青島新興包裝有限公司財(cái)務(wù)制度

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財(cái)務(wù)制度

總則第一部分

為規(guī)范青島新興包裝有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量第一條

和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使公司的會(huì)計(jì)工作有部分可循、有法可依，公允地

處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以提高公司經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)股東權(quán)益，特制定本制度。

本制度根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等第二條

國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司具體情況及公司對(duì)會(huì)計(jì)工作管理的要求制定。

本制度適用于公司及下屬控股子公司。各控股子公司可根據(jù)本制度，結(jié)第三條

合自身實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)公司備案。

財(cái)務(wù)組織體系第二部分

財(cái)務(wù)組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置第四條

1、公司負(fù)責(zé)人對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的建立健全、有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、

合法性負(fù)責(zé)。公司財(cái)務(wù)管理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)

人對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

2、公司設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位，是公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作

和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)總監(jiān)必須按《公司法》、《公司部分程》等有關(guān)規(guī)定的任職條

件與聘用程序進(jìn)行聘用或解聘。

3、公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，專(zhuān)門(mén)辦理公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)。財(cái)務(wù)部的職責(zé)：負(fù)

責(zé)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)告；監(jiān)督、指導(dǎo)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，組織業(yè)務(wù)

培訓(xùn)與審核；參與單位重大投資和經(jīng)濟(jì)合同的經(jīng)濟(jì)分析和監(jiān)督評(píng)審；負(fù)責(zé)資金的籌

措，統(tǒng)一調(diào)度內(nèi)部資金，提高資金效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失，維護(hù)股東

權(quán)益；如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法申報(bào)納稅；根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和目

標(biāo)，負(fù)責(zé)擬定和完善公司財(cái)務(wù)預(yù)決算制度并組織實(shí)施，有力控制和降低成本費(fèi)用；

貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部牽制制度，參與內(nèi)部責(zé)任制的制訂與考核等。

4、財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置工作崗位，并制定相應(yīng)的崗位職責(zé)。會(huì)計(jì)工作

崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案

保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作。

5、財(cái)務(wù)部經(jīng)理是公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

6、公司有權(quán)對(duì)下屬控股子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人予以推薦，并依照規(guī)定程序聘任和

解聘。

7、未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。

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8、財(cái)務(wù)部各崗位應(yīng)按照《職位說(shuō)明書(shū)》要求聘用及考核，公司聘任財(cái)務(wù)人員應(yīng)

當(dāng)實(shí)行回避制度。公司控股股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的親屬不得擔(dān)任公司

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、資金管理負(fù)責(zé)人和出納等職務(wù)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在公司財(cái)務(wù)部任職。

9、財(cái)務(wù)人員實(shí)行輪崗制度，特別是重要的崗位，公司根據(jù)實(shí)際情況定期或者不

定期實(shí)行輪崗制度。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部

移交給接管人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。辦理移交手續(xù)前，必須

編制移交清冊(cè)，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名，移交清冊(cè)填制一式三份，

交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

10、財(cái)務(wù)人員因徇私舞弊、重大失職、泄露機(jī)密等對(duì)公司造成經(jīng)濟(jì)損失或重大

影響，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)、處罰制度等對(duì)其追究刑事、民事責(zé)任。

會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，提高第五條

專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)部分和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。按照法律、法規(guī)和

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、

準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正，熟悉本單位經(jīng)營(yíng)情況

和管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和方法，改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。保守公

司秘密，按規(guī)定提供會(huì)計(jì)信息。

公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬薄。公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使第六條

用會(huì)計(jì)科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬；倉(cāng)庫(kù)同時(shí)設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬、實(shí)物賬，

登記核算原材料、輔助材料等財(cái)產(chǎn)物資。

內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是指公司為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的第七條

安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)部分制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控

制方法、措施和程序。內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、項(xiàng)目決策、

采購(gòu)與付款、籌資、銷(xiāo)售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。

1、公司對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)

務(wù)的不相容崗位分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約，確保貨幣資金的安全。

2、公司建立實(shí)物資產(chǎn)管理制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)、保管及

處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。

3、公司建立項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立項(xiàng)目投資決

策的責(zé)任制度，加強(qiáng)項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的控制。

4、公司合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的控制

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程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的控制，堵塞采購(gòu)環(huán)

節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

5、公司加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，

降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌措資金的合理、有效使用。

6、公司在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷(xiāo)售政

策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的控

制，避免或減少壞賬損失。

7、公司建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本

費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，

落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

8、公司加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和

責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合

同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免

或減少可能發(fā)生的損失。

主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)第三部分

公司執(zhí)行中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)第八條

計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋》以及其他相關(guān)規(guī)定。

公司的會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起會(huì)計(jì)期間第九條

至12月31日，中期包括月度、季度和半年度。

公司以人民幣為記賬本位幣。記賬本位幣第十條

同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法第十一條

1、同一控制下的企業(yè)合并

對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合

并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)

賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，

調(diào)整留存收益。

2、非同一控制下的企業(yè)合并

對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日為取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方

的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。

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購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他

相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；購(gòu)買(mǎi)方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券或

債務(wù)性證券的交易費(fèi)用，計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。

購(gòu)買(mǎi)方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差

額，確認(rèn)為商譽(yù)。購(gòu)買(mǎi)方對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允

價(jià)值份額的，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)

值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法第十二條

本公司將擁有實(shí)際控制權(quán)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。

號(hào)－合并財(cái)務(wù)報(bào)表》及相關(guān)規(guī)定33本公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

的要求編制，合并時(shí)合并范圍內(nèi)的所有重大內(nèi)部交易和往來(lái)業(yè)已抵銷(xiāo)。子公司的股

東權(quán)益中不屬于母公司所擁有的部分作為少數(shù)股東權(quán)益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益

項(xiàng)下單獨(dú)列示。

子公司與本公司采用的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間不一致的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，

按照本公司的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。

對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以購(gòu)買(mǎi)日

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于同一控制下企業(yè)合

并取得的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，視同合并后形成的報(bào)告主體自最終控制

方開(kāi)始實(shí)施控制時(shí)一直是一體化存續(xù)下來(lái)的，對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，

同時(shí)對(duì)比較報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)第十三條

公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)所確定的現(xiàn)金，是指本公司的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)

用于支付的存款；本公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)所確定的現(xiàn)金等價(jià)物，是指本公司持

有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算第十四條

公司對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日中國(guó)人民銀行授權(quán)中國(guó)外匯交易中心

公布的中間價(jià)折合為人民幣記賬。資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項(xiàng)目按中國(guó)人民銀行

授權(quán)中國(guó)外匯交易中心公布的中間價(jià)折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益，除屬于與符合資

本化條件資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，予以資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本外，其余

計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用業(yè)務(wù)發(fā)生日中國(guó)人民

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銀行授權(quán)中國(guó)外匯交易中心公布的中間價(jià)折算，不改變其記賬本位幣金額。

金融工具第十五條

1、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類(lèi)

金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下幾類(lèi)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；持有至到期投資；貸款及應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售

金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債。

2、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)

金融資產(chǎn)的確認(rèn)是指將符合金融資產(chǎn)定義和金融資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目記入資產(chǎn)

負(fù)債表的過(guò)程。金融負(fù)債的確認(rèn)是指將符合金融負(fù)債定義和金融負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)

目記入資產(chǎn)負(fù)債表的過(guò)程。

3、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量

初始確認(rèn)時(shí)，金融資產(chǎn)及金融負(fù)債均以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其

變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于

其他類(lèi)別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。

除貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資和其他金融負(fù)債外，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債

均以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其他金融負(fù)債采用實(shí)際利率法按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)

量。

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形

成的損益計(jì)入當(dāng)期損益。

可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的得利或損失，除減值損失和外幣貨幣

性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，直接計(jì)入資本公積，可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目形

成的匯兌差額直接計(jì)入資本公積，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，在發(fā)生減值、攤銷(xiāo)或終止確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生

的利得和或損失計(jì)入當(dāng)期損益。

4、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的終止

金融資產(chǎn)終止確認(rèn)，是指將金融資產(chǎn)從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

當(dāng)收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止，或金融資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，且符合《企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，終止確認(rèn)該金

融資產(chǎn)。

金融負(fù)債終止確認(rèn)，是指將金融負(fù)債從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

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當(dāng)金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，才能終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部

分。

5、主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法

（1）存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)用于確定其公允價(jià)

值；

（2）金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值；

（3）初始取得或衍生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定其

公允價(jià)值的基礎(chǔ)；

（4）采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價(jià)值的，使用合同條款和特征在

實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的市場(chǎng)收益率作為折現(xiàn)率。沒(méi)有表明利率的短期應(yīng)收款

項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的現(xiàn)值與實(shí)際交易價(jià)格相差很小的，按照實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量。

金融資產(chǎn)的減值6、

資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)

的帳面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減

值準(zhǔn)備。

（1）持有至到期投資

資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)期末賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)

現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

（2）可供出售金融資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的減值情況進(jìn)行分析，如果可供出售金

融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下

降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，則按其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)

提減值準(zhǔn)備。

可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降

形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

應(yīng)收款項(xiàng)第十六條

公司應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等）按合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入

賬金額。凡因債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律清償程序清償后仍無(wú)法收回；或因債務(wù)人死亡，

既無(wú)遺產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法收回；或因債務(wù)人逾期未能履行償

債義務(wù)，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)，該等應(yīng)收賬款列為壞賬損失。

本公司以應(yīng)收債權(quán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押或貼現(xiàn)等方式融資時(shí)，根據(jù)相

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關(guān)合同的約定，當(dāng)債務(wù)人到期未償還該項(xiàng)債務(wù)時(shí)，若本公司負(fù)有向金融機(jī)構(gòu)還款的

責(zé)任，則該應(yīng)收債權(quán)作為質(zhì)押貸款處理；若本公司沒(méi)有向金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，則

該應(yīng)收債權(quán)作為轉(zhuǎn)讓處理，并確認(rèn)債權(quán)的轉(zhuǎn)讓損益。

本公司收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，將取得的價(jià)款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)

期損益。

1、單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)

萬(wàn)元的其他應(yīng)收50萬(wàn)元的應(yīng)收賬款、年末余額大于200本公司將年末余額大于

款，確定為單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)。

在資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)

試發(fā)生了減值的，按其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確定減值損失，

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)單項(xiàng)測(cè)試未減值的應(yīng)收款項(xiàng)，匯同對(duì)單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，

按類(lèi)似的信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余

額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2、單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款

萬(wàn)元且賬齡超過(guò)一年的應(yīng)收賬款分類(lèi)為單項(xiàng)金額不200本公司將年末余額小于

重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。

3、按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)

2，暫掛投1，銷(xiāo)售貨款及其他；組合本公司將應(yīng)收款項(xiàng)按款項(xiàng)性質(zhì)分為：組合

資款、保證金、押金與預(yù)存款性質(zhì)及合并報(bào)表范圍核算單位的應(yīng)收款項(xiàng)二個(gè)組合。

不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，若有證據(jù)表明2采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)組合1對(duì)組合

該等應(yīng)收款項(xiàng)存在減值，則采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收

款以賬齡為風(fēng)險(xiǎn)特征劃分信用風(fēng)險(xiǎn)組合，具體提取比例如下：

年以上5年4～5年3～4年2～3年1～2年以內(nèi)1賬齡

100%80%50%20%10%5%銷(xiāo)售貨款及其他

暫掛投資款、保證

金、押金、預(yù)存款性

質(zhì)、合并報(bào)表范圍核

算單位

存貨第十七條

1、存貨的分類(lèi)

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存貨是指本公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中

的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、

周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）等。

2、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法

存貨在取得時(shí)，以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，領(lǐng)用或發(fā)出存貨的成本按加權(quán)平均法計(jì)算確

定。

3、存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法

資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末，在對(duì)存貨進(jìn)行全

面盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)于存貨因被淘汰、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等

原因?qū)е鲁杀靖哂诳勺儸F(xiàn)凈值的部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)存

貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，預(yù)計(jì)的存貨跌價(jià)損失計(jì)入當(dāng)期損益。

4、存貨的盤(pán)存制度

本公司的存貨盤(pán)存制度為永續(xù)盤(pán)存制。本公司定期對(duì)存貨進(jìn)行清查，盤(pán)盈利得

和盤(pán)虧損失計(jì)入當(dāng)期損益。

5、低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)方法

低值易耗品和包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。

長(zhǎng)期股權(quán)投資第十八條

公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資包括對(duì)子公司的投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。

1、投資成本的確定

公司對(duì)子公司的投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)，控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的

初始計(jì)量參見(jiàn)第十一條同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法。追加

或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以及對(duì)被投資單

位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)

量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，均按照初始投資成本計(jì)價(jià)。

2、后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法

公司對(duì)子公司的投資的后續(xù)計(jì)量采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)

益法進(jìn)行調(diào)整。除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的

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現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。

3、確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)

（1）確定對(duì)被投資單位具有共同控制的依據(jù)

共同控制是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)共有的控制。在合營(yíng)企業(yè)設(shè)立時(shí)，

合營(yíng)各方在投資合同或協(xié)議中約定在所設(shè)立合營(yíng)企業(yè)的重要財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策制

定過(guò)程中，必須由合營(yíng)各方均同意才能通過(guò)。

（2）確定對(duì)被投資單位具有重大影響的依據(jù)

重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠

控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。一般情況下本公司直接或通過(guò)子

50%的表決權(quán)股份時(shí)認(rèn)為對(duì)被投資單位具有20%以上但低于公司間接擁有被投資單位

重大影響。

4、減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法

資產(chǎn)負(fù)債表日，若因市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因使長(zhǎng)期股

權(quán)投資存在減值跡象時(shí)，根據(jù)單項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

與長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收

回金額。長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可

收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。

投資性房地產(chǎn)第十九條

公司投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金而持有的房地產(chǎn)。

投資性房地產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，折舊政策詳見(jiàn)第二十條“固

定資產(chǎn)”。

公司年末對(duì)投資性房地產(chǎn)按照賬面凈值與可收回金額孰低計(jì)量，按單項(xiàng)資產(chǎn)可

收回金額低于賬面凈值的差額，計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確

認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。

固定資產(chǎn)第二十條

1、固定資產(chǎn)確認(rèn)條件

固定資產(chǎn)指同時(shí)滿足與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)和該固定資

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產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量條件的，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有

的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。

2、各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊方法

除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)之外，公司對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折

舊方法采用年限平均法。

公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。

并在年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如與原

先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

公司的固定資產(chǎn)類(lèi)別、折舊年限、殘值率和年折舊率如下：

年折舊率（%）殘值率（%）折舊年限（年）類(lèi)別

4.75%5%20房屋建筑物

9.50%5%10機(jī)器設(shè)備

19.00%5%5運(yùn)輸工具

19.00%5%5辦公設(shè)備

3、固定資產(chǎn)的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法

資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。若單項(xiàng)固定資

產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額

確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減

值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。

4、融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法

（1）在符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的，本公司將其認(rèn)定為融資租入固定資產(chǎn)：

（2）承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃固租賃期屆滿時(shí)，租賃固定資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。

定資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃固定資產(chǎn)的公

允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)。（3）即使

固定資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。（4）承租人在

租賃開(kāi)始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃固定資產(chǎn)公允價(jià)值；

出租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃固定資產(chǎn)

公允價(jià)值。（5）租賃固定資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。

在租賃期開(kāi)始日，將租賃固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者

作為租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其

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差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的可歸屬于租賃

固定資產(chǎn)的初始直接費(fèi)用計(jì)入租入固定資產(chǎn)的價(jià)值。

在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人的租賃內(nèi)含利率的，采用出

租人的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。無(wú)

法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒(méi)有規(guī)定利率，采用同期銀行貸款利率作

為折現(xiàn)率。未確認(rèn)的融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

對(duì)租賃固定資產(chǎn)采用與自有應(yīng)折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定

租賃期滿時(shí)取得租賃固定資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無(wú)

法合理確定租賃期滿時(shí)取得租賃固定資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃固定資產(chǎn)使用

壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊?；蛴凶饨鹪趯?shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

5、其他說(shuō)明

公司固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。其中，外購(gòu)的固定資產(chǎn)的成本包括買(mǎi)價(jià)、

進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸

屬于該資產(chǎn)的其他支出。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定

的價(jià)值作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值入賬。購(gòu)買(mǎi)固定

資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本

以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除

應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

當(dāng)固定資產(chǎn)被處置、或者預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)

該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)

稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

在建工程第二十一條

公司自行建造的在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，實(shí)際成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定

可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確定其

成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不

調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)在建工程按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按單

項(xiàng)工程可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，

同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在建工程減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再

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轉(zhuǎn)回。

無(wú)形資產(chǎn)第二十二條

無(wú)形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。1、

2、無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；公司內(nèi)部研

究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，否則于發(fā)生

時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：（1）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；

（2）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，

包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形

資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資

源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；（5）歸屬于

該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

公司在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，3、

在使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷(xiāo)；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不予攤銷(xiāo)。

公司在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，4、

于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核。

公司的無(wú)形資產(chǎn)主要為土地使用權(quán)和財(cái)務(wù)軟件，攤銷(xiāo)方法如下：5、

攤銷(xiāo)年限攤銷(xiāo)方法項(xiàng)目

年50年限平均法土地使用權(quán)

5年年限平均法財(cái)務(wù)軟件

資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)按照其賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，6、

按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失計(jì)

入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。

商譽(yù)第二十三條

商譽(yù)為非同一控制下企業(yè)合并成本超過(guò)應(yīng)享有的被投資單位或被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)于取得日或購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值份額的差額。

與子公司有關(guān)的商譽(yù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上單獨(dú)列示。

在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示的商譽(yù)至少在每年年終進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試時(shí)，商

譽(yù)的賬面價(jià)值依據(jù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益

的情況分?jǐn)傊潦芤娴馁Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第二十四條

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公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)

費(fèi)用，包括：辦公室裝修費(fèi)、車(chē)間改造費(fèi)，其攤銷(xiāo)方法如下：

攤銷(xiāo)年限攤銷(xiāo)方法類(lèi)別

按受益期平均攤銷(xiāo)辦公室裝修費(fèi)年2-5

5年按受益期平均攤銷(xiāo)車(chē)間改造費(fèi)

借款費(fèi)用第二十五條

借款費(fèi)用，是指公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折

價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的借款費(fèi)用，予以資本化，

其他借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的

購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)

和存貨等資產(chǎn)。

借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開(kāi)始資本化：

資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；(1)

借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；(2)

為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)(3)

開(kāi)始。

購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，借款

費(fèi)用停止資本化。之后發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，按照下列方法確定：

專(zhuān)門(mén)借款以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去暫時(shí)性的存款利息收入或投資(1)

收益后的金額確定。

占用的一般借款，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平(2)

均數(shù)乘以所占用一般借款的加權(quán)平均利率計(jì)算確定。

符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)生除達(dá)到預(yù)定可使用或者可

個(gè)月的，暫停借款3銷(xiāo)售狀態(tài)必要的程序之外的非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)

費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)

的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。

或有事項(xiàng)和預(yù)計(jì)負(fù)債第二十六條

除企業(yè)合并中的或有對(duì)價(jià)及承擔(dān)的或有負(fù)債之外，當(dāng)與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同

公司將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：時(shí)符合以下條件，

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該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(1)

該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司；(2)

該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。(3)

預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并綜合

考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日

對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。

有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)

對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

股份支付及權(quán)益工具第二十七條

1、股份支付包括以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，以授予職工權(quán)益工具的公允2、

價(jià)值計(jì)量。以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取其他方服務(wù)的，若其他方服務(wù)的公允價(jià)值能

夠可靠計(jì)量的，按照其他方服務(wù)在取得日的公允價(jià)值計(jì)量；其他方服務(wù)的公允價(jià)值

不能可靠計(jì)量但權(quán)益工具公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的

公允價(jià)值計(jì)量。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)

計(jì)算確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量。

3、權(quán)益工具的公允價(jià)值按照以下方法確定：

（1）存在活躍市場(chǎng)的，按照活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定；

（2）不存在活躍市場(chǎng)的，采用估值技術(shù)確定，包括參考熟悉情況并自愿交易的

各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公

允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。

確定可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計(jì)數(shù)的依據(jù)：根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工數(shù)變4、

動(dòng)等后續(xù)信息進(jìn)行估計(jì)。

收入第二十八條

1、銷(xiāo)售商品

公司銷(xiāo)售的商品在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，按從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議

價(jià)款的金額確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入；（1）已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)

貨方；（2）既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品

實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入

企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

具體銷(xiāo)售確認(rèn)辦法：在同時(shí)滿足上述收入確認(rèn)原則的情況下，通常在公司根據(jù)

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合同將商品交付客戶并經(jīng)客戶簽收，且貨款已收或預(yù)計(jì)可以收回后確認(rèn)相關(guān)商品銷(xiāo)

售收入。

2、提供勞務(wù)

在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，在完

成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；如果勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在資產(chǎn)負(fù)債

表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

本公司根據(jù)已完工作的測(cè)量確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度（完工百分比）。

在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：

A、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確

認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

B、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)

期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

公司與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售商品部分

和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，將銷(xiāo)售商品的部分作為銷(xiāo)售商品處理，

將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，

或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，將銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷(xiāo)售商

品處理。

3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)方式

本公司對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且收入的金額能夠可靠地計(jì)量的，確

認(rèn)收入。利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。

使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

政府補(bǔ)助第二十九條

政府補(bǔ)助，是指公司從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政

府作為企業(yè)所有者投入的資本。

政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量；政府補(bǔ)助為非貨幣性

1資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（人民幣

元）計(jì)量。

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，公司確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均

分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)

為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償本公司已發(fā)生的

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相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面

余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債第三十條

本公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅

基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），按照

稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計(jì)量；對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和

遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅

率計(jì)量。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以本公司很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異、可抵

扣虧損和稅款抵減的應(yīng)納稅所得額為限。在無(wú)法明確估計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)期轉(zhuǎn)

回期間可能取得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅

資產(chǎn)。對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所

得稅負(fù)債，予以確認(rèn)，但同時(shí)滿足能夠控制應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)

性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回的，不予確認(rèn)；對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)

企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，該可抵扣暫時(shí)性差異同

時(shí)滿足在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回即在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)有處置該項(xiàng)投資的明確計(jì)劃，

且預(yù)計(jì)在處置該項(xiàng)投資時(shí)，除了有足夠的應(yīng)納稅所得以外，還有足夠的投資收益用

以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，予以確認(rèn)。

資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。除企業(yè)合并、直接在

所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅外，本公司將當(dāng)期所得稅和遞延所

得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益。

利潤(rùn)分配第三十一條

本公司的現(xiàn)金股利，于股東大會(huì)批準(zhǔn)后確認(rèn)為負(fù)債。

關(guān)聯(lián)方第三十二條

對(duì)本公司實(shí)施控制或共同控制、或?qū)Ρ竟居兄卮笥绊?，受本公司控制或受?/p>

公司與他方共同控制、或本公司對(duì)其有重大影響，以及與本公司同受一方控制或共

同控制或重大影響的，本公司將其認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方。

號(hào)），將特定情形的關(guān)46根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（中國(guó)證監(jiān)會(huì)令第

聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人也認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方。

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會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正第四部分

公司會(huì)計(jì)政策是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，制定在會(huì)計(jì)確第三十三條

認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告中所采取的原則、基礎(chǔ)和處理方法；會(huì)計(jì)估計(jì)是對(duì)結(jié)果不確定的交

易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

1、公司采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意

變更；子公司應(yīng)執(zhí)行與公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在會(huì)計(jì)核

算原則、基礎(chǔ)和方法上與公司保持一致。

2、滿足下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)政策:

法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。（1）

根據(jù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的實(shí)際變動(dòng)情況自主變更會(huì)計(jì)政策，且該會(huì)計(jì)政策變更能夠（2）

提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

3、會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法

進(jìn)行處理，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)

項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政

策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

4、確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最

早期間期初開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期

累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。

5、公司應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會(huì)計(jì)政策變更有關(guān)的下列信息:

（1）會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。

（2）當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。

（3）無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說(shuō)明該事實(shí)和原因以及開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策

的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。

6、會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)由財(cái)務(wù)部作出變更申請(qǐng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

7、自主變更會(huì)計(jì)政策達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)之一的，在董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，聘請(qǐng)具有證

同時(shí)在券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告與董事會(huì)議案

定期報(bào)告披露前提交股東大會(huì)審議:

50%的；（1）會(huì)計(jì)政策變更對(duì)定期報(bào)告的凈利潤(rùn)的影響比例超過(guò)

50%的；（2）會(huì)計(jì)政策變更對(duì)定期報(bào)告的所有者權(quán)益的影響比例超過(guò)

（3）會(huì)計(jì)政策變更對(duì)定期報(bào)告的影響致使盈虧性質(zhì)發(fā)生變化的；

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董事會(huì)根據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)及《公司部分程》、本制度規(guī)定等進(jìn)行股東大會(huì)審議的

安排，在召開(kāi)前述股東大會(huì)期間，須向投資者提供網(wǎng)絡(luò)投票渠道。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更第三十四條

1、企業(yè)賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)

以及后來(lái)的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真

實(shí)、可靠。

2、會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法，會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影

響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)

在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)。

3、企業(yè)難以區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

進(jìn)行處理。

4、會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)由財(cái)務(wù)部作出變更申請(qǐng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，

達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)的之一的，應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，提交專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告并在定期報(bào)

告披露前提交股東大會(huì)審議。

（1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)定期報(bào)告的凈利潤(rùn)的影響比例超過(guò)50%的；

（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)定期報(bào)告的所有者權(quán)益的影響比例超過(guò)50%的；

（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)定期報(bào)告的影響致使公司的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。

在召開(kāi)前述股東大會(huì)期間，須向投資者提供網(wǎng)絡(luò)投票渠道。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正第三十五條

1、前期差錯(cuò)，是指由于沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用以下兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表

造成遺漏或誤報(bào)。

（1）編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠合理預(yù)計(jì)取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息。

（2）前期財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。

2、前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊

產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤(pán)盈等。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不

切實(shí)可行的除外。

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)后的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。

5、當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)時(shí)，公司審計(jì)部應(yīng)收集、匯總相關(guān)資

料，調(diào)查責(zé)任原因，進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并擬定處罰意見(jiàn)和整改措施。審計(jì)部形成書(shū)面

材料詳細(xì)說(shuō)明會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容、會(huì)計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)及產(chǎn)生原因、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)公司

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財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響及更正后的財(cái)務(wù)指標(biāo)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)的情況、

重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)責(zé)任認(rèn)定的初步意見(jiàn)。之后，提交董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議，并抄報(bào)監(jiān)

事會(huì)。公司董事會(huì)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的提議做出專(zhuān)門(mén)決議。

會(huì)計(jì)核算和基礎(chǔ)工作第五部分

會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定建立賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，第三十六條

及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，按發(fā)生的下列事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、

進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4、資本的增減；

5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

7、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。

會(huì)計(jì)核算要求，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)第三十七條

計(jì)處理方法進(jìn)行，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，其內(nèi)容和要求必第三十八條

須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄文字使用中文。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須審核原

始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會(huì)計(jì)憑證。

會(huì)計(jì)賬簿，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、第三十九條

日記賬和其他輔助性賬簿?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆登

記，月底進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。

編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明書(shū)，按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，第四十條

根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)

明清楚、按時(shí)報(bào)送。

會(huì)計(jì)憑證第四十一條

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。企1、

業(yè)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會(huì)計(jì)憑證。

會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)2、

（1）原始憑證：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書(shū)面證明，要求各部門(mén)、各環(huán)

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節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提供

會(huì)計(jì)記賬依據(jù)。

（2）記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容

加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。

原始憑證的要求第四十二條

1、外來(lái)原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制

人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋部分、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)

和金額。

2、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，其中只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。

3、外來(lái)原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋公部分的證明，并注明原來(lái)憑

證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，才能代作原始憑證。屬確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、

輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

4、職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上，還款時(shí)，將其中一聯(lián)歸還財(cái)務(wù)，

借款時(shí)不準(zhǔn)白條頂庫(kù)。

記賬憑證的填制：會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證制作記賬第四十三條

憑證。

1、填制憑證使用會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行。

2、摘要欄的內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要，清晰可辨。

記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把原始

憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑證的記

賬憑證的編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)部門(mén)共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)開(kāi)出分割

單進(jìn)行結(jié)算。更正錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。如原始單據(jù)數(shù)量過(guò)大不利

于裝訂時(shí)采用另行存放，需要建立索引。

3、記賬憑證的編號(hào)按月依日期先后順序排列。一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以上記賬

憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號(hào)。

原始記錄的管理第四十四條

凡在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證，各種原始記錄必須做到填寫(xiě)完整、

傳遞迅速、匯集全面、反饋及時(shí)，要確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及

財(cái)務(wù)部要將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂整齊、匯集全面、歸檔及時(shí)、時(shí)。

妥善保管。資料的傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。重要資料的移交由財(cái)務(wù)總監(jiān)

監(jiān)交。會(huì)計(jì)憑證不得外借，特殊情況借用須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

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財(cái)務(wù)稽核第四十五條

財(cái)務(wù)活動(dòng)中的所有會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)處理、報(bào)表編制，須經(jīng)稽核審驗(yàn)，會(huì)計(jì)人員

負(fù)責(zé)審核與自己經(jīng)管賬務(wù)有關(guān)的外來(lái)原始憑證，并根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記

賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)記賬憑證審核，或交叉審

核記賬憑證。

財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)分析第六部分

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注組第四十六條

－現(xiàn)金流成。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)－財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)

量表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)－中期財(cái)務(wù)報(bào)告》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)－合并財(cái)務(wù)

報(bào)表》的規(guī)定執(zhí)行。

公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、第四十七條

股東權(quán)益變動(dòng)表及有關(guān)附表。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：第四十八條

1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)明。

3、重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資

產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷(xiāo)、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理

方法等。

4、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值

重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。

5、對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要

項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成情況等。

6、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)

—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的披露要求予以披露）。

7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)－關(guān)聯(lián)方披露》的

相關(guān)披露要求予以披露）。

8、或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)－或有事項(xiàng)》的相關(guān)

披露要求予以披露）。

9、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明（按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)－資產(chǎn)負(fù)債

表日后事項(xiàng)》的相關(guān)披露要求予以披露）。

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10、在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和

每股股利金額（或向投資者分配的利潤(rùn)總額）。

11、其他重大事項(xiàng)的說(shuō)明。

公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、半年第四十九條

度財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告是指月份終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；季

度財(cái)務(wù)報(bào)告是指季度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；半年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每一個(gè)會(huì)計(jì)

年度的前六個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供

的財(cái)務(wù)報(bào)告。

月度財(cái)務(wù)報(bào)告，除特別重大事項(xiàng)外，不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。第五十條

公司的財(cái)務(wù)報(bào)告按規(guī)定報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、稅務(wù)部門(mén)、第五十一條

證券監(jiān)管等部門(mén)。公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開(kāi)股東大會(huì)年會(huì)的二十日以前置備

于公司，供股東查閱。

財(cái)政部門(mén)、開(kāi)戶銀行、稅務(wù)部門(mén)、證券監(jiān)管等部門(mén)對(duì)于公司報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，

在公司財(cái)務(wù)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，有義務(wù)對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行保密。

財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限：月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出；第五十二條

年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后120天內(nèi)報(bào)出，財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限須遵循相關(guān)規(guī)定。

子公司的月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報(bào)到母公司，季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份

終了后15天內(nèi)報(bào)到母公司，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后30天內(nèi)報(bào)到母公司,并遵循

母公司對(duì)外批露報(bào)表的時(shí)間要求。

公司應(yīng)對(duì)公司及公司控制的子公司應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表?？刂剖侵傅谖迨龡l

有權(quán)決定一個(gè)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。

合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則、編制程序和編制方法，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)-合并

財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定執(zhí)行。

公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)裝訂成冊(cè)，加蓋公部分。封面上應(yīng)注明：第五十四條

公司名稱、報(bào)表所屬年度、月份、日期等，并由公司法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)

務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋部分。

第五十五條公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立定期的財(cái)務(wù)分析制度，編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

2、收入、利潤(rùn)1、報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)情況；財(cái)務(wù)分析報(bào)告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容:

3、生產(chǎn)成本、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、管理費(fèi)用的構(gòu)成分析及影響收入、利潤(rùn)變化的因素；

對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響的因素分析。

編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)，必須運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的技術(shù)和方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)成第五十六條

財(cái)務(wù)管理制度青島新興包裝有限公司

果和財(cái)務(wù)狀況的構(gòu)成和趨勢(shì)分別進(jìn)行定性和定量分析。財(cái)務(wù)分析必須簡(jiǎn)單明了，重

點(diǎn)突出；年度財(cái)務(wù)分析必須全面、深入。

子公司財(cái)務(wù)管理第七部分

公司以持有子公司的股權(quán)，享有對(duì)子公司的股權(quán)及其衍生權(quán)利的占第五十七條

有、使用、處置和分配等權(quán)利。子公司應(yīng)承擔(dān)組織經(jīng)營(yíng)、取得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、合法有效

地運(yùn)作公司法人財(cái)產(chǎn)、保證股東投入資本保值增值的責(zé)任。

若根據(jù)當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)、子公司原則上應(yīng)該執(zhí)行與公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，第五十八條

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求需采用與公司不同的會(huì)計(jì)政策的，需將修訂的會(huì)計(jì)政策提交公司財(cái)務(wù)

部審批后方可執(zhí)行。子公司可參照公司的財(cái)務(wù)管理制度體系，根據(jù)自身實(shí)際情況制

定子公司財(cái)務(wù)管理制度，經(jīng)子公司董事會(huì)批準(zhǔn)后向公司備案。

對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的管理第五十九條

1、公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)行垂直統(tǒng)一管理，根據(jù)投資公司情況予以委派、

推薦財(cái)務(wù)管理人員，并依照子公司《公司部分程》規(guī)定的程序聘任和解聘。

2、子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)所屬子公司財(cái)務(wù)管理工作，并直接由公司財(cái)務(wù)部

領(lǐng)導(dǎo)，向公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作。

3、子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)情況，按照公司

要求提交財(cái)務(wù)報(bào)告、工作總結(jié)、重大專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等，接受公司績(jī)效考核和內(nèi)部審計(jì)。

4、子公司其他財(cái)務(wù)人員由子公司財(cái)務(wù)部門(mén)自行選聘，報(bào)公司財(cái)務(wù)部門(mén)備案。

5、公司財(cái)務(wù)部門(mén)每年至少應(yīng)組織一次各子公司財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，以內(nèi)部培訓(xùn)、經(jīng)

驗(yàn)交流、外部講師培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)或書(shū)面培訓(xùn)相結(jié)合的形式。

子公司必須按照公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息的要求第六十條

及時(shí)報(bào)送和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并及時(shí)向公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司財(cái)

務(wù)部報(bào)告子公司經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)等重大事項(xiàng)。

對(duì)子公司資金的管理第六十一條

1、子公司資金管理應(yīng)按照資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，重大資金支出項(xiàng)目必須履行審批

手續(xù)。公司財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)子公司銀行賬戶使用情況、資金支出的審批權(quán)限控制、

資金計(jì)劃的制定和控制是否有效執(zhí)行等情況進(jìn)行檢查。

2、子公司在履行審批手續(xù)后，可向公司申請(qǐng)借款，嚴(yán)格禁止子公司未經(jīng)申報(bào)、

審批程序向外單位提供借款或?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)。

3、子公司向銀行或其他單位融資，必須經(jīng)過(guò)公司財(cái)務(wù)部的審批，并按照子公司

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《公司部分程》規(guī)定的法定程序進(jìn)行。

第六十二條子公司的納稅必須遵守所在地的稅法要求并服從公司的統(tǒng)一安排，

做到合法合規(guī)。有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題需向公司財(cái)務(wù)部報(bào)備，相關(guān)報(bào)稅資料必須定期報(bào)送公

司財(cái)務(wù)部歸檔。

對(duì)子公司的重大事項(xiàng)執(zhí)行報(bào)審制度。子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)就融資、第六十三條

對(duì)外擔(dān)保、投資項(xiàng)目、重要固定資產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)施投資、產(chǎn)權(quán)變更以及重大經(jīng)濟(jì)

損失等影響經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)審。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理第八部分

公司實(shí)行全面預(yù)算管理，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)圍繞公司未來(lái)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃開(kāi)第六十四條

展，是反映預(yù)算年度預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算

總和。

財(cái)務(wù)預(yù)算以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)編制生產(chǎn)預(yù)算、人工預(yù)算、原材料消耗第六十五條

及采購(gòu)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)及管理費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算及資金預(yù)算等，形成預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表。

財(cái)務(wù)部在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，啟動(dòng)全面預(yù)算編制工作，根據(jù)第六十六條

公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和目標(biāo)，組織各部門(mén)、各子公司編制下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算，完成

合并預(yù)算報(bào)告的編制與審核工作，并報(bào)董事會(huì)審議通過(guò)后正式執(zhí)行。

財(cái)務(wù)預(yù)算是各部門(mén)績(jī)效考核的重要依據(jù)，績(jī)效考核部門(mén)應(yīng)將預(yù)算內(nèi)第六十七條

容作為各預(yù)算單位的量化考核指標(biāo)，牽引各單位完成層級(jí)預(yù)算。

財(cái)務(wù)部是公司預(yù)算的日常管理部門(mén)，負(fù)責(zé)組織月度預(yù)算分解、執(zhí)行、第六十八條

預(yù)算調(diào)整、分析與考核工作。

貨幣資金管理第九部分

貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第六十九條

1、貨幣資金的管理目的是協(xié)調(diào)資產(chǎn)的流動(dòng)性、盈利性和安全性，以提高資金利

用效率。財(cái)務(wù)部根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)定,組織好貨幣資金收支管理；

2、公司財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部實(shí)行錢(qián)賬分管、印鑒分管，出納、制單、審批、復(fù)核分別

設(shè)崗,實(shí)行專(zhuān)人負(fù)責(zé)、分工管理；

3、公司應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金收支的計(jì)劃性管理，財(cái)務(wù)部編制月度（或季度）資金收

支計(jì)劃,報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)以批準(zhǔn)的資金月收支計(jì)劃為依據(jù),

合理安排資金使用,對(duì)貨幣資金實(shí)行總量控制，財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須加強(qiáng)

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對(duì)資金劃出的管理和監(jiān)督。

現(xiàn)金和票據(jù)的管理第七十條

1、現(xiàn)金使用管理既要遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》等有關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定,又要滿足

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要。公司應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在合理的使用范圍內(nèi)收付現(xiàn)金，合理核定

庫(kù)存現(xiàn)金限額,并嚴(yán)格按庫(kù)存限額掌握使用現(xiàn)金,不準(zhǔn)挪用、私分現(xiàn)金,不準(zhǔn)借用賬戶

套取現(xiàn)金。公司實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線的管理辦法,各部門(mén)不得截留、坐支。

建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度2、

（1）公司的現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)工作,必須嚴(yán)格分開(kāi),并實(shí)行內(nèi)部牽制。一切貨幣的

收支、物資進(jìn)出以及會(huì)計(jì)手續(xù)的處理,都必須由兩人以上經(jīng)手,以便彼此制約,互相監(jiān)

督。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)制度,每天核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的余額是否

相符,做到日清月結(jié),并與財(cái)務(wù)總賬核對(duì)相符,不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金?，F(xiàn)金如

有溢余或短缺,應(yīng)及時(shí)反映并查明原因,書(shū)面報(bào)告財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人處理，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)人應(yīng)每月抽查現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度的執(zhí)行情況。

（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人認(rèn)真組織落實(shí)安全責(zé)任制和防范措施,提送大量

現(xiàn)金要有兩人以上,公司派車(chē)或保衛(wèi)人員護(hù)送。

（4）現(xiàn)金出納因公外出,由公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人指定專(zhuān)人按照現(xiàn)金管理制度臨時(shí)

辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。

3、備用金的管理

（1）根據(jù)各單位經(jīng)營(yíng)需要及申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)部核定備用金使用部門(mén)及備用金額度，

按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批；

（2）部門(mén)和個(gè)人必須在規(guī)定期限內(nèi)辦理結(jié)算報(bào)賬手續(xù)，及時(shí)歸還借款。按照“先

的原則，對(duì)逾期不還者,停止其辦理借款，并從其工資等個(gè)人收入中扣回。清后借”

（3）備用金發(fā)生遺失，由借款部門(mén)、借款人或責(zé)任人賠償并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

（4）財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)借用備用金的部門(mén)和人員進(jìn)行定期和不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

及時(shí)糾正；年度終了時(shí)進(jìn)行當(dāng)年備用金清理,并重新核定備用金額度。

4、票據(jù)的管理

公司使用的票據(jù)包括支票、電匯單、銀行匯票、銀行承兌匯票等，票據(jù)實(shí)行專(zhuān)

人負(fù)責(zé)、集中保管，設(shè)立票據(jù)登記簿，詳細(xì)登記購(gòu)買(mǎi)、使用數(shù)量和起訖號(hào)碼，對(duì)票

據(jù)購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、注銷(xiāo)、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、到期等進(jìn)行記錄和定期檢查，防止丟失或發(fā)生

營(yíng)私舞弊現(xiàn)象。

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銀行存款的管理第七十一條

公司應(yīng)遵循各項(xiàng)銀行結(jié)算紀(jì)律,不得出租出借公司賬戶,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、1、

遠(yuǎn)期支票和銀行預(yù)留印簽不符的支票,以保證各種結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行,并靈活運(yùn)用

各種結(jié)算方式,達(dá)到節(jié)約資金,降低資金成本的目的。

2、各職能部門(mén)、獨(dú)立核算單位需開(kāi)設(shè)銀行帳戶的須經(jīng)公司財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)隨時(shí)了解和掌握銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和結(jié)存余額情況。月度終3、

了,財(cái)務(wù)部門(mén)與銀行對(duì)賬單核對(duì),編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,保證賬實(shí)相符,對(duì)“未

達(dá)賬款”要及時(shí)查詢,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要進(jìn)行審核。

其他貨幣資金的管理第七十二條

其他貨幣資金應(yīng)按不同的用途，在銀行開(kāi)立賬戶，并設(shè)置相應(yīng)的銀行日記賬。

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理第十部分

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建立于公司企業(yè)資源管理系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)相關(guān)模塊，是第七十三條

所有業(yè)務(wù)流程的集成與結(jié)果。

信息系統(tǒng)的管理和維護(hù)第七十四條

ERP專(zhuān)員進(jìn)行軟件的管理與維護(hù)，定期進(jìn)行1、公司技術(shù)中心配備系統(tǒng)管理員和

數(shù)據(jù)備份和數(shù)據(jù)庫(kù)檢查，并將備份件與原件分開(kāi)存放。

2、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的修正和恢復(fù)操作必須由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)，系統(tǒng)管理人員對(duì)修正或

恢復(fù)后的數(shù)據(jù)確定準(zhǔn)確無(wú)誤后通知系統(tǒng)操作員。

信息系統(tǒng)授權(quán)管理第七十五條

1、公司技術(shù)中心設(shè)置專(zhuān)人負(fù)責(zé)系統(tǒng)的授權(quán)管理工作，系統(tǒng)使用者根據(jù)具體崗位

職責(zé)經(jīng)申請(qǐng)、審批后被賦予相適應(yīng)的操作權(quán)限。

2、系統(tǒng)管理員應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)不同業(yè)務(wù)模塊數(shù)據(jù)增加、修改、審核、刪

除等的權(quán)限授權(quán)，以保證內(nèi)控程序的有效運(yùn)行，防止不恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。

3、系統(tǒng)管理員每周定期進(jìn)行上機(jī)日志檢查工作，對(duì)于異常時(shí)間、異常修改、異

常刪除等記錄進(jìn)行有效跟蹤和追查。

4、離職人員在辦理離職手續(xù)時(shí)，經(jīng)系統(tǒng)授權(quán)管理員簽字確認(rèn)已關(guān)閉操作權(quán)限方

可結(jié)算工資。

稅務(wù)管理第十一部分

發(fā)票管理及使用的規(guī)定第七十六條

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1、發(fā)票系指在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。它是財(cái)務(wù)收支的法定憑

證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，同時(shí)也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

2、公司使用的發(fā)票，由財(cái)務(wù)部指定專(zhuān)人作為發(fā)票管理員。發(fā)票管理員憑稅務(wù)機(jī)

關(guān)核發(fā)的“發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿”到主管稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)所需發(fā)票，并設(shè)立發(fā)票領(lǐng)用登記簿。

3、公司各部門(mén)所需發(fā)票由部門(mén)經(jīng)辦人員根據(jù)業(yè)務(wù)需求直接到財(cái)務(wù)部發(fā)票管理員

處申請(qǐng)開(kāi)具。財(cái)務(wù)部發(fā)票管理員必須查看并核對(duì)原始憑證，嚴(yán)禁沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)或違

背真實(shí)業(yè)務(wù)虛開(kāi)發(fā)票。

4、發(fā)票僅限公司相關(guān)部門(mén)在營(yíng)業(yè)、勞務(wù)收入等方面使用，不準(zhǔn)代他人開(kāi)具，更

不得將發(fā)票借、出售給他人使用，否則對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行處罰。

5、開(kāi)具發(fā)票按照規(guī)定的時(shí)間和順序逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具。對(duì)開(kāi)錯(cuò)而

作廢的發(fā)票聯(lián)不得撕毀，必須整套的保存在發(fā)票的存根上，不得撕毀，并加蓋“作

廢”部分。

6、凡違反發(fā)票使用規(guī)定者，按稅務(wù)局規(guī)定進(jìn)行處罰并追究責(zé)任。

納稅管理規(guī)定第七十七條

流轉(zhuǎn)稅管理。公司應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。1、

（1）公司應(yīng)按照稅法的規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入確定納稅義務(wù)時(shí)間、正確計(jì)算應(yīng)

納稅額；

（2）公司應(yīng)按時(shí)進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)。納稅申報(bào)表需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。

2、所得稅管理。所得稅主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

（1）公司企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會(huì)計(jì)處理方法。企業(yè)所得稅在每

季度終了后按規(guī)定預(yù)繳，年末匯算清繳；

（2）公司為支付給職工的工資、獎(jiǎng)金等代扣代繳個(gè)人所得稅。

3、其他稅費(fèi)管理。公司繳納的其他稅收包括城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土

地使用稅、印花稅等，比照本條第1款辦理。

公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司整體稅務(wù)管理。財(cái)務(wù)部應(yīng)保證公司依法納稅，第七十八條

及時(shí)足額繳納稅款；并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，申請(qǐng)稅收優(yōu)惠，合理降低公司稅賦。

籌資與投資管理第十二部分

公司的籌資管理，主要包括權(quán)益資本性籌資和債務(wù)資本性籌資。第七十九條

權(quán)益資本性的籌集經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)等法定審批、核準(zhǔn)程序后實(shí)施；債務(wù)資

本的籌資工作經(jīng)法定審批程序后實(shí)施。

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公司的籌資應(yīng)充分考慮資金需求、資本結(jié)構(gòu)、期限、成本等因素，控第八十條

制籌資風(fēng)險(xiǎn)。

1、以長(zhǎng)期投資和營(yíng)運(yùn)資金的需要決定籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模、成本和組合；

2、籌資應(yīng)充分考慮公司合理的資本結(jié)構(gòu)和信用規(guī)模、償債能力，全面衡量經(jīng)營(yíng)

現(xiàn)金流水平；

3、籌集的資金運(yùn)用有利于股東收益水平的提高；

4、籌資應(yīng)考慮國(guó)家金融政策、稅收減免及社會(huì)條件的制約。

籌集資金的使用第八十一條

1、嚴(yán)格按照籌集資金的用途合理使用資金，不得隨意改變資金用途，如需變動(dòng)

必須經(jīng)過(guò)法定程序?qū)徟髨?zhí)行。

2、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按籌集資金的管理要求建立資金臺(tái)賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)資金的籌集

到位、支出運(yùn)用、效益實(shí)現(xiàn)和本息歸還情況。

3、籌集資金的支付應(yīng)按照專(zhuān)項(xiàng)制度或公司審批權(quán)限進(jìn)行審核，確保支付資金安

全。

4、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流量等因素合理安排償還借款和利息支

付的資金來(lái)源，保證良好的信用記錄。

公司及其下屬企業(yè)的投資，按公司《對(duì)外投資管理制度》的規(guī)定執(zhí)第八十二條

行。

未經(jīng)公司批準(zhǔn)，公司及所有子公司不得用企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行股票、債第八十三條

券等證券的投資。

成本與費(fèi)用管理第十三部分

公司成本管理是指生產(chǎn)制造成本管理，包括生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的第八十四條

直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費(fèi)用；費(fèi)用管理是指直接計(jì)入當(dāng)期損益

的期間費(fèi)用管理，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

公司應(yīng)建立成本費(fèi)用控制體系，實(shí)行成本費(fèi)用歸口分級(jí)管理責(zé)任第八十五條

制。公司成本費(fèi)用管理的基本目標(biāo)是:通過(guò)預(yù)算、核算、控制、分析和考核，反映生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘降低成本費(fèi)用的潛力，努力降低成本費(fèi)用。

成本核算必須真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，符合生產(chǎn)工藝特點(diǎn)和成本第八十六條

管理的實(shí)際情況，正確劃分、分配成本開(kāi)支，不得在各核算期間內(nèi)人為平衡或調(diào)劑

成本。

財(cái)務(wù)管理制度青島新興包裝有限公司

根據(jù)公司成本和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，按照先進(jìn)性原則編制年度成本預(yù)第八十七條

算，加強(qiáng)目標(biāo)成本控制，加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督，推行適合的成本控制方法和控制手段，對(duì)

產(chǎn)品成本進(jìn)行控制、監(jiān)督和考核，不斷降低成本。

公司對(duì)期間費(fèi)用實(shí)行預(yù)算控制。每年年初財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司年度費(fèi)第八十八條

用預(yù)算，向各部門(mén)下達(dá)費(fèi)用計(jì)劃，各部門(mén)負(fù)責(zé)人為預(yù)算責(zé)任人，在預(yù)算內(nèi)開(kāi)支，對(duì)

執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)考核責(zé)任。

公司對(duì)期間費(fèi)用的審批按照預(yù)算支出審批權(quán)限制度執(zhí)行，明確審批第八十九條

人對(duì)費(fèi)用的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開(kāi)支范圍和

標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格費(fèi)用支出申請(qǐng)、審核、審批、支付程序。各部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)費(fèi)用支

出的真實(shí)性、合理性、合法性負(fù)責(zé)。

會(huì)計(jì)檔案管理第十四部分

會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料，第九十條

是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：

1、會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。

2、會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)

賬簿。

3、財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文

字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

4、其他類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)

資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。

5、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)必須定期存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)或光盤(pán)上。

會(huì)計(jì)檔案的保管。財(cái)務(wù)部專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部財(cái)?shù)?/p>