第六章成本決策模型

第六章成本決策模型上海財(cái)經(jīng)大學(xué)信息管理與工程學(xué)院內(nèi)容簡(jiǎn)介盈虧平衡分析模型壟斷商品最優(yōu)化定價(jià)分析成本決策經(jīng)濟(jì)訂貨量2第一節(jié)盈虧平衡分析模型Excel電子表格建立盈虧平衡分析模型的方法，公式計(jì)算、查表加內(nèi)插值和目標(biāo)求解等尋找盈虧平衡點(diǎn)的多種方法，各種管理參數(shù)的變化對(duì)盈虧平衡點(diǎn)的影響。安全邊際和安全邊際率的概念，擴(kuò)展的盈虧平衡分析模型的建立方法，以圖形方式直觀地反映目標(biāo)利潤(rùn)與達(dá)到該目標(biāo)利潤(rùn)所對(duì)應(yīng)的目標(biāo)銷量之間勾稽關(guān)系的方法。經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的加速放大與縮小的杠桿作用。

3一.盈虧平衡分析盈虧平衡銷量與盈虧平衡銷售收入在銷量增長(zhǎng)的過(guò)程中，邊際貢獻(xiàn)逐步克服固定成本，或者說(shuō)：銷售收入逐步克服總成本，從而使虧損逐步轉(zhuǎn)為盈利。4一.盈虧平衡分析盈虧平衡銷量的概念及其計(jì)算兩種概念使邊際貢獻(xiàn)與固定成本達(dá)到平衡的銷量；使銷售收入與總成本達(dá)到平衡的銷量。計(jì)算方法數(shù)學(xué)公式；靈敏度分析生成的銷量-利潤(rùn)對(duì)照表,查表加內(nèi)插值方法；Solver或GoalSeeking功能。5一.盈虧平衡分析盈虧平衡銷售收益的計(jì)算由盈虧平衡銷量的計(jì)算轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)將銷售收入作為自變量獨(dú)立計(jì)算

6pQR=00【例6-1】富勒公司制造一種高質(zhì)量運(yùn)動(dòng)鞋。公司最大生產(chǎn)能力為1500，固定成本為37800元，每雙可變成本為36元，當(dāng)前的銷量為900，每雙平均銷售價(jià)格為90元，公司管理層需要建立一個(gè)決策模型用于盈虧平衡分析，模型應(yīng)包含以下功能：計(jì)算單位邊際貢獻(xiàn)及邊際貢獻(xiàn)率；計(jì)算銷售收入、總成本及利潤(rùn)；計(jì)算盈虧平衡銷量；提供反映公司的銷售收入、總成本、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)的成本-銷量-利潤(rùn)的圖形，通過(guò)圖形動(dòng)態(tài)反映出銷量從100按增量10變化到1500時(shí)，利潤(rùn)的變化情況及“盈利”、“虧損”、“盈虧平衡”的決策信息；考慮到銷售價(jià)格受市場(chǎng)影響可能有波動(dòng)，用動(dòng)態(tài)圖形反映銷售價(jià)格從80元按增量0.5變化到100元時(shí)，盈虧平衡銷量和盈虧平衡銷售收入及利潤(rùn)的相應(yīng)變化。7二.盈虧平衡分析模型的建立8二.盈虧平衡分析模型的建立內(nèi)插值公式9二.面積圖和折線圖的組合運(yùn)用【例6-2】根據(jù)例6-1提供的數(shù)據(jù)。計(jì)算單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率、銷售收入、總成本、利潤(rùn)、計(jì)算盈虧平衡銷量等數(shù)據(jù)；繪制反映盈利與虧損的面積圖形（位于銷售收入與總成本兩條折線之間的兩塊面積），采用面積與折線的組合圖形，當(dāng)固定成本發(fā)生變化時(shí)，用面積形式反映“盈利”區(qū)域和“虧損”區(qū)域的變化，當(dāng)固定成本從30000按增量200變化到60000時(shí)，顯示“盈利”、“盈虧平衡”或“虧損”等決策結(jié)論。1011二.面積圖和折線圖的組合運(yùn)用三.雙變量對(duì)利潤(rùn)影響的分析【例6-3】采用例6-1數(shù)據(jù)，公司管理層需要建立一個(gè)決策模型用于盈虧平衡分析，模型應(yīng)包含以下功能：（1）計(jì)算單位邊際貢獻(xiàn)及邊際貢獻(xiàn)率、銷售收入、總成本、利潤(rùn)及盈虧平衡銷量。（2）生成一個(gè)以銷量和單位可變成本為自變量、利潤(rùn)為函數(shù)的二維模擬運(yùn)算表，計(jì)算相應(yīng)的利潤(rùn)。其中銷量的取值范圍是0至1500，步長(zhǎng)為300，單位可變成本的取值范圍是20至45，步長(zhǎng)為5。（3）繪制一個(gè)不同單位可變成本對(duì)應(yīng)的一簇利潤(rùn)隨銷量變化的圖形，6條灰色背景曲線分別與單位變動(dòng)成本20，25，30，35，40，45等數(shù)值對(duì)應(yīng)，其中紅色的利潤(rùn)線反映的是在當(dāng)前單位可變成本下利潤(rùn)與銷量之間的關(guān)系。（4）在圖中添加一個(gè)列表框控件以調(diào)節(jié)不同單位可變成本的值，使當(dāng)前紅色利潤(rùn)線可以隨之移動(dòng)。（5）在圖中繪制各利潤(rùn)線與橫坐標(biāo)軸的交點(diǎn)。（6）在圖中添加一個(gè)紅色盈虧平衡垂直參考線以及該參考線與橫坐標(biāo)軸的交點(diǎn)。12三.雙變量對(duì)利潤(rùn)影響的分析13四.安全邊際和安全邊際率分析計(jì)劃銷量超過(guò)盈虧平衡銷量的部分稱為安全邊際。計(jì)劃銷量超過(guò)盈虧平衡銷量越多，即安全邊際值越大，公司可以獲得越大的利潤(rùn)，另一方面，在出現(xiàn)不利因素時(shí)發(fā)生虧損的可能性也越小，也就是越安全。目標(biāo)利潤(rùn)與安全邊際把目標(biāo)銷量規(guī)定得超過(guò)盈虧平衡點(diǎn)以便達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)；把目標(biāo)銷量規(guī)定得超過(guò)盈虧平衡點(diǎn)以便具有足夠的安全邊際。

14四.安全邊際和安全邊際率分析

15QQQQSs0RRR0-=-==,QQS0-=，四.安全邊際和安全邊際率分析【例6-4】張強(qiáng)是富勒公司的財(cái)務(wù)主管，他已經(jīng)使用例6-1的分析模型獲得了銷量為900時(shí)的單位邊際貢獻(xiàn)等許多決策需要的數(shù)據(jù)。他想知道當(dāng)目標(biāo)利潤(rùn)為24000時(shí)，對(duì)應(yīng)的銷量、安全邊際、安全邊際率為多少？并且他要繪制銷量-利潤(rùn)圖形，通過(guò)圖形反映出當(dāng)目標(biāo)利潤(rùn)從10000按增量1000變化到40000時(shí)，安全邊際變化情況，以便于他作出決策。

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17四.安全邊際和安全邊際率分析五.經(jīng)營(yíng)杠桿分析在銷售收益增加時(shí)利潤(rùn)同時(shí)增大，而且利潤(rùn)的相對(duì)增長(zhǎng)率（變化百分比）大于銷售收益的相對(duì)增長(zhǎng)率（變化百分比），二者的比值稱為經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。利潤(rùn)相對(duì)變化率大于銷售收益相對(duì)變化率的根本原因在于固定成本的存在。經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)有時(shí)對(duì)企業(yè)有利，有時(shí)對(duì)企業(yè)不利。

18五.經(jīng)營(yíng)杠桿分析19五.經(jīng)營(yíng)杠桿分析20五.經(jīng)營(yíng)杠桿分析21【例6-5】采用例6-1的假設(shè)和數(shù)據(jù)，完成下列操作：(1)計(jì)算出銷量為800時(shí)的安全邊際、安全邊際率、

經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)；(2)繪制銷量-經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)圖形；(3)在圖形中添加一個(gè)微調(diào)器，當(dāng)銷量按步長(zhǎng)10從

650變化到850，銷量的垂直參考線隨之變化；(4)添加盈虧平衡銷量的垂直參考線，以反映盈虧

平衡銷量與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的關(guān)系。

22五.經(jīng)營(yíng)杠桿分析

23五.經(jīng)營(yíng)杠桿分析

24五.經(jīng)營(yíng)杠桿分析第二節(jié)壟斷商品最優(yōu)化定價(jià)分析25最優(yōu)化問(wèn)題就是在給定條件下尋找最佳方案的問(wèn)題。最佳的含義有各種各樣：成本最小、收益最大、利潤(rùn)最多、距離最短、時(shí)間最少、空間最小等，即在資源給定時(shí)尋找最好的目標(biāo)，或在目標(biāo)確定下使用最小的資源。最優(yōu)定價(jià)問(wèn)題模型中的最佳銷售單價(jià)來(lái)得到利潤(rùn)的最大值。一.壟斷商品最優(yōu)化定價(jià)的概念及解決方法26最優(yōu)化問(wèn)題的求解方法，最優(yōu)化問(wèn)題可以使用如下的三種方法來(lái)求解。公式法；用規(guī)劃求解工具求解；查表法求解。二.壟斷商品最優(yōu)定價(jià)問(wèn)題的求解舉例27【例6-6】某公司生產(chǎn)和銷售一種壟斷產(chǎn)品，固定成本為37800元。單位變動(dòng)成本為36元，銷量Q與單價(jià)p之間的關(guān)系為Q=3500-15p。假設(shè)該產(chǎn)品銷售單價(jià)為90元，試在Excel中建立壟斷商品最優(yōu)定價(jià)模型，并且按如下要求操作：（1）用公式計(jì)算銷售數(shù)量、總成本、銷售收入、利潤(rùn)、最優(yōu)單價(jià)和利潤(rùn)最大值；（2）建立以單價(jià)為自變量的利潤(rùn)函數(shù)XY散點(diǎn)圖，在圖表中添加最大利潤(rùn)的參考點(diǎn)和垂直參考線，在圖表中添加當(dāng)前單價(jià)的垂直參考線及參考點(diǎn)；（3）在圖表中添加一個(gè)微調(diào)項(xiàng)控件，使得單價(jià)從60元到210元按步長(zhǎng)10元變化，垂直參考線隨之而動(dòng)，且顯示“利潤(rùn)=xxxx元”結(jié)論文字；（4）在圖表中再添加一個(gè)微調(diào)項(xiàng)控件，使得單位變動(dòng)成本從25元到60元按步長(zhǎng)5元變化，觀察最優(yōu)單價(jià)垂直參考線的變化，并且顯示“最優(yōu)單價(jià)=xxxx元”結(jié)論文字；（5）對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行二維靈敏度分析，自變量為單價(jià)和單位變動(dòng)成本，其中單價(jià)從60元到210元按步長(zhǎng)10元變化，單位變動(dòng)成本從25元到60元按步長(zhǎng)5元變化，計(jì)算出每種組合對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)，并畫出利潤(rùn)函數(shù)線族；在圖表中添加最大利潤(rùn)的參考點(diǎn)和垂直參考線；在圖表中添加所有利潤(rùn)線最高點(diǎn)參考線；在圖表中再添加一個(gè)微調(diào)項(xiàng)控件，使得當(dāng)前單位變動(dòng)成本從25元到60元按步長(zhǎng)5元變化，觀察當(dāng)前單位變動(dòng)成本對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)線的變化，并且顯示“最優(yōu)單價(jià)=xxxx元”結(jié)論文字。用迭代求精查表法求解最優(yōu)單價(jià)和最大利潤(rùn)。28二.壟斷商品最優(yōu)定價(jià)問(wèn)題的求解舉例29二.壟斷商品最優(yōu)定價(jià)問(wèn)題的求解舉例

30二.壟斷商品最優(yōu)定價(jià)問(wèn)題的求解舉例

31二.壟斷商品最優(yōu)定價(jià)問(wèn)題的求解舉例第三節(jié)成本決策分析模型32利用盈虧平衡分析模型進(jìn)行成本決策分析的方法，兩種備選決策方案的相對(duì)平衡點(diǎn)的求解方法。33【例6-7】富勒公司制造產(chǎn)品時(shí)需要某種零件，此零件如果自制，單位變動(dòng)成本為4.8元/件，固定成本共計(jì)30000元。如果向外公司采購(gòu)，單價(jià)為7元，但可以減少固定成本20000元。目前公司對(duì)此零件的需求量為10000件，公司需要依據(jù)決策分析模型來(lái)做出“自制”還是“外購(gòu)”的方案選擇。第三節(jié)成本決策分析模型34第三節(jié)成本決策分析模型

35第三節(jié)成本決策分析模型36【例6-8】在例6-7分析模型中，已經(jīng)計(jì)算出當(dāng)公司的零件需求量超過(guò)9091時(shí)，“自制”方案是一個(gè)好的選擇。富勒公司得知在其他條件不變的情況下，若采購(gòu)批量達(dá)到18000件時(shí)，外購(gòu)單件買價(jià)可以降低到4.1元。目前公司的零件需求量為20000，公司應(yīng)選擇什么方案？第三節(jié)成本決策分析模型

37第三節(jié)成本決策分析模型第四節(jié)經(jīng)濟(jì)訂貨量分析模型38經(jīng)濟(jì)訂貨量分析模型的建立，從多個(gè)備選方案（即各種不同的訂貨量）中選出使總成本達(dá)到最?。ㄗ顑?yōu)訂貨量）的決策方法，價(jià)格優(yōu)惠等參數(shù)的變化對(duì)決策方案的影響。固定需求情況下商品的最優(yōu)訂貨量確定問(wèn)題。設(shè)定：一種商品在任何一段固定時(shí)間內(nèi)的需求量固定不變；每隔一固定周期向批發(fā)公司訂購(gòu)一次商品；缺貨情況不允許發(fā)生；所訂商品立即運(yùn)到不會(huì)發(fā)生任何延遲。一.庫(kù)存成本39庫(kù)存成本包含：采購(gòu)成本；訂貨成本；儲(chǔ)存成本。二.經(jīng)濟(jì)訂貨量40經(jīng)濟(jì)訂貨量模型年采購(gòu)成本年訂貨成本年儲(chǔ)存成本設(shè)一次訂貨的訂貨量為Q，年需求量為D，一次訂貨的(固定)訂貨成本為k，設(shè)一件商品保存一年的儲(chǔ)存成本(單位儲(chǔ)存成本)為h,則年總成本二.經(jīng)濟(jì)訂貨量41使年總成本達(dá)到極小的最優(yōu)訂貨量(EOQ)二.經(jīng)濟(jì)訂貨量42【例6-9】特福公司需采購(gòu)某零件，全年需求量為15000件，每次訂貨成本為500元，單件零件的年儲(chǔ)存成本為30元，當(dāng)訂貨量為900。要求：（1）計(jì)算年訂貨成本、年儲(chǔ)存成本、年總成本；（2）計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量及年總成本極小值；（3）繪制反映該零件的年訂貨成本、年儲(chǔ)存成本、年總成本隨訂貨量變化的圖形；當(dāng)該零件年需求量從10000按增量1000變化到20000時(shí)，經(jīng)濟(jì)訂貨量及年總成本極小值；（4）在圖形中反映出當(dāng)訂貨量從400按增量50變化到1000時(shí)年訂貨成本、年儲(chǔ)存成本、年總成本的值。43二.經(jīng)濟(jì)訂貨量二.經(jīng)濟(jì)訂貨量44【例6-10】采用例6-9數(shù)據(jù)，繪制一個(gè)不同年需求量對(duì)應(yīng)的一簇年總成本隨訂貨量變化的圖形。其中的8條灰色背景曲線分別與年需求量11000，12000，13000，14000，15000，16000，17000，18000等數(shù)值對(duì)應(yīng)，制作一個(gè)受年需求量控件控制的反映當(dāng)前年需求量的紅色曲線，使得在年需求量控件的操縱下紅色曲線會(huì)在8條灰色曲線族中由一個(gè)位置移動(dòng)到另一個(gè)位置，在這個(gè)過(guò)程中紅色曲線的最低點(diǎn)應(yīng)會(huì)沿綠色軌跡曲線移動(dòng)，而經(jīng)過(guò)該最低點(diǎn)的垂直參考線則應(yīng)會(huì)相應(yīng)地左右移動(dòng)。45二.經(jīng)濟(jì)訂貨量二.經(jīng)濟(jì)訂貨量46【例6-11】采用例6-9數(shù)據(jù)，假定某企業(yè)全年需耗用存貨15000件，每次訂貨成本為500元，單件存貨的年儲(chǔ)存成本為30元，訂貨量為900。假定供貨單位答應(yīng)給予企業(yè)數(shù)量折扣，條件為每次訂貨達(dá)到1000件，則每件的采購(gòu)單價(jià)可以扣減0.2元。要求依據(jù)模型作選擇，按經(jīng)濟(jì)訂貨量（未采用折扣）訂貨，還是按折扣閾限值訂貨？要求：（1）建立一個(gè)數(shù)量折扣模型來(lái)計(jì)算在經(jīng)濟(jì)訂貨量時(shí)和價(jià)格優(yōu)惠兩種情況下的年訂貨成本、年儲(chǔ)存成本、年總成本；（2）繪制年總成本隨每次訂貨量變化的圖形，在圖形中添加隨總成本最小值變化的水平參考線、垂直參考線及兩條參考線的交點(diǎn)；（3）添加一個(gè)微調(diào)器，對(duì)折扣閾限值進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的范圍為1000至2000元，增量為100元；（4）用空心參考點(diǎn)反映對(duì)折扣閾限值進(jìn)行調(diào)整，從1000按步長(zhǎng)100變化到2000元時(shí)的年訂貨成本點(diǎn)的運(yùn)動(dòng)軌跡；（5）當(dāng)控件調(diào)整模型中相應(yīng)的參數(shù)時(shí)，顯示變化的結(jié)論文字。47二.經(jīng)濟(jì)訂貨量二.經(jīng)濟(jì)訂貨量48【例6-12】假定某企業(yè)全年需耗用某元件存貨20000件，每次訂貨成本為500元，單件存貨的年儲(chǔ)存成本為30元，單件采購(gòu)價(jià)為4.5元。供貨單位答應(yīng)按每次訂貨量給予企業(yè)數(shù)量折扣，訂貨數(shù)量和折扣率如下表所示。二.經(jīng)濟(jì)訂貨量49【例6-12】假定某企業(yè)全年需耗用某元件存貨20000件，每次訂貨成本為500元，單件存貨的年儲(chǔ)存成本為30元，單件采購(gòu)價(jià)為4.5元。供貨單位答應(yīng)按每次訂貨量給予企業(yè)數(shù)量折扣，訂貨數(shù)量和折扣率如下表所示。（1）計(jì)算出訂貨量為900時(shí)的年總成本；（2）繪制出如下圖所示的年總成本隨訂貨量變化圖形；（3）找到一個(gè)使年總成本最小的訂貨量，并在一個(gè)文本框里顯示出結(jié)論（包括年總成本最小值和對(duì)應(yīng)的訂貨量）；（4）添加一個(gè)微調(diào)器和文本框來(lái)調(diào)整和顯示當(dāng)前的訂