賬戶和復(fù)式記賬

BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

BasicAccountinTheory求實(shí)創(chuàng)新、立德樹人忠誠博雅、樸實(shí)剛毅BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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第三章賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)要素

第二節(jié)會(huì)計(jì)等式

第三節(jié)會(huì)計(jì)科目

第四節(jié)賬戶

第五節(jié)借貸記賬法本章目錄學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)要點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn)參考文獻(xiàn)BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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【學(xué)習(xí)目標(biāo)及要求】

通過本章學(xué)習(xí),理解和掌握會(huì)計(jì)六要素；理解和掌握會(huì)計(jì)等式的本質(zhì)；了解交易對會(huì)計(jì)等式的影響；了解會(huì)計(jì)科目與賬戶的意義；掌握借貸記賬法的基本原理和借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu).BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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【學(xué)習(xí)要點(diǎn)】1.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大會(huì)計(jì)要素；2.會(huì)計(jì)等式；3.會(huì)計(jì)科目；4.會(huì)計(jì)賬戶；5.借貸記賬法.BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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【重點(diǎn)難點(diǎn)】1.會(huì)計(jì)六要素；2.會(huì)計(jì)等式;3.借貸記賬原理.BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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【參考文獻(xiàn)】

1.陳國輝等:《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2007，參考第二章、第三章和第四章的內(nèi)容2.徐曉音：《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論》，中國經(jīng)濟(jì)出版社，2008，參考第二章內(nèi)容3.徐泓：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》，機(jī)械工業(yè)出版社，2008，參考第三、第四章內(nèi)容

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第一節(jié)會(huì)計(jì)要素一、資產(chǎn)二、負(fù)債三、所有者權(quán)益四、收入五、費(fèi)用六、利潤一、資產(chǎn)（一）含義資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。（二）特征

1.資產(chǎn)是一項(xiàng)由過去交易或事項(xiàng)形成的資源,

而不是由未來交易或事項(xiàng)形成的資源

2.資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)為企業(yè)所擁有或控制

3.資產(chǎn)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源,預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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理解以下問題：1、是否所有權(quán)歸企業(yè)，就是企業(yè)的資產(chǎn)？2、資產(chǎn)一定是有形的嗎？3、資產(chǎn)與資金有何關(guān)系？4、資產(chǎn)是一種經(jīng)濟(jì)資源，為何意？（三）分類1、流動(dòng)資產(chǎn)各種現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨及其他流動(dòng)資產(chǎn)等.2、非流動(dòng)資產(chǎn)長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。具體有:股票、債券等可供出售金融資產(chǎn)、已出租的建筑物、土地使用權(quán)等投資性房地產(chǎn)、各種股權(quán)性質(zhì)的長期股權(quán)投資、沒有實(shí)物形態(tài)各種無形資產(chǎn)、凍結(jié)物資、訴訟財(cái)產(chǎn)等等.BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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學(xué)習(xí)與理解

如果A公司以融資租賃方式租賃了B公司的一座大樓，那么，該大樓（是/不是）A公司的資產(chǎn)。如果A公司以經(jīng)營租賃方式租賃了B公司的一座大樓，那么，該大樓（是/不是）A公司的資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)學(xué)上，一個(gè)實(shí)體單位的員工不是資產(chǎn)，因?yàn)樵搯挝徊⒉粨碛羞@些員工。但是如果一個(gè)足球俱樂部擁有一項(xiàng)合同，根據(jù)該合同，一名球員同意為該俱樂部提供服務(wù)，那么這項(xiàng)合同（是/不是）一項(xiàng)資產(chǎn)?！獭獭藼AT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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下列項(xiàng)目哪些是服裝公司的資產(chǎn)？1.該公司有權(quán)收回顧客所欠的錢；2.用來供銷售的合格的服裝；3.式樣過時(shí)，沒有人愿意購買的服裝；4.處于工作狀態(tài)的現(xiàn)金出納機(jī)；5.無法工作，而且無法修理的兩臺(tái)出納機(jī)。一個(gè)公司花100萬元從另一公司購買了一個(gè)商標(biāo)，該商標(biāo)（是/不是）這個(gè)公司的資產(chǎn)。某企業(yè)與另一家公司簽訂購銷合同,擬購進(jìn)一批產(chǎn)品,價(jià)值50000元,企業(yè)的資產(chǎn)(增加/減少/不變).√√√√×√×BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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二．負(fù)債（一）負(fù)債的概念

負(fù)債是指企業(yè)由過去產(chǎn)生的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。（二）負(fù)債的特征1．負(fù)債是基于過去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的負(fù)債對企業(yè)是一項(xiàng)強(qiáng)制性的責(zé)任3.負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)4.負(fù)債應(yīng)當(dāng)具有確切的償還日期、確定的或可預(yù)計(jì)的數(shù)額及債權(quán)人BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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（三）負(fù)債的分類企業(yè)的負(fù)債按其償還期限可分為流動(dòng)負(fù)債,長期負(fù)債和其他負(fù)債。1．流動(dòng)負(fù)債指將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金和其他流動(dòng)負(fù)債等。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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2長期負(fù)債3.其他負(fù)債指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù),包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。是指除流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債以外的負(fù)債,如專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債等。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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三．所有者權(quán)益（一）所有者權(quán)益的含義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。對于公司來說,其所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。這一概念包括二層含義:1.所有者權(quán)益是投資者對企業(yè)剩余資產(chǎn)的要求權(quán)2.所有者權(quán)益是對企業(yè)的一項(xiàng)永久性的投資BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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(二)所有者權(quán)益的來源我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---基本準(zhǔn)則》將所有者權(quán)益的來源分成3大類:1.所有者投入的資本2.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失3.留存收益BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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(三)負(fù)債與權(quán)益資本的關(guān)系

公司可以接受外來投資或從發(fā)行股票中獲得資本，該資本屬于（債務(wù)資本/權(quán)益資本）。而從發(fā)行債券中或銀行借款中獲得的資本則屬于（債務(wù)資本/權(quán)益資本）。公司對于持有普通股的股東或投資者沒有固定義務(wù)，也就是說，該公司（必須/不必）每年都向他們派發(fā)股利，同時(shí)（必須/不必）償還股東們所投資的錢。然而，公司對債務(wù)人卻有兩項(xiàng)固定的義務(wù)：一是支付利息;二是償還本金√√√√BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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如果公司既不支付利息，又不償還到期的本金，那么，債權(quán)人可以迫使公司破產(chǎn)。顯然，對于公司來說，債務(wù)是比權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)（更低/更高）的籌措資金的方法，也就是說，與權(quán)益資本相比，債務(wù)資本是風(fēng)險(xiǎn)（更低/更高）的資本來源。如果一家公司發(fā)行了債券，它就承擔(dān)了一項(xiàng)債務(wù)，但是它對所發(fā)行的股票卻不承擔(dān)什么債務(wù)，所以與投資于一家公司的債券相比，投資人投資同一家公司的股票就要承擔(dān)更高的風(fēng)險(xiǎn)，他們既無法肯定能得到股利，也無法保證自己的投資能得到償還。因此，與投資一家公司的債券相比，投資人投資同一家公司的股票是希望能獲得（更低/更高）的回報(bào)?！獭獭藼AT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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例如，如果一家公司所發(fā)行的債券的利率是7%，那么，只有當(dāng)投資人希望股票的回報(bào)率（至少為7%/遠(yuǎn)大于7%）時(shí)，他才會(huì)去購買該公司的股票。所以，從發(fā)行公司的角度來看，與債券這種（債務(wù)資本/權(quán)益資本）相比，股票這種（債務(wù)資本/權(quán)益資產(chǎn)）是一種（更加/更不）昂貴的資本來源?！獭獭獭藼AT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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總結(jié)√√√√√√√√BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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小測試

一家公司在決定其永久性資本的結(jié)構(gòu)時(shí)，必須在債務(wù)資本（該資本具有相對（高/低）的風(fēng)險(xiǎn)和相對（高/低）的成本）和權(quán)益資本（該資本具有相對（高/低））的風(fēng)險(xiǎn)和相對（高/低）的成本）之間建立適當(dāng)?shù)钠胶?。如果一家公司具有過高比例的（債務(wù)資本/權(quán)益資本），它就要冒破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)；而如果它具有過高比例的（債務(wù)資本/權(quán)益資本），它就要為其永久性資本支付不必要的高成本?！獭獭獭獭獭藼AT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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當(dāng)一家公司的很大一部分永久性資本來自債務(wù)時(shí)，就說它具有很高的財(cái)務(wù)杠桿比。如果該公司沒有陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，那么它將為其權(quán)益資本投資人帶來很高的回報(bào)，這是因?yàn)樗脗鶆?wù)資本中的錢代替了（更加/更不）昂貴的權(quán)益資本中的錢。但是，高杠桿比的公司的風(fēng)險(xiǎn)也更高，因?yàn)楦弑壤膫鶆?wù)資本以及需要支付相應(yīng)的利息（增加/減少）了它無法償還債務(wù)的可能性?！獭藼AT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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（四）所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益按其構(gòu)成不同分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。所實(shí)收資本有者資本公積權(quán)益盈余公積構(gòu)成未分配利潤實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。包括國家投入資本、個(gè)人投入資本和外商投入資本等資本公積是一種資本的儲(chǔ)備，是指投資者投入但不能構(gòu)成實(shí)收資本的資金。盈余公積是指按照國家規(guī)定從凈利潤中提取的公積金。包括法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積等利潤分配程序結(jié)束后剩余的尚未分配的凈利潤額。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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收入有廣義與狹義之分。廣義的收入是指那些能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入的所有有利屬性。而狹義的收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)范的收入是狹義概念上的收入，人們習(xí)慣上將狹義上的收入稱為營業(yè)收入，而廣義的收入則包括營業(yè)收入和利得。四．收入（一）收入的涵義與特征

1.收入的涵義BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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2.收入的特點(diǎn)

收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。

收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加；也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少；或者二者兼而有之。例如：企業(yè)銷售產(chǎn)品的貨款部分抵償債務(wù)，部分存入銀行。

收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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(二)收入的構(gòu)成

按照企業(yè)所從事的日?；顒?dòng)性質(zhì)，收入有三種來源，一是銷售商品，取得現(xiàn)金或者形成應(yīng)收賬款；二是提供勞務(wù)；三是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，主要表現(xiàn)為對外貸款、對外投資或者對外出租等。

按照日?；顒?dòng)在企業(yè)所處的地位，收入可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從主要經(jīng)營活動(dòng)中取得的收入，如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，商品流通企業(yè)的商品銷售收入等。企業(yè)除了主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓，材料銷售，固定資產(chǎn)出租，包裝物出租等取得的收入等。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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收入

基本業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)收入材料銷售代購代銷技術(shù)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)出租對外提供運(yùn)輸

收入的組成BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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五．費(fèi)用(一)費(fèi)用的概念

與收入相類似，費(fèi)用也有廣義與狹義之分。廣義的費(fèi)用是指那些能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出的所有不利屬性。而狹義的費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為創(chuàng)造收入而發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括生產(chǎn)性費(fèi)用和期間費(fèi)用等。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)范的費(fèi)用是狹義概念上的費(fèi)用。廣義的費(fèi)用除日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出外，還包括與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的損失。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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(二)費(fèi)用的特征

1．費(fèi)用是企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。如企業(yè)在日常生產(chǎn)中必然要消耗的原材料、支付的工資等，這些消耗和支出是企業(yè)為取得收入而付出的代價(jià)，應(yīng)作為費(fèi)用。而處置固定資產(chǎn)損失這些偶發(fā)經(jīng)濟(jì)利益的流出，就不屬于費(fèi)用。2．費(fèi)用可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也可表現(xiàn)為負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。例如企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)用部分以現(xiàn)金支付，部分未付，已付現(xiàn)金表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，而未付部分則表現(xiàn)為應(yīng)付款項(xiàng)，即負(fù)債的增加。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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(三)正確區(qū)分支出、費(fèi)用、成本和損失

支出含義比較廣泛，任何資金流出均可稱為支出，如償債支出、罰款支出等。

損失與利得相對應(yīng)，是企業(yè)邊緣性或偶發(fā)性交易或事項(xiàng)的結(jié)果，屬于那種不經(jīng)過經(jīng)營過程就會(huì)發(fā)生或不曾預(yù)料發(fā)生的企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的減少，如遭受的自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失、處理固定資產(chǎn)凈損失等。

3．費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少。通常，企業(yè)的資金流入會(huì)增加企業(yè)的所有者權(quán)益；相反，資金流出會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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成本是構(gòu)成產(chǎn)品價(jià)值的重要組成，是產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所耗費(fèi)的活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的總和，即企業(yè)為生產(chǎn)一定品種、一定數(shù)量的產(chǎn)品所耗費(fèi)的各種生產(chǎn)性費(fèi)用。簡單地說，產(chǎn)品成本是由生產(chǎn)費(fèi)用轉(zhuǎn)化的，生產(chǎn)費(fèi)用的對象化就是產(chǎn)品成本。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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費(fèi)用指企業(yè)為銷售商品，提供勞務(wù)等日?；疃冻龅拇鷥r(jià)。費(fèi)用按其歸屬不同分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。1．生產(chǎn)費(fèi)用指與生產(chǎn)直接有關(guān)的費(fèi)用，包括生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括直接材料、直接工資等直接費(fèi)用和企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)單位為組織、管理生產(chǎn)所發(fā)生的制造費(fèi)用，這些費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本，從銷售收入中得到補(bǔ)償。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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2．期間費(fèi)用

上述支出、費(fèi)用、成本和損失的關(guān)系可用圖表示：與生產(chǎn)產(chǎn)品無直接關(guān)系，屬于某一時(shí)期耗用的費(fèi)用，包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)所發(fā)生的管理費(fèi)用，在銷售商品和提供勞務(wù)過程發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用，為籌集資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用不參與成本計(jì)算，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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支出、費(fèi)用、產(chǎn)品成本與損失關(guān)系購建固定資產(chǎn)等

按受益期攤提費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用

生產(chǎn)性支出

直接材料直接人工

制造費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用

銷售性支出

銷售費(fèi)用管理性支出管理費(fèi)用

籌資性支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營業(yè)外支出

所得稅支出

利潤分配性支出

期間費(fèi)用

（長期、投資支出除外）資本性支出收益性支出按一定產(chǎn)品歸集產(chǎn)品成本支出、費(fèi)用、產(chǎn)品成本和損失關(guān)系圖BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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六．利潤(一)利潤的概念利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中全部收入、利得扣除各種費(fèi)用、損失后的盈余。包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。1．企業(yè)營業(yè)利潤2．利潤總額3．凈利潤BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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(二)利潤的分類

利潤按其與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)系，可分為正常利潤（經(jīng)常性損益）和非正常利潤（非經(jīng)常性損益）兩大類。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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利潤總額正常利潤非正常利潤營業(yè)利潤投資凈收益-+主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤期間費(fèi)用=-主營業(yè)務(wù)收入凈額主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加=-其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出=+管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+-=投資收益投資損失利得與損失凈額=-營業(yè)外支出+營業(yè)外收入營業(yè)外收支凈額利潤表圖:利潤總額的構(gòu)成補(bǔ)貼收入回節(jié)目錄BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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練習(xí)目的：熟悉與掌握各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容。資料：現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)收資本、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、原材料、庫存商品、購貨運(yùn)費(fèi)、盈余公積、預(yù)收貨款、管理費(fèi)用、利息收入、未分配利潤、投資收益、固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)、所得稅、其他應(yīng)收款、營業(yè)外收入、銷售成本根據(jù)上列資料，分別列示資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類和利潤類項(xiàng)目。第二節(jié)會(huì)計(jì)等式一、基本會(huì)計(jì)等式二、擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式三、經(jīng)過重新表述的會(huì)計(jì)等式

一、基本會(huì)計(jì)等式（靜態(tài)會(huì)計(jì)等式）會(huì)計(jì)基本恒等式——會(huì)計(jì)的主心骨

■

所有者決定開辦一個(gè)企業(yè)，就會(huì)向企業(yè)投入資金，從而形成所有者對企業(yè)資產(chǎn)擁有的未來求償權(quán)或要求權(quán)，我們稱之為所有者權(quán)益。

■

企業(yè)還可能向銀行或其他金融部門等借錢，從而形成債權(quán)人也對企業(yè)的資產(chǎn)擁有的求償權(quán)或要求權(quán)，我們稱之為企業(yè)的負(fù)債。

■

會(huì)計(jì)上把對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)（包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益）統(tǒng)稱為權(quán)益?！?/p>

企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債不應(yīng)被看作是屬于所有者的，而是屬于企業(yè)的。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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【案例一】

個(gè)體商人資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目的增減變動(dòng)

【例2-1】5月1日，方方?jīng)Q定在市場上開辦一個(gè)書報(bào)攤，名曰“方方書屋”，他向自己的企業(yè)投入了5,000元的資金。

會(huì)計(jì)等式1——基本會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益①

5,000元（現(xiàn)金）=0元+5,000元BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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【例2-2】5月2日，方方用3,600元從張杰處購買了一個(gè)書報(bào)攤。他還花了1,300元購進(jìn)了一批書刊、報(bào)紙和雜志。買了報(bào)攤和書報(bào)雜志后，原來的5,000元只剩下100元。他已準(zhǔn)備好5月3日開始第一天營業(yè)。5月3日，在開始營業(yè)之前，企業(yè)的狀況如下表所示。

5月2日方方書屋財(cái)務(wù)狀況單位：元BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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二、擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）

【例2-3】5月3日，方方的生意非常好。他賣掉了所有的書報(bào)和雜志，共得現(xiàn)金1,800元。既然已銷商品的成本是1,300元，而掙得的是1,800元（在會(huì)計(jì)中稱為“收入”或“營業(yè)額”），因此，我們可以說，在這一天的交易中，方方賺取的利潤為（1,800元-1,300元）500元。

一定時(shí)期的收入扣除相關(guān)的費(fèi)用后，就是利潤（或虧損）。收入、費(fèi)用和利潤之間的關(guān)系，可用公式表示為：

收入-費(fèi)用=利潤（或虧損）

②BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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在取得了500元的利潤之后，方方企業(yè)的會(huì)計(jì)等式如下表所示。

5月3日方方書屋財(cái)務(wù)狀況單位：元

資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益都因?yàn)橘嵢×死麧櫠黾恿?00元。

BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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我們可以將會(huì)計(jì)等式擴(kuò)展為如下形式：有留存利潤時(shí)的會(huì)計(jì)等式——擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)’=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（或虧損） ③

=負(fù)債+（投入資本+留存利潤）BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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凈資產(chǎn)的增加

若將會(huì)計(jì)等式①加以變形，即將負(fù)債移到該等式的右邊，會(huì)計(jì)等式就變?yōu)榱硗庖环N形式：

會(huì)計(jì)上將資產(chǎn)總額超過負(fù)債總額的部分稱為凈資產(chǎn)，可見，凈資產(chǎn)總額等于所有者權(quán)益總額。企業(yè)資產(chǎn)扣除債權(quán)人的要求權(quán)以后，才歸所有者所有，這就為企業(yè)利潤的分配、企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)剩余資產(chǎn)的清償順序的確立提供了理論基礎(chǔ)。資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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方方在5月3日開始和結(jié)束時(shí)的財(cái)務(wù)狀況如下表所示。

5月2日和3日方方書屋財(cái)務(wù)狀況比較表 單位：元BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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任何時(shí)點(diǎn)中，企業(yè)的凈資產(chǎn)代表所有者的投入資本再加上企業(yè)截止那個(gè)時(shí)點(diǎn)的留存利潤。

其后的時(shí)點(diǎn)中，企業(yè)凈資產(chǎn)的增加代表其間賺取的額外利潤。

以后時(shí)點(diǎn)中的凈資產(chǎn)的合計(jì)代表所有者的投入資本再加上企業(yè)增加的留存利潤。現(xiàn)在我們可以得到以下原則：BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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提存

提存是所有者從企業(yè)中提走的金額。提存這個(gè)術(shù)語適用于合伙企業(yè)和個(gè)體商人。對公司制企業(yè)來說，所有者從企業(yè)中提走的資金被稱為股利。

【例2-4】既然方方第一天工作掙到了500元的利潤，他覺得應(yīng)當(dāng)從企業(yè)提出一部分利潤作為生活費(fèi)用。他決定支付自己360元當(dāng)作“工資”，作為工作一天的回報(bào)。

提存用的是現(xiàn)金，所以企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)減少了360元。提存之后的會(huì)計(jì)等式如下表所示。

5月3日方方書屋財(cái)務(wù)狀況（提存后）單位：元BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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企業(yè)之所以要將利潤計(jì)入會(huì)計(jì)等式和資產(chǎn)負(fù)債表中，是因?yàn)橹灰麧欉€留在企業(yè)中，它們就歸所有者，屬于所有者權(quán)益。當(dāng)利潤被提走時(shí)，企業(yè)的所有者權(quán)益就會(huì)減少。因此，會(huì)計(jì)等式又可以重新表述如下：

調(diào)整了提存利潤的會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)’=負(fù)債+投入資本+（賺取的利潤-提存）BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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三、經(jīng)過重新表述的會(huì)計(jì)等式

如果說基本會(huì)計(jì)等式是一張最基本的資產(chǎn)負(fù)債表，那么擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式就是用來表明利潤表與期初資產(chǎn)負(fù)債表和期末資產(chǎn)負(fù)債表之間的關(guān)系。我們知道：l

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益l

資產(chǎn)’=負(fù)債+投入資本+留存利潤l

資產(chǎn)’=負(fù)債+投入資本+賺取的利潤-提存BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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隨著時(shí)間的推移，留存利潤（賺取的利潤減去提存）不斷使企業(yè)的資本增值。在會(huì)計(jì)期間伊始，留存利潤形成所有者權(quán)益項(xiàng)下期初余額的一部分，即企業(yè)的期初所有者權(quán)益。當(dāng)我們進(jìn)行下一個(gè)期間的交易時(shí)，又會(huì)賺取另外的利潤。因此經(jīng)過重新表述的會(huì)計(jì)等式如下：

經(jīng)過重新表述的會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+投入資本

+前期的留存利潤

+本期賺取的利潤-本期的提存BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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借貸記賬法的對象是會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)過程及其結(jié)果。這個(gè)過程及結(jié)果可用公式表示為：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益(1)收入-費(fèi)用＝利潤(2)資產(chǎn)’＝負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)(3)資產(chǎn)’+費(fèi)用＝負(fù)債+所有者權(quán)益+收入(4)資產(chǎn)-負(fù)債-所有者權(quán)益＝0(5)BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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【例2-8】3日，從銀行存款中提取現(xiàn)金600元備用。

【例2-9】4日，向銀行借款20,000元直接償還前欠四方公司貨款。

【例2-10】5日，收到國家追加投入的資本（貨幣資金）100,000元,銷售產(chǎn)品取得銷售收入20,000元，款項(xiàng)當(dāng)即存入開戶銀行。

【例2-11】6日，以銀行存款40,000元償還短期借款。正正公司20×6年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

【例2-12】10日，向某電腦公司購入電腦10臺(tái)，價(jià)款100,000元暫欠。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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【例2-13】30日，本月發(fā)生費(fèi)用10,000元，其中9,200元是上述銷售產(chǎn)品的成本，另800元是用現(xiàn)金支付的水電費(fèi)。

【例2-14】30日，投資者A委托正正公司代其償還一筆5,000元的購貨款，并因此減少其對正正公司的投資。

【例2-15】30日，投資者A代為正正公司償還短期借款10,000元，作為其對正正公司投資的增加。

【例2-16】30日，投資者A將其對正正公司的投資20,000元轉(zhuǎn)讓給B公司。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響

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引起資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸納起來有九種類型，而這九種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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不論是資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目之間此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還是權(quán)益（負(fù)債及所有者權(quán)益）內(nèi)部項(xiàng)目之間此增彼減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不但不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式兩方的平衡關(guān)系，而且原來的總額也不會(huì)發(fā)生變動(dòng)；凡是發(fā)生涉及資產(chǎn)和權(quán)益兩方項(xiàng)目同增或同減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，盡管都會(huì)使雙方原來的總額發(fā)生同增或同減的變動(dòng)，但變動(dòng)的結(jié)果，雙方總額仍然相等。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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由此可見，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，無論引起資產(chǎn)和權(quán)益（負(fù)債及所有者權(quán)益）怎樣的增減變動(dòng)，都不會(huì)破壞資產(chǎn)總額和權(quán)益總額的平衡關(guān)系，即會(huì)計(jì)等式始終成立。這就是設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)核算方法的理論依據(jù)。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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自我測試1.在考慮負(fù)債之后的任何資產(chǎn)屬于權(quán)益投資者所有.某小企業(yè)資產(chǎn)總額為100000元,而負(fù)債為40000元,則它的權(quán)益資本一定是

.2.總資產(chǎn)必須等于,或者說平衡于

.回節(jié)目錄60000負(fù)債加所有者權(quán)益BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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課堂練習(xí)：目的：熟練掌握會(huì)計(jì)等式萬達(dá)公司200×年期初及期末的資產(chǎn)總額及負(fù)債總額如下：期初期未資產(chǎn)800000元900000元負(fù)債200000元100000元要求：1、本年度股東投資不變，營業(yè)費(fèi)用為150000元，試問本年度利潤和營業(yè)收入各是多少？2、年度中增加投資40000元，利潤是多少？3、年度中曾收回投資20000元，但又增加投資30000元，其利潤是多少？

第三節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容一.會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)上，將對會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所做分類所形成的名稱或標(biāo)志稱為會(huì)計(jì)科目。

會(huì)計(jì)六要素是會(huì)計(jì)王國的六大家族，那么會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)王國里的百家姓。就象人一樣，人人都有自己的姓名，會(huì)計(jì)也有它自己的名譜。

BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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費(fèi)用資產(chǎn)科目利潤科目負(fù)債科目所有者權(quán)益科目收入科目費(fèi)用科目科目體系（理論上）會(huì)計(jì)要素科目體系（實(shí)務(wù)中）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤收入資產(chǎn)科目負(fù)債科目所有者權(quán)益科目成本科目損益科目二、會(huì)計(jì)科目的分類BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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？總分類科目（一級科目、總賬科目）原材料二級科目（子目）原料及主要材料輔助材料燃料明細(xì)分類科目圓鋼生鐵潤滑油防銹劑明細(xì)分類科目汽油煙煤明細(xì)分類科目統(tǒng)馭從屬統(tǒng)馭從屬統(tǒng)馭從屬統(tǒng)馭從屬科目按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度劃分:總分類科目和明細(xì)分類科目回節(jié)目錄回章目錄BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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練習(xí)目的：練習(xí)常用會(huì)計(jì)科目的分類銀行存款、實(shí)收資本、物資采購、原材料、制造費(fèi)用、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、短期借款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、現(xiàn)金、財(cái)務(wù)費(fèi)用、利潤分配、盈余公積、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用要求：請你將上列會(huì)計(jì)科目分別歸于某一類。第四節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、賬戶的含義二、科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別三、賬戶的重要作用四、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)一、賬戶的含義賬戶就是對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的工具，是會(huì)計(jì)科目開設(shè)在賬簿上的戶頭。它具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的情況及結(jié)果。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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二、會(huì)計(jì)科目與賬戶有什么聯(lián)系和區(qū)別呢？

共同點(diǎn)：都要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都說明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

不同點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，只是說明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。賬戶卻是具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以提供具體的數(shù)據(jù)資料，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)的一種核算形式。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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三、賬戶在會(huì)計(jì)核算中具有重要作用

1．核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過每個(gè)賬戶，記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金數(shù)量的增減變化，按制度規(guī)定計(jì)算資金的取得、使用、耗費(fèi)、收回和分配。2．儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)核算在手工記錄的條件下，賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金的增減變化，既有反映資金的部分類情況，又有反映資金的明細(xì)分類的明細(xì)情況；既有反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，又有反映一定時(shí)期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情BAT基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

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BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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況；既有反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有權(quán)益的增加和減少情況，又有反映其變化的結(jié)果情況。從而使每個(gè)賬戶貯存有豐富多彩的會(huì)計(jì)信息。3．提供會(huì)計(jì)信息。根據(jù)每個(gè)賬戶貯存的會(huì)計(jì)信息，按照企業(yè)管理的需要，向有關(guān)方面提供關(guān)于資金運(yùn)動(dòng)的總分類會(huì)計(jì)信息，或某一方面的明細(xì)分類的會(huì)計(jì)信息，或某種具體的明細(xì)的會(huì)計(jì)信息，以便借助這些會(huì)計(jì)信息加強(qiáng)企業(yè)管理。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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四、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)

為了教學(xué)方便，在教科書中經(jīng)常用簡化格式丁字賬（或“T”型賬）來說明賬戶結(jié)構(gòu)。這時(shí)，賬戶就省略了有關(guān)欄次。(左方）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）（右方）BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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表2-3 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）

第

頁BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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賬戶左右兩方記錄的主要內(nèi)容是：期初余額、本期增加額、本期減少額及期末余額。

本期增加額和本期減少額是指在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)(月、季或年)，賬戶在左右兩方分別登記的增加額合計(jì)數(shù)和減少金額的合計(jì)數(shù)，又可以將其稱為本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額。本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后差額，就是本期的期末余額。如果將本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，就是下一期的期初余額。上述四項(xiàng)金額的關(guān)系可以用下列式來表示：

本期期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額

BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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賬戶的左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。在具體賬戶的左、右兩方中究竟規(guī)定哪一方記錄增加額，哪一方記減少額，取決于各賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和所采用的記賬方法。賬戶的余額一般與記錄的增加額在同一方向?；毓?jié)目錄BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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第五節(jié)借貸記賬法一、復(fù)式記賬法二、借貸記賬法

記賬方法是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，如何將其記錄在賬戶中的方法。記賬方法有兩類，一類是單式記賬法，另一類是復(fù)式記賬法。

一、復(fù)式記賬法BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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單式記賬法是對發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄登記的方法。這種記賬方法造成賬戶之間的記錄沒有直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面地、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性、真實(shí)性。

復(fù)式記賬法是單式記賬法的對稱，它是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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(1)由于對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中做記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果；

(2)由于復(fù)式記賬要求以相等的金額在兩個(gè)以上的賬戶同時(shí)記賬，因此可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。

復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，運(yùn)用復(fù)式記賬原理，記錄反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。

二、借貸記賬法(一)借貸記賬法的含義BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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（二）記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)

借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號。

借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)是：每一個(gè)賬戶都分為“借方”和“貸方”，一般來說規(guī)定賬戶的左方為“借方”，賬戶的右方為“貸方”。如果我們在賬戶的借方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以稱為“借記某賬戶”；在賬戶的貸方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則可以稱為“貸記某賬戶”。

BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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采用借貸記賬法時(shí)，賬戶的借貸兩方必須做相反方向的記錄。究竟哪個(gè)賬戶的哪一方用來登記增加額，哪一方用來登記減少額，要看賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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1.資產(chǎn)類賬戶

資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)(年、季、月)，借方記錄的合計(jì)數(shù)額稱作借方發(fā)生額，貸方記錄的合計(jì)數(shù)額稱作貸方發(fā)生額，在每一會(huì)計(jì)期間的期末將借貸方發(fā)生額相比較，其差額稱作期末余額。資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方。借方期末余額轉(zhuǎn)到下一期就成為借方期初余額。用公式可以表示如下：

資產(chǎn)類賬戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額–貸方本期發(fā)生額BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額：本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額

資產(chǎn)類賬戶用丁字賬戶表示為：BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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2.負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶

負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶正好相反，其貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額；借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，很明顯貸方發(fā)生額要大于(或等于)借方發(fā)生額，期末余額一般應(yīng)在貸方。用公式表示如下：

負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額：本期減少數(shù)本期增加數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶用丁字賬戶表示為：BAT基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

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BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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你知道嗎?1.收入是一個(gè)時(shí)期內(nèi)權(quán)益資本的(增加/減少),而費(fèi)用則是權(quán)益資本的(增加/減少).2.對于權(quán)益資本賬戶來說,它的增加被記為(借方/貸方),因?yàn)槭杖胧菣?quán)益資本的增加,因此它被記為(借方/貸方)資3.類似的,權(quán)益資本的減少被記為(借方/貸方),因?yàn)橘M(fèi)用是權(quán)益資本的減少,因此它被記為(借方/貸方).√√√√√√BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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3．損益類賬戶（1）收益類賬戶

收益類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)基本相同，收入的增加額記入賬戶的貸方，收入轉(zhuǎn)出(減少額)則應(yīng)記入賬戶的借方，由于貸方記錄的收入增加額一般要通過借方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常也沒有期末余額。為什么?BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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收益類賬戶本期減少數(shù)本期增加數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額：0

收益類賬戶用丁字賬戶表示為：BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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（2）費(fèi)用、支出類賬戶

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中要有各種耗費(fèi)，有費(fèi)用、支出發(fā)生，在費(fèi)用支出抵銷收入以前，可以將其看作一種資產(chǎn)。因此，費(fèi)用支出類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，賬戶的借方記錄費(fèi)用支出的增加額，賬戶的貸方記錄費(fèi)用支出轉(zhuǎn)入抵銷收益類賬戶(減少)的數(shù)額，由于借方記錄的費(fèi)用成本的增加額一般都要通過貸方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒有期末余額。為什么?BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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費(fèi)用、支出類賬戶本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額：0

費(fèi)用、支出類賬戶用丁字賬戶表示為：BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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為什么損益類賬戶一般沒有余額?收入余額

結(jié)賬

權(quán)益資費(fèi)用余額登錄本賬戶

在完成結(jié)賬過程后,收入和費(fèi)用賬戶具有(借方/貸方/零)余額,而負(fù)債和權(quán)益資本賬戶則具有(借方/貸方/零)余額,這些余額要帶到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間.能把余額帶到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間,即資產(chǎn),負(fù)債和權(quán)益類賬戶被稱為(臨時(shí)性/永久性)賬戶,而收入和費(fèi)用類賬戶被稱為(臨時(shí)性/永久性)賬戶.√√√√BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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借字表示：資產(chǎn)的增加，費(fèi)用成本的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收益的轉(zhuǎn)銷；

貸字表示：資產(chǎn)的減少，費(fèi)用成本的轉(zhuǎn)銷，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收益的增加。一般地說，各類賬戶的期末余額與記錄增加額的一方都在同一方向，即資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額一般在貸方。

因此，根據(jù)賬戶余額所在的方向來判定賬戶性質(zhì)，成為借貸記賬法的一個(gè)重要特點(diǎn)。BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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賬戶結(jié)構(gòu)如圖：

借方賬戶的結(jié)構(gòu)貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少費(fèi)用、成本的增加負(fù)債的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益的減少收入、利潤的增加收入、利潤的減少費(fèi)用、成本的減少或或轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷

BAT會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論

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1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生僅涉及資產(chǎn)這一會(huì)計(jì)要素時(shí)，只引起該要素中某些項(xiàng)目發(fā)生

。A、同增變動(dòng)B、同減變動(dòng)C、一增一減變動(dòng)D、一增二減變動(dòng)2.引起資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加的業(yè)務(wù)有

。A、從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng)、從銀行借款存入銀行C、用銀行存款上交稅金D、用銀行存款支付前欠購貨款3.引起資產(chǎn)內(nèi)部一個(gè)項(xiàng)目增加，另一個(gè)項(xiàng)目減小，而資金總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是

。A、收到外單位前欠貨款B、收到國家撥入特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資C、用銀行存款償還短期借款D、收到投資者投入的機(jī)器一臺(tái)4.一般來說，一個(gè)賬戶的增加方發(fā)生額與該賬戶的期末余額都應(yīng)該記在賬戶的

。A、借方B、貸方C、相同方向D、相反方向5.會(huì)計(jì)科目是

。A、會(huì)計(jì)要素的名稱B、會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱C、賬簿的名稱D、賬戶的名稱6.會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分左右兩方，其基本依據(jù)是