市場(chǎng)營(yíng)銷第章節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

第5章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)5.1企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算內(nèi)容1、相關(guān)概念：企業(yè)、組織、法人、資金、資產(chǎn)、資本2、資金形態(tài)：企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，生產(chǎn)產(chǎn)品，必須擁有經(jīng)營(yíng)資金。經(jīng)營(yíng)資金在生產(chǎn)中運(yùn)用時(shí)的形態(tài)：貨幣資金、固定資金、儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金等。3、基本內(nèi)容（1）企業(yè)籌資：接受投資者投資、借款。（貨幣資金）（2）籌集資金進(jìn)入供應(yīng)過程：貨幣資金轉(zhuǎn)化為固定資金和儲(chǔ)備資金（如原材料）（3）生產(chǎn)過程：產(chǎn)品制造！費(fèi)用、成本發(fā)生的過程。（4）銷售過程：產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)！產(chǎn)品資金轉(zhuǎn)化為為貨幣資金（5）利潤(rùn)形成4、圖示（1）資金籌集和設(shè)備購置經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債（2）材料采購經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債（3）產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)（4）產(chǎn)品銷售經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（5）財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)5.2復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)1.會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的含義◆確認(rèn)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，進(jìn)而確定經(jīng)營(yíng)成果的方法。包括收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)和權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。2.會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的內(nèi)容（1）收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)●現(xiàn)金制；實(shí)收實(shí)付制?！褚载泿刨Y金的實(shí)際收付確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。3月4月

5月6月費(fèi)用收入銷售產(chǎn)品，貨款3000元暫未收到。用銀行存款支付4、5、6月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1200元。收到貨幣資金，計(jì)算為5月份收入。實(shí)際支付了貨幣資金，本月并不受益，但仍計(jì)算為3月份的費(fèi)用。實(shí)際收到貨款3000元。

（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)

●應(yīng)收應(yīng)付制。

●以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)已經(jīng)發(fā)生作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。3月4月

5月6月

分?jǐn)傎M(fèi)用400元分?jǐn)傎M(fèi)用400元分?jǐn)傎M(fèi)用400元費(fèi)用收入銷售產(chǎn)品，貨款3000元暫未收到。用銀行存款支付4、5、6月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1200元。雖未收到貨幣資金，但已獲得收款權(quán)利，仍計(jì)算為3月份的收入。雖然支付了貨幣資金，但本月并不受益（不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任），而應(yīng)由4、5、6月份分?jǐn)偂?.兩兩種種會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理基基礎(chǔ)礎(chǔ)確確認(rèn)認(rèn)收收入入和和費(fèi)費(fèi)用用方方法法舉舉例例4.權(quán)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)發(fā)生生制制下下期期末末會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)賬賬項(xiàng)項(xiàng)的的調(diào)調(diào)整整（1）權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)發(fā)生生制制確確認(rèn)認(rèn)收收入入與與費(fèi)費(fèi)用用的的內(nèi)內(nèi)容容及及其其方方法法（2））權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)發(fā)生生制制下下期期末末會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)賬賬項(xiàng)項(xiàng)的的調(diào)調(diào)整整1））企企業(yè)業(yè)在在本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)期期間間應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的原原已已付付款款的的應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi)用用（（即即待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用））。?！纠俊科髽I(yè)業(yè)在在1月月份份支支付付全全年年保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)12000元元。。該該支支出出使使企企業(yè)業(yè)在在全全年年12個(gè)個(gè)月月內(nèi)內(nèi)受受益益，，在在每每個(gè)個(gè)月月份份的的受受益益額額為為1000元元（（即即12000元元/12））。。待攤攤費(fèi)費(fèi)用用（（即即長(zhǎng)長(zhǎng)期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用，，書書寫寫時(shí)時(shí)不不做做區(qū)區(qū)別別））的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理：：1））支支付付時(shí)時(shí)分分錄錄：：借：：待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用12000貸：：銀銀行行存存款款120002））攤攤配配（（調(diào)調(diào)整整））時(shí)時(shí)分分錄錄：：借：：管管理理費(fèi)費(fèi)用用等等1000貸：：待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用1000不調(diào)調(diào)整整后后果果：：虛減減費(fèi)費(fèi)用用，，虛虛增增與與資資產(chǎn)產(chǎn)利利潤(rùn)潤(rùn)。。2））企企業(yè)業(yè)在在本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)期期間間提提供供產(chǎn)產(chǎn)品品的的預(yù)預(yù)收收貨貨款款的的應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)收收入入（（即即預(yù)預(yù)收收賬賬款款））?！纠俊科髽I(yè)業(yè)于于3月月份份預(yù)預(yù)收收A企企業(yè)業(yè)第第二二季季度度購購貨貨款款7020元元（（其其中中貨貨款款6000元元；；增增值值稅稅1020元元）），，按按雙雙方方約約定定從從4月月份份開開始始每每月月提提供供2000元元貨貨款款的的產(chǎn)產(chǎn)品品。預(yù)收收賬賬款款的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理：：1））預(yù)預(yù)收收時(shí)時(shí)分分錄錄：：借：：銀銀行行存存款款7020貸：：預(yù)預(yù)收收賬賬款款70202））供供貨貨（（調(diào)調(diào)整整））時(shí)時(shí)分分錄錄：：借：：預(yù)預(yù)收收賬賬款款2340貸：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入2000貸：：應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)—應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅340不調(diào)調(diào)整整后后果果：：虛減減收收入入與與利利潤(rùn)潤(rùn)，，虛虛增增、、虛虛減減負(fù)負(fù)債債。。3））企企業(yè)業(yè)在在本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)期期間間已已經(jīng)經(jīng)實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)但但尚尚未未收收到到款款項(xiàng)項(xiàng)的的應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)收收入入（（即即應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款））。。【例例】】企業(yè)業(yè)在在3月月銷銷售售產(chǎn)產(chǎn)品品4000元元，，增增值值稅稅銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額為為680元元。。月月末末時(shí)時(shí)貨貨款款尚尚未未收收到到。應(yīng)收收賬賬款款的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理：：1））月月末末（（調(diào)調(diào)整整））時(shí)時(shí)分分錄錄：：借：：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款4680貸：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入4000貸：：應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)680不調(diào)調(diào)整整后后果果：：虛減減資資產(chǎn)產(chǎn)、、收收入入與與利利潤(rùn)潤(rùn)，，虛虛減減負(fù)負(fù)債債。。2））收收款款時(shí)時(shí)分分錄錄：：借：：銀銀行行存存款款4680貸：：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款46804）企業(yè)在本本會(huì)計(jì)期間應(yīng)應(yīng)予負(fù)擔(dān)的計(jì)計(jì)提費(fèi)用（如如累計(jì)折舊等等）?！纠科髽I(yè)在3月末末計(jì)算出設(shè)備備折舊計(jì)2400元。。其中：生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)2000元；企業(yè)管管理部門應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)400元元。月末時(shí)的調(diào)整整分錄為：借：制造費(fèi)用用2000借：管理費(fèi)用用400貸：累計(jì)折舊舊2400

累計(jì)折舊制造費(fèi)用24002000管理費(fèi)用4005.3資金金籌集和固定定資產(chǎn)購置業(yè)業(yè)務(wù)的核算1.資金籌集集業(yè)務(wù)的核算算（1）所有者權(quán)益業(yè)業(yè)務(wù)的核算1）賬戶設(shè)置———性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、、明細(xì)賬戶設(shè)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系2）實(shí)收資本本業(yè)務(wù)核算實(shí)收資本內(nèi)涵涵：分類：國(guó)際資資本金、法人人資本金、個(gè)個(gè)人資本金、、外商資本金金（目的是為了了區(qū)分各類投投資者投入的的資本金），，也是一種明明細(xì)賬戶。注冊(cè)資本：10月25日日，國(guó)家明確確規(guī)定取消限限制復(fù)習(xí)實(shí)收資本本會(huì)計(jì)分錄和和賬戶結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)習(xí)中，有限責(zé)責(zé)任公司和股股份有限公司司賬戶名稱不不做區(qū)分例1：公司收收到政府財(cái)政政扶持投資2000000元，存存入銀行會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款款2000000貸：實(shí)收資本本——國(guó)家資資本金2000000例2：公司接接受A單位投投入的一臺(tái)新新設(shè)備，協(xié)議議價(jià)值100000萬萬元，設(shè)備投投入使用（設(shè)設(shè)備不涉及增增值稅）。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本本——A單位位（法人資本本金）100000例3，公司接受B企企業(yè)以一塊土土地使用權(quán)作作為投資，經(jīng)經(jīng)投資雙方共共同確認(rèn)，價(jià)價(jià)值3600000元元，手續(xù)齊全全。會(huì)計(jì)分錄：借：無形資產(chǎn)產(chǎn)3600000貸：實(shí)收資本本——B企業(yè)（法人人資本金）3600003）資本公積積業(yè)務(wù)核算資本公積內(nèi)涵涵：P69，，與注冊(cè)資本本制度有關(guān)，，用來區(qū)分實(shí)實(shí)收資本用途：轉(zhuǎn)增資資本企業(yè)資本公積積業(yè)務(wù)常設(shè)置置資本溢價(jià)、、其他資本公公積明細(xì)賬戶戶資本溢價(jià)：有限責(zé)任公司司投資者交付付的出資額大大于按合同、、協(xié)議所規(guī)定定的出資比例例計(jì)算的部分分。隨著公司的發(fā)發(fā)展，由于各各類經(jīng)濟(jì)因素素，后來加入入的投資者認(rèn)認(rèn)繳的注冊(cè)資資本按照協(xié)議議處理。（通通常會(huì)高于公公司成立之初初的份額，如如例4）復(fù)習(xí)資本公積積會(huì)計(jì)分錄和和賬戶結(jié)構(gòu)例4：公司收收到C企業(yè)投投資的5000000元，按照協(xié)議，4000000元作作為實(shí)收資本本，1000000元元作為資本公公積，全部款款項(xiàng)存入銀行行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款款5000000貸：實(shí)收資本本4000000貸：資本公積積——資本溢溢價(jià)1000000例5：公司經(jīng)經(jīng)過股東大會(huì)會(huì)批準(zhǔn)，將公公司的1000000元轉(zhuǎn)增資本本。會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積積——資本溢溢價(jià)1000000貸：實(shí)收資本本1000000（2）負(fù)債經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1）賬戶設(shè)置———性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、、明細(xì)賬戶設(shè)設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系2）短期借款款業(yè)務(wù)核算短期借款：1年以內(nèi)利息確認(rèn)及計(jì)計(jì)量：短期借借款、財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用、應(yīng)付利利息賬戶按照銀行的要要求進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)賬戶處理：：按月收取、、按季度收取取、按半年及及更長(zhǎng)時(shí)間收收取，采用不不同的會(huì)計(jì)處處理基礎(chǔ)。公式：短期借借款利息=借借款本金×利率×?xí)r間（注意年利率率換算問題P72）復(fù)習(xí)負(fù)債類賬賬戶會(huì)計(jì)分錄錄及賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)關(guān)于短期借款款問題的說明明：※短期借款含義義：還款期不超過過1年的借款款?！猛荆簼M足臨時(shí)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)需要，如購購買材料等。?！攸c(diǎn)：占用時(shí)間短，，成本低，見見效快?！按嫒脬y行””含義：指企業(yè)將借入入款項(xiàng)存入其其在銀行的存存款戶。借入入借款時(shí)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款款200000貸：短期借款款200000例6：公司因因需要，于2013年7月15日向向銀行借款1000000元，借借款期限6個(gè)個(gè)月，存入銀銀行。編制短短期借款會(huì)計(jì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款款1000000貸：短期借款款1000000例7：公司借借入的1000000元，年利率率為6%，利利息按照季度度結(jié)算，計(jì)算算7月應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的利息，并并編制會(huì)計(jì)分分錄。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用2500貸：應(yīng)付利息息2500例7：公司借借入的1000000元，年利率率為6%，利利息按照季度度結(jié)算，計(jì)算算7月應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的利息，并并編制會(huì)計(jì)分分錄。例8：計(jì)算上上述情況下，，公司9月末末應(yīng)支付的本本季度短期借借款利息，還還款方式通過過銀行存款支支付。編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄。7月：2500元8月：5000元9月：5000元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付利息息12500貸：銀行存款款125003）長(zhǎng)期借款款關(guān)于長(zhǎng)期借款款有關(guān)問題的的說明：※長(zhǎng)期借款含義義：還款期超過1年的借款。?！猛荆簼M足企業(yè)進(jìn)行行固定資產(chǎn)購購建的需要，，如固定資產(chǎn)產(chǎn)的購置和新新建、改建或或擴(kuò)建工程等等。※特點(diǎn)：占用時(shí)間長(zhǎng)，，成本高，見見效慢。注意賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)及賬戶名稱稱計(jì)算利息時(shí)涉涉及在建工程程、財(cái)務(wù)費(fèi)用用、長(zhǎng)期借款款賬戶借入借款時(shí)的的會(huì)計(jì)分錄格式：例9：公司因因需要向銀行行借入100000元元，借款期限限2年，存入入公司銀行賬賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下下：借：銀行存款款100000貸：長(zhǎng)期借款款100000※長(zhǎng)期借款利息息的處理：◆計(jì)入在建工程程成本，工程程完工后計(jì)入入固定資產(chǎn)成成本（資本化化）?！艄こ探ㄔO(shè)期間間無收益，借借款利息仍需需用借款支付付，因此應(yīng)增增加長(zhǎng)期借款款。例10，請(qǐng)看書本P759、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。08:44:2708:44:2708:4412/31/20228:44:27AM11、以我獨(dú)沈久久，愧君相見見頻。。12月-2208:44:2708:44Dec-2231-Dec-2212、故人江海別別，幾度隔山山川。。08:44:2708:44:2708:44Saturday,December31,202213、乍見翻疑疑夢(mèng)，相悲悲各問年。。。12月-2212月-2208:44:2708:44:27December31,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國(guó)國(guó)見見青青山山。。。。31十十二二月月20228:44:27上上午午08:44:2712月月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月228:44上上午午12月月-2208:44December31,202216、行動(dòng)出出成果，，工作出出財(cái)富。。。2022/12/318:44:2708:44:2731December202217、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時(shí)時(shí)，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點(diǎn)點(diǎn)的射線線向前。。。8:44:27上午午8:44上午午08:44:2712月-229、沒有有失敗敗，只只有暫暫時(shí)停停止成成功?。?。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多多事情情努力力了未未必有有結(jié)果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。08:44:2708:44:2708:4412/31/20228:44:27AM11、成功就是是日復(fù)一日日那一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小努力力的積累。。。12月-2208:44:2708:44Dec-2231-Dec-2212、世間成事事，不求其其絕對(duì)圓滿滿，留一份份不足，可可得無限完完美。。08:44:2708:44:2708:44Saturday,December31,202213、不知香香積寺，，數(shù)里入入云峰。。。12月-2212月-2208:44:2708:44:27December31,202214、意志堅(jiān)強(qiáng)的的人能把世界界放在手中像像泥塊一樣任任意揉捏。31十二月月20228:44:27上午08:44:2712月-2215、楚楚塞塞三三湘湘接接，，荊荊門門九九派派通通。。。。。十二二月月228:44上上午午12月月-2208:44December31,202216、少少年年十十五五二二十十時(shí)時(shí)，，步步行行奪奪得得胡胡馬馬騎騎。。。。2022/12/318:44:2808:44:2831December202217、空空山山新新雨雨后后，，天天氣氣晚晚