庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算技巧

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》任課：姚琴（會(huì)計(jì)教研室）學(xué)習(xí)情境1貨幣資金業(yè)務(wù)核算理解現(xiàn)金的管理制度，掌握庫存現(xiàn)金收入、支出、提取等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法；理解銀行存款賬戶的基本分類及賬戶用途，掌握送存庫存現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、銀行存款期末對(duì)賬業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法；掌握銀行本票、銀行匯票等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法。

知識(shí)目標(biāo)職業(yè)能力目標(biāo)能準(zhǔn)確的填制與審核支票、銀行進(jìn)賬單、增值稅專用發(fā)票、業(yè)務(wù)委托書等業(yè)務(wù)單據(jù)；能根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；能準(zhǔn)確的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬和總賬。

能力目標(biāo)職業(yè)能力目標(biāo)1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算

11.2銀行存款業(yè)務(wù)核算21.3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算3本學(xué)習(xí)情境包括1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】【典型任務(wù)舉例】【本學(xué)習(xí)子情境引例】【工作過程與崗位對(duì)照表】【案例分析】【知識(shí)準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】2010年3月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）出納人員收到銷售部門產(chǎn)品的零售收入3042.00元。公司開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號(hào)33011809032591。返回學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【工作過程與崗位對(duì)照表】崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)銷售部門出售產(chǎn)品取得銷售收入銷售發(fā)票財(cái)會(huì)部門會(huì)計(jì)崗位財(cái)會(huì)部門出納崗位收款登記日記賬收款收據(jù)、日記賬審核銷售發(fā)票編制與審核記賬憑證登記總賬記賬憑證、總賬返回學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】是指通常存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金返回是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。一、現(xiàn)金的收收付范圍（見見教材p3）現(xiàn)金的收付范范圍學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】二、現(xiàn)金的限限額由開戶銀行根根據(jù)單位的實(shí)實(shí)際需要核定定，一般按照單位位3—5天日常零星開開支的需要確確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和和交通不便地地區(qū)開戶單位位的庫存現(xiàn)金金限額，可按按多于5天但不超過15天的日常零星星開支的需要要確定。學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】三、現(xiàn)金收支支的規(guī)定戶單位收入現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日日送存開戶銀銀行，當(dāng)日送送存確有困難難的，由開戶戶銀行確定送送存時(shí)間；開戶單位支付付現(xiàn)金，可以以從本單位庫庫存現(xiàn)金中支支付或從開戶戶銀行提取，，不得從本單單位的現(xiàn)金收收入中直接支支付，即不得得“坐支”現(xiàn)現(xiàn)金，因特殊殊情況需要坐坐支現(xiàn)金的單單位，應(yīng)事先先報(bào)經(jīng)有關(guān)部部門審查批準(zhǔn)準(zhǔn)，并在核定定的范圍和限限額內(nèi)進(jìn)行，，同時(shí)，收支支的現(xiàn)金必須須入賬。學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】三、現(xiàn)金收支支的規(guī)定3.開戶單位從開開戶銀行提取取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)應(yīng)如實(shí)寫明提提取現(xiàn)金的用用途，由本單單位賬會(huì)部門門負(fù)責(zé)人簽字字蓋章，并經(jīng)經(jīng)開戶銀行審審查批準(zhǔn)后予予以支付。4.因采購地點(diǎn)不不確定、交通通不便、搶險(xiǎn)險(xiǎn)救災(zāi)及其他他特殊情況必必須使用現(xiàn)金金的單位，應(yīng)應(yīng)向開戶銀行行提出書面申申請(qǐng)，由本單單位財(cái)會(huì)部門門負(fù)責(zé)人簽字字蓋章，并經(jīng)經(jīng)開戶銀行審審查批準(zhǔn)后予予以支付。學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】三、現(xiàn)金收支支的規(guī)定5.不準(zhǔn)用不符合合國家統(tǒng)一會(huì)會(huì)計(jì)制度的憑憑證頂替庫存存現(xiàn)金，即不不得“白條頂頂庫”；6.不準(zhǔn)謊報(bào)用途途套取現(xiàn)金；；7.不準(zhǔn)用銀行賬賬戶代替其他他單位和個(gè)人人存入或支取取現(xiàn)金；8.不準(zhǔn)用單位收收入的現(xiàn)金以以個(gè)人名義存存入儲(chǔ)蓄；9.不準(zhǔn)保留賬外外公款，即不不得“公款私私存”，不得得設(shè)置“小金金庫”等。學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)核算【案例分析】劉麗與朋友共共同投資開辦辦了一家玩具具公司。成立立初期，業(yè)務(wù)務(wù)量少，劉麗麗自己負(fù)責(zé)出出納工作，同同時(shí)聘請(qǐng)了代代理記賬公司司幫助記賬并并編制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。后來公公司發(fā)展迅速速，劉麗無力力顧及出納工工作，請(qǐng)聘請(qǐng)請(qǐng)自己的表妹妹王梅當(dāng)出納納。為了節(jié)省省費(fèi)用，干脆脆也不再請(qǐng)代代理記賬公司司，會(huì)計(jì)（記記賬）、出納納均由其表妹妹王梅以人全全權(quán)負(fù)責(zé)，甚甚至連支票印印簽也交給她她。期初王梅梅還老實(shí)，后后來就截留收收入用于炒股股，結(jié)果全部部套牢。這時(shí)時(shí)，剛好又趕趕上公司因業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展急需需一筆大額資資金，因此白白白失去了一一次大好機(jī)會(huì)會(huì)。——摘自：黃曉榕榕《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》分析思考：你你能指出該家家玩具公司在在貨幣資金管管理中存在的的主要問題嗎嗎？應(yīng)該如何何對(duì)貨幣資金金進(jìn)行管理和和控制？返回學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】四、庫存現(xiàn)金金的內(nèi)部控制制實(shí)施內(nèi)部稽核核，加強(qiáng)監(jiān)督督檢查執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)制度加強(qiáng)有關(guān)印章章管理加強(qiáng)與庫存現(xiàn)現(xiàn)金有關(guān)的票票證管理建立庫存現(xiàn)金金的崗位責(zé)任任制實(shí)行崗位輪換換定期進(jìn)行崗位位輪換學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)核算【課堂活動(dòng)】1．以游戲的形形式隨機(jī)或按按照自由組合合方式將班級(jí)級(jí)學(xué)生分成若若干小組（5～6人為一組），，不同的小組組分別扮演業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員員、出納人員員和會(huì)計(jì)人員員等工作崗位位角色。2．各小組討論論，模擬企業(yè)業(yè)現(xiàn)金提取業(yè)業(yè)務(wù)的操作流流程，模擬企企業(yè)預(yù)借差旅旅費(fèi)業(yè)務(wù)的操操作流程，并并分析如何履履行本工作崗崗位的職責(zé)。。。3．每個(gè)小組推推薦一位代表表匯報(bào)本組任任務(wù)完成情況況，并說明解解決相關(guān)問題題的思路和方方法。其他小小組同學(xué)對(duì)其其匯報(bào)進(jìn)行評(píng)評(píng)分。4．角色互換，，完成上述工工作。5．每個(gè)小組將將匯報(bào)情況形形成文字資料料，并上交授授課教師評(píng)閱閱。學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)業(yè)務(wù)操作】實(shí)訓(xùn)目標(biāo)：根據(jù)本學(xué)習(xí)子子情境引例，，熟練掌握現(xiàn)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)務(wù)的核算方法法。返回學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境境引例】2010年3月1日，東方股份份有限公司（（增值稅一般般納稅人）出出納人員收到到銷售部門產(chǎn)產(chǎn)品的零售收收入3042.00元。公司開戶戶銀行是中國國工商銀行江江城市慶春支支行，基本賬賬戶賬號(hào)33011809032591。返回學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)業(yè)務(wù)操作】操作步驟：1．設(shè)置“庫存存現(xiàn)金”賬戶戶借方登記企業(yè)業(yè)庫存現(xiàn)金的的增加，貸方方登記企業(yè)庫庫存現(xiàn)金的減減少，期末余余額在借方，，反映企業(yè)期期末實(shí)際持有有的庫存現(xiàn)金金的金額。企企業(yè)出納人員員李曉開設(shè)庫庫存現(xiàn)金的日日記賬，填寫寫賬簿啟用登登記及交接表表，登記期初初余額。返回學(xué)習(xí)子子情境境1.1庫存現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)核核算【職業(yè)判判斷與與業(yè)務(wù)務(wù)操作作】2．計(jì)算算增值值稅銷銷項(xiàng)稅稅金不含稅稅銷售售收入入=含稅銷銷售收收入÷（1+17%）=3042÷（1+17%）=2600（元））增值稅稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅金金=不含稅稅銷售售收入入×17%=2600×17%=442（元））3．記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)企業(yè)出出納人人員根根據(jù)審審核無無誤的的商業(yè)業(yè)零售售發(fā)票票，確確認(rèn)產(chǎn)產(chǎn)品的的零售售收入入，““庫存存現(xiàn)金金”增增加記記借方方，““主營營業(yè)務(wù)務(wù)收入入”增增加記記貸方方。會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：借：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金3042.00貸：主主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入2600.00應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增增值稅稅（銷銷項(xiàng)稅稅額））442.00學(xué)習(xí)子子情境境1.1庫存現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)核核算【職業(yè)判判斷與與業(yè)務(wù)務(wù)操作作】學(xué)習(xí)子子情境境1.1庫存現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)核核算【典型任任務(wù)舉舉例】任務(wù)1：2010年3月2日，企企業(yè)銷銷售部部門王王云因因公赴赴廣州州出差差，預(yù)預(yù)借差差旅費(fèi)費(fèi)5000元。返回學(xué)習(xí)子子情境境1.1庫存現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)核核算【任務(wù)分分析】員工預(yù)預(yù)借的的差旅旅費(fèi)，，“其其它應(yīng)應(yīng)收款款”增增加記記借方方，““庫存存現(xiàn)金金”減減少記記貸方方。借：其其他應(yīng)應(yīng)收款款5000.00貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金5000.00學(xué)習(xí)子子情境境1.1庫存現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)核核算【典型任任務(wù)舉舉例】任務(wù)2：2010年3月18日，東東方股股份有有限公公司因因零星星支付付需要要，出出納人人員李李曉從從開戶戶銀行行提取取3000元現(xiàn)金金。學(xué)習(xí)子子情境境1.1庫存現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)核核算【任務(wù)分分析】企業(yè)從從銀行行提取取現(xiàn)金金，““庫存存現(xiàn)金金”增增加記記借方方，““銀行行存款款”減減少記記貸方方。借：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金3000.00貸：銀銀行存存款3000.00學(xué)習(xí)子子情境境1.1庫存現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)核核算【典型任任務(wù)舉舉例】任務(wù)2：2010年3月10日，銷銷售人人員王王云出出差歸歸來報(bào)報(bào)銷差差旅費(fèi)費(fèi)，向向出納納人員員李曉曉遞交交“差差旅費(fèi)費(fèi)報(bào)銷銷單””，其其中廣廣州—杭州機(jī)機(jī)票兩兩張，，計(jì)3800元，市市內(nèi)交交通費(fèi)費(fèi)300元，住住宿費(fèi)費(fèi)1000元，郵郵電辦辦公費(fèi)費(fèi)150元，伙伙食補(bǔ)補(bǔ)貼35元一天天，共共8天，總總計(jì)280元，報(bào)報(bào)銷總總額5530元。學(xué)習(xí)子子情境境1.1庫存現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)核核算【典型任任務(wù)舉舉例】學(xué)習(xí)子子情境境1.1庫存現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)核核算【任務(wù)分分析】企業(yè)業(yè)務(wù)員員報(bào)銷銷差旅旅費(fèi)，，按實(shí)實(shí)際報(bào)報(bào)銷金金額借借記““管理理費(fèi)用用”，，按實(shí)實(shí)際借借出的的現(xiàn)金金貸記記“其其它應(yīng)應(yīng)收款款”，，按實(shí)實(shí)際補(bǔ)補(bǔ)付的的現(xiàn)金金貸記記“庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金””。借：管管理費(fèi)費(fèi)用—差旅費(fèi)費(fèi)5530.00貸：其其他應(yīng)應(yīng)收款款—王云5000.00庫存現(xiàn)現(xiàn)金530.00學(xué)習(xí)子子情境境1.1庫存現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)核核算【想一想想】1．請(qǐng)問問實(shí)際際業(yè)務(wù)務(wù)處理理中，，為何何需要要出納納、會(huì)會(huì)計(jì)分分別登登記日日記賬賬、總總賬？？2．請(qǐng)問問企業(yè)業(yè)是否否可以以直接接將銷銷售收收取的的現(xiàn)金金用于于零星星業(yè)務(wù)務(wù)的支支出，，原因因是什什么？？三、備備用金金的核核算（拓展展）備用金金業(yè)務(wù)務(wù)不多多的單單位：：“其他他應(yīng)收收款—備用金金”備用金金業(yè)務(wù)務(wù)較多多的單單位：：“備用用金””定額備備用金金制度度：單位對(duì)對(duì)經(jīng)常常使用用備用用金的的內(nèi)部部各部部門或或工作作人員員根據(jù)據(jù)其零零星開開支、、零星星采購等等實(shí)際際需要要而核核定一一個(gè)現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)數(shù)額，，并保保證其其經(jīng)常常保持持核定定的數(shù)數(shù)額。。例：友誼有有限責(zé)責(zé)任公公司銷銷售科科使用用定額額備用用金制制度，，金額額為1500元。領(lǐng)用時(shí)時(shí)：借借：：其他他應(yīng)收收款—備用金金（銷銷售科科）1500貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金15002008年1月5日用現(xiàn)現(xiàn)金購購買零零配件件1200元，其其備用用金只只剩下下300元，次次日到到財(cái)務(wù)科科報(bào)銷銷，出出納員員補(bǔ)給給現(xiàn)金金1200元，這這樣銷銷售科科備用用金又又達(dá)到到1500元。借：：銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用1200貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金1200年底底，，銷銷售售科科交交回回全全部部備備用用金金借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金1500貸：：其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款（（銷銷售售科科））1500非定定額額備備用用金金制制度度：：單位位對(duì)對(duì)不不經(jīng)經(jīng)常常使使用用備備用用金金的的內(nèi)內(nèi)部部各各部部門門或或工工作作人人員員，，根根據(jù)據(jù)每每次次業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)所所需需備用用金金的的數(shù)數(shù)額額填填制制借借款款單單，，向向出出納納員員預(yù)預(yù)借借現(xiàn)現(xiàn)金金，，使使用用后后憑憑發(fā)發(fā)票票等等原原始始憑憑證證一次次性性到到財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門報(bào)報(bào)銷銷，，多多退退少少補(bǔ)補(bǔ)，，一一次次結(jié)結(jié)清清，，下下次次再再重重新新辦辦理理借借款款手手續(xù)續(xù)。。例：：友誼誼有有限限責(zé)責(zé)任任公公司司對(duì)對(duì)行行政政科科采采用用非非定定額額備備用用金金制制度度，，2008年3月15日行行政政科科為為購購買買辦辦公公用用品品預(yù)預(yù)借借現(xiàn)現(xiàn)金金1500元。。借款款時(shí)時(shí)：：借借：：其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款—備用用金金（（行行政政科科））1500貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金15002008年3月20行政政科科購購買買辦辦公公用用品品1450元后后憑憑發(fā)發(fā)票票和和驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫庫單單到到財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門報(bào)報(bào)銷銷，，交交回回多多余余現(xiàn)現(xiàn)金金50元。。借：：管管理理費(fèi)費(fèi)用用1450貸：：其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款—備用用金金（（行行政政科科））1450借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金50貸：：其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款—備用用金金（（行行政政科科））50現(xiàn)金金清清查查的的復(fù)復(fù)習(xí)習(xí)1.現(xiàn)金金日記記賬賬余余額額核對(duì)對(duì)庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金實(shí)有有數(shù)數(shù)額額2.填制制現(xiàn)現(xiàn)金金盤盤點(diǎn)點(diǎn)表表現(xiàn)金金盤盤點(diǎn)點(diǎn)表表單位位名名稱稱：：年年月月日日批復(fù)復(fù)聯(lián)聯(lián)實(shí)存金額賬存金額對(duì)比結(jié)果備注盤盈盤虧現(xiàn)金使用情況(1)庫存現(xiàn)金限額(2)白條抵庫情況(3)違反規(guī)定的現(xiàn)金支出情況(4)其他違規(guī)行為處理決定：總經(jīng)理：會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)人人：：盤點(diǎn)點(diǎn)人人簽簽章章：：出納納員員簽簽章章：：3.現(xiàn)金金清清查查結(jié)結(jié)果果處處理理

現(xiàn)金盤盈：如為多收少找的“其他應(yīng)付款”賬戶

無法查明原因的“營業(yè)外收入”賬戶

現(xiàn)金盤虧：如為少收多找“其他應(yīng)收款”賬戶

相關(guān)人員賠償“其他應(yīng)收款”賬戶

無法查明原因的“管理費(fèi)用”賬戶Theend9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Thursday,December29,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。13:17:0813:17:0813:1712/29/20221:17:08PM11、以我獨(dú)沈久久，愧君相見見頻。。12月-2213:17:0813:17Dec-2229-Dec-2212、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。13:17:0813:17:0813:17Thursday,December29,202213、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2213:17:0813:17:08December29,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國見見青山。。。29十十二月20221:17:08下午午13:17:0812月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月221:17下下午午12月月-2213:17December29,202216、行動(dòng)出成果果，工作出財(cái)財(cái)富。。2022/12/2913:17:0813:17:0829December202217、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時(shí)時(shí)，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點(diǎn)的的射線向前前。。1:17:08下下午1:17下下午13:17:0812月-229、沒有失敗，，只有暫時(shí)停停止成功！。。12月-2212月-22Thursday,December29,202210、很多多事情情努力力了未未必有有結(jié)果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。13:17:0913:17:0913:1712/29/20221:17:09PM11、成功就是是日復(fù)一日日那一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小努力力的積累。。。12月-2213:17:0913:17Dec-2229-Dec-2212、世間成事事，不求其其絕對(duì)圓滿滿，留一份份不足，可可得無限完完美。。13:17:0913:17:0913:17Thursday,December29,202213、不知香香積寺，，數(shù)里入入云峰。。。12月-2212月-2213:17:0913:17:09December29,202214、意志堅(jiān)強(qiáng)的的人能把世界界放在手中像像泥塊一樣任任意揉捏。29十二月月20221:17:09下午13:17:0912月-2215、楚塞三湘接接，荊門九派派通。。。十二月221:17下下午12月-2213:17December29,202216、少少年年十十五五二二十十時(shí)時(shí)，，步步行行奪奪得得胡胡馬馬騎騎。。。。2022/12/2913:17:0913:17:0929December