會計基礎(chǔ)教程第六章課件

會計從業(yè)考試——會計基礎(chǔ)教程第六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述會計賬簿的概念知識點一會計賬簿的分類知識點二會計賬簿與賬戶知識點三知識點一會計賬簿的概念會計賬簿（簡稱賬簿），是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。知識點二會計賬簿的分類是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿

兩欄式賬薄

三欄式賬薄

多欄式賬薄

數(shù)量金額式

注意各種賬簿的應(yīng)用考點二按賬頁格式分類是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿

是指采用一個借方欄目、多個貸方欄目或一個貸方欄目、多個借方欄目的賬簿

數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量知識點二會計賬簿的分類是指把若干張零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行組合成的賬簿訂本賬活頁賬卡片賬注意各種賬簿的應(yīng)用、優(yōu)缺點考點三按外形分類是指在賬薄啟用前，就已將若干賬頁固定裝訂成冊，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿是指利用卡片進(jìn)行登記的賬簿知識點三會計賬簿與賬戶賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶的名稱基本結(jié)構(gòu)日期和憑證字號增加、減少金額注意理清賬戶與會計科目、賬簿的關(guān)系摘要賬戶發(fā)生額和余額知識點一會計賬簿的基本內(nèi)容和啟用封面扉頁賬頁注意啟用賬簿的手續(xù)會計賬簿的基本內(nèi)容知識點二會計賬簿的記賬規(guī)則登記賬簿的基本要求如下：1.登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整知識點二會計賬簿的記賬規(guī)則2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“記賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或打“√”，注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。知識點二會計賬簿的記賬規(guī)則5.可以用紅色墨水記賬的情況如下：

(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。

(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。

(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。(4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以使用紅字登記的其他會計記錄。知識點二會計賬簿的記賬規(guī)則6.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。知識點二會計賬簿的記賬規(guī)則7.賬戶結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或者“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用0表示。8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

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知識點一日記賬的格式和登記方法考點一現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式有：三欄式和多欄式兩種。2.現(xiàn)金日記賬的登記方法(以三欄式為例)：（1）日期欄（2）憑證號數(shù)欄（3）摘要欄（4）對方科目欄（5）收入、支出欄知識點一日記賬的格式和登記方法考點二銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收、付記賬憑證和現(xiàn)金付款憑證(現(xiàn)金存入銀行)，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。知識點二總分類賬的格式和登記方法總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。第四節(jié)對賬對賬，就是核對賬目。對賬的內(nèi)容包括：賬證核對、賬賬核對、賬實核對第四節(jié)對賬賬證核對是指核對會計賬薄記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相同。第四節(jié)對賬2、總分類賬薄與所屬明細(xì)分類賬薄核對賬賬核對是指核對不同會計賬薄之間的賬薄記錄是否相符

1、總分類賬薄有關(guān)有關(guān)賬戶的余額核對3、總分類賬薄與序時賬薄核對4、明細(xì)分類賬薄之間的核對第五節(jié)錯賬更正方法錯賬更正方法知識點一錯賬的查找知識點二知識點一錯賬更正方法適用范圍1：記賬后，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，從而引起記賬錯誤

畫線更正法

適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤

適用范圍2：記賬憑證會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額

適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時

紅字更正法補(bǔ)充登記法知識點二錯賬的查找

1.除2法是指以差數(shù)除以2來查找錯賬的方法

2.除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯數(shù)的方法

3.差數(shù)法是指按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法

4.尾數(shù)法對于發(fā)生的角、分的差錯可以只查找小數(shù)部分，以提高效率知識點一結(jié)賬的程序1.應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費(fèi)用3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期知識點二結(jié)賬的方法結(jié)賬方法的內(nèi)容較難記憶，可將其分為下列四種類型，針對性記性，效果更為明顯。

1.不需按月結(jié)計本