問題設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，因不設(shè)立人大常委會，所以人大的職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等審查權(quán)：高級審查低級，人大審兩頭，常委會審中間批準(zhǔn)權(quán)：各級批各級，審什么批什么撤銷權(quán)：按級別依次撤銷不能越級監(jiān)督權(quán)：注意與本節(jié)預(yù)決算的監(jiān)督進(jìn)行區(qū)分，此處的監(jiān)督權(quán)僅僅指對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督各級財(cái)政部門編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報(bào)告權(quán)（具體工作）各部門、各單位編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督，定期向本級政府財(cái)政部門報(bào)告執(zhí)行情況表四、預(yù)算收入和預(yù)算支出預(yù)算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；專項(xiàng)收入；其他收入（罰沒、規(guī)費(fèi)）按分享程度劃分（歸屬）中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入預(yù)算支出按內(nèi)容劃分經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（最主要的支出）、事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費(fèi)用支出、國防支出、各項(xiàng)補(bǔ)貼支出、其他支出等按主體劃分中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出表五、預(yù)算組織程序四個(gè)環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整編制預(yù)算年度公歷1月1日至12月31日預(yù)算編制依據(jù)中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算：參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進(jìn)行編制（省略四個(gè)圈）各部門各單位：參照本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素（省略四個(gè)圈）審批人民代表大會審批中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)執(zhí)行執(zhí)行部門各級政府（組織者），各級政府財(cái)政部門（管理者），預(yù)算收入征收部門（收錢的），財(cái)政支出部門（花錢的）、國庫（存錢的）調(diào)整調(diào)整原因（1）增加支出（2）減少收入（3）總支出超過總收入（4）原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加預(yù)算調(diào)整的審批中央、縣級以上地方各級政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審批鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會審批表六、決算內(nèi)容決算報(bào)告和文字說明審批中央決算草案：財(cái)政部編制→國務(wù)院審定→全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)縣級以上地方各級政府決算草案：本級財(cái)政部門編制→本級政府審定→本級人大常委員會審查和批準(zhǔn)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)表七、預(yù)決算的監(jiān)督各級國家權(quán)力機(jī)關(guān)全國人大及其常委會對中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督縣級以上地方各級人大及其常委會對本級和下級政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人大對本級預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督各級政府各級政府監(jiān)督下級政府的預(yù)算執(zhí)行財(cái)政部門各級政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬各單位預(yù)算的執(zhí)行，并向本級政府和上一級政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)部門各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況、對本級各部門和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督表八、政府采購相關(guān)法律政府采購法、政府采購部門規(guī)章、政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章（無行政法規(guī)）概念國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為主體范圍國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體【注意】各類企業(yè)均不屬于政府采購的主體范圍資金預(yù)算內(nèi)資金+預(yù)算外資金+與財(cái)政資金相配套的單位自籌資金集中采購目錄屬于中央預(yù)算的政府采購項(xiàng)目——國務(wù)院確定并公布屬于地方預(yù)算的政府采購項(xiàng)目——省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布對象貨物、工程和服務(wù)原則公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實(shí)信用原則【注意】（三公一誠）區(qū)分公平競爭原則和公正原則功能（1）節(jié)約財(cái)政支出，提高資金使用效益；（2）強(qiáng)化宏觀調(diào)控；（3）活躍市場經(jīng)濟(jì)；（4）推進(jìn)反腐倡廉；（5）保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)執(zhí)行模式集中采購集中采購必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，可以自行采購，也可以委托集中采購機(jī)構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購當(dāng)事人采購人、供應(yīng)商、采購代理機(jī)構(gòu)供應(yīng)商指向采購人提供貨