市場(chǎng)營(yíng)銷第二章存款業(yè)務(wù)

第二章存款業(yè)務(wù)核算

概述單位存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑散資金的活動(dòng)，是銀行信貸資金的主要來源。一、存款業(yè)務(wù)的意義1、從資金來源而言，存款的規(guī)模制約著貸款的規(guī)模；2、成本水平一定，存款的規(guī)模也決定著銀行利潤(rùn)水平的高低，關(guān)系到銀行自身的生存和發(fā)展；3、宏觀上，發(fā)揮著經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用。（資金充足率8%）二、存款的分類

按存款對(duì)象分類單位存款（財(cái)政性存款、企業(yè)存款）儲(chǔ)蓄存款按存款的期限分類活期存款（單位、個(gè)人）定期存款（單位、個(gè)人）

按資本成本高低分類低成本存款高成本存款

存折存款、通知存款按存取方式分類大額可轉(zhuǎn)讓定期存單存款透支存款、協(xié)定存款

一、單位存款賬戶的種類1、基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收支的賬戶。一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，開立基本存款賬戶的單位必須是獨(dú)立核算的單位。形式有支票戶和存折戶兩種。支票戶適用于財(cái)務(wù)制度比較健全，存款數(shù)額大，存取款頻繁的企業(yè)，憑繳款單和支票辦理存取款。存折戶適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小，存款數(shù)額不大，存取款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，憑存折和存取款憑條辦理存取款。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算2、一般存款賬戶：存款人在基本存款賬戶之外的銀行借款轉(zhuǎn)存，或與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位所開立的賬戶。只辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能支取現(xiàn)金。

可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶的存款人及開戶時(shí)應(yīng)提交的證明文件：在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的借款合同或借款借據(jù)

與基本存款賬戶不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位同意開戶的證明3、臨時(shí)存款賬戶：存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的賬戶。可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶的存款人及開戶時(shí)應(yīng)提交的證明文件：外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門同意設(shè)立的批件臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要商管理機(jī)關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照

4、專用存款賬戶：存款人因特殊需要而開立的限定了資金來源或資金運(yùn)用的賬戶。如：基本建設(shè)資金，更新改造資金等?？梢陨暾?qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶的存款人及開戶時(shí)應(yīng)提交的證明文件：基本建設(shè)的資金經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件更新改造的資金特定用途，需要專戶管理的資金國(guó)家有關(guān)文件的規(guī)定二、存款賬戶的開立與管理

（一）存款賬戶的開立1、申請(qǐng)開戶。持開戶證明或營(yíng)業(yè)執(zhí)照到銀行填制開戶申請(qǐng)書，并送交蓋有企業(yè)印章的印簽卡片。2、人民銀行審批。申請(qǐng)人持開戶證明及開戶銀行同意開戶的申請(qǐng)書，到人民銀行主管部門審批；人民銀行審查批準(zhǔn)后，發(fā)給《開戶許可證》。3、開立賬戶。申請(qǐng)人持《開戶許可證》，到開戶銀行辦理預(yù)留印簽、賬戶及其他開戶事宜。4、賬戶的變更與撤消。

A、由于某種原因需要變更帳戶名稱或印簽等，向開戶行提出申請(qǐng)，經(jīng)審查同意，根據(jù)不同情況，報(bào)請(qǐng)人民銀行批準(zhǔn)后，予以更換戶名和另開新戶。

B、開戶單位或個(gè)人因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，向開戶行提出銷戶申請(qǐng)，銀行與其核對(duì)全部帳目后，辦理銷戶。

C、存款人銷戶，應(yīng)交回各種重要空白憑證和開戶許可證。D、對(duì)一年內(nèi)未發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，逾期不辦則視同自愿銷戶。（二）賬戶的管理1、一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶；2、開戶雙向選擇；3、開戶實(shí)行許可證制度和申報(bào)制度；4、存款人在銀行開立的賬戶，只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租、出借和轉(zhuǎn)讓賬戶；5、各單位在銀行的存款賬戶內(nèi)應(yīng)有足夠的資金保證支付。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。三、單位存存款業(yè)務(wù)的的核算（一）活期期存款的核核算本章節(jié)主要要介紹現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算算支票戶（憑憑支票等結(jié)結(jié)算憑證辦辦理業(yè)務(wù)））現(xiàn)金繳款單單（一式兩兩聯(lián)）與現(xiàn)現(xiàn)金——出出納部門———收妥、、登現(xiàn)金收收入日記簿簿并復(fù)核簽簽章（現(xiàn)金金收訖、名名章）———第一聯(lián)回回單退交存存款單位———第二聯(lián)聯(lián)送會(huì)計(jì)部部門憑以代代現(xiàn)金收入入傳票登分分戶賬存折戶（用用存折辦理理業(yè)務(wù)）存款憑條連連同存折、、現(xiàn)金———出納部門門——收妥妥、登現(xiàn)金金收入日記記簿并簽章章（名章））——將存存款憑條與與存折交會(huì)會(huì)計(jì)部門———審查無無誤后，以以存款憑條條代現(xiàn)金收收入傳票登登存款分戶戶賬和存折折，經(jīng)復(fù)核核將存折退退給存款單單位。1、支票戶存取款業(yè)務(wù)務(wù)（１）存入入現(xiàn)金客戶填寫一一式兩聯(lián)繳繳款單：一一聯(lián)作回單單，二聯(lián)作作現(xiàn)金收入入貸方傳票票。銀行出納先先收款，再再由會(huì)計(jì)登登記分戶賬賬（先收款款，后記賬賬）借：現(xiàn)金貸：吸收存存款-單位活期存存款－某單單位現(xiàn)金繳款單單（收入憑憑證）年月日日總字第6號(hào)現(xiàn)金日記帳順序號(hào)28繳款人全稱

湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)款項(xiàng)來源

學(xué)費(fèi)賬號(hào)1234567890123456繳款部門

計(jì)劃財(cái)務(wù)處人民幣（大寫）玖佰柒拾陸萬(wàn)伍千元整百十萬(wàn)千百十元角分976500000券別張數(shù)十萬(wàn)千百十元券別張數(shù)十萬(wàn)千百十元會(huì)計(jì)分錄一百一百貸：活期存款--湖南農(nóng)大對(duì)方科目：現(xiàn)金會(huì)復(fù)記出計(jì)核賬納五十五十二十二十十元十元五元五元例1.某行辦理開開戶單位AA百貨18000元現(xiàn)現(xiàn)金存款業(yè)業(yè)務(wù)。借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金18000貸：吸收存存款-活期存款-AA百貨18000例2.工商銀行韶韶山路支行行代太平洋洋保險(xiǎn)公司司收到農(nóng)大大交來離退退休職工保保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)金金25000元。借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金25000貸：吸收存存款-活期存款-太平洋保險(xiǎn)險(xiǎn)公司（農(nóng)農(nóng)大退休職職工保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)）25000（２）支取取現(xiàn)金支票戶支取取現(xiàn)金，應(yīng)應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金金支票，并并加蓋預(yù)留留銀行印簽簽，由取款款單位在支支票背面““收款人簽簽章”處簽簽章后，提提交銀行會(huì)會(huì)計(jì)柜。銀行會(huì)計(jì)先先以現(xiàn)金支支票代付出出傳票作賬賬，出納再再登記“現(xiàn)現(xiàn)金付出日日記簿”并并付款。（（先做賬后后付款）借：吸收存存款—活期存款－－某單位貸：現(xiàn)金例3.首都機(jī)械廠廠開出現(xiàn)金金支票，到到開戶行提提取現(xiàn)金95000元。借：吸收存存款-活期存款-首都機(jī)械廠廠95000貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金95000例4.BB集團(tuán)開出現(xiàn)現(xiàn)金支票，，到開戶行行提取現(xiàn)金金57000元，銀銀行受理。。借：吸收存存款-活期存款-BB集團(tuán)57000貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金57000（二）定期期存款的核核算1、單位定定期存款存入定期存存款轉(zhuǎn)賬存入（簽發(fā)活期期存款轉(zhuǎn)賬賬支票交開開戶行）借：吸收存存款-活期存款——某單位貸：吸收存存款-定期存款——某單位存入現(xiàn)金（填單位定定期存款繳繳款憑證））借：現(xiàn)金貸：吸收存存款-定期存款——某單位支取定期存存款借：定期存存款—某單單位應(yīng)付利息（已提未付付）利息支出（未提取部部分—最后后一期計(jì)息息）貸：活期存存款—某單單位區(qū)別別于于企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)注意意：：1、、定定期期存存款款到到期期，，本本息息只只能能轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入活活期期存存款款賬賬戶戶；；2、、單位位定定期期存存款款證證實(shí)實(shí)書書最后后要要回回，，并并注注銷銷；；3、、定定期期存存單單不不能能流流通通轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓。。借：：利利息息支支出出貸：：應(yīng)應(yīng)付付利利息息例5：AA公司司2012年1月月1日日轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳存存入入定定期期存存款款100000元元，，期期限限1年年，，年年利利率率4.0%。。借：：活活期期存存款款——AA公司司100000貸：：定定期期存存款款——AA公司司1000002013年1月月1日日到到期期，，AA公司司支支取取定定期期存存款款。。借：：定定期期存存款款——AA公司司100000應(yīng)付付利利息息3888.9(1.1——12.20)利息息支支出出111.1(12.21——1.1)貸：：活活期期存存款款——AA公司司1040002、、單單位位通通知知存存款款是指指存存款款人人在在存存入入款款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)時(shí)不不約約定定存存期期，，支支取取時(shí)時(shí)需需要要提提前前通通知知銀銀行行，，約約定定支支取取存存款款日日期期和和金金額額方方能能支支取取的的存存款款。。一般般分分為為一天天通通知知存存款款和七天天通通知知存存款款。最最低低存存入入金金額額50萬(wàn)萬(wàn)元元。。目的的：：避避免免利利息息損損失失保持持資資產(chǎn)產(chǎn)的的一一定定流流動(dòng)動(dòng)性性（1））存存入入（必必須須一一次次性性存存入入））借：：現(xiàn)現(xiàn)金金/活活期期存存款款——某某單單位位貸：：定定期期存存款款——某某單單位位通通知知存存款款——一一天天/七七天天（2））支支取取支取取可可以以一一次次或或分分次次進(jìn)進(jìn)行行，，每每次次最最低低支支取取金金額額為為10萬(wàn)萬(wàn)元元，，利隨隨本本清清，但但不不得得從從本本賬賬戶戶直直接接支支取取現(xiàn)現(xiàn)金金。。支取取時(shí)時(shí)，，銀銀行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：定定期期存存款款——某某單單位位通通知知存存款款——一一天天/七七天天利息息支支出出貸：：活活期期存存款款——某某單單位位例6：某某單單位位一一次次轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳存存入入7天天通通知知存存款款100萬(wàn)萬(wàn)元元，，30天天后后支支取取60萬(wàn)萬(wàn)元元支支付付貨貨款款，，年年利利率率1.2%。。處處理理銀銀行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)。。存入入借：：活活期期存存款款——某某單單位位1000000貸：：定定期期存存款款——某某單單位位通通知知存存款款——7天天1000000支取?。海航瑁海憾ǘㄆ谄诖娲婵羁睢衬硢螁挝晃煌ㄍㄖ娲婵羁睢?天天600000利息息支支出出600貸：：活活期期存存款款——某某單單位位600600第三三節(jié)節(jié)個(gè)個(gè)人人儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算具有有戶戶多多量量大大，，機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)分分散散，，服服務(wù)務(wù)性性強(qiáng)強(qiáng)，，收收付付余余額額零零星星頻頻繁繁等等特特點(diǎn)點(diǎn)。?；颈驹瓌t則：：存存款款自自愿愿、、取取款款自自由由、、存存款款有有息息，，為為儲(chǔ)儲(chǔ)戶戶保保密密一、、活活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款的的核核算算一元元起起存存，，多多存存不不限限，，憑憑折折取取款款。。1、、開開戶戶與與續(xù)續(xù)存存（1））開開戶戶：：我我國(guó)國(guó)開開戶戶實(shí)實(shí)行行““實(shí)實(shí)名名制制””，，儲(chǔ)儲(chǔ)戶戶填填寫寫““活活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款憑憑條條””。。經(jīng)經(jīng)辦辦人人員員清清點(diǎn)點(diǎn)現(xiàn)現(xiàn)金金后后，，登登記記““開開銷銷戶戶登登記記簿簿””編編列列賬賬號(hào)號(hào)。。（銀銀行行先先收收錢錢后后作作賬賬））借：：現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：活活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款——某某人人戶戶（2））續(xù)續(xù)存存（（賬賬務(wù)務(wù)處處理理同同開開戶戶））2、、支支取取銀行行先先作作賬賬，，后后付付款款。借：：活活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款——某某人人戶戶貸：：現(xiàn)現(xiàn)金金3、、銷銷戶戶銀行行經(jīng)經(jīng)辦辦人人員員算算出出當(dāng)當(dāng)日日最最后后余余額額的的應(yīng)應(yīng)扣扣利利息息數(shù)數(shù)，，結(jié)結(jié)出出本本息息，，同同時(shí)時(shí)在在存存折折、、分分戶戶賬賬上上加加蓋蓋‘‘結(jié)清清’戳戳記記。。并并銷銷記記““開開銷銷戶戶登登記記簿簿””。。借：：活活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款利息息支支出出貸：：現(xiàn)現(xiàn)金金二、、定定期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款的的核核算算1、、整整存存整整取?。?）開開戶借：現(xiàn)金金貸：定期期儲(chǔ)蓄存存款—整整存整取取戶（2）到到期或過過期支取取借：定期期儲(chǔ)蓄存存款—整整存整取取戶（本）利息支出出（當(dāng)期未未提）應(yīng)付利息息（已提））貸：現(xiàn)金金（3）提提前支取取儲(chǔ)戶若要要求提前前支取，，應(yīng)交驗(yàn)驗(yàn)身份證證件；A.全部支取取。按提提前支取取規(guī)定計(jì)計(jì)付利息息，其他他手續(xù)與與到期支支取相同同B.部分支取取。應(yīng)采采取“滿滿付實(shí)收收，更換換新存單單”的方方法處理理。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借：定期期儲(chǔ)蓄存存款-整存整取取戶（（全全部本金金）利息支出出-定期儲(chǔ)蓄蓄利息支支出戶（（提前支支取部分分利息））貸：庫(kù)存存現(xiàn)金（（提提前支取取部分應(yīng)應(yīng)給儲(chǔ)戶戶的本息息）定期儲(chǔ)蓄蓄存款-整存整取取戶（（續(xù)存存本金））（4）利利息計(jì)算算按存單開開戶日掛掛牌公告告的相應(yīng)應(yīng)利率不不分段計(jì)計(jì)算。過過期、提提前支取取按支取取時(shí)掛牌牌活期利利率計(jì)算算。（1993年以前前是就高高分段計(jì)計(jì)息）2、零存存整取（1）開開戶存入入客戶填寫寫“零存存整取儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款款憑條””，銀行行根據(jù)憑憑條出納納填寫““零存整整取儲(chǔ)蓄蓄存折””，會(huì)計(jì)計(jì)登記登登記簿：：借：現(xiàn)現(xiàn)金金貸：定定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款——零存存整取取XX戶（2））到期期支取取借：定定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款——零存存整取取XX戶利息支支出貸：現(xiàn)現(xiàn)金金注意：：要提前前支取取只能能全部部提前前支取取，并并按活活期計(jì)計(jì)息。。5元起起存，，每月月固定定存數(shù)數(shù)，存存期：：一年年、三三年、、五年年。（3））利息息計(jì)算算1.月積數(shù)數(shù)計(jì)息息法應(yīng)付利利息=累計(jì)月月積數(shù)數(shù)×月利率率2.固定基基數(shù)計(jì)計(jì)息法法固定基基數(shù)應(yīng)應(yīng)付利利息=（1+存款月月數(shù)））/2××月利率率應(yīng)付利利息=固定基基數(shù)應(yīng)應(yīng)付利利息×存款余余額3、存本本取息息5000元起存存，利利息分分期支支取，，到期期一次次支取取本金金，存存期分分為一一、三三、五五年期期（1）開戶戶存入入?？蛻籼钐顚憽啊岸ㄆ谄诖姹颈救∠⑾?chǔ)蓄蓄存單單”一一式三三聯(lián)，，會(huì)計(jì)計(jì)登記記登記記簿：：借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸吸收存存款-定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款-存本取取息XX戶（2）支取取利息息。借：利利息支支出貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金4、整存存零取取起存金金額為為1000元，本本金一一次存存入，，分次次支取取本金金，存存期分分為一一年、、三年年、五五年三三個(gè)檔檔次。。核算手手續(xù)與與存本本取息息定期期儲(chǔ)蓄蓄核算算相同同5、定活活兩便便儲(chǔ)蓄蓄存款款的核核算50元元起存存，分分記名名與不不記名名兩種種。核算程程序與與整存存整取取定期期儲(chǔ)蓄蓄核算算相同同五、存存單及及印鑒鑒掛失失本人申申請(qǐng)———驗(yàn)驗(yàn)身份份證，，并提提供賬賬號(hào)、、戶名名、日日期、、金額額、種種類等等———填掛掛失申申請(qǐng)（（備查查、交交失主主、掛掛失登登記簿簿共三三聯(lián)））———7天天后，，補(bǔ)發(fā)發(fā)新存存單（（折）），并并注明明原賬賬號(hào)及及“掛掛失補(bǔ)補(bǔ)發(fā)””字樣樣。印鑒掛掛失———驗(yàn)驗(yàn)身份份證后后，填填三聯(lián)聯(lián)掛失失申請(qǐng)請(qǐng)書，，將原原印鑒鑒注銷銷。六、儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款的的查詢?cè)?、止止付、、沒收收及過過戶規(guī)規(guī)定1、查查詢憑縣級(jí)級(jí)以上上法院院、檢檢查院院、公公安、、國(guó)安安機(jī)關(guān)關(guān)等正正式查查詢公公函，，經(jīng)管管轄行行領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)核對(duì)對(duì)后，，提供供復(fù)印印件。。2、止止付憑縣級(jí)級(jí)以上上法院院、檢檢查院院、公公安、、國(guó)安安機(jī)關(guān)關(guān)等正正式止止付通通知，，經(jīng)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)核核對(duì)后后，辦辦理暫暫停支支付手手續(xù)，，最長(zhǎng)長(zhǎng)不得得超過過6個(gè)個(gè)月，，逾期期自動(dòng)動(dòng)撤消消。3、沒沒收根據(jù)人人民法法院判判決書書辦理理。判判決書書（裁裁定書書）永永久保保管。。上繳國(guó)國(guó)庫(kù)或或存款款退贓贓的不不計(jì)利利息，，但屬屬集體體所有有制企企業(yè)的的貪污污盜竊竊款項(xiàng)項(xiàng)，照照計(jì)利利息，，仍歸歸集體體所有有。4、過過戶存款人人死亡亡后，，合法法繼承承人可可向當(dāng)當(dāng)?shù)毓C處處申請(qǐng)請(qǐng)辦理理繼承承權(quán)證證明書書，辦辦理過過戶、、支付付手續(xù)續(xù)；手手持存存單的的人直直接支支取或或轉(zhuǎn)存存存款款人生生前存存款，，銀行行視為為正常常；無無法定定繼承承人又又無遺遺囑的的，上上繳國(guó)國(guó)庫(kù)，，但集集體所所有制制企事事業(yè)單單位的的職工工，可可轉(zhuǎn)歸歸集體體所有有。七、結(jié)結(jié)賬與與事后后監(jiān)督督（一））結(jié)賬賬工作作1、編制制科目目現(xiàn)金金或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借借貸方方傳票票2、匯總總編制制儲(chǔ)蓄蓄利息息傳票票3、編編制營(yíng)營(yíng)業(yè)日日?qǐng)?bào)表表（二））賬務(wù)務(wù)核對(duì)對(duì)1、核核對(duì)現(xiàn)現(xiàn)金庫(kù)庫(kù)存2、核核對(duì)余余額3、核核對(duì)開開銷戶戶數(shù)4、核核對(duì)空空白重重要憑憑證（三））事后后復(fù)核核監(jiān)督督1、審核核憑證證、報(bào)報(bào)表2、逐筆筆事后后復(fù)核核監(jiān)督督（1）對(duì)整整存整整取定定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄的的復(fù)核核（2）對(duì)零零存整整取儲(chǔ)儲(chǔ)蓄的的復(fù)核核（3）對(duì)活活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄的的復(fù)核核企業(yè)單單位的的流動(dòng)動(dòng)資金金，機(jī)機(jī)關(guān)、、團(tuán)體體、部部隊(duì)、、學(xué)校校與事事業(yè)單單位的的營(yíng)業(yè)業(yè)收入入及其其實(shí)行行獨(dú)立立核算算的附附屬機(jī)機(jī)構(gòu)的的存款款，應(yīng)應(yīng)計(jì)付付利息息，黨黨費(fèi)、、團(tuán)費(fèi)費(fèi)、工工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)一一律計(jì)計(jì)付利利息。?？铐?xiàng)來來源于于國(guó)家家預(yù)算算的單單位存存款不不計(jì)利利息，，如機(jī)機(jī)關(guān)、、團(tuán)體體、部部隊(duì)、、學(xué)校校、全全額撥撥款的的事業(yè)業(yè)單位位等。。活期存存款計(jì)計(jì)息時(shí)時(shí)間一一般按按季結(jié)結(jié)算，，結(jié)算算日為為每季季末月月20日，，利息息于21日日入賬賬。如如在結(jié)結(jié)算日日前銷銷戶的的，應(yīng)應(yīng)于銷銷戶時(shí)時(shí)計(jì)息息。定期存存款的的計(jì)息息根據(jù)據(jù)存款款的檔檔次，，于存存款到到期日日計(jì)算算，利利隨本本清。。1、計(jì)計(jì)息范范圍與與時(shí)間間。三、存存款利利息的的計(jì)算算2、利利率。。分為年年利率率（%）、、月利利率（（%0）、、日利利率（%00）三種。。利率率的換換算公公式為為：年利率率（%）/12=月月利率率（%00）月利率率（%0））/30=日利利率（%00）年利率率（%）/360=日利利率（%00）利息=本金×存期×利率（（存存期算算頭不不算尾尾）在計(jì)算算利息息時(shí)，，若遇遇利息息調(diào)整整，無無論調(diào)調(diào)高還還是調(diào)調(diào)低，，均按按結(jié)息息日公公布的的利息息計(jì)算算，若若單位位在結(jié)結(jié)息日日前銷銷戶，，則應(yīng)應(yīng)按銷銷戶日日公布布的利利率計(jì)計(jì)算。。1.單位活活期存存款利利息的的核算算1）余額額表計(jì)計(jì)息法法應(yīng)付利利息=（上上季度度末計(jì)計(jì)息積積數(shù)+本季季應(yīng)計(jì)計(jì)息積積數(shù)±±錯(cuò)賬賬沖正正應(yīng)調(diào)調(diào)整積積數(shù)））×日利率率計(jì)息后后，一一般次次日入入帳會(huì)計(jì)分分錄為為借借：：利息息支出出貸：活活期存存款———某某單位位適用于于存款款余額額變動(dòng)動(dòng)頻繁繁的賬賬戶。。例題：：見教教材P52例3-1（一））單位位存款款利息息的核核算（2）賬賬頁(yè)計(jì)計(jì)息法法一般使使用乙乙種賬賬頁(yè)。。適用用于存存款余余額變變動(dòng)不不多，，亦不不經(jīng)常常變化化的賬賬戶。。實(shí)存天天數(shù)““算頭頭不算算尾。。”實(shí)際存存期天天數(shù)=支取取日-存入入日計(jì)息積積數(shù)=存款余余額×實(shí)際存存期天天數(shù)應(yīng)付利利息=累計(jì)計(jì)計(jì)息積積數(shù)×日利率率2000年摘要憑證號(hào)借方貸方借/貸余額日數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日61承前頁(yè)略713691400.1貸56000.63360007轉(zhuǎn)借10000.貸46000.4184000.11轉(zhuǎn)貸24000.貸70000.2140000.13轉(zhuǎn)借8000貸62000.531000.18轉(zhuǎn)借4000貸58000.21結(jié)息轉(zhuǎn)出貸3174000分戶賬賬戶名：：XX單位賬賬號(hào)利利率：：月0.72%單位：：元例，某某行順順至支支行某某單位位2012年9月份分分戶賬賬如表表所示示至結(jié)息息日累累計(jì)計(jì)計(jì)息積積數(shù)=3691400+336000+184000+140000+31000+174000=4835400元?jiǎng)t第三三季度度的利利息如如下：：4835400×0.72%/30=1160.50元借：利利息支支出1160.5貸：吸吸收存存款-活期存存款-××戶1160.52.單位定定期存存款利利息的的計(jì)算算（（利利隨本本清））根據(jù)權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制制的原原則，，每季季度末末20日計(jì)計(jì)提利利息，，實(shí)際際支付付時(shí)再再?zèng)_減減“應(yīng)應(yīng)付利利息””。應(yīng)付利利息=本金×存期×利率銀行會(huì)會(huì)計(jì)分分錄提取借：利利息支支出——定期期存款款利息息支出出賬戶戶貸：應(yīng)應(yīng)付利利息——某單單位定定期利利息支付借借：：應(yīng)付付利息息—某某單位位定期期利息息貸：活期存存款—某單單位賬戶例.某行順至支支行收到豐豐潤(rùn)工廠交交來當(dāng)日到到期的單位位存款證實(shí)實(shí)書一張，，金額100000元，存期一一年，年利利率為1.98%，要求支取取的本息轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入活期存存款賬戶，，經(jīng)審查無無誤后請(qǐng)做做出會(huì)計(jì)處處理。到期利息=100000×1.98%×1=1980元借：吸收存存款-定期存款-一年期存款款-豐潤(rùn)工廠100000應(yīng)付利息1980貸：吸收存存款-活期存款-豐潤(rùn)工廠1019801、活期儲(chǔ)蓄蓄存款利息息的計(jì)算一般采用利利息積數(shù)查查算表，按按每次存取取發(fā)生額，，隨時(shí)查算算出計(jì)息積積數(shù)，結(jié)出出應(yīng)付計(jì)息息積數(shù)。應(yīng)付利息=計(jì)息積數(shù)×利率－利息所得稅稅利息的結(jié)算算：轉(zhuǎn)入本金，，結(jié)出新的的存款余額額。存取款款時(shí)補(bǔ)登存存折。抄列列“活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄結(jié)息清清單”，算算出合計(jì)作作如下分錄錄：借：利息支支出——活活期儲(chǔ)蓄利利息支出貸：活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款———清單所所列各戶（二）儲(chǔ)蓄蓄存款利息息的核算例7.某行順至支支行2012年12月20日儲(chǔ)戶張揚(yáng)揚(yáng)、王玉、、李想活期期儲(chǔ)蓄存款款的積數(shù)分分別為5800000元、8500000元和4500000元，年利率率為0.72%。利息稅稅稅率為20%。（1）提取應(yīng)付付儲(chǔ)戶活期期儲(chǔ)蓄利息息，予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借：利息支支出376貸：吸收存存款-活期儲(chǔ)蓄存存款-張揚(yáng)116-王玉170-李想90116=580萬(wàn)×0.72%/30/12（2）為稅務(wù)部部門代扣利利息稅借：吸收存存款-活期儲(chǔ)蓄存存款-張揚(yáng)23.2-王玉34-李想18貸：其他應(yīng)應(yīng)付款-代扣利息所所得稅75.22.定期儲(chǔ)蓄存存款利息的的核算（1）整存整取取利息的計(jì)計(jì)算應(yīng)付利息=本金×存期×利率例.某行順至支支行收到林林杰先生交交來當(dāng)日到到期整存整整取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存單一一張，金額額10000元，存期1年，年利率率為2.25%，到期以現(xiàn)現(xiàn)金支付林林杰先生本本息。借：吸收存存款-定期儲(chǔ)蓄存存款-整存整取儲(chǔ)儲(chǔ)蓄-林杰10000利息支出225貸：庫(kù)現(xiàn)金金10225（2）零存整取取定期儲(chǔ)蓄蓄存款利息息的計(jì)算A.月積數(shù)法B.固定基數(shù)法法例.見教材P54例3-4（3）存本取息息定期儲(chǔ)蓄蓄存款利息息的計(jì)算每次支取利利息數(shù)=本金×存期×月利率支取利息次次數(shù)（4）整存零取取定期儲(chǔ)蓄蓄存款利息息的計(jì)算到期應(yīng)付利利息=（全部本金金+每次支取本本金額）/2×存期×利率本章小結(jié)存款是商業(yè)業(yè)銀行以信信用方式吸吸收的國(guó)民民經(jīng)濟(jì)各部部門、各單單位和個(gè)人人的閑散資資金，是商商業(yè)銀行籌籌集資金的的主要來源源。本章掌握單位存款帳帳戶的種類類及各自用用途；商業(yè)銀行辦辦理存取款款業(yè)務(wù)的處處理程序和和方法；存取款業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)科科目及賬務(wù)務(wù)處理；各種存款業(yè)業(yè)務(wù)的利息息計(jì)算及會(huì)會(huì)計(jì)分錄。。9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。08:25:0808:25:0808:2512/31/20228:25:08AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見見頻。。。12月月-2208:25:0808:25Dec-2231-Dec-2212、故人江江海別，，幾度隔隔山川。。。08:25:0808:25:0808:25Saturday,December31,202213、乍見翻翻疑夢(mèng)，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2208:25:0808:25:08December31,202214、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國(guó)國(guó)見青山。。。31十二二月20228:25:08上上午08:25:0812月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月228:25上上午12月-2208:25December31,202216、行動(dòng)出成成果，工作作出財(cái)富。。。2022/12/318:25:0808:25:0831December202217、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時(shí)，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點(diǎn)的射線線向前。。8:25:08上午8:25上上午08:25:0812月-229、沒有有失敗敗，只只有暫暫時(shí)停停止成成功??！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多多事情情努力力了未未必有有結(jié)果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。08:25:0808:25:0808:2512/31/20228:25:08AM11、成成功功就就