商業(yè)銀行會計(一、二章)課件

商業(yè)銀行會計導(dǎo)論:

銀行會計是會計學(xué)的一個的分支，是一種特殊行業(yè)的專門會計，它是根據(jù)會計學(xué)的基本原理和基本方法，針對銀行業(yè)務(wù)的工作特點而制定的特種會計，適用于銀行系統(tǒng)的會計核算和經(jīng)營管理。銀行會計學(xué)的主要內(nèi)容

本課程主要介紹銀行基本業(yè)務(wù)的會計核算方法，包括商業(yè)銀行的存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、出納業(yè)務(wù)、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)、商業(yè)銀行所有者權(quán)益、收入、成本費用及利潤的會計核算方法以及銀行年度決算。課程結(jié)構(gòu)第十章商業(yè)銀行所有者權(quán)益的核算與管理第十一章商業(yè)銀行收入、成本費用及利潤的核算與管理第十二章商業(yè)銀行年終決算及財務(wù)報表

第一章銀行會計概述

第一節(jié)一、我國金融體制改革1.1949-19792.1979-至今第二節(jié)

一、銀行會計對象(一）會計的一般對象：資金運動1.工業(yè)企業(yè)：貨幣資金-儲備資金-生產(chǎn)資金-產(chǎn)品資金-貨幣資金2.商品流通企業(yè)：貨幣資金-商品資金-貨幣資金PS:會計對象的具體內(nèi)容：會計要素（二）銀行會計對象1.一般對象：銀行的資金運動形式：社會貨幣資金-銀行信貸資金-社會貨幣資金2.銀行的基本職能：吸收存款、發(fā)放貸款3.具體對象：會計六要素二、銀行會計任務(wù)1.記錄、核算業(yè)務(wù)，提供數(shù)據(jù)信息2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，管好銀行內(nèi)部資金和財務(wù)收支3.辦好銀行業(yè)務(wù)，提供優(yōu)質(zhì)的金融會計服務(wù)4.進(jìn)行會計分析、預(yù)測發(fā)展趨勢5.加強(qiáng)銀行內(nèi)部會計監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制制度第四節(jié)銀行會計核算原則一、真實性原則（可靠性、客觀性）二、實質(zhì)重于形式原則：融資租賃三、相關(guān)性原則：反映過去、立足現(xiàn)在、面向未來四、一致性原則五、可比性原則（橫向、縱向）六、及時性原則七、明晰性原則（可理解性）八、謹(jǐn)慎性原則：不高估資產(chǎn)、不低估負(fù)債九、重要性原則第二章銀行會計基本核算方法三、銀行會計科目的分類（一）資產(chǎn)類科目1、金融資產(chǎn)：如應(yīng)收利息、存放央行準(zhǔn)備金等2、非金融資產(chǎn)：如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等（二）負(fù)債類科目：流動負(fù)債、應(yīng)付債券、長期準(zhǔn)備金、其他長期負(fù)債（三）資產(chǎn)負(fù)債共同類科目：貨幣兌換、衍生工具等（四）所有者權(quán)益類科目：實收資本、資本公積等（五）損益類科目：利息收入、利息支出等第二節(jié)記賬方法一、什么是記賬方法記賬方法就是對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會計科目進(jìn)行整理、分類和登記賬簿的方法。一般包括：記賬方法原理、記錄方式、記賬方向和符號、記賬規(guī)則、試算平衡平衡公式：各科目借方發(fā)生額合計=各科目貸方發(fā)生額合計各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計練習(xí)題1.蘭新公司開出轉(zhuǎn)賬支票2000元，從其存款賬戶中支付，轉(zhuǎn)入萬達(dá)公司存款賬戶。2.客戶張榮辦理活期儲蓄存款，存入現(xiàn)金2100元。3.五星公司存入銷貨收入現(xiàn)金10300元。4.紡織廠交來現(xiàn)金3060元，歸還貸款3000元、利息60元。5.五星公司從其存款賬戶中歸還貸款20，000元、利息150元6.收到國家增加投資100，000元。7.萬達(dá)公司開出現(xiàn)金支票，從存款賬戶中提取現(xiàn)金5000元。4借：庫存現(xiàn)金3060貸：短期貸款-紡織廠3000利息收入605借：活期存款-五星公司20150貸：活期貸款-五星公司20000利息收入1506借:存放中央銀行款項100，000貸：實收資本100，0007借：活期存款-萬達(dá)公司5000貸：庫存現(xiàn)金5000第三節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義編制會計憑證是銀行會計核算的起點銀行會計憑證又稱為“傳票”三、銀行會計憑證的種類和基本要素（一）銀行會計憑證的種類1、原始憑證：有的可以直接作為記賬憑證。銀行廣泛采用由客戶或單位填寫的原始憑證來代替記賬憑證2、記賬憑證：復(fù)式憑證和單式憑證（二）銀行會計憑證的基本要素1、日期2、收付款單位名稱和賬號3、收付款單位開戶銀行名稱及賬號4、人民幣符號和大小寫金額5、款項來源及用途或摘要及附件張數(shù)6、會計分錄及憑證編號7、單位有關(guān)印章8、銀行有關(guān)人員印章四、銀行會計憑證的處理受理或填制憑證-審查-傳遞-記賬-整理-裝訂-保管（一）會計憑證的填制內(nèi)容齊全、手續(xù)完備、編制正確，字跡清楚、不得涂改（二）會計憑證的審查真實性、合法性、完整性（三）憑證的傳遞記賬銀行會計憑證的傳遞一律通過銀行內(nèi)部或郵局傳遞，不能在柜臺外部交客戶傳遞，一面造成資金的損失和財務(wù)混亂。第四節(jié)財務(wù)組織一、明細(xì)核算（一）分戶賬：銀行的明細(xì)分類賬。按會計科目的具體內(nèi)容設(shè)立，是銀行會計辦理日常業(yè)務(wù)的主要工具。1.甲種賬：適用于不計息或使用余額表計息的賬戶2.乙種賬：使用與再賬頁上計算利息的賬戶3.丙種賬：適用于借貸雙方反映余額的賬戶4.丁種賬：適用于逐筆反映、逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)的賬戶（二）余額表：核對分戶賬余額與總賬余額是否相符的工具（三）登記簿：登記不必再分戶賬上記錄而又需要進(jìn)行登記查考的業(yè)務(wù)二、綜合核算（一）科目日結(jié)單（二）總賬（三）日計表三、銀行賬務(wù)處理程序1.根據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證2.根據(jù)傳票登記分戶賬或現(xiàn)金收入付出日記簿3.根據(jù)分戶賬填制余額表4.根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單，軋平所有科目當(dāng)天借方和貸方發(fā)生額5.根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬6.根據(jù)總賬編制日