市場營銷第六章存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

會計制度設(shè)計第六章 存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計——————學(xué)習(xí)目的與要求——————3

通過對本章的學(xué)習(xí)，了解存貨業(yè)務(wù)的概念及設(shè)計要求；熟悉存貨業(yè)務(wù)設(shè)計內(nèi)容、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)及要求；掌握存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計、存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計。——————歷年考題——————4

05年單選1分

06年1單1多2判斷9分

07年3單1多1綜15分第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述5一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計1、存貨的概念

指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。2、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計（1）存貨編號的設(shè)計按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格目標(biāo)編號——“多號定位法”按存貨存放地點位置標(biāo)準(zhǔn)編號——四號定位法企業(yè)應(yīng)設(shè)計“存貨目錄”第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述6（2）存貨的計量

存貨成本的初始計量：

存貨成本的后續(xù)計量存貨成本的期末計量（3）盤存制度的確定

永續(xù)盤存制實地盤存制第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述7（二）存貨的特點（識記）1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。2、存貨是有形資產(chǎn)。3、存貨是流動資產(chǎn)。4、存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。（三）存貨業(yè)務(wù)設(shè)計的內(nèi)容

存貨業(yè)務(wù)包括材料、物資的采購與付款、驗收入庫、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)。介于采購業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù)之間。第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述8二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)和要求（一）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)1、提供存貨的各種真實、完整、有用信息；2、保證存貨的安全；3、控制存貨的流動；4、監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。（二）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計9一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（領(lǐng)會）（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計不相容崗位包括：1、請購人員與審批人員相分離；2、詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離；3、采購合同的訂立人員與審核人員分離；4、采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離；5、付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計1、建立完整的采購登記制度2、請購與審批控制設(shè)計（1）建立采購申請制度（2）加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理10（三）采購與驗收控制設(shè)計1、建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度（1）建立健全采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序及計量方法等做出明確規(guī)定。確保采購過程的透明化。（2）建立供應(yīng)商評價制度（3）對緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。2、根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式（1）一般物品或勞務(wù)等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立由企業(yè)管理層，以及來自采購、請購、生產(chǎn)、財會、內(nèi)審、法律等部門的負(fù)責(zé)人組成的采購價格委員會。明確采購價格形成機(jī)制。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計113、掌握有關(guān)供供應(yīng)商信譽、、供貨能力小額零星采購購也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)經(jīng)授權(quán)的部門門事先對采購購價格等有關(guān)關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。。4、嚴(yán)格執(zhí)行驗收收制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)規(guī)定的驗驗收制度和經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單單、合同等采采購文件，由獨立的驗收收部門或指定定專人對所購購物品或勞務(wù)務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量量、質(zhì)量和其其他相關(guān)內(nèi)容容進(jìn)行驗收，，出具檢驗報報告、計量報告和和驗收證明。。對驗收過程中中發(fā)現(xiàn)的異常常情況，負(fù)責(zé)責(zé)驗收的部門門或人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)立即向有關(guān)部部門報告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)查明原因、、及時處理。。第二節(jié)存貨貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會會計控制制度度的設(shè)計12（四）付款控制設(shè)計計1、遵守相關(guān)制制度2、加強預(yù)付賬賬款和定金的的管理（1）建立健全預(yù)預(yù)付賬款和定定金的授權(quán)批批準(zhǔn)制度，加加強預(yù)付賬款款和定金對的管管理。（2）加強應(yīng)付賬賬款和應(yīng)付票票據(jù)的管理，，由專人按照照約定的付款款日期、折扣條條件等管理應(yīng)應(yīng)付款項。（3）建立嚴(yán)格的的退貨管理制制度，對退貨貨條件、退貨貨手續(xù)、貨物物出庫、退貨貨貨款回收等作作出明確規(guī)定定，及時收回回退貨貨款。。（4）定期與供應(yīng)應(yīng)商核對應(yīng)付付賬款、應(yīng)付付票據(jù)、預(yù)付付賬款等往來來款項。二、儲存業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)部會計控控制制度的設(shè)設(shè)計（一）建立專專庫專人保管管制度（二）建立嚴(yán)嚴(yán)格的存貨計計量、記錄和和管理制度1、存貨的分類類和編號2、存貨的計量量與記錄第二節(jié)存貨貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會會計控制制度度的設(shè)計133、存貨的計劃劃和管理（1）對各種存貨貨要實施計劃劃控制。（2）按規(guī)定辦理存存貨的收、發(fā)發(fā)手續(xù)。倉庫庫保管員只有有根據(jù)經(jīng)過被被授權(quán)的責(zé)任任人批準(zhǔn)過的的領(lǐng)料單、限限額領(lǐng)料單和和銷貨單等有有關(guān)憑證，才才能發(fā)料，領(lǐng)領(lǐng)料人和發(fā)料料人均在領(lǐng)發(fā)發(fā)料憑證上簽簽字。（3）妥善保管。。（4）對于委托外外單位加工的的存貨管理。。（5）建立存貨的稽稽核制度。包括倉庫保管員負(fù)負(fù)責(zé)稽核所保保管的存貨數(shù)量和材材料吊卡是否否相符；采購購部門負(fù)責(zé)稽稽核存貨賬、、卡和實物數(shù)量是否否相符；財會會部門負(fù)責(zé)稽稽核存貨的總總分類賬和明明細(xì)分類賬的金額是是否相符，并并定期或不定定期抽查采購購部門的賬、、卡和實物數(shù)量，看看其是否相符符。第二節(jié)存貨貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會會計控制制度度的設(shè)計14（三）采取永續(xù)盤存存制度永續(xù)盤存制對對各種存貨的的增減變動都都要在會計賬賬簿上作連續(xù)續(xù)的記錄，能夠從賬面上隨時時掌握各種存存貨的結(jié)存數(shù)數(shù)量和金額，并用賬面結(jié)存數(shù)數(shù)和實物盤點點的結(jié)果相對對照，揭露財財產(chǎn)管理中的的問題，從而形成成一種牽制關(guān)關(guān)系。（四）建全實實地盤點制度度盤點控制是指指通過對企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)實施施定期盤點清清查，并將盤盤點結(jié)果與會計計記錄進(jìn)行比比較以確定其其是否相符，，進(jìn)而發(fā)揮控控制作用的一種控控制方式。針對不同的資資產(chǎn)，盤點的的時間間隔有有所不同，一一般而言，重要的、增減過過程中容易發(fā)發(fā)生錯誤和舞舞弊的資產(chǎn)，，其盤點時間間間隔應(yīng)短些。盤點工作應(yīng)由由專人負(fù)責(zé)，，不得由實物物保管人員獨獨自進(jìn)行。第二節(jié)存貨貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會會計控制制度度的設(shè)計15（五）實施存存貨保險制度度（六）建立庫庫存存貨質(zhì)量量管理制度包括兩個方面面：一是存貨貨的殘損變質(zhì)質(zhì)，二是存貨貨的積壓呆滯滯。（七）健全存存貨明細(xì)賬制制度商品儲存指標(biāo)標(biāo)有業(yè)務(wù)部門門的“可調(diào)庫庫存”、倉庫庫部門的“保保管庫存”和財會部部門的“會計計庫存”三種種口徑。第二節(jié)存貨貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會會計控制制度度的設(shè)計16一、采購與付付款業(yè)務(wù)員核核算規(guī)程的設(shè)設(shè)計（一）采購購與付款業(yè)業(yè)務(wù)主要原原始憑證的的設(shè)計采購業(yè)務(wù)的的主要原始始憑證有：：材料采購計計劃、訂貨貨合同、請請購單、入庫庫通知單、、收料（貨貨）單、退退料（貨））單、收料料溢缺報告單等。。1、采購計劃劃2、訂貨合同同工業(yè)企業(yè)的的訂貨合同同一般可分分為定期訂貨合合同、一次次性訂貨合同和協(xié)議議性訂貨合合同。簽訂訂貨合合同，要考考慮合理的的訂貨批量量和訂貨時時間，以便便控制儲備資金金的占用，，提高存貨貨周轉(zhuǎn)率。。為此，采采購部門要要根據(jù)具體分類，，對物資進(jìn)進(jìn)行重點控控制或一般般控制。對重點控制的的物資一般可實行行以下兩種種訂貨方式式（1）定期訂貨（2）定量訂貨貨。第三節(jié)存存貨業(yè)務(wù)核核算規(guī)程的的設(shè)計173、請購單4、收料單5、收料溢缺缺報告單6、退貨單：：退貨單應(yīng)一一式多聯(lián)套套寫，其各各聯(lián)的送交交單位（部部門）有：：銷貨單位位、倉庫（（留存）、、供應(yīng)部門門、財會部部門等。（二）各種種憑證傳程程序的設(shè)計計（識記）1、指定專人人填制有關(guān)關(guān)憑證2、不能由一一個部門（（或人員））完成憑證證的所有必必要手續(xù)3、不相容職職務(wù)分離4、傳遞憑證證要及時第三節(jié)存存貨業(yè)務(wù)核核算規(guī)程的的設(shè)計18（三）采購購與付款業(yè)業(yè)務(wù)處理程程序的設(shè)計計（領(lǐng)會）1、日常采購購計劃編制制、合同簽簽訂程序設(shè)設(shè)計（1）日常采購購計劃編制制、合同簽簽訂處理程程序①供應(yīng)部門門根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)計劃部門門的各種生生產(chǎn)計劃編編制采購計計劃；②采購計劃劃經(jīng)審核批批準(zhǔn)后與供供貨單位簽簽訂采購合合同；③財務(wù)會計計部門根據(jù)據(jù)采購計劃劃、采購合合同編制財財務(wù)收支計計劃。（2）日常采購購計劃編制制、合同簽簽訂流程的的控制點①采購計劃劃須經(jīng)審核核批準(zhǔn)后才才能簽訂采采購合同；；②會計部門門參加采購購合同的會會簽。第三節(jié)存存貨業(yè)務(wù)核核算規(guī)程的的設(shè)計192、臨時采購購申請程序序設(shè)計（1）臨時采購購申請?zhí)幚砝沓绦颌僬堎弳挝晃痪幹普堎徺弳谓还?yīng)應(yīng)部門；②供應(yīng)部門門編制臨時時采購計劃劃，經(jīng)審核核同意后通通知采購員員進(jìn)行采購；；③通知財會會部門以備備貨款結(jié)算算。（2）臨時采購購申請流程程的內(nèi)部控控制點①臨時采購購必須經(jīng)過過授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)才能辦理理；②會計部門門監(jiān)督臨時時采購計劃劃的實施。。第三節(jié)存存貨業(yè)務(wù)核核算規(guī)程的的設(shè)計203、材料采購購、驗貨、、付款程序序設(shè)計（1）材料采購購、驗貨、、付款處理理程序①供貨單位位在材料發(fā)發(fā)運后，將將材料發(fā)票票、運單和和提貨單經(jīng)經(jīng)銀行寄往往購貨單位；；②購貨單位位財會部門門收到寄來來的單據(jù)，，將其送交交供應(yīng)部門門，供應(yīng)部部門審核合同同后據(jù)此編編制收貨單單，通知倉倉庫準(zhǔn)備收收貨，另將將提貨單交企業(yè)運輸輸部門提貨貨；③倉庫驗收收后登記保保管卡，并并將簽收的的收貨單交交送供應(yīng)部部門；供應(yīng)部門將將收貨單與與合同再次次審核無誤誤后，將供供貨單位的的發(fā)票、代墊運單以以及收貨單單一并送財財會部門；；④財會部門門對照合同同副本進(jìn)行行審核無誤誤后，授權(quán)權(quán)出納辦理理貨款結(jié)算算，出納付款款后在發(fā)票票上加蓋““付訖”及及日期戳記記，與訂購購單副本一并歸檔。。第三節(jié)存存貨業(yè)務(wù)核核算規(guī)程的的設(shè)計21（2）材料采購購驗貨付款款流程的控控制點①采購材料料入庫驗收收、記賬與與付款分管管；②加強收料料單與合同同的核對，，保證材料料名稱、規(guī)規(guī)格、數(shù)量量和金額的正確；；材料驗收收入庫后才才支付貨款款；③定期進(jìn)行行帳賬、帳帳卡、賬實實核對。第三節(jié)存存貨業(yè)務(wù)核核算規(guī)程的的設(shè)計224、退貨及折折讓程序設(shè)設(shè)計（1）退貨及折折讓的業(yè)務(wù)務(wù)處理程序序①由儲存部部門或用料料部門填制制“請購單單”；②由采購部部門填制““訂購單””或其他契契約；③由檢驗部部門驗收并并編制驗收收報告；④儲存部門門對照驗收收報告收料料入庫，如如有差異應(yīng)應(yīng)報告給會會計部門；⑤會計部門門比較購貨貨訂單、驗驗收報告及及賣方發(fā)票票，發(fā)票經(jīng)經(jīng)準(zhǔn)后付款；⑥憑證移送送出納處付付款。（2）退貨及折折讓流程的的控制點①退貨及折讓讓發(fā)生時，，應(yīng)由雙方方協(xié)商解決決；②由采購部門門編制退回回及折讓通通知單，分分送有關(guān)部部門，作為為處理依據(jù)；③送交會計部部門的通知知單，可作作為沖減應(yīng)應(yīng)付賬款的的憑證。第三節(jié)存存貨業(yè)務(wù)核核算規(guī)程的的設(shè)計23二、儲存業(yè)業(yè)務(wù)核算規(guī)規(guī)程的設(shè)計計（一）儲存存業(yè)務(wù)主要要原始憑證證、帳表的的設(shè)計1、領(lǐng)料登記表表領(lǐng)料登記表表是一種多多次使用的的領(lǐng)料憑證證（通常在在1個月內(nèi)連續(xù)續(xù)使用），適適用于經(jīng)常常領(lǐng)用的損損耗性材料料。一般是是一式三聯(lián)聯(lián)，平時留在倉倉庫。2、限額領(lǐng)料單單限額領(lǐng)料單單是一種多多次使用的的領(lǐng)料憑證證，適用于于有消耗定定額的材料，主主要有原材材料及主要要材料。3、收發(fā)料匯匯總表4、材料吊卡卡5、盤點報告告6、報廢單第三節(jié)存存貨業(yè)務(wù)核核算規(guī)程的的設(shè)計24（二）儲存存業(yè)務(wù)主要要處理程序序的設(shè)計1、材料發(fā)料料業(yè)務(wù)處理理程序（1）材料發(fā)料程程序是指企業(yè)一一般性領(lǐng)料料的業(yè)務(wù)過過程。①領(lǐng)用部門門開出一式式四聯(lián)領(lǐng)料料單，經(jīng)審審核后到倉倉庫領(lǐng)料；；②倉庫發(fā)料料后登記材材料保管卡卡，并將領(lǐng)領(lǐng)料單相應(yīng)應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)領(lǐng)用部門和和供應(yīng)部門；；③供應(yīng)部門門根據(jù)領(lǐng)料料單登記材材料明細(xì)賬賬，月底根根據(jù)明細(xì)賬賬編制材料料庫存月報；；④會計部門門根據(jù)領(lǐng)用用部門和供供應(yīng)部門送送來的領(lǐng)料料單進(jìn)行核核對，無誤誤后編制材料料發(fā)出匯總總表，據(jù)此此登記有關(guān)關(guān)費用帳和和材料總賬賬。（2）材料發(fā)料料業(yè)務(wù)處理理流程的控控制點①材料領(lǐng)用審審核、發(fā)放放和記賬分分管；②會計部門門對來自領(lǐng)領(lǐng)用部門和和發(fā)料部門門的領(lǐng)料單單進(jìn)行核對對，從而保保證領(lǐng)料的真真實性和正正確性；③定期進(jìn)行行帳賬、帳帳卡、賬實實和表表核核對。第三節(jié)存存貨業(yè)務(wù)核核算規(guī)程的的設(shè)計252、委托加工工材料發(fā)料料程序3、委托加工工材料完工工驗收、付付款程序4、低值易耗耗品發(fā)放程程序第三節(jié)存存貨業(yè)務(wù)核核算規(guī)程的的設(shè)計2022/12/31真題題實實操操（2008.10）8．存存貨貨編編號號設(shè)設(shè)計計按按存存放放地地點點位位置置進(jìn)進(jìn)行行編編號號，，這這種種方方法法稱稱為為（（））6-1-175A．““三三號號定定位位””法法B．““四四號號定定位位””法法C．““五五號號定定位位””法法D．““六六號號定定位位””法法23．商商品品儲儲存存指指標(biāo)標(biāo)有有不不同同的的口口徑徑，，它它包包括括（（））6-3-186A．業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)部部門門的的““可可調(diào)調(diào)庫庫存存””B．業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)部部門門的的““計計劃劃庫庫存存””C．倉倉庫庫部部門門的的““保保管管庫庫存存””D．倉倉庫庫部部門門的的““留留存存庫庫存存””E．財財會會部部門門的的““會會計計庫庫存存””BACE2022/12/31真題題實實操操（2009.1）8.領(lǐng)料料登登記記表表是是一一種種多多次次使使用用的的領(lǐng)領(lǐng)料料憑憑證證，，平平時時保保留留在在()6-3-196A.倉庫庫部部門門B.領(lǐng)料料部部門門C.會計計部部門門D.供應(yīng)應(yīng)部部門門24.在采采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)中中，，退退貨貨及及折折讓讓流流程程的的控控制制點點有有()6-3-196A.退貨貨及及折折讓讓發(fā)發(fā)生生時時，，由由雙雙方方協(xié)協(xié)商商解解決決B.退貨貨及及折折讓讓發(fā)發(fā)生生時時，，交交給給公公司司法法務(wù)務(wù)部部或或法法律律顧顧問問出出面面處處理理，，走走法法律律途途徑徑解解決決問問題題C.由采采購購部部門門編編制制退退回回及及折折讓讓通通知知單單，，分分送送有有關(guān)關(guān)部部門門D.由倉倉庫庫編編制制退退回回及及折折讓讓通通知知單單，，分分送送有有關(guān)關(guān)部部門門E.將送送交交會會計計部部門門的的通通知知單單，，作作為為沖沖減減應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款的的憑憑證證AACE2022/12/31真題實操（2009.1）39.由于客戶突然然增加訂單，，A公司需要臨時時進(jìn)行一批小小額零星采購購。這批貨物物由采購員直直接購買，待待貨物入庫后后再憑入庫單單和收據(jù)交采采購主管審核核報銷；報銷銷時，采購主主管認(rèn)為這只只是小額零星星采購，在未未經(jīng)詳細(xì)審核核的情況下就就予以簽字，，事后察覺這這批貨物的供供應(yīng)商是一陌陌生供應(yīng)商，，且該批貨物物可能存在虛虛開發(fā)票、多多報貨款的問問題。而這批批所采購的貨貨物已經(jīng)發(fā)給給客戶，貨款款也已報銷完完畢。要求：(1)如果這批貨物物的采購確實實有作弊行為為，你認(rèn)為作作弊者可能是是什么人?(2)對于小額零星星采購業(yè)務(wù)，，在進(jìn)行采購購與驗收控制制設(shè)計時應(yīng)特特別注意什么么問題?6-2-180(3)該批臨時采購購業(yè)務(wù)未經(jīng)申申請程序，請請問這樣做妥妥當(dāng)嗎?如果不妥，應(yīng)應(yīng)如何設(shè)計臨臨時采購申請請?zhí)幚沓绦?6-3-1932022/12/31真題實操答：(1)作弊者可能是是采購員。(2)小額零星采購購業(yè)務(wù)在采購購與驗收控制制設(shè)計時應(yīng)注注意以下問題題：①對小額零星星采購的處理理程序、采購購范圍、供應(yīng)應(yīng)商的選擇作作出明確規(guī)定定；②小額零星采采購應(yīng)當(dāng)由經(jīng)經(jīng)授權(quán)的部門門事先對采購購價格等有關(guān)關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審審核；③嚴(yán)格執(zhí)行驗驗收制度，由由獨立的驗收收部門或指定定專人對采購購物品進(jìn)行驗驗收。(3)該批臨時采購購業(yè)務(wù)未經(jīng)申申請程序，做做法不妥。臨臨時采購申請請?zhí)幚沓绦蛉缛缦拢孩僬堎弳挝痪幘幹普堎弳谓唤还?yīng)部門；；②供應(yīng)部門編編制臨時采購購計劃，經(jīng)審審核同意后通通知采購員進(jìn)進(jìn)行采購；③通知財會部部門以備貨款款結(jié)算。2022/12/31真題實實操（2009.10）8.企業(yè)的的退貨貨管理理制度度所歸歸屬的的會計計制度度設(shè)計計范疇疇是()6-2-181A.職責(zé)分分工控控制制制度設(shè)設(shè)計B.授權(quán)制制度和和審核核批準(zhǔn)準(zhǔn)制度度設(shè)計計C.采購與與驗收收控制制設(shè)計計D.付款控控制設(shè)設(shè)計22.采購與與付款款業(yè)務(wù)務(wù)中，，企業(yè)業(yè)在設(shè)設(shè)計各各種憑憑證傳傳遞程程序時時，必必須考考慮的的事項項有()6-3-192A.指定專專人填填制有有關(guān)憑憑證B.指定專專人傳傳遞有有關(guān)憑憑證C.不能由由一個個部門門(或人員員)完成憑憑證的的所有有必要要手續(xù)續(xù)D.不相容容職務(wù)務(wù)分離離E.憑證傳傳遞要要及時時23.退貨單單各聯(lián)聯(lián)次應(yīng)應(yīng)送交交的單單位(或部門門)有()6-3-192A.銷貨單單位B.運輸部部門C.倉庫D.供應(yīng)部部門E.財會部部門DACDEACDE2022/12/31真題實實操（2009.10）33.限額領(lǐng)領(lǐng)料單單6-3-197（2010.1）14.加強應(yīng)應(yīng)付賬賬款和和應(yīng)付付票據(jù)據(jù)的管管理，，由專專人按按照約約定的的付款款日期期、折折扣條條件等等管理理應(yīng)付付賬款款，這這種安安排屬屬于()6-2-182A.職責(zé)分分工與與授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)設(shè)計計B.授權(quán)制制度與與審核核批準(zhǔn)準(zhǔn)制度度設(shè)計計C.采購與與驗收收控制制設(shè)計計D.付款控控制設(shè)設(shè)計答：限限額領(lǐng)領(lǐng)料單單是指指一種種多次次使用用的領(lǐng)領(lǐng)料憑憑證，，適用用于有有消耗耗定額額的材材料，，主要要有原原材料料及主主要材材料。。D2022/12/31真題實實操（2010.1）26.工業(yè)企企業(yè)對對重點點控制制的物物質(zhì)一一般可可采用用的訂訂貨方方式有有()6-3-189A.周期訂訂貨B.定期訂訂貨C.一次性性訂貨貨D.定量訂訂貨E.協(xié)議性性訂貨貨39．甲公公司正正在設(shè)設(shè)計材材料采采購、、驗貨貨、付付款處處理的的程序序，包包括確確定材材料采采購、、驗貨貨、付付款流流程的的控制制點。。你認(rèn)認(rèn)為該該如何何完成成此項項工作作？6-3-194BD2022/12/31真題實實操答：（1）材料料采購購、驗驗貨、、付款款處理理的程程序如如下：：①供貨貨單位位在材材料發(fā)發(fā)運后后，將將材料料發(fā)票票、運運單和和提貨貨單經(jīng)經(jīng)銀行行寄往往購貨貨單位位；②購貨貨單位位財會會部門門收到到寄來來的單單據(jù)，，將其其送交交供應(yīng)應(yīng)部門門，供供應(yīng)部部門審審核合合同后后據(jù)此此編制制收貨貨單，，通知知倉庫庫準(zhǔn)備備收貨貨，另另將提提貨單單交企企業(yè)運運輸部部門提提貨；；③倉庫庫驗收收后登登記保保管卡卡，并并將簽簽收的的收貨貨單交交送供供應(yīng)部部門；；④供應(yīng)應(yīng)部門門將收收貨單單與合合同再再次審審核無無誤后后，將將供貨貨單位位的發(fā)發(fā)票、、代墊墊運單單以及及收貨貨單一一并送送財會會部門門；⑤財會會部門門對照照合同同副本本進(jìn)行行審核核無誤誤后，，授權(quán)權(quán)出納納辦理理貨款款結(jié)算算，出出納付付款后后在發(fā)發(fā)票上上加蓋蓋“付付訖””及日日期戳戳記，，與訂訂購單單副本本一并并歸檔檔。（2）材料料采購購、驗驗貨、、付款款流程程的控控制點點如下下：①采購購材料料入庫庫驗收收、記記賬與與付款款分管管；②加強強收料料單與與合同同的核核對，，保證證材料料名稱稱、規(guī)規(guī)格、、數(shù)量量和金金額的的正確確；材材料驗驗收入入庫后后才支支付貨貨款；；③定期期進(jìn)行行賬賬賬、賬賬卡和和賬實實核對對。2022/12/31真題實操（2010.10）22、工業(yè)企業(yè)業(yè)的訂貨合合同一般可可以分為()6-3-189A、周期訂貨貨合同B、定期訂貨貨合同C、一次性訂訂貨合同D、短期訂貨貨合同E、協(xié)議性訂訂貨合同33、盤點控制制6-2-184BCE答：盤點控控制是指通通過對企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)實實施定期盤盤點清查，，并將盤點點結(jié)果與會會計記錄進(jìn)進(jìn)行比較以以確定其是是否相符，，進(jìn)而發(fā)揮揮控制作用用的一種控控制方式。。2022/12/31真題實操（2010.10）39、某企業(yè)擁擁有自己的的運輸部門門。供應(yīng)部部門將提貨貨單交給運運輸部門，，運輸部門門將提貨任任務(wù)下達(dá)給給司機(jī)。司司機(jī)A與倉庫保管管員B達(dá)成合謀共共識，A利用自己承承擔(dān)提貨任任務(wù)的機(jī)會會，將一部部分貨物私私自轉(zhuǎn)賣他他人后，再再行入庫，，入庫時B明知入庫貨貨物數(shù)量短短缺，但仍仍在收料單單上簽收，，財會部門門依據(jù)發(fā)票票、代墊運運單以及收收料單等原原始憑證，，對照合同同副本進(jìn)行行審核無誤誤后辦理付付款。此舉舉導(dǎo)致該倉倉庫存貨賬賬實嚴(yán)重不不符，且直直至年終財財產(chǎn)清查時時才得以覺覺察，但已已給企業(yè)帶帶來嚴(yán)重的的經(jīng)濟(jì)損失失。要求：(1)根據(jù)上述資資料，請你你評價該企企業(yè)的內(nèi)部部控制制度度。(2)請為該企業(yè)業(yè)提出內(nèi)部部控制制度度的改進(jìn)建建議，以盡盡可能減少少或避免上上述事件的的再度發(fā)生生(請從盤存制制度、驗收收制度、存存貨稽核制制度等角度度進(jìn)行闡述述)。６-2-181/1842022/12/31真題實操答：(1)該企業(yè)內(nèi)部部控制制度度存在嚴(yán)重重缺陷。(2)該企業(yè)應(yīng)從從盤存制度度、驗收制制度、存貨貨稽核制度度等方面改改進(jìn)內(nèi)部控控制制度：：①建立存貨貨的盤存制制度：采用用永續(xù)盤存存制度，以以便從賬面面上隨時掌掌握各種存存貨的結(jié)存存數(shù)量和金金額；健全全實地盤點點制度，重重要的容易易發(fā)生錯誤誤和舞弊的的資產(chǎn)，其其盤點時間間間隔應(yīng)縮縮短；盤點點工作應(yīng)由由專人負(fù)責(zé)責(zé)，不得由由實物保管管人員獨自自進(jìn)行。②嚴(yán)格執(zhí)行行存貨的驗驗收制度：：由獨立的的驗收部門門或指定專專人對所購購物品或勞勞務(wù)等的品品種、規(guī)格格、數(shù)量、、質(zhì)量和其其他相關(guān)內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行驗驗收，出具具檢驗報告告、計量報報告和驗收收證明；對對驗收過程程中發(fā)現(xiàn)的的異常情況況，負(fù)責(zé)驗驗收的部門門或人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)立即向向有關(guān)部門門報告；③建立存貨貨的稽核制制度：倉庫庫保管員負(fù)負(fù)責(zé)稽核所所保管的存存貨數(shù)量和和材料吊卡卡是否相符符；采購部部門負(fù)責(zé)稽稽核存貨賬賬、卡和實實物數(shù)量是是否相符；；財會部門門負(fù)責(zé)稽核核存貨的總總分類賬和和明細(xì)分類類賬的金額額是否相符符，并定期期或不定期期采購部門門的賬、卡卡和實物數(shù)數(shù)量，看其其是否相符符。2022/12/31真題實操操（2011.1）14.付款的申申請、審審批人員員與執(zhí)行行付款人人員分離離，這種種安排屬屬于()6-2-179A.職責(zé)分工工與授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)設(shè)設(shè)計B.授權(quán)制度度與審核核批準(zhǔn)制制度設(shè)計計C.采購與驗驗收控制制設(shè)計D.付款控制制設(shè)計26.商品儲存存指標(biāo)有有不同的的口徑，，主要有有()6-2-186A.業(yè)務(wù)部門門的“可可調(diào)庫存存”B.計劃部門門的“計計劃庫存存”C.倉庫部門門的“保保管庫存存”D.采購部門門的“安安全庫存存”E.財會部門門的“會會計庫存存”AACE2022/12/31真題實操操（2011.1）39.甲企業(yè)材材料倉庫庫以往的的收發(fā)料料業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制制不嚴(yán)，，經(jīng)常發(fā)發(fā)生差錯錯。請你你為甲公公司設(shè)計計一套較較科學(xué)的的材料發(fā)發(fā)料程序序，并確確定材料料發(fā)料業(yè)業(yè)務(wù)處理理流程的的控制點點。6-3-198答：（1）材料發(fā)發(fā)料業(yè)務(wù)務(wù)處理程程序：①領(lǐng)用部部門開出出一式四四聯(lián)領(lǐng)料料單，經(jīng)經(jīng)審核后后到倉庫庫領(lǐng)料；；②倉庫發(fā)發(fā)料后登登記材料料保管卡卡，并將將領(lǐng)料單單相應(yīng)聯(lián)聯(lián)次交領(lǐng)領(lǐng)用部門門和供應(yīng)應(yīng)部門；；③供應(yīng)部部門根據(jù)據(jù)領(lǐng)料單單登記材材料明細(xì)細(xì)賬，月月底根據(jù)據(jù)明細(xì)賬賬編制材材料庫存存月報；；④會計部部門根據(jù)據(jù)領(lǐng)用部部門和供供應(yīng)部門門送來的的領(lǐng)料單單進(jìn)行核核對，無無誤后編編制材料料發(fā)出匯匯總表，，據(jù)此登登記有關(guān)關(guān)費用賬賬和材料料總賬。。（2）材料發(fā)發(fā)料業(yè)務(wù)務(wù)處理流流程的控控制點：：①材料領(lǐng)領(lǐng)用審核核、發(fā)放放和記賬賬分管；；②會計部部門對來來自領(lǐng)用用部門和和發(fā)料部部門的領(lǐng)領(lǐng)料單進(jìn)進(jìn)行核對對，從而而保證領(lǐng)領(lǐng)料的真真實性和和正確性性；③定期進(jìn)進(jìn)行賬賬賬、賬卡卡、賬實實和表表表核對。。2022/12/31真題實操操（2011.10）14.建立嚴(yán)格格的退貨貨管理制制度，對對退貨條條件、退退貨手續(xù)續(xù)、貨物物出庫和和退貨貨貨款回收收作出明明確規(guī)定，及及時收回回退貨貨貨款，這這種安排排屬于（（））6-2-182A.職責(zé)分工工與授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)設(shè)設(shè)計B.采購與驗驗收控制制設(shè)計C.付款控制制設(shè)計D.授權(quán)制度度與審核核批準(zhǔn)制制度設(shè)計計26.存貨業(yè)務(wù)務(wù)會計制制度設(shè)計計的目標(biāo)標(biāo)包括（（））6-1-178A.保證存貨貨的安全全B.控制存貨貨的流動動C.監(jiān)督、落落實存貨貨的經(jīng)營營責(zé)任D.提供真實實、完整整、有用用的存貨貨信息E.加速存貨貨資金周周轉(zhuǎn)，考考核存貨貨的經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益CABCDE2022/12/31真題實操操（2011.10）39.甲公司為為一大型型工業(yè)企企業(yè)，材材料的品品種較多多，用量量較大。。為了保保證材料料采購與與付款業(yè)業(yè)務(wù)核算算規(guī)程的的有序進(jìn)進(jìn)行，需需要設(shè)計計材料采采購與付付款業(yè)務(wù)務(wù)處理的的憑證和和傳遞程程序。要求：(1)代為設(shè)計計材料采采購與付付款業(yè)務(wù)務(wù)的主要要原始憑憑證(指明名稱稱即可)及用途。。6-3-186(2)說明各種種憑證傳傳遞程序序設(shè)計的的要求。。6-3-1922022/12/31真題實操答：材料采購與付付款業(yè)務(wù)的主主要原始憑證證及用途如下下：(1）企業(yè)為為保證生產(chǎn)所所需物資，做做出釆購安排排，必須編制制“采購計劃劃”。(2）為了落落實采購計劃劃，企業(yè)要與與供貨單位簽簽訂“訂貨合合同”。(3）請購部部門要購買材材料，需要填填制“請購單單”。(4）材料驗驗收入庫，由由保管部門填填制“收料單單”。(5）企業(yè)驗驗收材料，根根據(jù)驗收結(jié)果果與購貨發(fā)票票是否相符填填制“收料溢溢缺報告單””。(6）在驗收收過程中，如如果發(fā)現(xiàn)所收收材料與合同同明顯不符，，又不符合本本單位的需要要，應(yīng)及時辦辦理退回手續(xù)續(xù)，并填制““退貨單”。。各種憑證傳遞遞程序設(shè)計的的要求如下：：(1）指定專專人填制有關(guān)關(guān)憑證。(2）不能由由一個部門（（或人員）完完成憑證的所所有必要手續(xù)續(xù)。(3）不相容容職務(wù)分離。。(4）憑證傳傳遞要及時。。2022/12/31真題實操（2012.1）14．采購、驗收收人員與相關(guān)關(guān)會計記錄人人員分離，這這種安排屬于于（））6-2-179A．職責(zé)分工與與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)設(shè)計B．授權(quán)制度與與審核批準(zhǔn)制制度設(shè)計C．采購與驗收收控制設(shè)計D．付款控制設(shè)設(shè)計26．工業(yè)企業(yè)的的訂貨合同一一般可分為（（））6-3-188A．循環(huán)訂貨合合同B．定量訂貨合合同C．定期訂貨合合同D．一次性訂貨貨合同E．協(xié)議性訂貨貨合同ACDE2022/12/31真題實操（2012.1）39．某企業(yè)倉庫庫保管員負(fù)責(zé)責(zé)登記存貨明明細(xì)賬，以便便對倉庫中的的所有存貨項項目的收、發(fā)發(fā)、存進(jìn)行永永續(xù)記錄。收收到驗收部門門送交的存貨貨和驗收單后后，根據(jù)驗收收單登記存貨明細(xì)細(xì)賬。平時，各用用料部門如果果需要領(lǐng)取原原材料，都可以填寫領(lǐng)領(lǐng)料單，由倉庫保管管員根據(jù)領(lǐng)料料單發(fā)出材料料。由于存貨貨保管員工作作認(rèn)真負(fù)責(zé)，，存貨保管記記錄齊全，收收發(fā)頻繁，考考慮到實際情情況沒有對存貨進(jìn)進(jìn)行實地盤點點。要求：(1)根據(jù)上述資料料，請指出該該企業(yè)內(nèi)部會會計控制制度度存在的主要要問題及可能能導(dǎo)致的弊端端。6-2-183/184(2)請對該企業(yè)內(nèi)內(nèi)部會計控制制中存在的問問題進(jìn)行補充充性或修正性性設(shè)計。6-2-183/1842022/12/31真題實操答：(1)該企業(yè)內(nèi)部會會計控制制度度存在的主要要問題有：①倉庫保管員員負(fù)責(zé)登記存存貨明細(xì)賬，，可能導(dǎo)致倉倉庫保管員舞舞弊，造成存存貨實物的短短缺。②各用料部門門都可以填寫寫領(lǐng)料單，并并由倉庫保管管員根據(jù)領(lǐng)料料單發(fā)出材料料，可能導(dǎo)致致用料部門隨隨意領(lǐng)料，從從而使存貨的的計劃和管理理失控。③沒有對存貨貨進(jìn)行實地盤盤點，可能導(dǎo)導(dǎo)致存貨實物物出現(xiàn)差錯或或舞弊，不能能保證賬實相相符。(2)針對該企業(yè)內(nèi)內(nèi)部會計控制制制度進(jìn)行的的補充性或修修正性設(shè)計如如下：①健全永續(xù)盤盤存制，將存存貨保管與登登記存貨明細(xì)細(xì)賬相互分離離，分別由不不同的人員擔(dān)擔(dān)任。②建立嚴(yán)格的的存貨計劃和和管理制度，，按規(guī)定辦理理存貨的收、、發(fā)手續(xù)。倉倉庫保管員只只有根據(jù)經(jīng)過過被授權(quán)的責(zé)責(zé)任人批準(zhǔn)過過的領(lǐng)料單才才能發(fā)料，領(lǐng)領(lǐng)料人和發(fā)料料人均應(yīng)在領(lǐng)領(lǐng)發(fā)料憑證上上簽字。③建立存貨實實地盤點制度度，實施定期期盤點清查，，并將盤點結(jié)結(jié)果與會計記記錄進(jìn)行比較較以確定其是是否相符。End武漢信息傳播播職業(yè)技術(shù)學(xué)學(xué)院9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。08:32:2808:32:2808:3212/31/20228:32:28AM11、以以我我獨獨沈沈久久，，愧愧君君相相見見頻頻。。。。12月月-2208:32:2808:32Dec-2231-Dec-2212、故人江江海別，，幾度隔隔山川。。。08:32:2808:32:2808:32Saturday,December31,202213、乍見翻疑夢夢，相悲各問問年。。12月-2212月-2208:32:2808:32:28December31,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國國見見青青山山。。。。31十十二二月月20228:32:28上上午午08:32:2812月月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月228:32上上午12月-2208:32December31,202216、行動動出成成果，，工作作出財財富。。。2022/12/318:32:2808:32:2831December202217、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；