臺灣中小企業(yè)之財務管理

第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理第一節(jié)中小企業(yè)簡易會計制度之建立P288一財務管理之功能(一) 編製財務計畫(二) 管理流動資金(三) 募集資金(四) 評估資本投資效益(五) 提供經(jīng)常決策資訊(六) 處理特殊問題第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P292二中小企業(yè)帳務制度(一)

會計科目設定(二)

傳票及帳簿系統(tǒng)設計(三)

財務報表編製(四)

資產盤點1.

每月盤點2.

每半年盤點3.

每年盤點第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P293表8-1中小企業(yè)之傳票、帳簿、報表關係表

第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P294三中小企業(yè)簡易成本制度(一)

成本會計的特性1.

詳細記錄成本2.

採月結制3.

採永續(xù)盤存制4.

配合內部控制5.

明細分類帳廣泛的使用(二)

建立制度的步驟如下1.

成本估算2.

成本會計制度建立(1) 分批成本制(2) 分步成本制3.

成本資訊分析運用第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P296第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P296第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P297圖8-1成本要素的構成

第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P298第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P299第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理第二節(jié)中小企業(yè)之內部控制P302「內部控制」狹義來說是企業(yè)為防範員工舞弊所採取的一些措施。1.

立即記錄所有現(xiàn)金收入2.

每日的現(xiàn)金收入在某額度以上應全部送存銀行3.

規(guī)定金額超過某一額度，需以支票付款4.

會計每月收到銀行對帳單三日內需編銀行調節(jié)表、副本歸檔，專人核對。5.

銷貨發(fā)票、訂購單、驗收單、支票簿……等與現(xiàn)金收支有關憑單應連續(xù)編號、裝訂；有作廢、取消者需繳回原單位，並由會計稽核存檔。中小企業(yè)的內部控制要點有：第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P303 6.

開立支票前，需核對訂購單、驗收單、發(fā)票，由業(yè)主親自覆核蓋章。

7.

會計應按月核對明細分類帳與總分類帳餘額，並編試算表，及財務報表。

8.

按月編比較資產負債表、損益表、有收入或費用，資產負債重大差異應追查原因。

9.

界定那些型態(tài)的交易需要，那一階層簽署才可執(zhí)行。10.

對公司內部資訊、會計紀錄，設下取閱者最低權限。11.

管控公司電腦設備的接觸、工作輪調、代理過程中，由其他人員揭露其異常狀況。第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理第三節(jié)中小企業(yè)財務報表編製P303財務報表提供有關公司績效和財務資源的重要訊息；主要的財務報表包括損益表、資產負債表以及現(xiàn)金流量表。

損益表說明公司在一般期間內的獲利。一損益表

資產負債表則說明特定期間內公司的財務狀況。二資產負債表

現(xiàn)金流量表能顯示公司在特定期間內現(xiàn)金流量的來源和運用。三現(xiàn)金流量表第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理第四節(jié)中小企業(yè)的財務報表分析P308一償債能力分析二經(jīng)營效能分析三獲利能力分析四財務結構分析企業(yè)經(jīng)營的問題是多方面的，運用財務分析可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)各種問題，供作為改進經(jīng)營上之參考，運用財務分析可能發(fā)現(xiàn)下述之問題。第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P311(一)

資金運用不當

(二)

資金分配不當

1.

現(xiàn)金餘額過多或不足2.

應收帳款餘額過多或太少3.

存貨過多或不足4.

固定資產過多或不足(三)

財務結構不良1.

保留盈餘不足2.

負債過多(四)

經(jīng)營不善1.

銷貨不暢2.

銷貨退回或折讓太多3.

銷貨成本過高4.

費用過高第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P313五營運資金管理分析圖8-2營運資金與企業(yè)的風險及報酬之關係(資料來源：臺銀季刊48卷3期，劉其昌：臺灣中小企業(yè)的財務管理

)

第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P313(一)

速動資金流動之分析第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P313(二)

營運資金流動之分析(三)

衡量營運資金流動之比率六生產力、成長力分析第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理第五節(jié)臺灣中小企業(yè)面臨之財務問題及建議P315問題點：1.

臺灣中小企業(yè)所聘之會計人員只登流水帳，編表，外帳交由地下會計師做建議：企業(yè)經(jīng)營者必須重視財務管理，其重要性絕不下於生產、行銷(業(yè)務)、人事(總務)，寧可多支付一些薪資請個能力較強，有經(jīng)驗，有學識的會計主管，外帳也收回自己登錄，可為公司作分析找出異常點，抑減成本、費用，杜絕不必要之浪費；由專人做財務調度，公司資金異常需求時可早日提出預警，儘早調度以免週轉不靈，亦可隨時掌控企業(yè)經(jīng)營狀況，其功能絕對超過您所付的薪資，一般企業(yè)主願出高薪請位有經(jīng)驗的廠長，能力強的業(yè)務經(jīng)理，但不願付同樣代價找一位會計主管，開源固然重要，節(jié)流也不可輕忽，好的會計主管就是控制財產的那個水龍頭。第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P3162.

中小企業(yè)無法計出正確成本，相關決策憑經(jīng)驗、直覺訂定建議：企業(yè)(尤其是製造業(yè))應設成本會計人員，連續(xù)性生產(製藥、食品……)採分步成本法按部門每月算出成本；訂單生產(如皮包、成衣……)採分批成本法(參考第八章、第一節(jié)、第二項)，每批貨完成三日內按訂單別算出成本，並按產品規(guī)格別、客戶別算出成本、損益，提供業(yè)主談判，定價之資訊。另一方面成本人員亦應提供內部管理之成本異常給企業(yè)主及時追究原因，如原物料耗用量遽增或匯率異動造成利潤減少，機械故障頻繁使修理費高而且影響生產，採購異常交貨期不準確因而停工待料……。第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P3173.

財務調度欠靈活：常在問題已屆非解決不可時，才疲於奔命建議：1. 現(xiàn)金對企業(yè)的重要性就像血液對人體一樣，必須維持相當數(shù)量否則有危險性，身為企業(yè)經(jīng)營者對公司內的現(xiàn)金(含銀行存款)要特別注意，應要求會計單位每日編「現(xiàn)金收支日報表」，並不定期盤點核對，依企業(yè)需求訂出現(xiàn)金最高、最低存量?，F(xiàn)金庫存太高表示資金運用無效率、調度不良；現(xiàn)金庫存太低則有無法滿足營運需求的風險，每月編製次月「現(xiàn)金收支預計表」。

第8章臺灣中小企業(yè)之財務管理P3172. 公司支票有專人保管，印鑑業(yè)主自管，票期宜有管制(每隔十天一期如每月7日、17日、27日)，支票到期前三天應編「支票到期明細表」並列出各帳戶餘額，若有不足才能及早調度，否則等到2：30銀行通知「存款不足」真的就要跑三點半了，每月月底，另編應收付票據(jù)彙總表，瞭解企業(yè)已開出多少票，大約何時到期，預先估算到時候用什麼款項支應。3.

企業(yè)主內定主力銀行：雖然你同時跟許多銀行往來，但只有一家(或二家)才是主力。主力銀行可能是：(1) 辦事最方便：距離公司近，業(yè)務種類多，調撥方便。(2) 關係最密切：分行經(jīng)理有親戚關係，或是多年知己，經(jīng)辦人員熟悉，在合法範圍內可特別幫忙(如先轉帳再補印章，L/C押匯文件齊全即可墊款)(3) 條件最優(yōu)渥：存款利息高，貸款利息低，貸款額度較高，辦事效率較佳