稅法學復習課主講人：汪惠芳馬鞍山電視大學

稅法學復習課

主講人:汪惠芳馬鞍山電視大學1稅法構(gòu)成要素一、稅法主體征稅主體、納稅主體、扣繳義務人二、征稅對象——區(qū)別稅種的標志商品、勞務、所得、財產(chǎn)、資源、行為三、稅目——征稅客體的具體化四、計稅依據(jù)——征稅對象的計量單位和征收標準。（從量、從價）2五、稅率（中心環(huán)節(jié)，有定額稅率、比例稅率、累進稅率）六、納稅環(huán)節(jié)七、納稅期限與申報期限八、納稅地點九、減免稅（起征點和免征額）十、違法處理3稅收征納關(guān)系制度稅收分配關(guān)系制度稅收征納關(guān)系制度流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅制度稅務信息管理和稅款征收管理法律制度稅收程序法調(diào)整稅收實體法調(diào)整稅法體系4稅收征管程序(登記主體、種類、程序）（期限）（征收方式、保全措施、強制措施）（主體、方式、違法情形）稅務登記納稅申報稅款征收稅務稽查5稅收實體法1．

流轉(zhuǎn)稅類：包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。

2．

資源稅類：包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3．

所得稅類：包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。

4．

財產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。

6增值稅掌握：1、征稅范圍：（1）銷售貨物。（2）提供的加工、修理修配勞務。（3）進口貨物。（4）視同銷售行為（5）混合銷售行為72、稅率：17%3、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)分4、公式應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額當期銷項稅額＝當期銷售額×增值稅率不含稅的銷售額=含稅銷售額/(1＋稅率)8例題某汽車制造廠為一般納稅人,從事汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務。2005年8月發(fā)生如下業(yè)務：1、購進用于汽車生產(chǎn)的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共為800萬元。2、進口大型檢測設(shè)備一臺，取得海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款共為10萬元。3、銷售汽車，取得含增值稅銷售收入9000萬元。94、兼營汽車修理修配，取得不含增值稅收入30萬元，用于汽車修理修配業(yè)務所購進的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共4萬元。5、兼營汽車租賃業(yè)務業(yè)務取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務的營業(yè)額。10計算該廠8月份的增值稅11個人所得稅掌握：1、征稅項目2、各種項目的計算12公式1、工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)＝（每月收入額-1600）×適用稅率－速算扣除數(shù)

132、個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)＝（全年收入總額-成本、費用以及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)14

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，應納個人所得稅的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)＝（納稅年度收入總額-必要費用）×適用稅率-速算扣除數(shù)

154、

稿酬所得應納稅額的計算公式為：

（1）

每次收入不足4000元的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1-30%）=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）

（2）

每次收入額在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1-30%）=每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）165、勞務報酬所得，其個人所得稅應納稅額的計算公式是：

（1）

每次收入不足4000元的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20%

（2）

每次收入額4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1-20%）×20%

（3）

每次收入的應稅所得額超過20000元的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)176、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃所得。

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率7、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%

8、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%18例題甲某2006年有以下收入：1、12月獲得年薪5萬元；2、在某報刊上發(fā)表連載，分別與11月和12月取得收入2000元和5000元；3、12月在某大學舉辦某一講座，共三場，每場收入10，000元。4、轉(zhuǎn)讓房屋取得20萬元，房屋原值15萬，相關(guān)費