轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備

您準(zhǔn)備好了嗎?.

中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備1

概要新《所得稅法》和《特別納稅調(diào)整管理規(guī)程》（草案）下的轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備規(guī)定建議：轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料的準(zhǔn)備方法轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料報(bào)告的大綱示例2

同期資料準(zhǔn)備–法規(guī)要求3新《所得稅法》下的轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備要求于2008年1月1日生效的新《所得稅法》第六章《特別納稅調(diào)整》自2008年開始對(duì)關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料準(zhǔn)備的特別要求最新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的最終期限是次年的5月31日；同期資料準(zhǔn)備須于次年的6月1日之前準(zhǔn)備完畢。2008年度的資料準(zhǔn)備須于2009年6月1日之前準(zhǔn)備完畢；必須自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起15日內(nèi)按照要求報(bào)送有關(guān)資料；更多更為詳細(xì)的對(duì)關(guān)聯(lián)交易的披露必須隨同年度納稅申報(bào)一并提供。4新《所得稅法》下的轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備要求（續(xù)）對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整加收利息和罰息納稅調(diào)整產(chǎn)生的加收利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除通常情況下:利息率=同期人民幣貸款基準(zhǔn)利率+5%罰息,按日計(jì)算5%的罰息可以通過及時(shí)準(zhǔn)備和提供同期資料予以免除轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整的追溯期限為10年提示除卻能夠免除5%的罰息這一優(yōu)勢(shì)，及時(shí)準(zhǔn)備和提供同期資料還能幫助進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理并發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)策劃領(lǐng)域以提高稅收效率。5《特別納稅調(diào)整管理規(guī)程》（草案）下的轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備要求

草案已經(jīng)提供給指定的公司征求其意見草案的內(nèi)容共13章，分別詳細(xì)地規(guī)定了管理規(guī)程草案詳細(xì)規(guī)定了須在年度納稅申報(bào)中提交的轉(zhuǎn)讓定價(jià)資料披露內(nèi)容:關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易，包括關(guān)聯(lián)交易總額、采購(gòu)和銷售、服務(wù)、融資以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等分部財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)聯(lián)方的再銷售或者采購(gòu)價(jià)格關(guān)聯(lián)方的稅率關(guān)聯(lián)方的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)商業(yè)模式的變化是否已經(jīng)準(zhǔn)備了轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料其他…6《特別納稅調(diào)整管理規(guī)程》（草案）下的轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備要求

（續(xù)）同期資料管理同期資料的內(nèi)容：組織結(jié)構(gòu)和其他非常詳細(xì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)信息企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括所處的行業(yè)特征，市場(chǎng)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式變化的合理性關(guān)于關(guān)聯(lián)交易和分部財(cái)務(wù)報(bào)告的詳細(xì)信息詳細(xì)的功能、風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)分析表可比性分析合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用其他…準(zhǔn)備和提交同期資料的時(shí)間在次年的6月1日之前完成自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起，15日內(nèi)提供核定利潤(rùn)不提供同期資料、或者提供虛假、不完整同期資料同期資料保存：10年7《特別納稅調(diào)整管理規(guī)程》（草案）下的轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備要求

（續(xù)）同期資料管理（續(xù)）簡(jiǎn)化的資料準(zhǔn)備:年度關(guān)聯(lián)交易金額在2000萬元至1億元之間的企業(yè)例外年度關(guān)聯(lián)交易金額在2000萬元以下在預(yù)約定價(jià)安排有效期內(nèi)僅與境內(nèi)（不含香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)）關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易語言–必須為中文境外信息–需要標(biāo)明出處來源并加蓋公章8《特別納稅調(diào)整管理規(guī)程》（草案）下的轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備要求

（續(xù)）同期資料必須包括對(duì)各種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的分析、選擇和應(yīng)用：方法的選擇和應(yīng)用應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則可比性分析十分重要方法體系遵循了OECD的理念，而轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇遵循了美國(guó)“最佳方法”規(guī)則可比非受控價(jià)格法再銷售價(jià)格法成本加成法交易凈利潤(rùn)法利潤(rùn)分割法其他符合獨(dú)立交易原則的方法方法應(yīng)用的目的是證明轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策是否符合獨(dú)立交易原則9《特別納稅調(diào)整管理規(guī)程》（草案）下的轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備要求

（續(xù)）同期資料準(zhǔn)備對(duì)減少轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要草案規(guī)定的轉(zhuǎn)讓定價(jià)重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象選擇標(biāo)準(zhǔn)：關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)低于集團(tuán)公司利潤(rùn)水平的企業(yè)利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)其它明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)10《特別納稅稅調(diào)整管管理規(guī)程程》（草案））下的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)價(jià)同期資資料準(zhǔn)備備要求（續(xù)）在轉(zhuǎn)讓定定價(jià)同期期資料準(zhǔn)準(zhǔn)備過程程中需要要注意的的問題：：商業(yè)和市場(chǎng)策略略以及競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境境需要在在資料準(zhǔn)準(zhǔn)備中進(jìn)進(jìn)行分析析不允許進(jìn)進(jìn)行資本本性調(diào)整整，除非非得到國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局的的認(rèn)可單一從事事生產(chǎn)功功能而不不承擔(dān)市市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的企業(yè)業(yè)不應(yīng)出出現(xiàn)虧損損交易的相相互抵消消不被允允許轉(zhuǎn)讓定價(jià)價(jià)審計(jì)中中按照中位值進(jìn)進(jìn)行納稅稅調(diào)整,但對(duì)實(shí)施施預(yù)約定定價(jià)的企企業(yè)承認(rèn)認(rèn)公平交交易區(qū)間間對(duì)成本分分?jǐn)倕f(xié)議議（“CSA”）采用更更為特殊殊和嚴(yán)格格的同期期資料準(zhǔn)準(zhǔn)備、提提交和批批準(zhǔn)要求求要求詳細(xì)細(xì)的財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)披披露和填填寫功能能風(fēng)險(xiǎn)分分析表協(xié)議和合合同本身身將不被被作為同同期資料料接受。。同期資資料報(bào)告告需要得得出結(jié)論論以說明明轉(zhuǎn)讓定定價(jià)政策策是否符符合獨(dú)立立交易原原則11特別納稅稅調(diào)整規(guī)規(guī)程草案案下的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)價(jià)同期資資料準(zhǔn)備備規(guī)程（續(xù)）需要準(zhǔn)備和提交的資料實(shí)施前實(shí)施后公司基本信息(包括審計(jì)報(bào)告)√√(更加全面)關(guān)聯(lián)方關(guān)系說明√√(更加全面)關(guān)聯(lián)交易類型和金額√√(更加全面)功能風(fēng)險(xiǎn)分析和行業(yè)、市場(chǎng)分析×√經(jīng)營(yíng)策略說明×√可比性分析數(shù)據(jù)×√轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇×√說明轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策如何符合獨(dú)立交易原則×√特別納稅稅調(diào)整規(guī)規(guī)程草案案實(shí)施前前后的資資料要求求比較12建議立即行動(dòng)動(dòng)！開始準(zhǔn)備備中國(guó)稅稅務(wù)合規(guī)規(guī)要求的的轉(zhuǎn)讓定定價(jià)同期期資料同時(shí)，資資料準(zhǔn)備備會(huì)幫助助管理層層發(fā)現(xiàn)潛潛在的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)價(jià)籌劃的的機(jī)會(huì)有效的資資料準(zhǔn)備備策略對(duì)對(duì)在中國(guó)國(guó)擁有眾眾多子公公司的跨跨國(guó)企業(yè)業(yè)尤為重重要，因因?yàn)橘Y料料準(zhǔn)備要要求以每每個(gè)法人人實(shí)體為為基礎(chǔ)134轉(zhuǎn)讓定價(jià)價(jià)資料準(zhǔn)備備1初次審閱閱2收集事實(shí)實(shí)資料3職能與風(fēng)險(xiǎn)分析析選擇轉(zhuǎn)讓讓定價(jià)方方法5經(jīng)濟(jì)分析析6草擬報(bào)告告7最終報(bào)告告轉(zhuǎn)讓定價(jià)價(jià)項(xiàng)目的一般步步驟14轉(zhuǎn)讓定價(jià)項(xiàng)目目中的一般步步驟

初次審審閱步驟:初次審閱內(nèi)部調(diào)研賬目、公司文文件及管理資資料與數(shù)據(jù)初次審閱工作成果要點(diǎn)概括工作計(jì)劃工作時(shí)間表4123Selection5671初次審閱2收集事實(shí)資料3職能與風(fēng)險(xiǎn)分析4選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法5經(jīng)濟(jì)分析6草擬報(bào)告7最終報(bào)告15轉(zhuǎn)讓定價(jià)項(xiàng)目目中的一般步步驟

收集事事實(shí)資料步驟:收集事實(shí)資料料轉(zhuǎn)讓定價(jià)訪談?wù)剢柧碣Y料要求（報(bào)報(bào)告格式、數(shù)數(shù)據(jù)表格等））職能分析表職能分析問卷卷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)模版版轉(zhuǎn)讓定價(jià)訪談?wù)労罄m(xù)事項(xiàng)工作成果數(shù)據(jù)文件1初次審閱2收集事實(shí)資料3職能與風(fēng)險(xiǎn)分析4選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法5經(jīng)濟(jì)分析6草擬報(bào)告7最終報(bào)告16轉(zhuǎn)讓定價(jià)項(xiàng)目中的一般般步驟職能與風(fēng)險(xiǎn)分分析步驟:職能與風(fēng)險(xiǎn)分分析案頭分析草擬事實(shí)性報(bào)報(bào)告本地企業(yè)審閱閱修改事實(shí)性報(bào)報(bào)告職能分析終稿稿工作成果職能分析草稿稿職能分析終稿稿1初次審閱2收集事實(shí)資料3職能與風(fēng)險(xiǎn)分析4選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法5經(jīng)濟(jì)分析6草擬報(bào)告7最終報(bào)告17轉(zhuǎn)讓定價(jià)項(xiàng)目中的一般般步驟選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法法步驟:選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)價(jià)方法以及經(jīng)經(jīng)濟(jì)分析案頭分析選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)價(jià)方法尋找可比公司司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)/財(cái)務(wù)分析工作成果選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)價(jià)方法及可比比公司概括及總結(jié)建建議1初次審閱2收集事實(shí)資料3職能與風(fēng)險(xiǎn)分析4選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法5經(jīng)濟(jì)分析6草擬報(bào)告7最終報(bào)告18轉(zhuǎn)讓定價(jià)項(xiàng)目目中的一般步步驟

轉(zhuǎn)讓定定價(jià)報(bào)告步驟:轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告告比較結(jié)果草擬報(bào)告工作成果轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期期資料報(bào)告草草稿1初次審閱2收集事實(shí)資料3職能與風(fēng)險(xiǎn)分析4選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法5經(jīng)濟(jì)分析6草擬報(bào)告7最終報(bào)告19轉(zhuǎn)讓定價(jià)項(xiàng)目目中的一般步步驟

最終報(bào)報(bào)告步驟:最終報(bào)告向客戶呈交報(bào)報(bào)告本地企業(yè)審閱閱比較反饋結(jié)果果修改報(bào)告草稿稿呈交最終報(bào)告告并向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)送工作成果最終報(bào)告管理建議書－－潛在風(fēng)險(xiǎn)及及轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌籌劃1初次審閱2收集事實(shí)資料3職能與風(fēng)險(xiǎn)分析4選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法5經(jīng)濟(jì)分析6草擬報(bào)告7最終報(bào)告20轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期期資料報(bào)告的的內(nèi)容（示例例）簡(jiǎn)介業(yè)務(wù)描述職能與風(fēng)險(xiǎn)分分析中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)價(jià)法規(guī)及轉(zhuǎn)讓讓定價(jià)方法的的選擇經(jīng)濟(jì)分析結(jié)論相關(guān)附件219、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。15:25:2715:25:2715:2512/31/20223:25:27PM11、以以我我獨(dú)獨(dú)沈沈久久，，愧愧君君相相見見頻頻。。。。12月月-2215:25:2715:25Dec-2231-Dec-2212、故人江海別別，幾度隔山山川。。15:25:2715:25:2715:25Saturday,December31,202213、乍見翻翻疑夢(mèng)，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2215:25:2715:25:27December31,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國(guó)見青青山。。31十二月月20223:25:27下午15:25:2712月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二月月223:25下下午午12月月-2215:25December31,202216、行動(dòng)動(dòng)出成成果，，工作作出財(cái)財(cái)富。。。2022/12/3115:25:2715:25:2731December202217、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時(shí)，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點(diǎn)的射線線向前。。3:25:27下午3:25下下午15:25:2712月-229、沒沒有有失失敗敗，，只只有有暫暫時(shí)時(shí)停停止止成成功功！！。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多事事情努力力了未必必有結(jié)果果，但是是不努力力卻什么么改變也也沒有。。。15:25:2715:25:2715:2512/31/20223:25:27PM11、成功就就是日復(fù)復(fù)一日那那一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小努努力的積積累。。。12月-2215:25:2715:25Dec-2231-Dec-2212、世間成事，，不求其絕對(duì)對(duì)圓滿，留一一份不足，可可得無限完美美。。15:25:2715:25:2715:25Saturday,December31,202213、不知香香積寺，，數(shù)里入入云峰。。。12月-2212月-2215:25:2815:25:28December31,202214、意志堅(jiān)強(qiáng)的的人能把世界界放在手中像像泥塊一樣任任意揉捏。31十二月月20223:25:28下午15:25:2812月-2215、楚楚塞塞三三湘湘接接，，荊荊門門九九派派通通。。。。。十二二月月223:25下下午午12月月-2215:25December31,202216、少年十十五二十十時(shí)，步步行奪得得胡馬騎騎。。2022/12/3115:25:2815:25:2831December202217、空山新雨雨后，天氣氣晚來秋。。。3:25:28下下午3:25下下午15:25:2812月-229、楊柳柳散和和風(fēng)，，青山山澹吾吾慮。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、閱讀讀一切切好書書如同同和過過去最最杰出出的人人談話話。15:25:2815:25:2815:2512/31/20223:25:28PM11、越是沒有有本領(lǐng)的就就越加自命命不凡。12月-2215:25:2815:25Dec-2231-Dec-2212、越越是是無無能能的的人人，，越越喜喜歡歡挑挑剔剔別別人人的的錯(cuò)錯(cuò)兒兒。。15:25:2815:25:2815:25Saturday,Decem