第六章轉(zhuǎn)移性支出(新)

第六章

轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)

財(cái)政補(bǔ)貼第二節(jié)稅收支出2023/1/151第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類(lèi)（thenatureandclassificationofsubsidization）二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)(adjustingeconomyprincipleandeffectofsubsidization)三、我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼存在的問(wèn)題及完善的思路(problemsandimprovementsinsubsidizationinChina)2023/1/152一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類(lèi)財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟(jì)目的，無(wú)償?shù)叵蚪?jīng)濟(jì)組織或勞動(dòng)者個(gè)人提供的一種補(bǔ)助支出。而社會(huì)保障制度是國(guó)家按照一定的法律和規(guī)定,以社會(huì)保障基金為依托,對(duì)全體公民的基本物質(zhì)生活予以保障的社會(huì)安全制度,同:都是有國(guó)家財(cái)政撥款的,都屬于國(guó)家財(cái)政支出的一部分,都屬于轉(zhuǎn)移性支出.異:1.針對(duì)的對(duì)象不同,財(cái)政補(bǔ)貼的對(duì)象是一部分國(guó)有企業(yè)和勞動(dòng)者個(gè)人,而社會(huì)保障制度的對(duì)象則是全體公民.2.所達(dá)到的層次不同,財(cái)政補(bǔ)貼是對(duì)重點(diǎn)行業(yè),重點(diǎn)課題的一種鼓勵(lì),資助,而社會(huì)保障制度只是保障公民的基本物質(zhì)生活.。2023/1/153財(cái)政補(bǔ)貼與社會(huì)保障的區(qū)別社會(huì)保障支出是為保障居民的基本生活需要，它更多的是與社會(huì)公平聯(lián)系在一起。而財(cái)政補(bǔ)貼不是與居民生活有關(guān)，而是與價(jià)格有關(guān)，要么補(bǔ)貼引起價(jià)格變動(dòng)，或者價(jià)格變動(dòng)導(dǎo)致財(cái)政補(bǔ)貼。大多是政府為調(diào)控某商品或勞務(wù)的價(jià)格，調(diào)控的目的可能為了調(diào)整生產(chǎn)消費(fèi)的結(jié)構(gòu)，可能為了居民的生活水平得以保障，尤其是價(jià)格危及居民的生活水平時(shí)給予補(bǔ)貼，這些補(bǔ)貼起因于價(jià)格。而社會(huì)保障起因于收入。2023/1/154財(cái)政補(bǔ)貼按補(bǔ)貼的目的分為價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、居民生活補(bǔ)貼、財(cái)政貼息和稅收補(bǔ)貼（稅收支出）。價(jià)格補(bǔ)貼：政府為調(diào)控商品或勞務(wù)的價(jià)格給予的補(bǔ)助，是財(cái)政補(bǔ)貼的主體，尤其是轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)中（計(jì)劃—市場(chǎng)），價(jià)格補(bǔ)貼站點(diǎn)比重很高，采用雙軌制價(jià)格，一種商品有兩種價(jià)格，一個(gè)是計(jì)劃內(nèi)的物質(zhì)配額價(jià)格，一個(gè)是市場(chǎng)價(jià)格。如鋼材，國(guó)家計(jì)劃給這個(gè)企業(yè)計(jì)劃價(jià)格，若計(jì)劃給予的不夠，再向市場(chǎng)采購(gòu)。一般國(guó)家計(jì)劃價(jià)格低，市場(chǎng)價(jià)格高。這是在計(jì)劃向市場(chǎng)的轉(zhuǎn)軌中，為減少通脹的壓力給予的補(bǔ)貼?，F(xiàn)在價(jià)格補(bǔ)貼已經(jīng)大幅下降。企業(yè)虧損補(bǔ)貼：對(duì)國(guó)有企業(yè)虧損原因一方面可能是政府制定政策導(dǎo)致的虧損（政策性虧損）如國(guó)家制定的價(jià)格可能低于成本產(chǎn)生虧損。另一方面可能由于正常經(jīng)營(yíng)所致（經(jīng)營(yíng)性虧損）為確保國(guó)有企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)給予補(bǔ)貼。居民生活補(bǔ)貼：因?yàn)樯钯Y料價(jià)格上漲，工資收入水平不能滿足基本生活給予補(bǔ)貼。如我國(guó)的票證制度。解決短缺問(wèn)題，否則供不應(yīng)求導(dǎo)致有錢(qián)人消費(fèi)，沒(méi)錢(qián)人不能消費(fèi)的情況。財(cái)政貼息：有時(shí)補(bǔ)貼給銀行，有時(shí)補(bǔ)貼給企業(yè)。稅收補(bǔ)貼：財(cái)政補(bǔ)貼是政府的支出行為，稅收補(bǔ)貼是政府的一種減收行為。2023/1/155一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類(lèi)（一）財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)財(cái)政補(bǔ)貼與社會(huì)保障支出財(cái)政補(bǔ)貼社會(huì)保障支出無(wú)償支付無(wú)償支付領(lǐng)取者收入增加領(lǐng)取者收入增加總與價(jià)格變動(dòng)相聯(lián)系與價(jià)格無(wú)直接關(guān)系2023/1/156我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼（單位：億元）年份物價(jià)補(bǔ)貼物價(jià)補(bǔ)貼同比增長(zhǎng)%企業(yè)虧損補(bǔ)貼企業(yè)虧損補(bǔ)貼同比增長(zhǎng)%補(bǔ)貼合計(jì)合計(jì)占財(cái)政總支出的比重%197811.111.11.01980117.7956.64117.79.61985261.8122.40507768.830.61990380.845.46578.914.17959.726.21995364.9-4.18327.8-43.38692.79.71996453.924.40337.42.94791.39.71997552.021.60368.49.21920.49.61998712.129.02333.5-9.501045.69.41999697.6-2.03290.0-13.03987.67.320001042.349.40278.8-3.881321.18.22001741.5-28.86300.07.631041.65.42002645.07-13.01259.6-13.47904.674.22023/1/157（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類(lèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼明補(bǔ)暗補(bǔ)企業(yè)補(bǔ)貼居民補(bǔ)貼從補(bǔ)貼同社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行關(guān)系看從政府是否明確安排支出看從補(bǔ)貼資金接受主體區(qū)分對(duì)生產(chǎn)補(bǔ)貼對(duì)消費(fèi)補(bǔ)貼從補(bǔ)貼對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響看實(shí)物補(bǔ)貼現(xiàn)金補(bǔ)貼從補(bǔ)貼是否與具體購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)相聯(lián)系看2023/1/158明補(bǔ)等于給予補(bǔ)貼領(lǐng)受人的一筆收入，比如糧油補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼等以增加收入形式出現(xiàn)的補(bǔ)貼。消費(fèi)者接受明補(bǔ)后，面對(duì)的商品價(jià)格是沒(méi)有改變的相對(duì)價(jià)格。暗補(bǔ)出現(xiàn)在某一種或幾種特殊的商品中，暗補(bǔ)往往使商品存在兩重價(jià)格：市場(chǎng)價(jià)格和補(bǔ)貼價(jià)格，一般配合以票證制度。暗補(bǔ)使消費(fèi)者以低于市場(chǎng)的價(jià)格得到某種商品。由于消費(fèi)者不是從直接可見(jiàn)的形式中獲得補(bǔ)貼，而是在購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)貼商品時(shí)才享受到補(bǔ)貼，所以這種補(bǔ)貼形式被稱為“暗補(bǔ)”。消費(fèi)者接受暗補(bǔ)后，面對(duì)的商品價(jià)格是改變了的相對(duì)價(jià)格，消費(fèi)者將增加對(duì)補(bǔ)貼商品的消費(fèi)。暗補(bǔ)導(dǎo)致的預(yù)算約束線的改變，產(chǎn)生了替代效應(yīng)和收入效應(yīng)。

2023/1/159如果補(bǔ)貼金額相同，明補(bǔ)與暗補(bǔ)相比，明補(bǔ)使消費(fèi)者能夠達(dá)到更高的效用水平。綜上所述，明補(bǔ)不改變商品之間的相對(duì)價(jià)格，只產(chǎn)生收入效應(yīng)，不會(huì)帶來(lái)效率損失，而暗補(bǔ)卻在增強(qiáng)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)力的同時(shí)，改變了商品之間的相對(duì)價(jià)格，產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，因此，暗補(bǔ)會(huì)帶來(lái)效率損失。盡管明補(bǔ)比暗補(bǔ)更有效率，但明補(bǔ)是對(duì)所有商品的補(bǔ)貼，難以通過(guò)對(duì)食品等特定商品的補(bǔ)貼以實(shí)現(xiàn)對(duì)貧困人口的關(guān)注。而暗補(bǔ)卻有明補(bǔ)所沒(méi)有的這一優(yōu)越性，可以幫助政府實(shí)現(xiàn)特定的救助目標(biāo)。消費(fèi)者在明補(bǔ)下面對(duì)的價(jià)格是市場(chǎng)價(jià)格，而在暗補(bǔ)下享受補(bǔ)貼的商品的價(jià)格并不反映市場(chǎng)供求關(guān)系，甚至導(dǎo)致供給不足而產(chǎn)生限量供應(yīng)的現(xiàn)象，票證制度就是在這樣的情況下誕生的。票證制度與暗補(bǔ)相同之處在于都是以優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)買(mǎi)商品。不同之處在于暗補(bǔ)在購(gòu)買(mǎi)量上沒(méi)有限制，而票證在購(gòu)買(mǎi)量上有限制。2023/1/1510二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析收入效應(yīng)與替代效應(yīng)

（后面講稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)）對(duì)需求的影響改變需求總量和結(jié)構(gòu)——通過(guò)改變相對(duì)價(jià)格改變消費(fèi)需求總量和結(jié)構(gòu)人們的消費(fèi)需求主要取決于其收入與消費(fèi)品的價(jià)格，政府補(bǔ)貼從收入效應(yīng)的角度等于增加了被補(bǔ)貼者的可支配收入，擴(kuò)大消費(fèi)需求的總量。從替代效應(yīng)看可以改變?nèi)藗兊南M(fèi)需求結(jié)構(gòu)，尤其是政府有選擇的補(bǔ)貼時(shí)，改變消費(fèi)品的相對(duì)價(jià)格,補(bǔ)貼多的相對(duì)便宜。如北方人愛(ài)吃面，南方人愛(ài)吃米，政府選擇補(bǔ)貼大米，大米變得便宜了，北方人為使自己效用最大化，消費(fèi)大米多。影響投資需求的總量與結(jié)構(gòu)投資的需求取決于投資的預(yù)期收益率，政府對(duì)某行業(yè)補(bǔ)貼時(shí)，要么直接提高收益，要么降低成本，從而鼓勵(lì)投資者投資，擴(kuò)大投資的總量，另一方面也改變了投資結(jié)構(gòu)。2023/1/1511對(duì)供給的影響（稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)講）政府補(bǔ)貼改變了需求，這種影響也會(huì)間接影響供給。供給影響需求，需求也影響供給改變供給結(jié)構(gòu)——通過(guò)改變企業(yè)購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品價(jià)格對(duì)勞動(dòng)供給的影響，對(duì)資本供給的影響將外部效應(yīng)內(nèi)在化，使外溢問(wèn)題得到補(bǔ)償2023/1/1512由商品的價(jià)格變動(dòng)所引起的實(shí)際收入水平的變動(dòng)，進(jìn)而由實(shí)際收入水平變動(dòng)所引起的商品需求量的變動(dòng)，稱為收入效應(yīng)。

由商品的價(jià)格變動(dòng)所引起的商品相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)，進(jìn)而由商品的相對(duì)價(jià)格變動(dòng)所引起的商品需求量的變動(dòng)，稱為替代效應(yīng)。

收入效應(yīng)表示消費(fèi)者效用水平發(fā)生變化，替代效應(yīng)則不改變消費(fèi)者的效用水平。你現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)一樣?xùn)|西的價(jià)格要比過(guò)去時(shí)的要高，比如以前一塊錢(qián)可以買(mǎi)3個(gè)棒棒糖，而現(xiàn)在只能買(mǎi)2個(gè)了，如果你現(xiàn)在還想買(mǎi)3個(gè)的話，那么你就要多花上錢(qián)，而這部分錢(qián)就像你的收入減少了一樣。當(dāng)你的收入減少時(shí)，你就要削減在商品上的開(kāi)支。那么對(duì)價(jià)格上升的這部分響應(yīng)稱作“收入效應(yīng)”（incomeeffect）。就剛才的例子來(lái)說(shuō)，因?yàn)榘舭籼堑膬r(jià)格上漲了，你對(duì)棒棒糖的需求從3個(gè)降低到2個(gè)，這減少的部分就是“收入效應(yīng)"了。

而正因?yàn)槿绱?，你發(fā)現(xiàn)有其它商品相對(duì)便宜，可以來(lái)代替對(duì)棒棒糖的需要，比如現(xiàn)在口香糖便宜了，那么這種影響就叫做“替代效應(yīng)”（substitutioneffect）。2023/1/1513（二）財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)P118積極效應(yīng)1、有利于貫穿國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策；2、以少量的財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；3、加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)；4、消除“排擠效應(yīng)”；5、社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)；2023/1/1514（二）財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)P118消極效應(yīng)：財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目偏多，規(guī)模偏大，會(huì)加重財(cái)政負(fù)擔(dān)，總體上削弱國(guó)家財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。長(zhǎng)期的財(cái)政補(bǔ)貼不可避免的會(huì)使受補(bǔ)單位產(chǎn)生依賴思想，影響經(jīng)濟(jì)效率和資源配置效率，人為地加劇企業(yè)的不公平競(jìng)爭(zhēng)，“政策性虧損”掩蓋了部分企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善而引起的經(jīng)營(yíng)虧損。長(zhǎng)期過(guò)多過(guò)廣的補(bǔ)貼，人為地?cái)U(kuò)大了經(jīng)濟(jì)體系中政府行為，相應(yīng)地縮小了市場(chǎng)活動(dòng)覆蓋的范圍，而且財(cái)政補(bǔ)貼成為受補(bǔ)單位的既得利益，易上難下，將演變?yōu)榻?jīng)濟(jì)改革順利進(jìn)行的阻礙因素。2023/1/1515案例：ＷＴＯ一定排斥財(cái)政補(bǔ)貼？《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》

“專項(xiàng)性補(bǔ)貼”“非專項(xiàng)性補(bǔ)貼”紅箱補(bǔ)貼黃箱補(bǔ)貼綠箱補(bǔ)貼對(duì)補(bǔ)貼無(wú)限制2023/1/1516紅箱補(bǔ)貼又稱禁止性補(bǔ)貼，針對(duì)價(jià)格補(bǔ)貼和進(jìn)出口補(bǔ)貼，認(rèn)為它們會(huì)嚴(yán)重扭曲價(jià)格機(jī)制，造成不公平競(jìng)爭(zhēng)。

綠箱補(bǔ)貼，即不可起訴補(bǔ)貼，這種補(bǔ)貼并不直接刺激生產(chǎn)，對(duì)價(jià)格和市場(chǎng)影響不大，成員國(guó)可以自由施行，其他國(guó)家也不能以此為由，而采取反補(bǔ)貼措施。拿農(nóng)業(yè)來(lái)說(shuō)，綠箱補(bǔ)貼有產(chǎn)品研究、人員培訓(xùn)、技術(shù)推廣、檢驗(yàn)、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、為保障食品供給的儲(chǔ)存費(fèi)用、自然災(zāi)害補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件惡劣地區(qū)發(fā)展補(bǔ)貼等。

2023/1/1517目前在一些國(guó)家的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼中，屬于世貿(mào)規(guī)則中“綠箱”范圍的有：一是食物安全儲(chǔ)備補(bǔ)貼；二是國(guó)內(nèi)糧食補(bǔ)貼；三是（與生產(chǎn)）不掛鉤的收入補(bǔ)貼（我國(guó)沒(méi)有）；四是收入保險(xiǎn)補(bǔ)貼，目前我國(guó)還沒(méi)有建立對(duì)農(nóng)業(yè)的保險(xiǎn)補(bǔ)助或?qū)r(nóng)民收入的保險(xiǎn)補(bǔ)助；五是自然災(zāi)害救濟(jì)補(bǔ)助；六是退休與轉(zhuǎn)產(chǎn)補(bǔ)貼，我國(guó)財(cái)政目前還沒(méi)有此類(lèi)補(bǔ)貼；七是資源停用補(bǔ)貼；我國(guó)財(cái)政目前還沒(méi)有此類(lèi)計(jì)劃，也沒(méi)有安排此類(lèi)支出；八是農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整補(bǔ)貼，我國(guó)財(cái)政目前還沒(méi)有此類(lèi)補(bǔ)貼；九是環(huán)保補(bǔ)貼；十是貧困地區(qū)補(bǔ)貼。2023/1/1518黃箱補(bǔ)貼，又稱可訴補(bǔ)貼。它介于紅箱補(bǔ)貼和綠箱補(bǔ)貼之間，指那些雖被禁止，又能自動(dòng)免于質(zhì)疑的補(bǔ)貼。評(píng)判其是否合理，就看該項(xiàng)補(bǔ)貼，是否使起訴的成員國(guó)利益受損，若利益受損，就是不合理的，否則，就是合理的。WTO允許一個(gè)國(guó)家給予那些被要求限制生產(chǎn)的農(nóng)民以某種直接支付，這些補(bǔ)貼與農(nóng)產(chǎn)品限產(chǎn)計(jì)劃有關(guān)，成員方不須承擔(dān)削減義務(wù)。被稱為“藍(lán)箱”政策。包括按固定面積和產(chǎn)量給予的，如休耕補(bǔ)貼；按基期生產(chǎn)水平的85％或85％以下給予的補(bǔ)貼；按固定牲畜頭數(shù)給予的補(bǔ)貼等。

2023/1/1519三、我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼完善的思路119頁(yè)2023/1/1520第二節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與分類(lèi)(theconceptandclassificationoftaxexpenditure)二、稅收支出的形式(differenttaxexpenditurecategories)三、稅收支出的預(yù)算控制(thebudgetarycontrolofthetaxexpenditure)2023/1/1521一、稅收支出的概念與分類(lèi)1973年，美國(guó)學(xué)者薩里(S.Surrey)在《稅收改革之途徑》中正式使用“稅收支出”概念。并迅速在西方國(guó)家成長(zhǎng)起來(lái)。稅收支出：以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類(lèi)型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。性質(zhì)：這是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。Stanley.S.Surrey三清山·陽(yáng)光海岸2023/1/1522（二）稅收支出分類(lèi)稅收支出照顧性稅收支出刺激性稅收支出針對(duì)特定納稅人的稅收支出針對(duì)特定課稅對(duì)象的稅收支出針對(duì)納稅人由于客觀原因經(jīng)營(yíng)困難而無(wú)力納稅針對(duì)享受稅收支出的特定納稅人針對(duì)特定行業(yè)的所有納稅人稅收優(yōu)惠政策的主要方面，用來(lái)改善資源配置、提高效率2023/1/15231、稅收豁免在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)納稅人某些所得項(xiàng)目不予課稅或某些活動(dòng)不納入課稅范圍。免關(guān)稅和所得稅等2、納稅扣除允許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出以一定比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除。累進(jìn)稅時(shí)具有雙重效應(yīng)3、稅收抵免允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除。納稅扣除和稅收抵免的區(qū)別納稅扣除一般指所得稅方面的，如費(fèi)用本成扣除后再計(jì)所得稅。稅收抵免一般是指出口退稅和外國(guó)已繳稅抵免方面的。

4、優(yōu)惠稅率對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。二、稅收支出的形式2023/1/15245、延期納稅允許納稅人對(duì)合乎規(guī)定的稅收延遲繳納或分期繳納，也稱為“稅負(fù)延遲繳納”。6、盈虧相抵準(zhǔn)許企業(yè)以某一年的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少以后年度的應(yīng)納稅款；或沖減以前年度盈余，申請(qǐng)退還以前年度已納的部分稅款。7、加速折舊在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊。8、退稅國(guó)家按規(guī)定對(duì)納稅人已繳稅款的退還。出口退稅、再投資退稅2023/1/1525三、稅式支出的預(yù)算控制1、對(duì)稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的目的“稅收支出”出現(xiàn)的原因：強(qiáng)調(diào)在鼓勵(lì)效果上各項(xiàng)稅收減免措施與直接政府支出相類(lèi)似；確認(rèn)各項(xiàng)稅收減免措施和其他政府支出一樣，必須經(jīng)過(guò)國(guó)家預(yù)算控制程序方可實(shí)施。目的就在于把大量的稅收優(yōu)惠以預(yù)算形式管理控制起來(lái)，將各種稅收支出列入國(guó)家預(yù)算，以明其得失，并賦予其同直接預(yù)算支出一樣的評(píng)估和控制程序。2023/1/15262.稅收支出預(yù)算控制三種類(lèi)型：非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制指政府在實(shí)施某項(xiàng)政策過(guò)程中，只是在解決特殊問(wèn)題時(shí)，才利用稅收支出并對(duì)此加以管理控制。例：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的許多國(guó)家建造統(tǒng)一的稅收支出帳戶例：前聯(lián)邦德國(guó)和美國(guó)最早設(shè)立統(tǒng)一的稅收支出帳戶。臨時(shí)性與制度化相結(jié)合例：意大利、葡萄牙和英國(guó)等少數(shù)國(guó)家2023/1/15273、怎樣實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)稅收支出的預(yù)算控制(1)對(duì)現(xiàn)行稅法條款進(jìn)行認(rèn)真梳理和分析，將那些出于優(yōu)惠目的而制定的可能減少稅收收入的法令條款開(kāi)列出來(lái)。(2)在此基礎(chǔ)上，劃分確定出正規(guī)的稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)而確定稅收支出的范圍和內(nèi)容。(3)對(duì)認(rèn)定為稅收支出的各種減免項(xiàng)目進(jìn)行歸類(lèi)，建立稅收支出的控制體系。2023/1/1528本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】社會(huì)保障制度現(xiàn)收現(xiàn)付制社會(huì)救濟(jì)普遍津貼節(jié)儉基金基金式制度財(cái)政補(bǔ)貼財(cái)政貼息稅收支出稅收豁免納稅扣除稅收抵免優(yōu)惠稅率延期納稅盈虧相抵加速折舊2023/1/1529本章小結(jié)【復(fù)習(xí)與思考】1．試述財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類(lèi)。2．試述財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理及財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。3．試述建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的新型財(cái)政補(bǔ)貼制度的思路。4．試述稅收支出概念以及提出這一概念的意義。5.如何控制稅收支出?2023/1/1530一、填空題

1、我國(guó)的社會(huì)保障體系主要有三個(gè)部分組成，即（）、（）、（）。2、社會(huì)保障體系中的最低層次是（），最高層次是_（）。3、財(cái)政補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)有（）、（）、和（）。4、按財(cái)政補(bǔ)貼的透明度可將其分為（）和（）。

二二、單項(xiàng)選擇1、我國(guó)社會(huì)保障制度的核心內(nèi)容是（）

A、社會(huì)救濟(jì)Ｂ、社會(huì)福利Ｃ、社會(huì)保險(xiǎn)Ｄ、社會(huì)公平2、只產(chǎn)生收入效應(yīng)不產(chǎn)生替代效應(yīng)的補(bǔ)貼方式是（）

A、對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼Ｂ、對(duì)流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼Ｃ、暗補(bǔ)Ｄ、明補(bǔ)3、實(shí)行“以支定籌”、“略有積累”原則的社會(huì)保險(xiǎn)資金籌資模式是（）

A.現(xiàn)收現(xiàn)付式B.完全基金式C.部分基金式D.公積金制4、財(cái)政補(bǔ)貼最主要的分類(lèi)方法是（）

A.按補(bǔ)貼對(duì)象分類(lèi)B.按補(bǔ)貼環(huán)節(jié)分類(lèi)C.按補(bǔ)貼性質(zhì)分類(lèi)D.按補(bǔ)貼目的分類(lèi)5、社會(huì)保障體系的第三層次是（），用以滿足人們改善和提高生活質(zhì)量的需要。A、社會(huì)救濟(jì)B、社會(huì)保險(xiǎn)