《新金融工具準(zhǔn)則問題研究開題報(bào)告（含提綱）》

開題報(bào)告題目新金融工具準(zhǔn)則對(duì)商業(yè)銀行的影響分析二級(jí)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專業(yè)班級(jí)姓名學(xué)號(hào)聯(lián)系方式指導(dǎo)教師職稱工作單位 開題報(bào)告內(nèi)容一、選題背景及選題意義（國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀、初步設(shè)想及擬解決的問題）：（一）選題背景及意義：1、選題背景1999年，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB，前身IASC）頒布了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)。舊金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)則導(dǎo)向過于明顯且十分復(fù)雜。IAS39中有22種不同的金融資產(chǎn)計(jì)量方法，其中有4個(gè)資產(chǎn)類別，7種減值方法。這種分類與計(jì)量既難以滿足財(cái)務(wù)報(bào)告使用者和其他各利益相關(guān)者的需求，也讓某些企業(yè)抓到盈余管理的空子。2008年的金融危機(jī)讓各界矛頭全部集中在金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上，尤其是公允價(jià)值計(jì)量。巨大的質(zhì)疑推動(dòng)了金融工具準(zhǔn)則的改革。2008年3月19日，IASB發(fā)表《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)討論稿》，探討修訂金融工具準(zhǔn)則的框架。此后，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）與IASB合作設(shè)立IFRS金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則聯(lián)合項(xiàng)目，旨在改進(jìn)IAS39的復(fù)雜性和可理解性，實(shí)現(xiàn)規(guī)則導(dǎo)向到原則導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變，大幅提高財(cái)務(wù)報(bào)表決策有用性。2017年財(cái)政部正式發(fā)布金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂稿，并規(guī)定我國(guó)企業(yè)自2018年1月1日起分期分批實(shí)施。正是在這樣的背景下，本文在回顧金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展歷程，梳理相關(guān)研究文獻(xiàn)以及對(duì)國(guó)內(nèi)外金融工具準(zhǔn)則做出解讀的基礎(chǔ)上，分析了新金融工具準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)銀行業(yè)與審計(jì)行業(yè)的影響，并以Z銀行為例深度分析我國(guó)銀行，特別是商業(yè)銀行，在運(yùn)用新金融工具準(zhǔn)則中遇到的問題，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，最后對(duì)承接應(yīng)用金融工具準(zhǔn)則的A股上市銀行的事務(wù)所提出相應(yīng)的建議。2、選題意義雖然已有很多學(xué)者對(duì)新金融工具準(zhǔn)則或關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)分別展開一系列的學(xué)術(shù)研究，但少有學(xué)者將兩個(gè)主題相互結(jié)合進(jìn)行研究。再加上，新金融工具準(zhǔn)則對(duì)金融行業(yè)有直接且重大的影響，銀行又是金融行業(yè)的核心。因此，本文從關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)出發(fā)，研究新金融工具準(zhǔn)則對(duì)銀行業(yè)實(shí)務(wù)、以及承接上市銀行年度審計(jì)工作的影響。（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀：1、國(guó)外研究現(xiàn)狀早有過往研究表明銀行貸款撥備與國(guó)家的GDP增長(zhǎng)呈反向關(guān)系，即“順周期效應(yīng)”的確存在（Bikker等;2005)。而IAS39的已發(fā)生損失模型要求會(huì)計(jì)主體出現(xiàn)證明減值的客觀證據(jù)時(shí)才能計(jì)提減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致模型存在明顯的滯后性，而這一特征毫無疑問加劇了“順周期效應(yīng)”（Laeven，2003）。這一點(diǎn)在2008年金融危機(jī)中體現(xiàn)地尤為明顯（Dugan，2009）。據(jù)美國(guó)證監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì)，2008年前三季度計(jì)提的減值準(zhǔn)備同期下降13%。2、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀誠(chéng)然，新準(zhǔn)則對(duì)分類有了更清晰的界定邏輯，但也增加了金融資產(chǎn)分類判斷的復(fù)雜性，特別是貸款和部分投資計(jì)量屬性的不確定性提升。但是，正如國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)主席HansHoogervorst（2012）所言，會(huì)計(jì)不是精確的學(xué)科，因?yàn)樗鼭M是判斷和決定。因此，IFRS9的分類框架和公允價(jià)值計(jì)量依舊是金融會(huì)計(jì)發(fā)展的大勢(shì)所趨（葛家澍，2007）。3、文獻(xiàn)綜述新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則頒布后，審計(jì)理論與實(shí)務(wù)界針對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的披露是否帶來信息增量展開了激烈的討論。與國(guó)外學(xué)者的討論結(jié)果不同，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)此論題的觀點(diǎn)基本相似，即大部分學(xué)者認(rèn)為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的披露能夠提供信息增量，進(jìn)而提升審計(jì)報(bào)告溝通價(jià)值（張繼勛等，2014、2018；冉明東等，2017）。因?yàn)楦鶕?jù)已有研究表明，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段有如下作用：（1）影響審計(jì)師的感知責(zé)任以及行為（張繼勛等，2018；鄢翔等，2018）；（2）增強(qiáng)管理層與審計(jì)師的溝通意愿（張繼勛等，2016）；（3）影響投資者的決策（陳麗紅等，2019；王旭東等，2018）。從另一個(gè)角度說，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段對(duì)三方關(guān)系中的每一個(gè)角色都有一定的影響。進(jìn)一步研究表明，溝通價(jià)值的提升主要受“四大”、審計(jì)投入、客戶重要性以及文本特征等因素影響（王艷艷等，2018）。在此基礎(chǔ)上，學(xué)者張繼勛等（2019）發(fā)現(xiàn)，在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)增加結(jié)論性評(píng)價(jià)這一文本特征，將提高投資者判斷的投資吸引力，且“合理的”結(jié)論性評(píng)價(jià)最吸引投資者.......（三）初步設(shè)想及擬解決的問題：本文選擇了受新金融工具準(zhǔn)則影響較大、且關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)文本長(zhǎng)度最短的Z銀行作為案例研究對(duì)象。結(jié)合案例分析法，從關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、銀行監(jiān)管指標(biāo)兩個(gè)角度切入，分析新金融工具準(zhǔn)則對(duì)銀行的影響。其次，分析Z銀行提及的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)中，哪些事項(xiàng)與新金融工具準(zhǔn)則相關(guān)，并對(duì)這些關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)依據(jù)與審計(jì)應(yīng)對(duì)的各自內(nèi)容構(gòu)成進(jìn)行分析。最后，將同一事項(xiàng)中每項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成的文本長(zhǎng)度與同業(yè)其他銀行的平均水準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)照，分析Z銀行關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)容表述的情況。二、論文撰寫過程中擬采取的方法和手段：1.通過查閱知網(wǎng)、萬方數(shù)據(jù)、圖書館書籍等方式，搜集相關(guān)文獻(xiàn)資料；2.認(rèn)真閱讀文獻(xiàn)，了解論文涉及的理論基礎(chǔ)和知識(shí)框架；3.通過網(wǎng)上查找資料，了解國(guó)內(nèi)外最新研究成果；4.根據(jù)搜集得到的相關(guān)資料，分析并歸納總結(jié)。三、論文撰寫提綱：一、緒論（一）研究背景與意義（二）研究現(xiàn)狀二、金融工具準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)理論及變遷歷程（一）金融工具會(huì)計(jì)理論概述（二）新金融工具準(zhǔn)則的變遷歷程（三）新金融工具準(zhǔn)則的主要變化三、新金融工具準(zhǔn)則在H銀行中的應(yīng)用及影響——以Z銀行為例（一）Z銀行簡(jiǎn)介1.基本情況2.案例選取原因（二）新金融工具準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)Z銀行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響1.新準(zhǔn)則下Z銀行金融資產(chǎn)分類及計(jì)量的變化2.新準(zhǔn)則下Z銀行金融資產(chǎn)減值的變化（三）新金融工具準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)Z銀行關(guān)鍵指標(biāo)的影響1.對(duì)主要財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)的影響2.對(duì)主要銀行監(jiān)管指標(biāo)的影響（四）與新金融工具準(zhǔn)則實(shí)施相關(guān)的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及應(yīng)對(duì)1.事項(xiàng)“貸款及墊款減值準(zhǔn)備的確定”的文本分析2.事項(xiàng)“金融工具公允價(jià)值的評(píng)估”的文本分析（五）總結(jié)與評(píng)價(jià)四、結(jié)論與建議（一）研究結(jié)論（二）相關(guān)建議四、計(jì)劃進(jìn)度1、2020年11月13日前：收集相關(guān)資料，閱讀參考文獻(xiàn)，與指導(dǎo)老師聯(lián)系，確定論文題目和論文提綱，撰寫交提交開題報(bào)告；2、2020年11月16日-20日：參加開題答辯；3、2020年11月30日-2021年4月9日：撰寫論文初稿；4、2021年3月15日-2021年3月30日：迎接論文中期檢查；5、2021年5月1日前：完成論文的修改稿，定稿；6、2021年5月6日前：完成論文答辯的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；7、2021年5月8-9日：參加論文答辯。五、指導(dǎo)教師意見：指導(dǎo)教師簽名：