審計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)課件

審計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)

一、審計(jì)定義和類別1、審計(jì)定義美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）的定義：審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的審計(jì)定義目前最權(quán)威的審計(jì)定義，其要點(diǎn)在于以下幾點(diǎn)：1）、有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與事項(xiàng)的認(rèn)定；2）、認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度；3）、客觀地獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)；4）、系統(tǒng)化的過程。意味著審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)結(jié)論時(shí)需要通盤考慮，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。5）、將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的方法注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的方法包括以下三類：1、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師大部分精力投向會(huì)計(jì)憑證和賬薄的詳細(xì)檢查。2、制度基礎(chǔ)審計(jì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的視角轉(zhuǎn)向企業(yè)的管理制度，特別是會(huì)計(jì)信息賴以生成的內(nèi)部控制。3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別1、審計(jì)獨(dú)立性不同

內(nèi)部審計(jì)受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅僅強(qiáng)調(diào)與其他職能部門相對(duì)獨(dú)立，與雙向獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不可同日而語；2、審計(jì)方式不同

內(nèi)部審計(jì)根據(jù)本部門、本單位的經(jīng)營管理的需要自覺施行，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)則是受托進(jìn)行；3、審計(jì)內(nèi)容和目的不同

內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行，是對(duì)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；4、審計(jì)職責(zé)和作用不同

內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，對(duì)外不起鑒證作用，并向外界保密；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需要對(duì)投資者、債權(quán)人以及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用。五、審計(jì)方法和程序1、審計(jì)方法指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了形成關(guān)于具體審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)證據(jù)所應(yīng)用的比較行為的方法和手段。

1）、檢查記錄或文件：對(duì)記錄或文件進(jìn)行審查

2）、檢查有形資產(chǎn)：對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查

3）、觀察：察看相關(guān)人員從事的活動(dòng)或執(zhí)行程序

4）、詢問：以書面或口頭形式獲取信息

5）、函證：通過第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)狀的聲明

6）、重新計(jì)算：對(duì)記錄或文件數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

7）、重新執(zhí)行：重新獨(dú)立執(zhí)行程序或控制8）、分析程序：研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)2、審計(jì)程序指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中的某個(gè)時(shí)間，對(duì)將要獲取的某類審計(jì)證據(jù)如何進(jìn)行收集的詳細(xì)指令。注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)涉及以下四方面的決策：

1）、選用何種審計(jì)程序

2）、對(duì)選定的審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)選取多大的樣本規(guī)模

3）、應(yīng)當(dāng)從總體中選取哪些項(xiàng)目

4）、何時(shí)執(zhí)行這些程序六、審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了取得審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。1、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息

會(huì)計(jì)記錄主要包括原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細(xì)分類賬、未在記賬憑證中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計(jì)算、調(diào)節(jié)和披露的手工計(jì)算表和電子數(shù)據(jù)表。2、其他信息

被審計(jì)單位的會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢證函的回函、分析師的報(bào)告、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等；通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息，如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的各種計(jì)算表、分析表等。3、審計(jì)證據(jù)的充分性

證據(jù)的充分性是指證據(jù)對(duì)主體內(nèi)心信念的影響是否足以致使主體就欲證對(duì)象達(dá)到符合要求的保證水平上的確信。4、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。七、審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，它形成于審計(jì)過程，也反映真?zhèn)€審計(jì)過程。審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件（包括電子郵件），以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)以下目的：1、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；2、提供證據(jù)，證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作；3、有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作；4、有助于審計(jì)成員對(duì)是否按照《注會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則1121號(hào)--歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》的要求，履行其指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督；5、使項(xiàng)目組對(duì)其工作負(fù)責(zé)；6、為以后的審計(jì)提供相關(guān)資料；7、便于對(duì)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；8、便于根據(jù)適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)或其他要求實(shí)施外部檢查。2、保留意見的審計(jì)報(bào)告用于被審計(jì)單位沒有遵守國家發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制。只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表就其整體而言是公允的，但還存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的情形時(shí)，才能出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。3、只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)和歪曲，以致財(cái)務(wù)報(bào)表不符合國家發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，未能從整