2022年河北省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫及答案（含典型題）

PAGEPAGE1852022年河北省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫及答案（含典型題）一、單選題1.下列關(guān)于一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售和進(jìn)口罕見病藥品的規(guī)定，不正確的是（）。A、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅B、納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更C、納稅人應(yīng)單獨(dú)核算罕見病藥品的銷售額，未單獨(dú)核算的，不得適用規(guī)定的簡易征收政策D、自2019年3月1日起，對進(jìn)口罕見病藥品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅答案：D解析：自2019年3月1日起，對進(jìn)口罕見病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的是（）。A、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款B、納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。C、委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代扣向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天。答案：A解析：選項(xiàng)B，納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的。選項(xiàng)D，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。3.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2019年4月銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元，收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4520元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2790元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金226元。本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9040元，銷售啤酒收取包裝物押金1695元。2019年7月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3390元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2019年4月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）元。A、81400B、83500C、85900D、84300答案：C解析：啤酒出廠價(jià)=2790+226÷（1+13%）+1695÷（1+13%）÷150=3000（元）=啤酒分類標(biāo)準(zhǔn)3000（元），適用單位稅額250元/噸。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝50000×0.5＋105000×20%＋150×250＋4520÷（1+13%）×20%＋9040÷（1+13%）×20%＝85900（元）。4.某商場（增值稅一般納稅人）2020年5月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元，該商場當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是（）元。A、43628.41B、43638.58C、43716.81D、49311.6答案：B解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝380000÷（1＋13%）×13%－680÷（1＋13%）×13%＝43638.58（元）5.某公司為增值稅一般納稅人，2019年9月提供平面設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入36萬元，提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入12萬元，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得收入22.6萬元，上述收入均為含稅收入。關(guān)于該公司上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說法正確的是（）。A、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為4.00萬元B、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為3.32萬元C、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為2.04萬元D、按照“銷售無形資產(chǎn)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為1.28萬元答案：D解析：平面設(shè)計(jì)服務(wù)和網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具屬于“銷售無形資產(chǎn)”，文化創(chuàng)意服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（36+12）/（1+6%）×6%=2.72（萬元），銷售無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額=22.6/（1+6%）×6%=1.28（萬元）。6.下列關(guān)于增值稅納稅人的表述，不正確的是（）。A、個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人B、資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人C、對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人D、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)繳納增值稅答案：D解析：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。7.下列關(guān)于稅收規(guī)章權(quán)限范圍的說法，正確的是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)制定不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)B、國務(wù)院行政法規(guī)對稅收事項(xiàng)沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅收規(guī)章C、稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容D、稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷答案：C解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章制定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，凡不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)，稅務(wù)規(guī)章無權(quán)制定；選項(xiàng)B，只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章；選項(xiàng)D，稅務(wù)規(guī)章制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國務(wù)院可依法改變或撤銷。8.（2018年）下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A、法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓B、德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車C、英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)D、美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會議展覽服務(wù)答案：A解析：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，不需要在我國繳納增值稅：（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)（選項(xiàng)D）；（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)（選項(xiàng)C）；（3）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)（選項(xiàng)B）；（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。9.（2015年）某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售白酒2噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1130元，品牌使用費(fèi)2260元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A、6200B、6600C、6700D、6400答案：B解析：應(yīng)納的消費(fèi)稅=[20000+（1130+2260）/（1+13%）]×20%+2×1000=6600（元）。10.下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，正確的是（）。A、納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)日B、納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅C、資源稅應(yīng)按月申報(bào)資源稅，并于自月度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款D、納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅答案：B解析：選項(xiàng)A，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日，自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。選項(xiàng)B，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項(xiàng)A，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日，自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。選項(xiàng)B，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。11.某外貿(mào)公司2020年2月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40萬元、增值稅5.2萬元，支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，當(dāng)月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅（）萬元。（增值稅出口退稅率13%，消費(fèi)稅稅率15%）A、16.25B、11.20C、19.80D、25.80答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅＝40×13%＋40×15%＝11.20（萬元）。12.中國公民曾女士2020年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香水，關(guān)稅完稅價(jià)格（不含稅實(shí)際交易價(jià)格）為1600元。假設(shè)香水進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費(fèi)稅（）元。A、237.18B、282.35C、197.65D、0答案：C解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次5000元的限值，關(guān)稅稅率為0%，應(yīng)納消費(fèi)稅＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）13.進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的下列公共設(shè)施中，其成本、費(fèi)用不得扣除的是（）。A、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的停車場B、建成后無償移交給公安部門的派出所用房C、建成后有償轉(zhuǎn)讓的醫(yī)院用房D、建成后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的水廠答案：D解析：建成后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的部分，其成本、費(fèi)用不得扣除。14.下列情形中應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)稅標(biāo)準(zhǔn)的B、企業(yè)事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C、其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存固體廢物的D、其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的答案：A解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。15.2019年9月，李某從某汽車4S店（一般納稅人）購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價(jià)款452000元；4S店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)費(fèi)3000元。4S店對代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)。李某應(yīng)繳納車輛購置稅是（）元。A、38632B、40000C、41091D、45200答案：B解析：李某應(yīng)納車輛購置稅＝452000÷（1＋13%）×10%＝40000（元）16.某汽車經(jīng)銷商，2019年10月從國外進(jìn)口5輛小轎車。海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為每輛25萬元，已知關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率25%，該經(jīng)銷商已按規(guī)定繳納了相應(yīng)稅金。當(dāng)月該公司銷售以每輛65萬元的含稅價(jià)格銷售了2輛該款汽車，又將一輛留在本單位辦公使用，另外2輛放置在展廳待售。該汽車經(jīng)銷商當(dāng)月應(yīng)納的車輛購置稅為（）。A、2.5萬元B、4萬元C、13萬元D、20萬元答案：B解析：車購稅的納稅人為車輛的購置使用者。該經(jīng)銷商有一輛車自用，則應(yīng)就此輛自用汽車納稅。進(jìn)口組成計(jì)稅價(jià)格＝25×（1＋20%）/（1－25%）＝40（萬元）；應(yīng)納稅額＝40×10%＝4（萬元）。17.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口卷煙5萬條，支付買價(jià)340萬元，運(yùn)輸費(fèi)用15萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬元，假定關(guān)稅稅率為50%，該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A、305.44B、308.44C、691.20D、694.09答案：D解析：按照規(guī)定，查找稅率時(shí)先用36%的稅率估算第一次組價(jià)，計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格，確定該批卷煙適用的比例稅率。組成計(jì)稅價(jià)格＝（360＋360×50%＋0.6×5）÷（1－36%）÷5＝169.69（元）＞70元，適用比例稅率為56%；之后按照適用稅率做第二次組價(jià)，該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（360＋360×50%＋0.6×5）÷（1－56%）×56%＋0.6×5＝694.09（萬元）18.某酒店為增值稅一般納稅人，適用進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減政策，2019年5月一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額200萬元，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)150萬元，上期留抵10萬元，則當(dāng)期可計(jì)提的加計(jì)抵減額（）萬元。A、4B、14C、16D、15答案：D解析：可計(jì)提的加計(jì)抵減額＝150×10%＝15（萬元）。19.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說法，錯(cuò)誤的是（）。A、在中華人民共和國領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅B、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅C、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅D、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅答案：C解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。20.下列稅率中最能體現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)縱向公平的稅率形式是（）。A、行業(yè)比例稅率B、超額累進(jìn)稅率C、地區(qū)差別比例稅率D、定額稅率答案：B解析：累進(jìn)稅率可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題。21.下列各項(xiàng)中，屬于固體廢物計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A、產(chǎn)生量B、污染量C、污染當(dāng)量D、排放量答案：D解析：固體廢物以排放量計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅，排放量＝當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量。22.某企業(yè)2020年8月生產(chǎn)過程中產(chǎn)生爐渣3000噸，其中綜合利用的爐渣800噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸，爐渣適用單位稅額為25元/噸。該企業(yè)2020年8月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）。A、50000元B、55000元C、70000元D、75000元答案：A解析：應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝固體廢物排放量×適用稅額＝（3000－800－200）×25＝50000（元）23.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）。A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)D、境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)答案：D解析：選項(xiàng)ABC完全發(fā)生在境外，不繳納增值稅。24.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月進(jìn)口一批汽車零部件，成交價(jià)格為30000元，支付境外運(yùn)抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5000元。海關(guān)開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。已知該批汽車零部件關(guān)稅稅率為20%，甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）元。A、4680B、5330C、5180D、5460答案：D解析：關(guān)稅完稅價(jià)格＝30000＋5000＝35000（元）；組成計(jì)稅價(jià)格＝35000×（1＋20%）＝42000（元）；甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝42000×13%＝5460（元）。25.下列選項(xiàng)中，不適用增值稅免稅政策的是（）。A、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑B、自2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束，供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入C、農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售蔬菜的所得D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液答案：D解析：屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不適用增值稅免稅政策。26.下列選項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A、某商場銷售貨物并建立餐飲中心為顧客提供餐飲服務(wù)B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)C、納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)D、中國移動向客戶銷售手機(jī)并為其他客戶提供通信服務(wù)答案：C解析：選項(xiàng)A、B、D均屬于兼營行為。27.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A、取得與銷售貨物收入無關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼收入B、某職員將其閑置的一棟房屋出租給其任職的單位并收取租金C、在資產(chǎn)重組過程中，通過分立方式將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)及相關(guān)債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位D、單位為員工提供免費(fèi)的班車服務(wù)答案：B解析：選項(xiàng)B：單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅，但是租金收入不屬于工資，應(yīng)當(dāng)照章繳納增值稅。28.2020年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含增值稅銷售收入14000萬元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為最高比例；準(zhǔn)予扣除的有關(guān)稅金770萬元。該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A、2256.5B、2445.5C、3070.5D、3080.5答案：B解析：（1）計(jì)算扣除金額=4800+4800×10%+770+4800×20%=7010（萬元）；（2）計(jì)算土地增值額=14000-7010=6990（萬元）；（3）計(jì)算增值率=6990÷7010×100%=99.71%適用稅率為第二檔，稅率40%、速算扣除系數(shù)5%；（4）應(yīng)納土地增值稅=6990×40%-7010×5%=2445.5（萬元）。29.下列各項(xiàng)中，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內(nèi)按照規(guī)定程序確定具體適用稅額的是（）。A、工業(yè)噪聲B、水污染物C、固體廢物D、液態(tài)廢物答案：B解析：應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。30.下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（）。A、繳納增值稅的事業(yè)單位B、只繳納契稅的個(gè)體工商戶C、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)D、只繳納個(gè)人所得稅的公司職員答案：A解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)繳的增值稅和消費(fèi)稅，選項(xiàng)B、C、D，契稅、印花稅和個(gè)人所得稅不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，所以只繳納契稅的個(gè)體工商戶、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納個(gè)人所得稅的公司職員不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。31.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法，正確的是（）A、進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之自起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)納稅B、出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以后，向貨物出境地海關(guān)申報(bào)納稅C、關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過12個(gè)月D、進(jìn)出境貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征關(guān)稅答案：A解析：選項(xiàng)B：出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物出境地海關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C：關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過6個(gè)月；選項(xiàng)D：進(jìn)出境貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征關(guān)稅。32.我國某公司2020年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價(jià)格170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）。A、25.6萬元B、29.6萬元C、31.6萬元D、34萬元答案：D解析：出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：（1）出口關(guān)稅；（2）在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。所以應(yīng)納關(guān)稅＝170×20%＝34（萬元）33.下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物B、個(gè)體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物C、事業(yè)單位在符合國家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存固體廢物D、企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。34.某從事專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)設(shè)備生產(chǎn)銷售（先進(jìn)制造業(yè)）企業(yè)2019年3月底留抵進(jìn)項(xiàng)為100萬元，且9月底留抵進(jìn)項(xiàng)為180萬元。2019年4月～9月期間，該企業(yè)共申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)500萬元，其中增值稅專用發(fā)票抵扣200萬元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣160萬元，解繳稅款的完稅憑證抵扣40萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計(jì)算抵扣50萬元，高速公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票抵扣30萬元，員工出差的航空運(yùn)輸行程單抵扣20萬元。該企業(yè)在10月可申請退還的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是（）萬元。A、38.4B、48C、64D、80答案：C解析：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例＝（200＋160＋40）÷500×100%＝80%退還的增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)＝（180－100）×80%＝64（萬元）35.2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付房價(jià)100萬元，手續(xù)費(fèi)0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（）萬元。A、21.90B、17.14C、12.05D、0答案：A解析：應(yīng)納增值稅=460÷（1+5%）×5%=21.90（萬元）。36.下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。A、外國企業(yè)無償贈送進(jìn)口的物資免征關(guān)稅B、已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起5年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅C、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征關(guān)稅D、已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅答案：C解析：選項(xiàng)A：外國政府、國際組織無償贈送進(jìn)口的物資免征關(guān)稅。選項(xiàng)BD：納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅。37.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)處理，下列說法不正確的是（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得計(jì)入扣除項(xiàng)目進(jìn)行扣除B、土地增值稅清算時(shí)已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)不得計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“土地使用權(quán)所支付的金額”中予以扣除答案：C解析：選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。38.減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是（）。A、增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式B、增值稅的減免稅由全國人大規(guī)定C、免征額是稅額式減免稅的一種形式D、零稅率是稅率式減免稅的一種形式答案：D解析：增值稅即征即退屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減免。39.按關(guān)稅相關(guān)規(guī)定，如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起超過一定時(shí)間仍未繳稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。其時(shí)間為（）。A、15日B、3個(gè)月C、6個(gè)月D、30日答案：B解析：如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起超過3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。40.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，無同類白酒售價(jià)，已知成本35000元/噸，成本利潤率為10%。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（白酒消費(fèi)稅稅率20%+0.5元/500克）A、11000B、10875C、9875D、7700答案：B解析：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，有同類消費(fèi)品售價(jià)的，按同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；無同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組價(jià)=[35000×（1+10%）+2000×0.5]/（1-20%）=49375（元）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝49375×20%＋2000×0.5＝10875（元）。41.下列各項(xiàng)中，不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。A、進(jìn)口貨物的收貨人B、出口貨物的發(fā)貨人C、進(jìn)出境物品的所有人D、郵遞方式出境物品的收件人答案：D解析：以郵遞方式出境物品的寄件人或托運(yùn)人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人。42.（2019年）2020年6月20日，陳某因汽車質(zhì)量問題與經(jīng)銷商達(dá)成退車協(xié)議，并于當(dāng)日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納車輛購置稅。經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票上顯示，陳某于2019年5月8日購買該車輛，支付價(jià)稅合計(jì)金額223800元，并于當(dāng)日繳納車輛購置稅19293.10元。應(yīng)退給陳某車輛購置稅（）元。A、15434.48B、17363.79C、17824.78D、19293.10答案：B解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。應(yīng)退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×10%）。應(yīng)退給陳某車輛購置稅＝19293.10×（1－10%）＝17363.79（元）。43.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A、鉆石B、卷煙C、鍍金首飾D、高檔手表答案：A解析：選項(xiàng)A，鉆石屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍；選項(xiàng)B，卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍；選項(xiàng)D，高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。44.下列轉(zhuǎn)讓行為中，適用加計(jì)扣除的是（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房C、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房D、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房答案：A45.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種與另一種稅的重要標(biāo)志是（）。A、納稅地點(diǎn)B、納稅環(huán)節(jié)C、征稅對象D、納稅義務(wù)人答案：C解析：課稅對象是是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，稅種的不同最主要是起因于課稅對象的不同，各種稅的名稱通常都是根據(jù)課稅對象確定。46.根據(jù)規(guī)定，下列人員中不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。A、進(jìn)口車輛用于銷售的商業(yè)企業(yè)B、應(yīng)稅車輛的購買使用者C、免稅車輛的受贈使用者D、應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者答案：A解析：車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置并使用應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。47.某4S店11月份進(jìn)口9輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為40萬元/輛，當(dāng)月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應(yīng)納車輛購置稅是（）萬元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率12%）A、5.48B、5.60C、5.68D、17.04答案：C解析：進(jìn)口銷售、待售的車輛不繳納車輛購置稅，進(jìn)口自用的需要征收車輛購置稅。該4S店應(yīng)納車輛購置稅＝40×1×（1＋25%）÷（1－12%）×10%＝5.68（萬元）48.下列出口貨物，適用出口退（免）稅政策的是（）。A、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物B、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具C、國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙D、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物答案：A解析：選項(xiàng)B，適用征稅政策；選項(xiàng)C、D，均適用增值稅免稅不退稅政策。49.下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（）。A、生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量B、實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額C、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用D、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)月15日的國家外匯牌價(jià)答案：D解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)。50.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于金銀首飾的消費(fèi)稅稅務(wù)處理，說法正確的是（）。A、對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅B、對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅D、金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)的，包裝物銷售額不并入金銀首飾的銷售額，不計(jì)征消費(fèi)稅答案：C解析：選項(xiàng)AB：對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。51.2020年5月，境外公司為我國甲企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，甲企業(yè)向其支付含稅價(jià)款1000萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）。A、29.12萬元B、30萬元C、56.60萬元D、60萬元答案：C解析：應(yīng)扣繳增值稅＝1000÷（1＋6%）×6%＝56.60（萬元）。52.（2019年）A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的是（）。A、未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發(fā)票B、購買用于勞動保護(hù)的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票C、從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票D、其他個(gè)人為本單位提供商鋪?zhàn)赓U服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票答案：D解析：虛開專用發(fā)票具體包括以下行為：（1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。53.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。A、增值稅實(shí)行即征即退辦法的，隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅予以退還B、城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率確定C、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅D、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅和增值稅的，征收城市維護(hù)建設(shè)稅答案：B解析：選項(xiàng)A：對增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還；選項(xiàng)C：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，對進(jìn)口貨物不征收城建稅(進(jìn)口不征，出口不退)。54.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。2020年6月購入一棟辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為6000萬元，則企業(yè)當(dāng)年購入辦公樓可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A、264B、360C、540D、0答案：C解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅＝6000×9%＝540（萬元）。55.2020年6月，某汽車4S店（增值稅一般納稅人）將一輛排氣量為2.0升的轎車銷售給本企業(yè)高管，該車廠方指導(dǎo)零售價(jià)為50萬，市場售價(jià)在45萬至50萬之間，銷售給本企業(yè)高管零售價(jià)為22.6萬，4S店按價(jià)稅合計(jì)22.6萬開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。關(guān)于車輛購置計(jì)稅價(jià)格說法正確的是（）元。A、車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格按20萬確定B、國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價(jià)格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格C、納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅D、納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額答案：D解析：取消了稅務(wù)總局對不通過類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定，價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由適用《征管法》。56.境外旅客購物離境的退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。退稅額未超過（）的，可自行選擇退稅方式。A、500元B、1000元C、5000元D、10000元答案：D解析：退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式。退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。57.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人B、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，內(nèi)部授權(quán)子公司為實(shí)際提供建筑服務(wù)，并由該子公司直接與發(fā)包方結(jié)算工程款，那么應(yīng)該由該子公司繳納增值稅C、境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買者為扣繳義務(wù)人D、境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人答案：C解析：境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。58.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元。包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬元。A、15.60B、15.83C、15.95D、16.18答案：B解析：該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝[120＋2÷（1＋13%）]×13%＝15.83（萬元）。59.依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的是（）。A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用B、水路運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)C、納稅人將建筑施工設(shè)備配備操作人員出租給他人使用D、公交公司將車廂廣告位提供給廣告公司發(fā)布廣告答案：D解析：選項(xiàng)A，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。選項(xiàng)B，水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)、屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。選項(xiàng)C，納稅人將建筑施工設(shè)備配備操作人員出租給他人使用，按建筑服務(wù)征收增值稅。60.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自出口貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的（），向貨物出境地海關(guān)進(jìn)行申報(bào)。A、24小時(shí)以前B、48小時(shí)以前C、14日內(nèi)D、15日內(nèi)答案：A解析：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)，海關(guān)根據(jù)稅則歸類和完稅價(jià)格等計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅，并填發(fā)稅款繳款書。61.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月沒收逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2019年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A、104B、137.65C、110.73D、130.92答案：C解析：啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=800×13%+58.5÷（1+13%）×13%=110.73（萬元）。62.一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是（）。A、即征即退B、先征后退C、減半征收D、先征后返答案：A解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。63.某4S店2020年7月進(jìn)口10輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元/輛，當(dāng)月銷售7輛，取得含稅銷售收入200萬元，2輛企業(yè)自用，1輛贈送給員工。該4S店應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率為28%，消費(fèi)稅稅率為9%）A、8.44B、7.03C、7.68D、9.50答案：A解析：雖然4S店進(jìn)口小轎車10輛，但是只對其自用的2輛計(jì)征車輛購置稅。贈送的小轎車由取得并自用小轎車的一方納稅。因此，該4S店應(yīng)繳納的車輛購置稅=2×（30+30×28%）÷（1－9%）×10%=8.44（萬元）。64.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。A、增值稅實(shí)行即征即退辦法的，隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅予以退還B、城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率確定C、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅D、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅和增值稅的，征收城市維護(hù)建設(shè)稅答案：B解析：選項(xiàng)A：對增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還；選項(xiàng)C：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，對進(jìn)口貨物不征收城建稅(進(jìn)口不征，出口不退)。65.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A、780.00B、700.00C、850.00D、500.00答案：A解析：允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=500+（3000+4000）×4%=780（萬元）。66.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人出口關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A、貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)B、貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)C、出口關(guān)稅D、貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)答案：A解析：出口關(guān)稅的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。67.某生產(chǎn)企業(yè)2018年5月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知機(jī)器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報(bào)關(guān)出境前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，境外修理費(fèi)5萬元，修理料件費(fèi)1.2萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機(jī)器再次報(bào)關(guān)入境時(shí)應(yīng)申報(bào)繳納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10%）A、8.77B、0.77C、8.87D、0.62答案：D解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)納的關(guān)稅＝（5＋1.2）×10%＝0.62（萬元）68.2019年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購進(jìn)一批需要進(jìn)一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅款6.5萬元，經(jīng)簡單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A、4B、5C、9D、14答案：A解析：對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4（萬元）。69.（2016年）根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）。A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)D、境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)答案：D70.（2018年）關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、僅對銷售額中超過起征點(diǎn)的部分征稅B、起征點(diǎn)的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定C、起征點(diǎn)的適用范圍包括自然人和登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶D、對自然人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅答案：D解析：選項(xiàng)A，銷售額超過起征點(diǎn)的，全額納稅；選項(xiàng)B，起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定；選項(xiàng)C，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。71.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅特點(diǎn)的是（）。A、以增值額為征稅對象B、采用扣除法和評估法計(jì)算增值額C、抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權(quán)益D、實(shí)行按次征收，納稅時(shí)間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定答案：C解析：抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權(quán)益，這是征收土地增值稅的意義。72.2020年7月，某企業(yè)（一般納稅人）對已使用過3年的廠房進(jìn)行改建，該不動產(chǎn)原值500萬元，改建增加原值300萬元，改建中發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅20萬元，改建工程當(dāng)月完工，則以下說法正確的是（）。A、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅B、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2020年7月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅12萬元C、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2020年7月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8萬元D、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2020年7月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20萬元答案：D解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。在此之前納稅人購進(jìn)不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣而尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。73.某縣城甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年4月外購一批原材料,不含稅金額為45萬元，將該批原材料運(yùn)往位于市區(qū)的乙企業(yè)并委托其加工成高爾夫球具一批，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額5萬元。當(dāng)月加工完畢，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬元。已知乙企業(yè)無同類高爾夫球具的銷售價(jià)格，高爾夫球具適用的消費(fèi)稅稅率為10%。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A、0.43B、0.38C、0.12D、0.15答案：A解析：由受托方代扣代繳、代收代繳“二稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（45+5+5）/（1-10%）×10%=6.11（萬元），乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=6.11×7%=0.43（萬元）。74.下列關(guān)于增值稅稅目的說法正確的是（）。A、代理記賬，屬于“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”B、光租、干租，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”C、廣告代理，屬于“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”D、經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務(wù)—旅游娛樂服務(wù)”答案：A解析：選項(xiàng)B，光租、干租，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”；選項(xiàng)C，廣告代理，屬于“現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)”；選項(xiàng)D，經(jīng)營游覽場所，屬于“生活服務(wù)—文化體育服務(wù)”。75.下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A、將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)B、將購買的貨物投入生產(chǎn)C、將購買的貨物無償贈送他人D、將購買的貨物用于集體福利答案：C76.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、固定業(yè)戶向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、非固定業(yè)戶向其居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：B解析：選項(xiàng)B：非固定業(yè)戶向其銷售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未向銷售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。77.某企業(yè)2020年6月進(jìn)口一臺設(shè)備，設(shè)備的成交價(jià)格折合人民幣60萬元，支付購貨傭金1萬元，支付設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的裝配費(fèi)用2萬元，該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。已知設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%。則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。A、6.6B、12.6C、12.64D、13.24答案：C解析：該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（60+3）×（1+3‰）×20%=12.64（萬元）。78.下列項(xiàng)目中，應(yīng)同時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅的是（）。A、零售的高檔化妝品B、零售的白酒C、進(jìn)口的服裝D、進(jìn)口的卷煙答案：D解析：選項(xiàng)A、B，高檔化妝品和白酒在零售環(huán)節(jié)都不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，進(jìn)口服裝不交消費(fèi)稅。79.甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年12月跨市在A市提供建筑服務(wù)，取得建筑收入200萬元。將一部分建筑工程服務(wù)分包出去，支付分包款100萬元，選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算納稅，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款（）萬元。A、1.83B、3.67C、8.26D、16.51答案：A解析：甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=（200-100）÷（1+9%）×2%=1.83（萬元）。80.下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。A、大氣污染物B、建筑施工噪聲C、尾礦D、養(yǎng)雞場未經(jīng)處理直接排放的污水答案：B解析：工業(yè)噪聲屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍。81.下列企業(yè)中，不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A、零售金銀首飾的首飾店B、從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)C、進(jìn)口小汽車的外貿(mào)企業(yè)D、委托加工煙絲的卷煙廠答案：B解析：消費(fèi)稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及從事卷煙批發(fā)、金銀首飾和超豪華小汽車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。選項(xiàng)B：白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，所以從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)不屬于消費(fèi)稅的納稅人。82.某超市為增值稅一般納稅人，2019年6月從批發(fā)市場購入蔬菜取得普通發(fā)票注明買價(jià)10000元；銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用植物油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月該超市應(yīng)納稅額是（）元。A、18518.97B、12364.24C、16157.27D、18918.33答案：B解析：根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)使用免稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的增值稅普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。進(jìn)項(xiàng)稅額=0銷項(xiàng)稅額＝13200÷（1＋9%）×9%＋98000÷（1＋13%）×13%＝12364.24（元）應(yīng)納稅額=12364.24（元）83.2020年1月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進(jìn)兩輛轎車自用，其中一輛是未上牌照的新車，相關(guān)憑證上載明不含稅成交價(jià)60000元；另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價(jià)50000元（從原車主取得了完稅證明）。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅（）。A、6000B、5000C、11000D、0答案：A解析：通過拍賣取得自用的新車應(yīng)繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用一次課征制，使用過的轎車在第一次被購進(jìn)使用時(shí)已經(jīng)繳納過車輛購置稅，所以將該轎車再次購進(jìn)使用并取得完稅證明，就不需要再繳納車輛購置稅了。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=60000×10%=6000（元）。84.2019年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購進(jìn)一批需要進(jìn)一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅款6.5萬元，經(jīng)簡單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A、4B、5C、9D、14答案：A解析：對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4（萬元）。85.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種與另一種稅的重要標(biāo)志是（）。A、納稅地點(diǎn)B、納稅環(huán)節(jié)C、征稅對象D、納稅義務(wù)人答案：C解析：課稅對象是是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，稅種的不同最主要是起因于課稅對象的不同，各種稅的名稱通常都是根據(jù)課稅對象確定。86.某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）具有出口經(jīng)營權(quán)，2020年6月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批未經(jīng)涂飾的素板，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬元，增值稅7.8萬元，當(dāng)月該批素板經(jīng)過涂漆加工全部出口取得銷售收入120萬元，已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，該外貿(mào)公司出口應(yīng)退的消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬元。A、3.00B、10.50C、16.50D、0答案：A解析：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品適用消費(fèi)稅免稅并退稅的政策。應(yīng)退消費(fèi)稅＝購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品不含增值稅價(jià)格×退稅率。應(yīng)退消費(fèi)稅＝60×5%＝3（萬元）。87.按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A、計(jì)稅價(jià)格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿一年扣減百分之十B、應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額C、應(yīng)納稅額不得為負(fù)數(shù)D、使用年限的計(jì)算方法是，自納稅人初次辦理納稅申報(bào)之日起，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限取整計(jì)算，不滿一年的按照一年計(jì)算答案：D解析：使用年限取整計(jì)算，不滿一年的不計(jì)算在內(nèi)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。88.位于某市市區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)2020年6月自營出口外銷產(chǎn)品300萬元人民幣，內(nèi)銷產(chǎn)品不含稅2000萬元人民幣，貨物稅率13%，出口退稅率10%。當(dāng)期購進(jìn)材料取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)160萬元。該企業(yè)2020年6月應(yīng)繳納城建稅是（）萬元。A、0B、5.45C、7.63D、9.73答案：D解析：（1）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×匯率人民幣價(jià)×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝300×（13%－10%）＝9（萬元）（2）應(yīng)納稅額＝2000×13%－（160－9）＝109（萬元）（3）當(dāng)期免抵退稅額＝300×10%＝30（萬元）（4）當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅109萬，退稅0萬，免抵稅額30萬（5）當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅=（109+30）×7%=9.73（萬元）89.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特定的關(guān)稅稅率。該稅率為（）。A、普通稅率B、協(xié)定稅率C、特惠稅率D、最惠國稅率答案：C解析：對原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按特惠稅率征收。90.（2018年）下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（）。A、起征點(diǎn)B、零稅率C、免征額D、抵免稅額答案：B解析：稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。91.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法繳納消費(fèi)稅的是（）。A、黃酒B、啤酒C、其他酒D、卷煙答案：C解析：選項(xiàng)A、B，均實(shí)行從量定額計(jì)稅方法；選項(xiàng)D，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法。92.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)B、委托加工白酒，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅C、將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅D、卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)稅答案：C解析：將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換、投、抵”的，按同類消費(fèi)品的最高計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅93.下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）。A、稅法是國家制定的稅收相關(guān)法律規(guī)范總和B、稅法是綜合性法律體系C、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的D、稅法屬于制定法答案：C94.2020年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11%，0.005元/支）A、2.05B、5.35C、5.72D、2.17答案：D解析：納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，納稅人（卷煙批發(fā)商）之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝18.6×11%＋24×0.005＝2.17（萬元）。95.下列選項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。A、某造紙廠將污水集中排放到污水處理廠B、飛機(jī)場因飛機(jī)起落產(chǎn)生的超標(biāo)的噪音C、居民家庭丟棄的生活垃圾D、某集體供熱公司在居民采暖期間直接向環(huán)境排放的廢氣答案：D解析：選項(xiàng)A，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不屬于征稅范圍；選項(xiàng)B，交通噪音不屬于環(huán)保稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，家庭和居民個(gè)人不屬于環(huán)保稅的納稅人，其排放的生活垃圾不屬于環(huán)保稅征稅范圍。96.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2020年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率1.2元/升）A、108000B、60000C、72000D、0答案：C解析：符合條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（90000-30000）×1.2=72000（元）97.2019年9月，李某從某汽車4S店（一般納稅人）購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價(jià)款452000元；4S店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)費(fèi)3000元。4S店對代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)。李某應(yīng)繳納車輛購置稅是（）元。A、38632B、40000C、41091D、45200答案：B解析：李某應(yīng)納車輛購置稅＝452000÷（1＋13%）×10%＝40000（元）98.關(guān)于稅法的特點(diǎn)，下列說法正確的是（）。A、從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法B、從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性C、從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)D、從立法過程看，稅法屬于制定法答案：D解析：選項(xiàng)A，從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；選項(xiàng)B，從立法內(nèi)容看，稅法具有綜合性。99.下列經(jīng)濟(jì)活動中，需要繳納土地增值稅的是（）。A、丙某轉(zhuǎn)讓其個(gè)人擁有的非唯一且不滿五年的住房B、甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公C、丁公司由有限公司整體變更為股份公司時(shí)發(fā)生的房產(chǎn)評估增值D、戊公司通過中國青少年發(fā)展基金會向某市文化宮捐贈房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室答案：B解析：選項(xiàng)A，對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項(xiàng)D，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值稅的征收范圍。100.（2016年）某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月取得不含稅供熱收入860萬元，其中向居民個(gè)人收取120萬元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A、47.29B、21.17C、15.13D、6.37答案：D解析：對供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。對應(yīng)的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按比例分?jǐn)傆?jì)算，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=70×（860-120）/860=60.23（萬元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（860-120）×9%-60.23=6.37（萬元）。101.下列行為中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A、外商投資企業(yè)購買一輛小轎車自用B、車輛經(jīng)銷商待出售的小汽車C、企業(yè)購進(jìn)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工的小汽車D、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的一輛用于銷售的小汽車答案：A解析：車輛購置稅的征稅范圍是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛并自用的行為，購置的應(yīng)稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。102.下列關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的說法中，正確的是（）。A、允許進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人B、提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的增值稅小規(guī)模納稅人，也可以享受增值稅加計(jì)抵減政策C、納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，必須追溯抵減和調(diào)整前期的應(yīng)納稅額D、增值稅一般納稅人出口貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)提加計(jì)抵減額答案：A解析：選項(xiàng)B：增值稅小規(guī)模納稅人，不可以享受增值稅加計(jì)抵減政策；選項(xiàng)C：納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提；選項(xiàng)D：納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。103.（2012年）為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。A、程序優(yōu)于實(shí)體B、實(shí)體從舊，程序從新C、特別法優(yōu)于普通法D、法律不溯及既往答案：A解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。104.某醫(yī)院于2016年8月購置一輛懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，支付不含增值稅價(jià)款150000元。2019年8月該醫(yī)院將該救護(hù)車改為9座小客車作為通勤車，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為150000元。該醫(yī)院應(yīng)納車輛購置稅（）元。A、10256.41B、10500C、15000D、9572.65答案：B解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)《車輛購置稅納稅申報(bào)表》。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛轉(zhuǎn)讓或用途改變等情形發(fā)生之日。計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1—適用年限×10%）×10%—已納稅額。該醫(yī)院應(yīng)納的車輛購置稅＝150000×（1－3×10%）×10%＝10500（元）105.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月從國外進(jìn)口一批材料，貨價(jià)80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5萬元；從國外進(jìn)口一臺設(shè)備，貨價(jià)10萬元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬元；企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金是（）元。A、357640B、385200C、388790D、339050答案：D解析：買方支付的購貨傭金2萬元不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅＝（80+5）×20%+（10+2+3）×10%＝18.5（萬元）進(jìn)口增值稅＝（80+5+10+2+3+18.5）×13%＝15.405（萬元）該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金＝18.5+15.405＝33.905（萬元）106.某企業(yè)2020年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳200千克、氯化氫80千克，假設(shè)當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額1.2元，該企業(yè)只一個(gè)排放口。對應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值（單位：千克）分別為0.95、0.87、16.7、10.75。該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、278.62B、146.99C、142.03D、255.98答案：A解析：第一步：計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)。污染當(dāng)量數(shù)＝該污染物的排放量/該污染物的污染當(dāng)量值，據(jù)此計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)為：二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)＝100/0.95＝105.26氟化物污染當(dāng)量數(shù)＝100/0.87＝114.94一氧化碳污染當(dāng)量數(shù)＝200/16.7＝11.98氯化氫污染當(dāng)量數(shù)＝80/10.75＝7.44第二步：按污染當(dāng)量數(shù)排序。氟化物污染當(dāng)量數(shù)（114.94）>二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)（105.26）>一氧化碳污染當(dāng)量數(shù)（11.98）>氯化氫污染當(dāng)量數(shù)（7.44）該企業(yè)只有一個(gè)排放口，排序選取計(jì)稅前三項(xiàng)污染物為：氟化物、二氧化硫、一氧化碳第三步：計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額＝（114.94＋105.26＋11.98）×1.2＝278.62（元）107.下列關(guān)于關(guān)稅的表述中，正確的是（）。A、納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款B、海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)通知之日起6個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)C、關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)D、出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)答案：C解析：選項(xiàng)A，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；選項(xiàng)B，海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù)，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)；選項(xiàng)D，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報(bào)。108.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則說法錯(cuò)誤的是（）。A、稅務(wù)規(guī)章的效力低于行政法規(guī)B、稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項(xiàng)做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定C、稅務(wù)規(guī)章可以溯及既往D、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決答案：C解析：稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人的權(quán)利而作的特別規(guī)定除外。109.2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎(jiǎng)購房活動中中獎(jiǎng)獲得一輛小汽車，該公司提供的機(jī)動車銷售發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經(jīng)審核，同類型車輛的銷售價(jià)格為73000元。王某應(yīng)納車輛購置稅（）元。A、3650B、5475C、7079.65D、7300答案：C解析：王某應(yīng)納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079.65（元）。110.下列各項(xiàng)中，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內(nèi)按照規(guī)定程序確定具體適用稅額的是（）。A、工業(yè)噪聲B、水污染物C、固體廢物D、液態(tài)廢物答案：B解析：應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。111.若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)納稅所得額超過2萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)納稅所得額為3.5萬元時(shí)，其應(yīng)納稅額為（）萬元。A、1.85B、1.05C、0.85D、0.7答案：C解析：加征5成，就是在原計(jì)算出的應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)上加征50%。則應(yīng)納稅額=2×20%+1.5×20%×(1+50%）=0.85(萬元)。112.下列單位中，不需要繳納車輛購置稅的是（）。A、購置小客車用于醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)院B、將自產(chǎn)小轎車轉(zhuǎn)做日常辦公的汽車廠C、租入客車用于校車服務(wù)的幼兒園D、購買運(yùn)輸車輛自用的外商投資企業(yè)答案：C解析：幼兒園租賃的車輛，不需要繳納車輛購置稅。113.甲外貿(mào)公司是增值稅一般納稅人，2020年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)紡織品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬元，增值稅稅額0.65萬元；當(dāng)月將紡織品出口取得銷售收入8萬元人民幣。已知紡織品的增值稅退稅率為13%，甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅為（）萬元。A、0.80B、0.65C、1.04D、1.72答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅＝5×13%＝0.65（萬元）114.我國土地增值稅的計(jì)算采用的稅率類型屬于（）。A、三級超率累進(jìn)稅率B、四級超率累進(jìn)稅率C、五級超額累進(jìn)稅率D、七級超額累進(jìn)稅率答案：B解析：我國的土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。115.納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅所得，這體現(xiàn)了稅法原則中的（）。A、稅收合作信賴主義B、實(shí)質(zhì)課稅原則C、實(shí)體從舊，程序從新原則D、程序優(yōu)于實(shí)體原則答案：B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額。實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性。116.某科技公司2017年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，2019年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格為320萬元，已提折舊60萬元。2019年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）A、16.00B、16.53C、24.00D、26.00答案：A解析：完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1－補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]。補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間按月計(jì)算，不足1個(gè)月但是超過15日的，按照1個(gè)月計(jì)算，不超過15日的，不予計(jì)算。總計(jì)24＋6＝30個(gè)月。應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅＝320×[1－30÷（5×12）]×10%＝16（萬元）117.下列車輛中，需要繳納車輛購置稅的是（）。A、地鐵B、電動摩托車C、汽車掛車D、挖掘機(jī)答案：C解析：車輛購置稅應(yīng)稅車輛包括：汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車；不包括：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動摩托車。118.某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車用于對外銷售，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅稅率2