新企業(yè)所得稅講座

新企業(yè)所得稅講座

主要議題新企業(yè)所得稅法主要變化收入確認(rèn)與稅前扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表1/13/20231

新企業(yè)所得稅法主要變化1/13/20232統(tǒng)一并調(diào)整了納稅人及其范圍的界定居民企業(yè)依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

居民企業(yè)的類(lèi)型：除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他形式取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法的主要變化1/13/20233居民企業(yè)稅收政策

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。解釋?zhuān)壕用衿髽I(yè)屬于中國(guó)境內(nèi)規(guī)范的企業(yè)形式，其生存發(fā)展主要依靠中國(guó)境內(nèi)資源。所以，居民企業(yè)必須承擔(dān)全面的納稅義務(wù)。企業(yè)所得稅法的主要變化1/13/20234非居民企業(yè)

依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)承擔(dān)的是有限納稅義務(wù),一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。企業(yè)所得稅法的主要變化1/13/20235統(tǒng)一并降低了稅率基本稅率降至25%

33%降至25%企業(yè)所得稅法的主要變化1/13/20236小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制行業(yè)并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（2）其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。企業(yè)所得稅法的主要變化1/13/20237高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%

新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍；（2）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比重不低于規(guī)定比例。（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例（4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例

（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件企業(yè)所得稅法的主要變化1/13/20238

收入確認(rèn)與稅前扣除項(xiàng)目1/13/20239

收入分為應(yīng)稅收入、不征稅收入與免稅收入三類(lèi)?？鄢?xiàng)目分為全額扣除項(xiàng)目、不得扣除項(xiàng)目和限額扣除項(xiàng)目?jī)深?lèi)。應(yīng)稅收入稅前扣除應(yīng)稅收入不征稅收入免稅收入全額扣除不得扣除限額扣除收入與扣除項(xiàng)目的變化1/13/202310應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、計(jì)算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

2、新稅法的計(jì)稅公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-虧損

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要求1/13/202311收入形式

貨幣形式：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

非貨幣形式：存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權(quán)益。非貨幣性資產(chǎn)按公允價(jià)值確定收入額稅法上，公允價(jià)值是以市場(chǎng)價(jià)格來(lái)確認(rèn)，會(huì)計(jì)制度上，以公平價(jià)格來(lái)確認(rèn)，稅法上公允價(jià)值的概念要比會(huì)計(jì)制度的范圍要窄。具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)1/13/202312具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)不征稅收入1、財(cái)政撥款；2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入1/13/202313免稅收入（一）國(guó)債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入。

具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)1/13/202314稅前扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目

成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出

1/13/202315新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)比較工資薪金新法老法

據(jù)實(shí)扣除

扣除的三個(gè)條件：

（1）已經(jīng)支付；

（2）扣繳個(gè)稅；

（3）合理的范圍.

實(shí)行計(jì)稅工資制度1/13/202316新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較職工福利費(fèi)新法老法

實(shí)際發(fā)生的滿足職工,共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。最高扣除金額不超過(guò)工資薪金總額的14%。計(jì)稅工資總額的14%

1/13/202317新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較工會(huì)經(jīng)費(fèi)新法老法工資總額的2%列支計(jì)稅工資總額的2%列支職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)稅工資總額的1.5%扣除1/13/202318新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較

新法老法業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，最高不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的0.5%。

按銷(xiāo)售收入的一定比例限額扣除

廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)年銷(xiāo)售額的15%，超支部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。對(duì)內(nèi)資企業(yè),根據(jù)不同行業(yè)采用不同比例限制的政策1/13/202319

需注意的幾項(xiàng)費(fèi)用扣除借款費(fèi)用（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，可以稅前扣除；（2）非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。稅前扣除項(xiàng)目1/13/202320公益性捐贈(zèng)公益性捐贈(zèng)按照年度利潤(rùn)總額的12%扣除。公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。稅前扣除項(xiàng)目1/13/202321損失的認(rèn)定

損失是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。注意：1、損失已獲賠償部分，不得扣除。2、已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。稅前扣除項(xiàng)目1/13/202322稅金的扣除

與取得收入有關(guān)的稅金可以扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。

稅前扣除項(xiàng)目1/13/202323資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)

1、固定資產(chǎn)（1）房屋、建筑物折舊年限為20年；（2）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年（4）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的其他運(yùn)輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年。稅前扣除項(xiàng)目1/13/202324資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)

2、無(wú)形資產(chǎn)

攤銷(xiāo)期限為10年外購(gòu)商譽(yù)，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)予扣除，

3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

折舊年限：林木為10年畜類(lèi)為3年稅前扣除項(xiàng)目1/13/202325不得稅前扣除項(xiàng)目

1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

2、企業(yè)所得稅稅款

3、稅收滯納金

4、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

5、非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)

6、贊助支出

7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

8、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出如擔(dān)保支出、商業(yè)賄賂、單位領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人消費(fèi)等。具體變化分析（二）：扣除項(xiàng)目1/13/202326

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表1/13/202327新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目新表舊表一、報(bào)表種類(lèi)1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）1、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表2.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類(lèi)）2、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）

3.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表

4.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表

1/13/202328新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目新表舊表二、適用范圍適用于內(nèi)、外企業(yè)適用于內(nèi)資企業(yè)適用于內(nèi)資企業(yè)1/13/202329新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目新表舊表三、填報(bào)項(xiàng)目1、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）。納稅人一般需要填報(bào)8行1、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表納稅人一般需要填報(bào)11行保留的項(xiàng)目：利潤(rùn)總額、稅率、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實(shí)際已預(yù)繳所得稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額增加“營(yíng)業(yè)收、營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目；增加本期金額列次；刪除“納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減少額、彌補(bǔ)以前年度虧損、應(yīng)納稅所得額”。1/13/202330納稅人季度申報(bào)時(shí)需要注意的事項(xiàng)（一）納稅人用本年度所得彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能彌補(bǔ)以前年度虧損。（二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類(lèi)）納稅人應(yīng)在綜合申報(bào)系統(tǒng)中在線申報(bào)。（三）本期發(fā)生額一欄目自動(dòng)屏蔽,只填寫(xiě)累計(jì)金額一欄1/13/202331

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）

1、表頭部分的填報(bào)在預(yù)繳納稅申報(bào)表表頭部分增加納稅人地稅計(jì)算機(jī)代碼，增設(shè)了匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)和獨(dú)立納稅等三個(gè)選項(xiàng)。1/13/202332新所得稅法下的政策執(zhí)行總分機(jī)構(gòu)的納稅政策企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或組織為納稅人。對(duì)于跨省市的總分機(jī)構(gòu)，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)的納稅辦法。

對(duì)于同屬北京市的總分機(jī)構(gòu)，分公司與母公司匯總納稅，分公司不再進(jìn)行企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯算清繳，全部由總公司匯總繳納。1/13/202333（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）

匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)和獨(dú)立納稅三個(gè)選項(xiàng)的填報(bào)：匯總納稅辦法的居民企業(yè)選擇“匯總納稅--總機(jī)構(gòu)”，其不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)選擇“匯總納稅--分支機(jī)構(gòu)”。除上述以外的納稅人選擇“獨(dú)立納稅”1/13/202334（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）

3、表內(nèi)項(xiàng)目的填報(bào)要求選擇“匯總納稅--總機(jī)構(gòu)”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第2至9行，18至20行的“累計(jì)金額”列。選擇“匯總納稅--分支機(jī)構(gòu)”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第21、22行的“累計(jì)金額”列。選擇“獨(dú)立納稅”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第2至9行的“累計(jì)金額”列1/13/202335（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）4、表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑第2行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)收入，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的收入填報(bào)。第3行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)成本，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的成本（費(fèi)用）填報(bào)。第4行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額，其中包括從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以在本行填寫(xiě)按本期取得預(yù)售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)等，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。1/13/202336（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）

4、表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑第5行“稅率”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25％稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。需要注意：不論納稅人享受何種優(yōu)惠，此行只能填報(bào)25％，納稅人享受的有關(guān)減免稅優(yōu)惠在本表第7行“減免所得稅額”中反映。第6行“應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。第6行＝第4行×第5行，且第6行≥0。需要注意：本表第4行“利潤(rùn)總額”≤0時(shí)，此行填“01/13/202337（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）

第7行“減免所得稅額”：填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。1/13/202338（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）

第7行“減免所得稅額”依據(jù)財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅〔2008〕1號(hào)文件精神,在季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)中只涉及下列兩個(gè)減免稅事項(xiàng):1.降低稅率:小型微利企業(yè)累計(jì)利潤(rùn)在30萬(wàn)元以下的企業(yè)可以選填,年終再進(jìn)行匯算;高新技術(shù)企業(yè)先暫按25%填寫(xiě),在此行暫不反映;2.直接減免稅:農(nóng)林牧漁,基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),環(huán)保節(jié)能節(jié)水1/13/202339（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）

第7行“減免所得稅額”

（2）小型企業(yè)優(yōu)惠：《企業(yè)所得稅法》第二十八條明確，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。條例第九十二條符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。1/13/202340（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）

第7行“減免所得稅額”（2）小型企業(yè)優(yōu)惠：口頭明確填報(bào)口徑：納稅人季度申報(bào)時(shí)，只有累計(jì)利潤(rùn)總額（應(yīng)納稅所得額）在30萬(wàn)元以下（含30萬(wàn)元）的，可選填小型企業(yè)優(yōu)惠（減按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅）。計(jì)算方法：當(dāng)本表第4行“利潤(rùn)總額”大于0時(shí)，“減免所得稅額”=累計(jì)利潤(rùn)總額×（25%-20%）。若第4行“利潤(rùn)總額”小于或等于0時(shí)，此行為0。1/13/202341（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）

第7行“減免所得稅額”

（3）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。《企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款明確，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。填報(bào)口徑：總局下發(fā)《關(guān)于預(yù)繳企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]17號(hào)）文件明確：2008年1月1日前取得高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠證書(shū)的企業(yè)，無(wú)論在園區(qū)內(nèi)、外，在高新技術(shù)企業(yè)重新認(rèn)定前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。即第7行為“0”1/13/202342（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）

第8行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額。需要注意：此行數(shù)據(jù)不包括企業(yè)在本年預(yù)繳的上年第四季度稅款、本年補(bǔ)繳（退）上年稅款、查補(bǔ)的稅款。也就是納稅人只填報(bào)在本年度所屬申報(bào)期實(shí)際已經(jīng)上繳的稅款。1/13/202343（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）

第9行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)按照稅法規(guī)定計(jì)算的本次應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。第9行=第6行-第7行-第8行，且第9