2022年湖南省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫及答案（含典型題）

PAGEPAGE1802022年湖南省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫及答案（含典型題）一、單選題1.2019年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購進一批需要進一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款6.5萬元，經(jīng)簡單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A、4B、5C、9D、14答案：A解析：對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。應(yīng)納消費稅=90×10%-50×10%=4（萬元）。2.下列貨物中，適用13%基本稅率的是（）。A、鋸材B、引火炭C、豆粕D、中藥飲片答案：A解析：選項A：鋸材不屬于較低稅率范圍內(nèi)的林業(yè)產(chǎn)品，按照基本稅率征稅；選項BCD：適用9%的增值稅稅率。3.一般納稅人銷售其試點前自建的不動產(chǎn)，采用的增值稅政策是（）。A、可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用減去成本為銷售額，按5%征收率計稅B、可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計稅C、應(yīng)使用一般計稅方法，以全部價款和價外費用為銷售額計稅D、應(yīng)使用一般計稅方法，以全部價款和價外費用減去成本為銷售額計稅答案：B解析：一般納稅人銷售其試點前自建的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計稅。4.某煙廠收購煙葉，支付給煙農(nóng)價款700萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（）萬元。A、154.00B、116.80C、140.00D、106.19答案：A解析：煙葉稅應(yīng)納稅額＝實際支付的價款總額×20%＝煙葉收購價款×（1＋10%）×20%＝700×（1＋10%）×20%＝154（萬元）5.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)委托異地個體戶李某加工實木地板。甲企業(yè)已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列說法中，正確的是（）。A、要求李某在李某所在地補繳稅款B、要求甲企業(yè)在甲企業(yè)所在地補繳稅款C、要求甲企業(yè)在李某所在地補繳稅款D、應(yīng)對李某處以罰款答案：B解析：一般委托加工需由受托方代收代繳消費稅，納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。6.關(guān)于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（）。A、消費稅計稅銷售額包括增值稅B、白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額C、高檔化妝品品牌使用費應(yīng)計入計稅銷售額D、金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額答案：C解析：選項A，消費稅計稅銷售額不包括增值稅；選項B，白酒包裝物押金收取時計入計稅銷售額；選項D，金銀首飾包裝費計入計稅銷售額。7.（2016年）某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車20輛投資某公司，取得10%股份，雙方確認價值1000萬元，該廠生產(chǎn)的同一型號的商務(wù)車售價分別為60萬元/輛、50萬元/輛、70萬元/輛（以上價格均為不含稅價格）。該汽車制造廠投資入股的商務(wù)車應(yīng)繳納消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%）A、70.00B、60.00C、0D、50.00答案：A解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。該汽車制造廠應(yīng)繳納消費稅=20×70×5%=70（萬元）。8.下列關(guān)于課稅對象和計稅依據(jù)關(guān)系的表述中，不正確的是（）。A、所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的B、計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)C、計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對征稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對征稅作出的規(guī)定D、我國城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不一致的答案：C解析：課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。9.某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人，原油資源稅稅率8%）本月開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。應(yīng)納資源稅是（）萬元。A、240B、336C、360D、324答案：D解析：對三次采油資源稅減征30%。應(yīng)納資源稅＝3000×（1.5－0.5）×8%＋3000×0.5×8%×（1－30%）＝324（萬元）。10.（2014年）下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法，正確的是（）。A、進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，向貨物進境地海關(guān)申報納稅B、出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以后，向貨物出境地海關(guān)申報納稅C、關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過12個月D、進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征關(guān)稅答案：A解析：選項B，出口貨物應(yīng)自貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，由納稅人向貨物出境地海關(guān)申報；選項C，關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過6個月；選項D，進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征關(guān)稅。11.關(guān)于納稅人和負稅人，下列說法正確的是（）。A、間接稅的納稅人和負稅人通常是一致的B、所得稅的納稅人和負稅人通常是不一致的C、扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負稅人D、造成納稅人與負稅人不一致的主要原因是稅負轉(zhuǎn)嫁答案：D解析：負稅人，是指實際負擔稅款的單位和個人。現(xiàn)實中，納稅人與負稅人有時一致，有時不一致。納稅人與負稅人不一致主要是由于價格與價值背離，引起稅負轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的?？劾U義務(wù)人，是指負有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位和個人，它不是納稅人。12.下列各項中，不免征土地增值稅的是（）。A、因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)B、因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)C、轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額超過扣除項目金額30%的D、個人銷售住房答案：C解析：轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。13.（2018年）下列屬于稅法基本原則的是（）。A、新法優(yōu)于舊法B、特別法優(yōu)于普通法C、稅收合作信賴主義D、程序法優(yōu)于實體法答案：C解析：稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質(zhì)課稅原則。選項A、B、D，均屬于稅法適用原則。14.下列出口貨物，適用出口退（免）稅政策的是（）。A、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物B、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具C、國家計劃內(nèi)出口的卷煙D、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物答案：A解析：選項B，適用征稅政策；選項C、D，均適用增值稅免稅不退稅政策。15.（2012年）某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應(yīng)代收代繳消費稅（）元。（以上款項均不含增值稅）（消費稅稅率15%）A、6000B、6750C、7941.18D、20250答案：C解析：該廠應(yīng)代收代繳消費稅=（30000+10000+5000）÷（1-15%）×15%=52941.18×15%=7941.18（元）。16.下列出口貨物，適用出口退（免）稅政策的是（）。A、出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物B、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具C、國家計劃內(nèi)出口的卷煙D、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物答案：A解析：選項B，適用征稅政策；選項C、D，均適用增值稅免稅不退稅政策。17.我國某公司2020年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）。A、25.6萬元B、29.6萬元C、31.6萬元D、34萬元答案：D解析：出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：（1）出口關(guān)稅；（2）在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費。所以應(yīng)納關(guān)稅＝170×20%＝34（萬元）18.山姆是一位長期來華定居的外國專家，2018年1月從國外進口小汽車自用，機動車銷售發(fā)票上注明的不含稅價格為33.5萬元（該價格也是初次辦理納稅申報時確定的計稅價格）。2020年1月山姆將該輛小汽車轉(zhuǎn)讓給我國公民李先生，成交價13萬元，明顯偏低，且無正當理由。對上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是（）。A、2018年購買小汽車時山姆應(yīng)納車輛購置稅3萬元B、2020年李先生應(yīng)納車輛購置稅1.3萬元C、2020年李先生應(yīng)納車輛購置稅2.68萬元D、2020年山姆應(yīng)納車輛購置稅1.3萬元答案：C解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實填報《車輛購置稅納稅申報表》。納稅人按以下規(guī)定執(zhí)行：發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購置稅納稅人，本題納稅人應(yīng)為受讓人李先生。應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1—適用年限×10%）×10%—已納稅額。李先生應(yīng)納稅額＝33.5×（1－2×10%）×10%＝2.68（萬元）19.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A、不需要繳納增值稅B、按照3%征收率繳納增值稅C、按照5%征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：違約金屬于價外收入，出租房屋適用5%征收率。20.關(guān)于增量留抵退稅政策，下列說法錯誤的有（）。A、自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增值稅留抵稅額B、自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額C、自2019年6月1日起，符合條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額D、自2019年1月1日起，對納稅人從事大型客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還答案：A解析：自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，選項A錯誤。21.位于市區(qū)的某公司2020年8月實際繳納增值稅210萬元。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為（）。A、15萬元B、17萬元C、21萬元D、53萬元答案：C解析：應(yīng)交城建稅和教育費附加=210×（7%+3%）=21（萬元）。22.法定解釋應(yīng)嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何部門都不能超越權(quán)限進行解釋，因此法定解釋具是（）。A、全面性B、專屬性C、判例性D、目的性答案：B23.（2018年）關(guān)于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（）。A、消費稅計稅銷售額包括增值稅B、白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額C、高檔化妝品品牌使用費應(yīng)計入計稅銷售額D、金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額答案：C解析：選項A，消費稅計稅銷售額不包括增值稅；選項B，白酒包裝物押金收取時計入計稅銷售額；選項D，金銀首飾包裝費計入計稅銷售額。24.某具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年5月從國外進口小汽車一輛，關(guān)稅完稅價格折合人民幣85500元，假定小汽車的關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率5%，其進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（）元。A、3078B、14040C、18360D、17280答案：B解析：應(yīng)納增值稅=85500×（1+20%）/（1-5%）×13%=14040（元）。25.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔保才可以申請稅務(wù)行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A、實體從舊、程序從新原則B、新法優(yōu)于舊法原則C、程序優(yōu)于實體原則D、特別法優(yōu)于普通法原則答案：C解析：程序優(yōu)于實體原則的含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實際上是否完全發(fā)生。26.納稅人外購貨物用于下列項目，進項稅額可以抵扣的是（）。A、免稅項目B、簡易計稅方法計稅項目C、無償贈送其他單位D、集體福利答案：C解析：外購貨物用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利，增值稅進項稅額不得抵扣。27.下列關(guān)于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，錯誤的是（）。A、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護稅B、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，免征環(huán)境保護稅C、機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護稅D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅答案：A解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護稅。28.下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的是（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%B、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D、取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢答案：C解析：只有選項C，應(yīng)進行土地增值稅清算。29.關(guān)于土地增值稅的特點，下列表述不正確的是（）。A、實行超率累進稅率B、采用扣除法和評估法計算增值額C、征稅面比較廣D、實行按期征收，納稅時間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定答案：D解析：實行按次征收，納稅時間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定。30.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）。A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)D、境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)答案：D解析：選項ABC完全發(fā)生在境外，不繳納增值稅。31.位于縣城的某商貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）2020年8月轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得含增值稅收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元。因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2015年7月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元（能提供契稅完稅憑證）。已知該公司選擇簡易計稅辦法計算增值稅，則該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數(shù)為（）萬元。A、752.40B、769.90C、770.40D、770.78答案：C解析：可扣除項目金額的合計數(shù)（1）發(fā)票金額600萬元（2）按年加計600×5%×5＝150（萬元）（3）購房契稅18萬元（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金0.5＋（1000－600）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%＋2%）＝2.40（萬元）合計：600+150+18+2.40=770.40（萬元）。32.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A、鉆石B、卷煙C、鍍金首飾D、高檔手表答案：A解析：選項A，鉆石屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍；選項B，卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅；選項C，鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍；選項D，高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。33.根據(jù)車輛購置稅相關(guān)規(guī)定，下列車輛中屬于車輛購置稅征稅對象的是（）。A、小汽車B、挖掘機C、電動摩托車D、地鐵答案：A解析：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。34.甲企業(yè)因經(jīng)營困難，今年可能無法按時足額交納稅款，甲企業(yè)以免自己的財產(chǎn)被稅務(wù)機關(guān)強制執(zhí)行，于2020年4月將自己的一棟閑置廠房進行轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，向法院請求撤銷甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的行為。這體現(xiàn)稅收司法中的（）。A、稅收優(yōu)先權(quán)B、稅收代位權(quán)C、稅收撤銷權(quán)D、稅收留置權(quán)答案：C解析：稅收撤銷權(quán)，是指稅務(wù)機關(guān)對欠繳稅款的納稅人濫用財產(chǎn)處分權(quán)而對國家稅收造成損害的行為，請求法院予以撤銷的權(quán)利。35.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月進口一批汽車零部件，成交價格為30000元，支付境外運抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費及保險費5000元。海關(guān)開具了進口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。已知該批汽車零部件關(guān)稅稅率為20%，甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）元。A、4680B、5330C、5180D、5460答案：D解析：關(guān)稅完稅價格＝30000＋5000＝35000（元）；組成計稅價格＝35000×（1＋20%）＝42000（元）；甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝42000×13%＝5460（元）。36.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2020年3月應(yīng)繳納消費稅（）元。（消費稅稅率1.2元/升）A、108000B、60000C、72000D、0答案：C解析：符合條件的純生物柴油免征消費稅。應(yīng)納消費稅=（90000-30000）×1.2=72000（元）37.下列情形，應(yīng)征收環(huán)境保護稅的是（）。A、農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的B、規(guī)模化養(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的C、機動車行駛排放應(yīng)稅污染物的D、依法設(shè)立的污水集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的答案：B38.（2013年）下列各項中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）。A、稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B、稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配C、沒有充足證據(jù)稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑D、應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的適用稅率答案：C解析：選項A是稅收法律主義；選項B是稅收公平主義；選項D是實質(zhì)課稅原則39.某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務(wù)機關(guān)認為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。該公司應(yīng)繳納消費稅（）元。A、10250.00B、13450.00C、15650.00D、22250.00答案：B解析：應(yīng)繳納的消費稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）40.下列各項中，除另有規(guī)定外，不可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的是（）。A、進料加工復(fù)出口的貨物B、小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C、企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物D、對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物答案：B解析：選項B：免稅但不予退稅。41.某企業(yè)2020年7月進口載貨汽車1輛；8月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款為75萬元（不含增值稅），另支付車輛裝飾費2000元，取得增值稅普通發(fā)票；9月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計繳車輛購置稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A、國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.75萬元B、進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅C、受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅D、國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為75.2萬元答案：B解析：選項AD，購買自用應(yīng)稅車輛，車輛購置稅計稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而實際支付給銷售者的全部價款（不包含增值稅稅款），所以計稅依據(jù)是75萬元；選項C，受贈小汽車計稅依據(jù)是按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。42.下列各項業(yè)務(wù)不適用5%征收率的是（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的B、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)C、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇按簡易計稅方法的D、一般納稅人銷售舊貨答案：D解析：一般納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。43.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種與另一種稅的重要標志是（）。A、納稅地點B、納稅環(huán)節(jié)C、征稅對象D、納稅義務(wù)人答案：C解析：課稅對象是是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志，稅種的不同最主要是起因于課稅對象的不同，各種稅的名稱通常都是根據(jù)課稅對象確定。44.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，代扣代繳增值稅、消費稅的納稅人未代扣代繳城市維護建設(shè)稅的，城市維護建設(shè)稅的納稅地點是（）。A、納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生地B、扣繳義務(wù)人所在地C、扣繳義務(wù)人應(yīng)稅行為發(fā)生地D、納稅人所在地答案：D解析：代扣代繳增值稅、消費稅的企業(yè)單位同時也要代扣代繳城建稅；未代扣代繳城市維護建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。45.（2016年）根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）。A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)D、境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)答案：D46.2020年7月，某一般納稅人商貿(mào)公司將一棟辦公樓對外轉(zhuǎn)讓，取得全部價款5600萬，該辦公樓為2015年以3200萬購進。則企業(yè)應(yīng)當預(yù)繳的稅款為（）萬元。A、112.54B、189.52C、152.36D、114.29答案：D解析：該公司應(yīng)預(yù)繳稅款=（5600-3200）/（1+5%）×5%=114.29（萬元）。47.下列情形中應(yīng)按“租賃服務(wù)”計征增值稅的是（）。A、融資性售后回租B、車身廣告位出租C、授權(quán)他人特許經(jīng)營連鎖飯店D、以程租、期租形式提供運輸服務(wù)答案：B解析：選項A：融資性售后回租屬于“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”；選項C：授權(quán)他人特許經(jīng)營連鎖飯店，屬于“銷售無形資產(chǎn)”；選項D：屬于“交通運輸服務(wù)”。48.對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算的準確性等，這指的是清算審核方法中的（）。A、實地審核B、案頭審核C、定期審核D、異地審核答案：B解析：案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算的準確性等。49.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌卷煙出廠價格為每標準條55元（不含增值稅，下同），稅務(wù)機關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條110元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當期出廠銷售A牌卷煙300標準箱（每標準箱250標準條），則該企業(yè)當期應(yīng)納的消費稅為（）元。A、3325200B、2153700C、2355000D、1530000答案：A解析：A牌卷煙計稅價格=110×（1-29%）=78.1（元/條），屬于甲類卷煙。該企業(yè)當期應(yīng)納消費稅=300×150+78.1×300箱×250條/箱×56%=45000+3280200=3325200（元）。50.下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）。A、稅法是國家制定的稅收相關(guān)法律規(guī)范總和B、稅法是綜合性法律體系C、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的D、稅法屬于制定法答案：C51.2020年7月，甲公司（一般納稅人）出租一處場地（2016年1月取得），預(yù)收半年租金270000元，甲公司采用簡易計稅方法計稅，7月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A、2142.86B、3857.14C、4459.46D、12857.14答案：D解析：應(yīng)納增值稅=270000÷（1+5%）×5%=12857.14（元）。52.（2018年）2017年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產(chǎn)作為辦公樓用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣。2019年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當期凈值1800萬元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額是（）萬元。A、85.71B、100.00C、198.00D、90.00答案：D解析：已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%不動產(chǎn)凈值率＝1800÷2000×100%＝90%該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額＝90%×100＝90（萬元）。53.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A、因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額B、購進同時用于增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額C、購進的同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進項稅額D、納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準恢復(fù)抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的進項稅額答案：D解析：選項A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進項稅不可以抵扣；選項B，同時用于應(yīng)稅項目和免稅項目的固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣；選項C，同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進項稅額可以抵扣；選項D，納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準恢復(fù)抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。54.某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元/輛，小客車不含稅出廠價為6.8/輛萬元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品；銷售小客車576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護車。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）萬元。（題中小汽車消費稅稅率為3%，小客車消費稅稅率為5%，小客車為中輕型商務(wù)客車）A、8804.24B、3425.37C、8804.94D、8798.84答案：B解析：應(yīng)納消費稅＝（8600＋3）×12.5×3%＋（576＋10）×6.8×5%＝3425.37（萬元）55.（2018年）2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是：期初庫存的已納消費稅30萬元，當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅（）萬元。（高檔化妝品消費稅率15%）A、12B、39C、42D、22答案：D解析：委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費稅。可以扣除的消費稅稅額＝期初庫存＋當期收回－期末庫存＝30＋10－20＝20（萬元），該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅＝280×15%－20＝22（萬元）。56.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1600萬元，該辦公樓購置原價為1200萬元（含稅），購置時支付相關(guān)稅費150萬元，A企業(yè)選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A、76.19B、18.02C、11.90D、19.05答案：D解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝（1600－1200）÷（1＋5%）×5%＝19.05（萬元）57.2022年國際冬季奧運會期間，對于國際奧委會及其相關(guān)實體或其境內(nèi)機構(gòu)按暫時進口貨物方式進口的奧運物資，未在規(guī)定時間內(nèi)復(fù)運出境的，須補繳進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的是（）A、進口北京冬奧會轉(zhuǎn)播車，北京冬季奧運會結(jié)束后由國內(nèi)某企業(yè)留購B、直接用于北京冬奧會轉(zhuǎn)播賽事期間消耗完畢的消耗品，并能提供北京冬奧組委證明文件的C、用于北京冬奧會體育比賽用器械，在北京冬奧會期間發(fā)生損毀不能復(fù)運出境，且能提交北京冬奧組委證明文件的D、進口北京冬奧會轉(zhuǎn)播車，北京冬季奧運會結(jié)束后無償捐贈給北京市人民政府答案：A解析：為支持我國舉辦2022年國際冬季奧運會，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合出臺相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。對于國際奧委會及其相關(guān)實體或其境內(nèi)機構(gòu)按暫時進口貨物方式進口的奧運物資，未在規(guī)定時間內(nèi)復(fù)運出境的，須補繳進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（進口汽車以不低于新車90%的價格估價征稅），但以下情形除外∶1.直接用于北京冬奧會，包括但不限于奧運會轉(zhuǎn)播、報道和展覽，且在賽事期間消耗完畢的消耗品，并能提供北京冬奧組委證明文件的；2.貨物發(fā)生損毀不能復(fù)運出境，且能提交北京冬奧組委證明文件的；3.無償捐贈給縣級及以上人民政府或政府機構(gòu)、冬奧會場館法人實體、特定體育組織和公益組織等機構(gòu)（受贈機構(gòu)名單由北京冬奧組委負責確定），且能提交北京冬奧組委證明文件的。教材變動易考點2：捐贈用于疫情防控的進口物資免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅（教材P290）適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。58.甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地位于A市，2020年4月在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅建筑收入100萬元，適用一般計稅方法，下列關(guān)于甲建筑公司在建筑服務(wù)發(fā)生地B市的稅務(wù)處理，表述正確的是（）。A、預(yù)繳增值稅2.70萬元B、繳納城市維護建設(shè)稅0.13萬元C、繳納教育費附加0.08萬元D、繳納地方教育附加0.05萬元答案：B解析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。甲建筑公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅＝100÷（1＋9%）×2%＝1.83（萬元）應(yīng)在B市繳納城市維護建設(shè)稅＝1.83×7%＝0.13（萬元）應(yīng)在B市繳納教育費附加＝1.83×3%＝0.05（萬元）應(yīng)在B市繳納地方教育附加＝1.83×2%＝0.04（萬元）59.某工廠是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月份銷售使用過的舊設(shè)備一臺，取得含稅價款8.24萬元，已知該設(shè)備購入時的不含稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元。另外該廠當月銷售產(chǎn)品，取得含稅銷售收入12.36萬元；購進稅控收款機，取得普通發(fā)票，注明的含稅金額為2.34萬元。該工廠以1個月為1個納稅期。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、0.52B、0.16C、0.25D、0.33答案：C解析：小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+3%），應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×2%，銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅＝8.24÷（1+3%）×2%＝0.16（萬元）。銷售產(chǎn)品應(yīng)納增值稅＝12.36÷（1+3%）×3%＝0.36（萬元）。小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，可憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票抵扣稅額?？傻挚鄣脑鲋刀悾?.34÷（1+13%）×13%＝0.27（萬元）。則該工廠當月應(yīng)納增值稅＝0.16+0.36-0.27＝0.25（萬元）。60.某酒廠為一般納稅人，2019年12月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額為11300元，同時收取單獨核算的包裝物租金1130元，該酒廠的應(yīng)稅銷售額為（）元。A、11300B、12300C、12430D、11000答案：D解析：普通發(fā)票上注明金額及包裝物租金（價外費用）均為含稅價，所以，該酒廠的應(yīng)稅銷售額=（11300+1130）÷（1+13%）=11000（元）。61.下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（）。A、其他個人B、非企業(yè)性單位C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位D、年應(yīng)稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)答案：D解析：選項A，超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；選項B、C可選擇小規(guī)模納稅人納稅。62.關(guān)于稅法的特點，下列說法正確的是（）。A、從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法B、從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性C、從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)D、從立法過程看，稅法屬于制定法答案：D解析：選項A，從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；選項B，從立法內(nèi)容看，稅法具有綜合性。63.福建省某銅礦開采企業(yè)2020年9月開采銅礦石200噸，當月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價50000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅是（）萬元。A、80B、72C、61.6D、55答案：D解析：該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅＝400×10%＋250×6%＝55萬元。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。64.一般納稅人銷售其試點前自建的不動產(chǎn)，采用的增值稅政策是（）。A、可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用減去成本為銷售額，按5%征收率計稅B、可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計稅C、應(yīng)使用一般計稅方法，以全部價款和價外費用為銷售額計稅D、應(yīng)使用一般計稅方法，以全部價款和價外費用減去成本為銷售額計稅答案：B解析：一般納稅人銷售其試點前自建的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計稅。65.2020年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是：期初庫存的已納稅消費稅30萬元，當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅（）。（高檔化妝品消費稅率15%）A、12B、39C、42D、22答案：D解析：委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費稅?？梢钥鄢南M稅稅額＝期初庫存＋本期收回－期末庫存＝30＋10－20＝20（萬元），該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅＝280×15%－20＝22（萬元）。66.（2016年）下列說法中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A、進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天B、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天C、采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天D、委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當天答案：A67.根據(jù)規(guī)定生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人享受加計抵減政策，所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過（）的納稅人。A、30%B、50%C、60%D、80%答案：B解析：所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。68.某企業(yè)2020年2月從境外先后進口兩臺A設(shè)備，設(shè)備的成交價格為每臺10000美元，每次運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費及保險費合計均為600美元，采用復(fù)合計稅的方法征收關(guān)稅。已知1美元=6.2元人民幣，每臺A設(shè)備完稅價格高于5000美元的，從量稅為每臺1000元人民幣，從價稅5%。該企業(yè)2月進口設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅（）元人民幣。A、2000B、4572C、6572D、8572答案：D解析：這里是考查關(guān)稅復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算。關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率。該企業(yè)進口設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅稅額=2×1000+（10000+600）×6.2×2×5%=8572（元）。69.按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，以下（）屬于車輛購置稅的征收范圍。A、掛車B、摩托車C、吊車D、挖掘機答案：A解析：自2019年7月1日起，在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。選項B錯誤；地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。選項C、D錯誤。70.某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人，原油資源稅稅率8%）本月開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。應(yīng)納資源稅是（）萬元。A、240B、336C、360D、324答案：D解析：對三次采油資源稅減征30%。應(yīng)納資源稅＝3000×（1.5－0.5）×8%＋3000×0.5×8%×（1－30%）＝324（萬元）。71.下列關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法錯誤的是（）。A、對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人B、對分離運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進出境旅客為所有人C、對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人D、以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人答案：D解析：以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。72.（2018年）關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件，下列說法正確的是()。A、稅務(wù)規(guī)范性文件可以設(shè)定退稅事項B、稅務(wù)規(guī)范性文件解釋權(quán)由制定機關(guān)負責解釋C、稅務(wù)規(guī)范性文件的名稱可以使用“通知”、“批復(fù)”D、各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，可以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件答案：B解析：（1）選項A：稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項。（2）選項C：稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復(fù)”等。（3）選項D：各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。73.2020年1月，中國籍小張在廣州市一家車行為外國朋友約翰買了一輛小汽車，小張支付給車行20萬元，車行為約翰辦理了車輛過戶手續(xù)，按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、車行應(yīng)當繳納車輛購置稅B、小張應(yīng)當繳納車輛購置稅C、約翰應(yīng)當繳納車輛購置稅D、外國公民在中國境內(nèi)買車，免征車輛購置稅答案：C解析：《中華人民共和國車輛購置稅法》所稱購置，是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。選項C正確，選項A、B錯誤，車輛購置稅是買方計稅，賣方不繳納車輛購置稅。選項D錯誤，車輛購置稅的納稅人，包括本國公民和外國公民。74.下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。A、外國企業(yè)無償贈送進口的物資免征關(guān)稅B、已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起5年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅C、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征關(guān)稅D、已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅答案：C解析：選項A：外國政府、國際組織無償贈送進口的物資免征關(guān)稅。選項BD：納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅。75.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于當年2月收取。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%）A、0.61B、0.60C、1.51D、2.25答案：A解析：只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應(yīng)的逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。應(yīng)納消費稅=12×5%+0.23÷1.13×5%=0.61（萬元）。76.某房地產(chǎn)公司在2019年將一可售建筑面積20000平方米的樓盤銷售了90%，房地產(chǎn)公司進行了已售面積的土地增值稅清算，扣除項目總金額4320萬元。2020年銷售其清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積1500平方米，取得不含稅銷售收入1000萬元，應(yīng)納土地增值稅（）萬元。A、218B、266C、286D、297答案：B解析：單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積單位建筑面積成本費用=4320÷（20000×90%）=0.24（萬元/平方米）扣除項目金額=1500×0.24=360（萬元）增值額=1000-360=640（萬元）增值率=640/360×100%=177.78%適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)繳納的土地增值稅=640×50%-360×15%=266（萬元）。77.下列關(guān)于關(guān)稅的概念和特點的解釋，正確的是（）。A、當一個國家在境內(nèi)設(shè)立自由貿(mào)易區(qū)域或自由港時，關(guān)境大于國境B、在境內(nèi)和境外流通的貨物，不進出關(guān)境的需征關(guān)稅C、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)的價內(nèi)稅D、關(guān)稅對進出關(guān)境的貨物和物品征收答案：D解析：選項A，當一個國家在境內(nèi)設(shè)立自由貿(mào)易區(qū)域或自由港時，國境大于關(guān)境；選項B，在境內(nèi)和境外流通的貨物，不進出關(guān)境的不征關(guān)稅；選項C，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅。78.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的概念及特征的表述，錯誤的是（）。A、稅務(wù)規(guī)范性文件的制定主體必須是稅務(wù)機關(guān)B、稅務(wù)規(guī)范性文件屬于立法行為的行為規(guī)范C、稅務(wù)規(guī)范性文件是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范對象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對象D、稅務(wù)規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征答案：B解析：稅務(wù)規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范。79.（2011年）2019年某公司進口10箱卷煙，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價格22萬元/箱，關(guān)稅稅率50%，消費稅稅率56%，定額稅率150元/箱。2019年該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅（）萬元。A、100.80B、288.88C、420.34D、1183.64答案：C解析：進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅＝[10×22×（1＋50%）＋10×150÷10000]÷（1－56%）×56%＋10×150÷10000＝420.34（萬元）80.下列行為中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A、外商投資企業(yè)購買一輛小轎車自用B、車輛經(jīng)銷商待出售的小汽車C、企業(yè)購進用于獎勵職工的小汽車D、外貿(mào)企業(yè)進口的一輛用于銷售的小汽車答案：A解析：車輛購置稅的征稅范圍是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛并自用的行為，購置的應(yīng)稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。81.某企業(yè)地處市區(qū)，2020年5月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（）元。A、5000B、7000C、8000D、10000答案：B解析：應(yīng)補繳城建稅和教育費附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。82.某外貿(mào)公司2020年2月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅5.2萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退增值稅和消費稅（）萬元。（增值稅出口退稅率13%，消費稅稅率15%）432364A、16.25B、11.20C、19.8D、25.8答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，按實際負擔的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退增值稅和消費稅＝40×13%＋40×15%＝11.20（萬元）。83.（2016年）某生產(chǎn)企業(yè)2016年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關(guān)出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復(fù)運進境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關(guān)入境時應(yīng)申報繳納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10%）A、8.77B、0.77C、8.87D、0.62答案：D解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)納的關(guān)稅＝（5＋1.2）×10%＝0.62（萬元）84.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為不需要在我國繳納資源稅的是（）。A、個體工商戶在境內(nèi)開采天然氣B、外商投資企業(yè)在境內(nèi)開采煤炭資源C、境內(nèi)某企業(yè)銷售外購的金屬礦D、境內(nèi)某鹽場銷售生產(chǎn)的井礦鹽答案：C解析：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅義務(wù)人。選項C：銷售外購的金屬礦，并沒有開采或者生產(chǎn)，所以不需要在我國繳納資源稅。85.某企業(yè)為符合規(guī)定可以享受進項稅額加計抵減政策的增值稅一般納稅人，2019年12月提供電信服務(wù)取得不含增值稅銷售額300萬元，當期發(fā)生可以抵扣的進項稅合計10萬元，上期末加計抵減額余額為1萬元。則當月應(yīng)納增值稅（）萬元。A、6B、7C、8D、18答案：A解析：該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=300×6%-10-（1+10×10%）=6（萬元）。86.根據(jù)規(guī)定，下列人員中不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。A、進口車輛用于銷售的商業(yè)企業(yè)B、應(yīng)稅車輛的購買使用者C、免稅車輛的受贈使用者D、應(yīng)稅車輛的進口使用者答案：A解析：車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置并使用應(yīng)稅車輛的單位和個人。87.某超市為增值稅一般納稅人，2019年6月從批發(fā)市場購入蔬菜取得普通發(fā)票注明買價10000元；銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用植物油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月該超市應(yīng)納稅額是（）元。A、18518.97B、12364.24C、16157.27D、18918.33答案：B解析：根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進使用免稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的增值稅普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。進項稅額=0銷項稅額＝13200÷（1＋9%）×9%＋98000÷（1＋13%）×13%＝12364.24（元）應(yīng)納稅額=12364.24（元）88.（2019年）某酒店為增值稅一般納稅人，適用進項加計抵減政策，2019年5月一般計稅項目銷項稅額200萬元，當期可抵扣進項150萬元，上期留抵10萬元，則當期可計提的加計抵減額是（）萬元。A、4B、14C、16D、15答案：D解析：可計提的加計抵減額＝150×10%＝15（萬元）。89.某公司將一臺價值150萬元人民幣的機械設(shè)備運往境外修理，出境時向海關(guān)報明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境，已知該公司支付境外修理費7000美元，料件費2500美元，復(fù)運進境的運輸費2000美元、保險費400美元。當期匯率1美元=6.7元人民幣，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率7%，則該公司將該設(shè)備復(fù)運進境時應(yīng)繳納的進口關(guān)稅為（）。A、5581.1B、5393.5C、4455.5D、4408.6答案：C解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格。進口關(guān)稅=（7000+2500）×7%×6.7=4455.5（元）。90.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A、稅收法律關(guān)系的主體只能是國家B、稅收法律關(guān)系體現(xiàn)征納雙方意志C、稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件D、征稅權(quán)雖是國家通過法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓答案：C解析：選項A：稅收法律關(guān)系的主體一方可以是任何負有納稅義務(wù)的法人和自然人,另一方為國家;選項B：稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志；選項D：稅務(wù)機關(guān)行使的征稅權(quán)是國家通過法律授予的，是國家行政權(quán)力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權(quán)力資格，這種權(quán)力不能由行使機關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓。91.假設(shè)某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，只在晝間生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，生產(chǎn)時產(chǎn)生噪聲為60分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當月超標天數(shù)為18天。已知超標4—6分貝，適用環(huán)境保護稅稅額為700元/月。該企業(yè)當月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（）元。A、350B、700C、1400D、2800答案：B解析：超標分貝數(shù)=60-55=5（分貝）。根據(jù)《環(huán)境保護稅稅目稅額表》，該企業(yè)當月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護稅700元。92.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2019年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價外補貼，下列納稅事項的表述中，正確的是（）。A、煙草公司應(yīng)在9月20日申報繳納煙葉稅B、煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是8月10日C、煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元D、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅答案：C解析：選項AB：納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報納稅。該煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收購煙葉的當天（8月9日），應(yīng)于9月15日前（含當天）申報繳納煙葉稅；選項C：納稅人收購煙葉，按照支付煙葉生產(chǎn)者收購價款及價外補貼計算煙葉稅，對價外補貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價款的10%計入實際支付的價款總額征稅，其應(yīng)納煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬元）；選項D：納稅人收購煙葉應(yīng)當向煙葉收購地（乙縣）的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。93.下列情形中需要繳納土地增值稅的是（）。A、個人銷售商鋪B、因國家建設(shè)需要而被政府收回的房地產(chǎn)C、因城市實施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)D、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶答案：A解析：土地增值稅的課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。選項A，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。個人銷售商鋪不免。選項BC，因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)；因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅。選項D，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶暫不征收土地增值稅94.下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是（）。A、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物B、個體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物C、事業(yè)單位在符合國家環(huán)境保護標準的設(shè)施貯存固體廢物D、企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物答案：D解析：選項A、B、C，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅。95.下列各項中，應(yīng)當視同銷售繳納增值稅的是（）。A、外購水果用于職工福利B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營C、將商品移送給同一縣的分支機構(gòu)用于銷售D、將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位答案：D解析：（1）選項A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。（2）選項B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營無須視同銷售，進項稅額可以抵扣。（3）選項C：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。96.按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，下列說法錯誤的是（）。A、計稅價格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿一年扣減百分之十B、應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額C、應(yīng)納稅額不得為負數(shù)D、使用年限的計算方法是，自納稅人初次辦理納稅申報之日起，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限取整計算，不滿一年的按照一年計算答案：D解析：使用年限取整計算，不滿一年的不計算在內(nèi)，選項D錯誤。97.甲手表廠（增值稅一般納稅人）2020年4月委托乙加工廠加工200只高檔手表，甲手表廠提供的原材料金額為300萬元，當月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費80萬元。甲手表廠收回高檔手表時，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費稅，乙加工廠同類手表的不含稅銷售價格為2萬元/只。甲手表廠當月將收回的高檔手表全部對外銷售，取得含稅收入632.8萬元。已知高檔手表的消費稅稅率為20%，甲手表廠2020年4月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅（）萬元。A、0B、17C、32D、112答案：C解析：委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲手表廠2020年4月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=632.8÷（1+13%）×20%-200×2×20%=32（萬元）。98.某企業(yè)2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染當量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為8元每污染物當量。該企業(yè)當月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（）萬元。A、800B、40C、400D、200答案：C解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅，排放量＝當期固體廢物的產(chǎn)生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。99.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資源稅稅率（額）的說法中，不正確的是（）。A、規(guī)定征稅對象為原礦或選礦的，應(yīng)當分別確定具體適用稅率B、水資源稅根據(jù)當?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟發(fā)展等情況實行差別稅率C、實行幅度比例稅率的應(yīng)稅產(chǎn)品，具體適用稅率由省級稅務(wù)機關(guān)在幅度范圍內(nèi)自行決定D、納稅人開采不同應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算的，從高適用稅率答案：C解析：選項C：《稅目稅率表》中規(guī)定實行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。100.關(guān)稅的納稅人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。A、15日B、25日C、30日D、60日答案：A解析：納稅人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款101.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，表述不正確的是（）。A、關(guān)稅的征稅主體是國家B、關(guān)稅只對有形的貨品征收，對無形的貨品不征收C、關(guān)稅是一種商品稅D、任何情況下，一國的關(guān)境和國境都是一致的答案：D解析：一般情況下，一國的關(guān)境和國境是一致的，但當一個國家在境內(nèi)設(shè)立自由貿(mào)易區(qū)或自由港時，國境大于關(guān)境；當幾個國家結(jié)成關(guān)稅同盟，組成統(tǒng)一的關(guān)境，實施統(tǒng)一的關(guān)稅法令和統(tǒng)一的對外稅則，只對來自或運往其他國家的貨物進出共同關(guān)境征收關(guān)稅時，國境小于關(guān)境。102.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入52000元；銷售2009年5月購進的生產(chǎn)設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，銷貨支付不含稅運費2000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知：A企業(yè)銷售自己使用過未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)選擇放棄減稅，則A企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）元。A、11638.22B、10434.56C、11068.00D、11294.00答案：B解析：（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅＝52000÷（1＋3%）×3%＝1514.56（元）（2）A企業(yè)銷售2009年5月購進的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅＝70000×13%－2000×9%＝8920（元）（3）A企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅＝1514.56＋8920＝10434.56（元）103.（2013年）下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是（）。A、在累進稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率B、邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多答案：D解析：選項A，在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B，邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C，邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。104.某卷煙廠（增值稅一般納稅人）2019年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙并于當月全部領(lǐng)用，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了10%價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）萬元。A、5B、5.5C、6.6D、5.94答案：C解析：實際支付的價款總額=50×（1+10%）=55（萬元）；煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11（萬元）；準予抵扣進項稅=（55+11）×10%=6.6（萬元）。105.某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月1日購買一地塊開發(fā)房地產(chǎn)項目，支付地價款800萬元，次年年末項目完工，完工當期銷售其中的90%取得含稅銷售收入2000萬元，當期增值稅銷項稅額為（）萬元。A、105.69B、118.92C、99.08D、138.38答案：A解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）=（2000-800×90%）÷（1+9%）=1174.31（萬元），銷項稅額=1174.31×9%=105.69（萬元）。106.（2018年）2018年5月，某設(shè)計公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計服務(wù)，取得含稅收入3萬元；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬元。（本題不考慮小微企業(yè)月銷售額不超過3萬元免征增值稅）A、0.09B、0.11C、0.12D、0.20答案：B解析：小規(guī)模納稅人在境內(nèi)銷售設(shè)計服務(wù)，增值稅征收率為3%；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。該公司當月應(yīng)繳納的增值稅=3÷（1+3%）×3%+1÷（1+3%）×2%=0.11（萬元）。107.下列關(guān)于消費稅的計稅規(guī)則，表述正確的是（）。A、委托加工啤酒的計稅依據(jù)為委托方收回數(shù)量B、通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，應(yīng)按移送給非獨立核算門市部時的銷售額或數(shù)量計稅C、納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均售價作為計稅依據(jù)計稅D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，按照各自稅率征收消費稅答案：A解析：通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，應(yīng)按門市部對外銷售的銷售額或銷售數(shù)量計征消費稅；納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算納稅；納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。108.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為（）。A、2%B、3%C、5%D、6%答案：B解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。109.境外旅客購物離境的退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。退稅額未超過（）的，可自行選擇退稅方式。A、500元B、1000元C、5000元D、10000元答案：D解析：退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式。退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。110.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于高檔化妝品稅目需要繳納消費稅的是（）。A、進口完稅價格10元一張的面膜B、出廠銷售價格（不含增值稅）20元一只（50克）的護手霜C、進口完稅價格600元一瓶（50毫升）的香水D、影視演員化妝用的80元一罐（1000克）的卸妝油答案：C111.下列關(guān)于消費稅征收管理的表述中，正確的是（）。A、納稅人進口應(yīng)稅消費品的，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款B、納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。C、委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納的消費稅由受托方代扣向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天。答案：A解析：選項B，納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項C，委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的。選項D，納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天。112.某生產(chǎn)企業(yè)2018年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關(guān)出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復(fù)運進境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關(guān)入境時應(yīng)申報繳納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10%）A、8.77B、0.77C、8.87D、0.62答案：D解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)納的關(guān)稅＝（5＋1.2）×10%＝0.62（萬元）113.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是（）。A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)C、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)消費稅應(yīng)稅消費品D、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費稅品答案：C解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。114.下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A、空調(diào)機B、鋰原電池C、汽車輪胎D、電視機答案：B解析：電池屬于15種應(yīng)稅消費品之一。115.下列說法中，不符合車輛購置稅計稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是（）。A、納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)B、進口自用的應(yīng)稅小汽車的組成計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅C、進口自用的應(yīng)稅車輛，關(guān)稅完稅價格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。D、進口自用應(yīng)稅車輛的消費稅由海關(guān)代征答案：B解析：進口自用的應(yīng)稅小汽車的組成計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費稅。116.某汽車制造廠將排量為2.0升的自產(chǎn)A型汽車5輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，5輛對外抵償債務(wù)，該制造廠A型汽車不含稅售價為170000元，市場最高不含稅售價為180000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（）元。A、90000B、85000C、102000D、170000答案：B解析：自用的車輛才屬于車輛購置稅的征稅范圍，對外抵債的5輛不需要繳納車輛購置稅；納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。應(yīng)納車輛購置稅＝170000×5×10%＝85000（元）117.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年4月向某商場銷售由高檔化妝品和普通洗發(fā)水組成的成套產(chǎn)品360套，取得不含稅收入240萬元，其中高檔化妝品收入200萬元，普通洗發(fā)水收入40萬元。將一批新研制的高檔香水作為試用品贈送給消費者使用，該批高檔香水的成本為2萬元，成本利潤率為5%，市場沒有同類高檔香水的銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。該化妝品廠當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A、60.63B、72.63C、72.9D、36.37答案：D解析：納稅人將消費稅應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征收消費稅。該化妝品廠當月應(yīng)繳納消費稅=240×15%+2×（1+5%）÷（1-15%）×15%=36.37（萬元）。118.對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。A、3；5B、3；10C、5；10D、2；5答案：A解析：對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。119.按照增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點實行備案管理。綜合保稅區(qū)完成備案后，區(qū)內(nèi)試點企業(yè)自增值稅一般納稅人資格生效之日起適用的稅收政策，下列說法正確的是（）。A、向境內(nèi)區(qū)外銷售貨物，免征增值稅、消費稅B、進口自用設(shè)備時，暫免征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅C、從海關(guān)保稅監(jiān)管場所購買并進入試點區(qū)域的保稅貨物，暫免征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消