貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

第四章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

第四章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算教學目的與要求通過本章的教學使學生了解貸款業(yè)務(wù)的類型，掌握銀行對貸款業(yè)務(wù)作出會計處理；了解商業(yè)匯票貼現(xiàn)的概念，并掌握銀行對票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理。教學重點與難點貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會計科目設(shè)置；貸款利息及貸款減值的會計處理；商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會計處理；第四章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算4-1貸款業(yè)務(wù)的核算4-2票據(jù)貼現(xiàn)的核算本章教學內(nèi)容1234-1貸款業(yè)務(wù)的核算

貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運用的主要形式。商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會再生產(chǎn)過程中對資金的需要，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。4-1貸款業(yè)務(wù)的核算一、貸款業(yè)務(wù)概述（一）貸款的意義和種類貸款又稱放款，是商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)以債權(quán)人地位，將貨幣資金給借款人，借款人需要按約定利率和期限還本付息的一種經(jīng)濟行為。貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的重要職責，是根據(jù)信貸政策和國家產(chǎn)業(yè)政策，按照貸款原則，對國民經(jīng)濟各部門進行的資金再分配。4-1貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的種類貸款是商業(yè)銀行資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)，也是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。商業(yè)銀行的貸款從不同角度分為不同類型。1、按貸款的期限劃分，可分為短期貸款，中期貸款和長期貸款短期貸款是指貸款期限1年以內(nèi)（含一年）的貸款；中期貸款是指貸款期限在1年以上5年以下（含5年）的貸款；長期貸款是指貸款期限在5年以上的貸款；業(yè)務(wù)實例-中國工商銀行公司類貸款的劃分出自中國工商銀行2008年年報4-1貸款業(yè)務(wù)的核算2、按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)信用貸款是指僅憑借款人的信譽而發(fā)放的貸款；擔保貸款是指銀行以法律規(guī)定的擔保方式作為還款保障而發(fā)放的貸款，擔保貸款按照擔保方式不同，又可以分為抵押擔保貸款、質(zhì)押擔保貸款和保證擔保貸款。票據(jù)貼現(xiàn)是持票人向銀行貼付一定利息所作出的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。業(yè)務(wù)實例-中國工商銀行貸款結(jié)構(gòu)圖出自中國工商銀行2008年年報業(yè)務(wù)實例-中國農(nóng)業(yè)銀行貸款結(jié)構(gòu)圖出自中國農(nóng)業(yè)銀行2008年年報4-1貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算算3、按貸款款的風險險程度劃劃分，根根據(jù)五級級貸款分分類制度分為為正常貸貸款、關(guān)關(guān)注貸款款、次級級貸款、、可疑貸款和損損失貸款款。這種分分類方方法是是銀行行主要要依據(jù)據(jù)借款款人的的還款款能力，，即最最終償償還貸貸款本本金和和利息息的實實際能能力，，確定貸貸款遭遭受損損失的的風險險程度度，其其中后后三類類稱為為不良貸貸款。。具體判判斷標標準如如下：：4-1貸款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算①正常類類：借借款人人能夠夠履行行合同同，有有充分分把握握按時時足額額償還本息息。一一般情情況下下，這這部分分貸款款應(yīng)占占銀行行貸款款的絕絕大部部分。具體判判斷時時可以以考慮慮以下下幾個個特征征：借借款人人進行行正常常經(jīng)營活動動的外外部環(huán)環(huán)境良良好；；抵押押、擔擔保等等手續(xù)續(xù)完備備，符符合法法律規(guī)定定，②關(guān)注注類：：盡管管借款款人目目前有有能力力償還還本息息，但但是存存在一一些可能能對償償還不不利的的因素素。有有關(guān)因因素包包括借借款人人的經(jīng)經(jīng)營活活動受到到一些些不利利影響響、借借款人人的財財務(wù)狀狀況有有惡化化的跡跡象、、貸款項項目出出現(xiàn)重重大的的不利利貸款款歸還還的調(diào)調(diào)整等等，這這些因因素需需要引起起銀行行的密密切關(guān)關(guān)注，，如果果得不不到有有效的的控制制或繼繼續(xù)惡惡化，貸貸款將將會出出現(xiàn)問問題。。③次級級類：：借款款人還還款能能力出出現(xiàn)了了明顯顯的問問題，，依靠靠其正正常經(jīng)經(jīng)營收收入已已無法法保證證足額額歸還還本息息。具具體可可根據(jù)據(jù)以下下特征征來判判斷；；借款款人未未能按按時歸歸還貸貸款本本息；；借款款人的的財務(wù)務(wù)狀況況惡化化或有有明顯顯的惡惡化趨趨勢，，比如如借款款人的的盈利利水平平、現(xiàn)現(xiàn)金流流量明明顯下下降，，主營營業(yè)務(wù)務(wù)收入入明顯顯低于于預期期水平平，還還款能能力明明顯降降低，，負債債總額額大幅幅度增增加等等。④可疑疑類：：借款款人無無法保保證足足額歸歸還本本息，，即使使執(zhí)行行抵押押或擔擔保，，也難難免造造成一一部分分損失失。⑤損失失類：：在采采取所所有可可能的的措施施和一一切必必要的的法律律程序序后，，本息息仍然然無法法收回回，或或只能能收回回極少少部分分。比如，，借款款人長長期拖拖欠貸貸款本本息；；借款款人已已停業(yè)業(yè)或已已宣告告破產(chǎn)產(chǎn)，以以其停停業(yè)或或破產(chǎn)產(chǎn)財產(chǎn)產(chǎn)不足足以抵抵償貸貸款本本息；；抵押押物、、質(zhì)押押物等等已被被銀行行依法法進行行了處處置，，或已已對擔擔保人人先例例了追追索權(quán)權(quán)，但但所得得款項項仍不不能抵抵償借借款人人拖欠欠的貸貸款本本息等等。在上述述5級級分類類，后后3類類稱為為不良良貸款款，應(yīng)應(yīng)加緊緊監(jiān)管管和催催收。。我國國已從從1998年起要要求所所有商商業(yè)銀銀行對對貸款款進行行五級級分類類管理理。出自中中國農(nóng)農(nóng)業(yè)銀銀行2008年年報報業(yè)務(wù)實實例-中國農(nóng)農(nóng)業(yè)銀銀行貸貸款五五級分分類圖圖4-1貸款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（二））業(yè)務(wù)務(wù)流程程（以以中國國建設(shè)設(shè)銀行行流動動資金金貸款款為例例）業(yè)務(wù)簡簡介：：流動動資金金貸款款是指指我行行向您您發(fā)放放的用用于正正常生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營周周轉(zhuǎn)或或臨時時性資資金需需要的的本外外幣貸貸款。。流動動資金金貸款的的幣種種分為為人民民幣和和外幣幣兩種種；期期限一一般不不超過過1年，最最長為為3年。具體辦辦理程程序：：簽訂合同落實擔保貸款獲取還款申請1、申請請。您您向我我行提提出流流動資資金貸貸款申申請，，應(yīng)主主要提提供：：營業(yè)業(yè)執(zhí)照照；法法人代代碼證證書；；法定定代表表人身身份證證明；；貸款款證卡卡；經(jīng)經(jīng)財政政部門門或會會計（（審計計）師師事務(wù)務(wù)所核核準的的前三三個年年度及及上個個月財財務(wù)報報表和和審計計報告告（成成立不不足3年的企企業(yè)，，提交交自成成立以以來的的年度度和近近期報報表））；稅稅務(wù)部部門年年檢合合格的的稅務(wù)務(wù)登記記證明明；公公司合合同或或章程程；企企業(yè)董董事會會（股股東會會）成成員和和主要要負責責人、、財務(wù)務(wù)負責責人名名單和和簽字字樣本本等；；信貸業(yè)業(yè)務(wù)由由授權(quán)權(quán)委托托人辦辦理的的，需需提供供企業(yè)業(yè)法定定代表表人授授權(quán)委委托書書（原原件））；若若客戶戶為有有限責責任公公司、、股份份有限限公司司、合合資合合作公公司或或承包包經(jīng)營營企業(yè)業(yè)，要要求提提供董董事會會（股股東會會）或或發(fā)包包人同同意申申請信信貸業(yè)業(yè)務(wù)決決議、、文件件或具具有同同等法法律效效力的的文件件或證證明；；擔保保人相相關(guān)材材料；；建設(shè)設(shè)銀行行要求求提供供的其其他資資料。2、簽定定合同同。如如我行行進行行調(diào)查查和審審批后后認為為可行行，則則您需需與我我行簽簽訂借借款合合同和和擔保保合同同等法法律性性文件件。3、落實實擔保保。您您與我我行簽簽定借借款合合同后后，需需進一一步落落實第第三方方保證證、抵抵押、、質(zhì)押押等擔擔保措措施，，并辦辦理有有關(guān)擔擔保登登記、、公證證或抵抵押物物保險險、質(zhì)質(zhì)物交交存銀銀行等等手續(xù)續(xù)。4、貸款款獲取取。您您辦妥妥發(fā)放放貸款款前的的有關(guān)關(guān)手續(xù)續(xù)，借借款合合同即即生效效，我我行即即可向向您發(fā)發(fā)放貸貸款，，您可可按照照合同同規(guī)定定用途途支用用貸款款。5、還款款。按按合同同約定定方式式償還還貸款款。4-1貸款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算(四)貸款業(yè)業(yè)務(wù)會會計科科目設(shè)設(shè)置商業(yè)銀銀行貸貸款業(yè)業(yè)務(wù)核核算,應(yīng)設(shè)置置以下下會計計科目目進行行核算:1.(1303)”貸款””科目目2.（6011）”利利息收收入””科目目3.（1132）”應(yīng)應(yīng)收利利息””科目目4.（1304）”貸貸款損損失準準備”科目5.（6701）”資資產(chǎn)減減值損損失””科目目4-1貸款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算(1303)““貸款”科目該科目目為資資產(chǎn)類類科目目,核算商商業(yè)銀銀行按按規(guī)定定發(fā)放的各各種客客戶貸貸款,包括信信用貸貸款,抵押貸貸款等等.該科目可可按照照貸款款類別別,分”本金”””利利息調(diào)調(diào)整”””已已減值”進行明明細核核算,貸款的的主要要賬務(wù)務(wù)處理理如下下:銀行發(fā)發(fā)放貸貸款時時,應(yīng)按照照貸款款合同同的本本金,借記本本科目目(本金),按實際際支付付的金金額,貸記”吸收存存款””,如有差差額的的,借記或或貸記記本科科目(利息調(diào)調(diào)整).4-1貸款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算借：貸貸款（（本金金）貸：吸吸收存存款-活期存存款如有差差額的的,借記或或貸記記貸款款(利息調(diào)調(diào)整).資產(chǎn)負負債表表日,應(yīng)按照照貸款款的合合同本本金和和合同同利率率計算算確定定的應(yīng)應(yīng)收未未收利利息,借記”應(yīng)收利利息””科目目,按貸款款的攤攤余成成本和和實際際利率率計算算確定定的利利息收收入,貸記”利息收收入”科目,按其差差額,借記或或貸記記本科科目(利息調(diào)調(diào)整).合同利利率同同實際際利率率差異異較小小的,也可采采用合合同利利率確確定利利息收收入.借：應(yīng)應(yīng)收利利息貸：利利息收收入如有差差額的的,借記或或貸記記本科科目(利息調(diào)調(diào)整).4-1貸款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算收回貸貸款時時,應(yīng)按客客戶歸歸還的的金額額，借借記““吸收收存款款”科科目，，按收收回的的應(yīng)收收利息息金額額，貸貸記““應(yīng)收收利息息”科科目，，按歸歸還的的貸款款本金金，貸貸記本本科目目（本本金）），按按其差差額，，貸記記“利利息收收入””；存存在利利息調(diào)調(diào)整余余額的的，應(yīng)應(yīng)同時時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。借：吸吸收收存款款貸：貸貸款（（本金金）應(yīng)收利利息應(yīng)收利利息存存在利利息調(diào)調(diào)整余余額的的，應(yīng)應(yīng)同時時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)；其其余差差額用用“利利息收收入””調(diào)整整。本科目目期末末為借借方余余額，，反映映企業(yè)業(yè)按規(guī)規(guī)定發(fā)發(fā)放尚尚未收收回貸貸款的的攤余余成本本。4-1貸款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（6011）”利利息收收入””科目目本科目目核算算銀行行確認認的利利息收收入，，包括括銀行行發(fā)放放的各各種貸貸款，，與其其他金金融機機構(gòu)發(fā)發(fā)生的的資金金往來來業(yè)務(wù)務(wù)等，，本科科目可可按業(yè)業(yè)務(wù)類類別進進行明明細核核算。。資產(chǎn)負負債表表日,應(yīng)按照照貸款款的合合同本本金和和合同同利率率計算算確定定的應(yīng)應(yīng)收未未收利利息,借記”應(yīng)收利利息””科目目,按貸款款的攤攤余成成本和和實際際利率率計算算確定定的利利息收收入,貸記”利息收收入”科目,按其差差額,借記或或貸記記本科科目(利息調(diào)調(diào)整).合同利利率同同實際際利率率差異異較小小的,也可采采用合合同利利率確確定利利息收收入.借：應(yīng)收利利息貸：利息收收入如有差額的的,借記或貸記記本科目(利息調(diào)整).期末，應(yīng)將將本科目余余額轉(zhuǎn)入本本年利潤，，結(jié)轉(zhuǎn)后本本科目無余余額。4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算（1132）”應(yīng)收利利息”科目目該科目為資資產(chǎn)類科目目，用來核核算銀行發(fā)發(fā)放貸款應(yīng)應(yīng)收取的利利息，該科科目可按貸貸款人進行行明細核算算。資產(chǎn)負債表表日,應(yīng)按照貸款款的合同本本金和合同同利率計算算確定的應(yīng)應(yīng)收未收利利息,借記”應(yīng)收收利息”科科目,按貸款的攤攤余成本和和實際利率率計算確定定的利息收收入,貸記”利息息收入”科科目,按其差額,借記或貸記記本科目(利息調(diào)整).合同利率同同實際利率率差異較小小的,也可采用合合同利率確確定利息收收入.借：應(yīng)收利利息貸：利息收收入如有差額的的,借記或貸記記本科目(利息調(diào)整).該科目期末末余額在借借方，表示示銀行尚未未收回的利利息。4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算（1304）”貸款損損失準備”科目本科目核算算銀行貸款款的減值準準備。計提提貸款損失失準備的資產(chǎn)包包括銀行貸貸款，貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)貿(mào)易易融資等，，可照計提損失準準備的資產(chǎn)產(chǎn)類別進行行明細核算算。貸款損失準準備的主要要賬務(wù)處理理。1、資產(chǎn)負債債表日，貸貸款發(fā)生減減值的，按按應(yīng)減記的的金額，借借記“資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失”科目，，貸記本科科目。4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算2、對于確實實無法收回回的各項貸貸款，按管管理權(quán)限報報經(jīng)批準后后轉(zhuǎn)銷各項項貸款，借借記本科目目，貸記““貸款”、、“貼現(xiàn)資資產(chǎn)”、““拆出資金金”等科目目。3、已計提貸貸款損失準準備的貸款款價值以后后又得以恢恢復，應(yīng)在在原已計提提的貸款損損失準備金金額內(nèi)，按按恢復增加加的金額，，借記本科科目，貸記記“資產(chǎn)減減值損失””科目。本科目期末末貸方余額額，反映企企業(yè)已計提提但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的貸款款損失準備備。4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算（6701）”資產(chǎn)減減值損失””科目一、本科目目核算企業(yè)業(yè)根據(jù)資產(chǎn)產(chǎn)減值等準準則計提各各項資產(chǎn)減減值準備所所形成的損損失。二、本科目目應(yīng)當按照照資產(chǎn)減值值損失的項項目進行明明細核算。。三、企業(yè)根根據(jù)資產(chǎn)減減值等準則則確定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的減減值的，按按應(yīng)減記的的金額，借借記本科目目，貸記““壞賬準備備”、“存存貨跌價準準備”、““長期股權(quán)權(quán)投資減值值準備”、、“持有至至到期投資資減值準備備”、“固固定資產(chǎn)減減值準備””、“在建建工程——減值準備””、“無形形資產(chǎn)減值值準備”、、、“貸款款損失準備備”等科目目。4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算四、企業(yè)計計提壞賬準準備、存貨貨跌價準備備、持有至至到期投資資減值準備備、貸款損損失準備等等后，相關(guān)關(guān)資產(chǎn)的價價值又得恢恢復，應(yīng)在在原已計提提的減值準準備金額內(nèi)內(nèi)，按恢復復增加的金金額，借記記“壞賬準準備”、““存貨跌價價準備”、、“持有至至到期投資資減值準備備”、“貸貸款損失準準備”等科科目，貸記記本科目。。五、期末，，應(yīng)將本科科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年年利潤”科科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目目無余額。。4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算二公司司信用貸款款的核算信用貸款是是銀行僅憑憑借款人的的信用而發(fā)發(fā)放的貸款，銀行行和借款人人之間簽有有借款合同同（即借據(jù)），由于于信用貸款款沒有實物物或有價物物作擔保，，因而是銀行行的高風險險資產(chǎn)，商商業(yè)銀行要要在保證資資產(chǎn)安全的前前提下，審審慎地發(fā)放放信用貸款款。4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算信用貸款的的核算方式式有逐筆核核貸、存貸貸合一、定定期調(diào)整、、下貸上轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)四種，其其中，逐筆筆核貸是目目前辦理貸貸款業(yè)務(wù)最最基本的核核算方法。。所謂逐筆核貸，，是借款單位位根據(jù)借款款合同逐筆筆填寫借據(jù)據(jù)，經(jīng)銀行行信貸部門門逐筆審核核，一次發(fā)發(fā)放，約定定期限，一一次或分次次歸還的一一種貸款形形式。逐筆核貸是是商業(yè)銀行行發(fā)放貸款款最常用的的核算形式式。發(fā)放時時，貸款應(yīng)應(yīng)一次轉(zhuǎn)入入借款單位位的結(jié)算帳帳戶才能使使用，不得得在貸款帳帳戶中直接接支付；收收回時，由由借款單位位開具支票票，從借款款單位帳戶戶中歸還或或由銀行從從借款單位位帳戶中直直接扣收。。貸款利息由由一般由銀銀行按季計計收，個別別利隨本請請。4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算一、發(fā)放放貸款借款單位申申請這類貸貸款時，應(yīng)應(yīng)填寫借款款申請書，，經(jīng)銀行信信貸部門同同意后，應(yīng)應(yīng)填制借款款憑證（一一式五聯(lián)））;4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算會計部門經(jīng)經(jīng)審核后，，為借款單單位開立貸貸款分戶帳帳，并將存存款轉(zhuǎn)入借借款單位存存款帳戶。。會計分錄錄如下：借：貸款——信用貸款——××戶（本金））貸：吸收存存款——活期存款——××戶如有差額的的,借記或貸記記貸款(利息調(diào)整).借款憑證第第一、二聯(lián)聯(lián)分別為借借、貸方傳傳票，第三三聯(lián)蓋章后退回借借款單位，，第四聯(lián)由由信貸部門門留存，第第五聯(lián)為到期卡專專夾保管。。2信用貸款的的后續(xù)計量量信用貸款采采用實際利利率法,按照攤余成成本后續(xù)計計量.資產(chǎn)負債表表日借:應(yīng)收利息貸:利息收入(貸款-利息調(diào)整)4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算2、收回貸款款（1）貸款到期期收回貸款到期，，由銀行信信貸部門通通知借款人人按期歸還還。借款單單位在歸還還貸款時，，應(yīng)填寫貸貸款還款憑憑證，會計計部門收到到還款憑證證后，與原原借款憑證證核對相符符即可辦理理轉(zhuǎn)帳。會會計分錄如如下：借：吸收存存款——活期存款——××戶貸：貸款——信用貸款——××戶應(yīng)收利息——××戶利息收入——發(fā)放貸款及及墊款戶（（借貸方方差額）4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算（2）貸款展期期：貸款款展期是指指經(jīng)銀行信信貸部門批批準延長貸貸款期限的的一種方法法?！顿J款通則》第十二條規(guī)規(guī)定“借款款人申請貸貸款展期，，應(yīng)當在貸貸款到期日日前提出，，經(jīng)貸款人人同意，可可以展期。。貸款人辦辦理展期須須審查貸款款所需的資資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周周期的變化化原因和實實際需要，，并堅持審審慎管理原原則，合理理確定貸款款展期期限限?！苯杩顔挝徊徊荒馨雌跉w歸還貸款的的，應(yīng)于貸貸款到期前前向銀行申申請貸款延延期，提交交“貸款展展期申請書書”，說明明展期原因因，經(jīng)信貸貸部門審批批。如屬擔擔保貸款展展期，還應(yīng)應(yīng)有保證人人、抵押人人、質(zhì)押人人出具同意意的書面證證明。每筆貸款只只允許展期期一次，展展期期限如如下：短期貸款不不得超過原原貸款期限限，中期貸貸款不得超超過原貸款款期限的一一半，長期期貸款不得得超過3年。對于展期貸貸款，全部部以展期之之日公告的的貸款利率率為計息利利率。4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算（3）貸款逾期期：貸款到到期（含展展期后到期期），借款款單位無力力歸還貸款款或存款帳帳戶資金不不足，只能能部分歸還還貸款，其其余部分不不能按期歸歸還，又未未辦理貸款款展期手續(xù)續(xù)，其全部部或部分貸貸款應(yīng)轉(zhuǎn)作作逾期貸款款處理。會計部門應(yīng)應(yīng)在貸款到到期日營業(yè)業(yè)終了之前前，填制兩兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借方傳傳票，將原原貸款轉(zhuǎn)入入逾期貸款款帳戶。借：逾期貸貸款-xx單位逾期貸貸款戶（（藍字））借：貸款-xx單位貸款戶戶（（紅字字）在原到期借借據(jù)聯(lián)上注注明“x月x日轉(zhuǎn)入逾期期貸款帳戶戶，按每日x‰計收罰息””字樣。業(yè)務(wù)實例-中國農(nóng)業(yè)銀銀行逾期貸貸款分類圖圖出自中國農(nóng)農(nóng)業(yè)銀行2008年年報4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算3、貸款利息息的核算貸款利息的的核算有逐筆計息和定期結(jié)息兩種方法。。（1）定期結(jié)息息定期結(jié)息指指銀行按規(guī)規(guī)定的結(jié)息息期結(jié)計利利息，一般般為按季度度結(jié)息或按按月結(jié)息，，計息日為為每月20日或每季末末月20日，結(jié)計的的利息于結(jié)結(jié)息日次日日辦理轉(zhuǎn)賬賬。其利息息計算與活活期存款利利息計算基基本相同；；具體可采采用余額表表和乙種賬賬兩種工具具計算累計計計息積數(shù)數(shù)。將計算的各各貸款帳戶戶利息，編編制一式三三聯(lián)貸款利利息清單，，第一聯(lián)作作轉(zhuǎn)賬貸方方傳票，第第二聯(lián)做轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借方傳傳票，第三三聯(lián)作為回回單交借款款人4-1貸款業(yè)務(wù)的的核算會計分錄為為：借：吸收存存款—活期存款貸;應(yīng)收利息—xx戶（2）逐筆結(jié)息息法指銀行在貸款款單位還款時時一次性計算算貸款利息，，貸款滿年的的按年利率計計算，滿月的的按月利率計計算，有整年年（月）又有有零頭天數(shù)的的可全部化成成天數(shù)計算，，零頭按實際際天數(shù)計算，，算至還款前前一天為止。。4-1貸款業(yè)務(wù)的核核算其計算公式為為：貸款利息=貸款本金x時期x利率在逐筆計息方方式下，銀行行收回貸款本本息時，會計計分錄為：借：吸收存款款—活期存款（（客戶實際歸歸還金額）貸：貸款—信用貸款（本本金）（貸款款的合同本金金）應(yīng)收利息（（應(yīng)收收回利息）如存在利息調(diào)調(diào)整余額的，，還應(yīng)同時予予以結(jié)轉(zhuǎn)；業(yè)務(wù)實例-哈爾濱銀行貸貸款利息計算算的規(guī)定本行發(fā)放貸款款后，其貸款款利息結(jié)息日日起，逾期未超過90天（含90天）的應(yīng)收未未收利息，應(yīng)按規(guī)定列入入表內(nèi)核算；；貸款利息逾逾期超過90天（不含90天）的應(yīng)收未未收利息，無無論該貸款本金是否否逾期，均按按規(guī)定列入表表外核算，待實際收收回時再列入入表內(nèi)核算。。貸款本金逾期超過90天（不含90天），其應(yīng)收收未收利息應(yīng)按規(guī)定定列入表外核核算，待實際際收回時再列入表內(nèi)核核算。出自哈銀2006年度會計報表表附注【例】開戶單位第一一機械廠申請請短期貸款30萬元，經(jīng)信貸部部門審核同意意，于本日發(fā)發(fā)放，轉(zhuǎn)入該該廠存款賬戶。。答：借：貸款—信用貸款——第一機械廠戶戶300000貸：吸收存款款—活期存款—第一機械廠戶戶300000【例】9月20日開戶單位紡紡織廠的短期期貸款50萬元到期，該該單位存款不不足，只能歸歸還30萬元，其余轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入逾期貸款款賬戶。銀行行辦理轉(zhuǎn)賬。。答：（1）收回部分貸貸款；借：吸收存款款—活期存款—紡織廠戶300000貸：貸款—信用貸款—紡織廠戶300000（2）余款轉(zhuǎn)入逾逾期貸款賬戶戶；借：逾期貸款款——紡織廠戶200000借：貸款—信用貸款—紡織廠戶200000教材216頁習題一習題一—信用貸款業(yè)務(wù)務(wù)核算1借：貸款—信用貸款—新興百貨200000貸：吸收存款款—活期存款—新興百貨2000002借：逾期貸款款——紅星乳品廠500000借：貸款—紅星乳品廠500000教材216頁習題一3.貸款利息=50000x5.5‰‰x5=1375（元）借：吸收存款款——活期存款——塑料廠戶51375貸：貸款——信用貸款——塑料廠戶50000應(yīng)收利息——塑料廠戶13754.借：吸收存款款—活期存款—制藥廠戶34000貸;應(yīng)收利息—制藥廠戶340005、借：逾期貸貸款——油漆廠350000借：貸款—紅星乳品廠350000謝謝！9、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。15:08:5515:08:5515:0812/31/20223:08:55PM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。12月-2215:08:5515:08Dec-2231-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。15:08:5515:08:5515:08Saturday,December31,202213、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2215:08:5515:08:55December31,202214、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國國見青青山。。。31十十二二月20223:08:55下下午15:08:5512月月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月223:08下下午12月-2215:08December31,202216、行動出成成果，工作作出財富。。。2022/12/3115:08:5515:08:5531December202217、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時時，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點點的的射射線線向向前前。。。。3:08:55下下午午3:08下下午午15:08:5512月月-229、沒有有失敗敗，只只有暫暫時停停止成成功??！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多多事情情努力力了未未必有有結(jié)果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。15:08:5515:08:5515:0812/31/20223:08:55PM11、成功就是日日復一日那一一點點小小努努力的積累。。。12月-2215:08:5515:08Dec-2231