企業(yè)年金政策講座課件

企業(yè)年金政策與發(fā)放

方案制定講座一、企業(yè)年金發(fā)展的歷程1、經(jīng)過(guò)20年多年的不斷探索和實(shí)踐；（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）2、1991年頒布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》；3、2000年國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案》（資料8頁(yè)）4、《企業(yè)年金管理辦法》和配套法規(guī)的頒布，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)年金已經(jīng)走向正軌。（資料89頁(yè)）二、企業(yè)年金制度發(fā)展面臨的主要問(wèn)題

1、企業(yè)年金立法缺位；2、運(yùn)行機(jī)制不規(guī)范；3、財(cái)稅政策問(wèn)題；4、企業(yè)負(fù)擔(dān)較重；5、缺乏方案設(shè)計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)；6、投資方面的問(wèn)題；7、監(jiān)管方面的問(wèn)題。四、企業(yè)年金的功能

1、提高企業(yè)退休人員生活水平和養(yǎng)老待遇；2、增強(qiáng)企業(yè)的人才競(jìng)爭(zhēng)能力，激勵(lì)職工的勞動(dòng)積極性，提高增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度；3、促進(jìn)金融服務(wù)業(yè)發(fā)展和資本市場(chǎng)的發(fā)育成熟；4、調(diào)整結(jié)構(gòu)；5、清理統(tǒng)籌外項(xiàng)目，納入企業(yè)年金。

五、企業(yè)年金制度的基本特征1、企業(yè)為主體，促進(jìn)勞動(dòng)關(guān)系和諧與穩(wěn)定；2、政府財(cái)稅政策鼓勵(lì)與規(guī)范；3、市場(chǎng)化管理運(yùn)營(yíng)。

六、建立企業(yè)年金的條件和應(yīng)考慮的因素（一）條件：1、依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)；2、具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力；3、已建立集體協(xié)商機(jī)制。（二）考慮的因素：1、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)承受能力、持續(xù)發(fā)展和計(jì)劃的激勵(lì)效應(yīng)、當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；

七、企業(yè)年金方案的主要內(nèi)容和適用范圍（一）參加人員范圍；（二）資金籌集方式；（三）職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)管理方式；（四）基金管理方式；（五）計(jì)發(fā)辦法和支付方式；（六）支付企業(yè)年金待遇的條件；（七）組織管理和監(jiān)督方式；（八）終止繳費(fèi)的條件；（九）雙方約定的其他事項(xiàng)。適用于企業(yè)試用期滿(mǎn)的職工，即全體職工。八、企業(yè)年金方案實(shí)行備案制度

企業(yè)年金方案應(yīng)報(bào)送當(dāng)?shù)貏趧?dòng)保障部門(mén)備案。勞動(dòng)保障部門(mén)收到方案文本之日起15日內(nèi)未提出異議的，方案即行生效。企業(yè)年金方案：企業(yè)與工會(huì)或職代會(huì)通過(guò)集體協(xié)商而制定的一項(xiàng)制度性規(guī)定，類(lèi)似與集體合同一類(lèi)的法律文書(shū)，發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)按行政調(diào)解渠道辦理；企業(yè)年金合同：企業(yè)與職工個(gè)人就企業(yè)年金制度簽訂的類(lèi)似勞動(dòng)合同的法律文書(shū)，發(fā)生的爭(zhēng)議，屬于勞動(dòng)爭(zhēng)議的范圍，發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，仲裁，或向法院訴訟；

九、企業(yè)年金費(fèi)用組成和列支渠道（一）企業(yè)年金由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納。（二）企業(yè)交費(fèi)的列支渠道按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。1、財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)外商投資企業(yè)提繳使用涉及中方職工權(quán)益資金管理的通知》（財(cái)外字[1999]35號(hào)），第3條第1項(xiàng)規(guī)定，外商投資企業(yè)在稅前列支的職工福利費(fèi)，可以用于支付中方職工的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；十、企業(yè)年金交費(fèi)比例

（一）企業(yè)交費(fèi)每年不超過(guò)企業(yè)上一年職工工資總額的1/12（8.33%）。（二）企業(yè)和職工個(gè)人合計(jì)不超過(guò)企業(yè)上一年職工工資總額的1/6(17%)。（三）現(xiàn)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平過(guò)高，平均替代率為85%，而且30年后的目標(biāo)替代率降為56%，建議替代率為46%。（也就是企業(yè)和職工各交費(fèi)比例為上年一個(gè)月平均工資。當(dāng)前，一般在企業(yè)工資儲(chǔ)備金和企業(yè)福利基金中列支。企業(yè)年金交費(fèi)4%是否進(jìn)入成本、要按勞動(dòng)保障部和財(cái)政部的新規(guī)定）。

十一、企業(yè)年金基金的組成（一）企業(yè)交費(fèi)部分；（二）職工交費(fèi)部分；（三）企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收入部分。十二、企業(yè)年金基金管理方式，組織形式。（一）企業(yè)年金基金實(shí)行完全積累，采用個(gè)人帳戶(hù)方式進(jìn)行管理。（二）企業(yè)繳費(fèi)部分按企業(yè)年金方案的規(guī)定比例計(jì)算的數(shù)額計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人帳戶(hù)；職工個(gè)人繳費(fèi)的數(shù)額計(jì)本人企業(yè)年金個(gè)人帳戶(hù)。（三）組織形式的現(xiàn)狀：1、社保機(jī)構(gòu)經(jīng)辦；2、企業(yè)自行管理；3、保險(xiǎn)公司經(jīng)辦；

十三、企業(yè)年金的領(lǐng)取方式

（一）職工達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)，可以從本人企業(yè)年金個(gè)人帳戶(hù)中一次或定期領(lǐng)取企業(yè)年金。職工未達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡不得從個(gè)人帳戶(hù)中提取資金。（二）企業(yè)年金具體領(lǐng)取方式由企業(yè)自己確定。（三）企業(yè)年金未到法定年齡時(shí)的處理：1、確有困難處理；2、辭退、解除合同、違紀(jì)等處理。十四、企業(yè)年金管理應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面合同受托人與帳戶(hù)管理人、投資管理人和托管人確定委托關(guān)系，應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面合同，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)。十五、企業(yè)年金合同發(fā)生爭(zhēng)議的處理（一）當(dāng)事人與帳戶(hù)管理人、投資管理人和委托人發(fā)生的爭(zhēng)議，按合同法有關(guān)規(guī)定仲裁或訴訟。（二）與職工因訂立或履行企業(yè)年金方案發(fā)生爭(zhēng)議的，按集體合同爭(zhēng)議處理。3、企業(yè)年金支付稅收；4、企業(yè)年金財(cái)稅政策建議：年金的企業(yè)繳費(fèi)部分可以進(jìn)成本，但繳費(fèi)劃入個(gè)人帳戶(hù)后要交納個(gè)人收入所得稅，投資運(yùn)營(yíng)收益也要繳稅，個(gè)人退休領(lǐng)取待遇時(shí)，不再納稅。十七、我國(guó)企業(yè)年金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的思路

（一）建立企業(yè)年金交費(fèi)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算；企業(yè)繳費(fèi)會(huì)計(jì)處理即企業(yè)提取企業(yè)年金時(shí)，按照職工的工作崗位計(jì)入相關(guān)費(fèi)用（制造業(yè)直接工人及間接工人的退休金屬于存貨的制造成本），借記：“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用——企業(yè)年金”；“營(yíng)業(yè)費(fèi)用——企業(yè)年金”；“管理費(fèi)用——企業(yè)年金”；“職工福利費(fèi)用——企業(yè)年金”等科目。貸記：“其他應(yīng)付款——應(yīng)付企業(yè)年金”科目。實(shí)際繳費(fèi)時(shí)：借記：“其他應(yīng)付款——企業(yè)年金”科目；貸記：“銀行存款”科目。個(gè)人繳費(fèi)會(huì)計(jì)處理企業(yè)年金由職工個(gè)人繳費(fèi)部分，由企業(yè)從職工工資中抵扣，實(shí)行代扣代繳，通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算。（二）建立企業(yè)年金運(yùn)作環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算。十九、企業(yè)年金具體方案設(shè)計(jì)（一）方案設(shè)計(jì)程序1、總則----確定目標(biāo)；2、參加的范圍；3、繳費(fèi)和待遇規(guī)則----確定待遇計(jì)發(fā)辦法和管理方式；4、企業(yè)年金的總體方案的數(shù)據(jù)測(cè)算；5、資金和費(fèi)用的來(lái)源和列支渠道；6、基金管理機(jī)構(gòu)的選取標(biāo)準(zhǔn)（原則和細(xì)則）7、方案具體條款的擬定（糾紛、賬戶(hù)查詢(xún)、變更等）。（二）企業(yè)目標(biāo)的確定1、了解與企業(yè)年金相關(guān)的政策本地區(qū)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)政策、企業(yè)年金實(shí)施辦法、有關(guān)財(cái)稅政策（企業(yè)所得稅、個(gè)稅政策、年金優(yōu)惠政策、企業(yè)年金繳費(fèi)列支渠道、科目、計(jì)賬方法等）。2、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況和職工薪酬福利狀況；3、企業(yè)職工的養(yǎng)老需求和參加意愿；4、了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的薪酬福利狀況。（三）確定待遇計(jì)發(fā)辦法和管理方式1、待遇計(jì)發(fā)辦法：繳費(fèi)確定型計(jì)劃（個(gè)人賬戶(hù)）的繳費(fèi)水平相對(duì)固定（按工資的一定比例繳費(fèi)），養(yǎng)老待遇則根據(jù)賬戶(hù)的積累資金總額確定。2、管理方式：委托管理方式。（六）總結(jié)：企業(yè)年金計(jì)劃方案的建立和運(yùn)行

1、建立企業(yè)年金方案：1）企業(yè)和職工交付的承受能力；2）繳費(fèi)比例；3）進(jìn)行方案論證；4）制定方案草案和相關(guān)制度；5）審批和報(bào)備工作；（職代會(huì)討論通過(guò)、企業(yè)出資人和董事會(huì)審批通過(guò)、勞動(dòng)保障部門(mén)備案）2、企業(yè)年金替代率水平的測(cè)算：企業(yè)年金替代率為20%。3、選擇企業(yè)年金受托人：1）企業(yè)年金理事會(huì)；2）法人受體；4、企業(yè)年金方案的運(yùn)行：1）選擇托管人；2）選擇賬戶(hù)管理人；3）選擇投資管理人。二十、企業(yè)年金操作流程圖企業(yè)與職工委托人企業(yè)年金理事會(huì)或法人受托人（企業(yè)）受托人賬戶(hù)管理人管理企業(yè)年金基金專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行、基金管理公司保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、信托公司保管年金財(cái)產(chǎn)商業(yè)銀行或者專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)托管人投資管理人（二）企業(yè)年金基金管理辦法講解；（資料96頁(yè)）

二十一、當(dāng)前發(fā)展情況

2005年8月26日，勞動(dòng)保障部副部長(zhǎng)劉永富在京向29家機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人頒發(fā)了首批37個(gè)企業(yè)年金管理資格證書(shū)。這標(biāo)志著第一批企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定已經(jīng)塵埃落定，我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)正式開(kāi)始進(jìn)入業(yè)務(wù)實(shí)施階段。同時(shí)，勞動(dòng)保障部并商銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)同意2005年8月1日發(fā)布了第5號(hào)通告，公布了37家企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)：（一）法人受托機(jī)構(gòu)5家：華寶信托投資公司、中信信托投資公司、中誠(chéng)信托投資公司、平安養(yǎng)老保險(xiǎn)公司、太平洋養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。

（二）賬戶(hù)管理人11家：中國(guó)工商銀行、交通銀行、上海浦東發(fā)展銀行、招商銀行、中國(guó)光大銀行、中信信托投資公司、華寶信托投資公司、新華人壽保險(xiǎn)公司、中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司、中國(guó)太平洋人壽保險(xiǎn)公司、太康人壽保險(xiǎn)公司。（三）托管人6家：中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、交通銀行、招商銀行、中國(guó)光大銀行。（四）投資管理人15家：海富通基金管理公司、華夏基金管理公司、南方基金管理公司、易方達(dá)基金管理公司、嘉實(shí)基金管理公司、招商基金管理公司、富國(guó)基金管理公司、博時(shí)基金管理公司、銀華基金管理公司、中國(guó)國(guó)際金融公司、中信證券公司、中國(guó)人壽資產(chǎn)管理公司、華泰資產(chǎn)管理公司、平安養(yǎng)老保險(xiǎn)公司、太平洋人壽保險(xiǎn)公司。二十二、企業(yè)年金替代率分析（一）養(yǎng)老金替代率的概念和計(jì)算；是指養(yǎng)老金收入占退休收入的百分比，通常以勞動(dòng)者退休后第一年所得的養(yǎng)老金數(shù)額與勞動(dòng)者退休前一年平均收入金額之比計(jì)算。目前，大多數(shù)國(guó)家采取國(guó)家基本保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)三大支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革也采用這個(gè)思路。（二）各國(guó)養(yǎng)老金替代率的差別很大。1、替代率越高，退休前后收入差距越?。唬ㄍ诵萸暗褪杖胝撸?、替代率越低，退休前后收入差距越大。（退休前高收入者）3、替代率過(guò)低或者過(guò)高都不恰當(dāng)；如果替代率大于1，超過(guò)獲得勞動(dòng)收入時(shí)期，除非第三支柱（個(gè)人積累）比重較高，那么第一支柱（社保）、第二支柱（企業(yè)年金）制度設(shè)計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題；如果替代率接近1，說(shuō)明退休前后生活水平相當(dāng)；因?yàn)橥诵萸暗墓べY里包含與工作有關(guān)的消費(fèi)，一般認(rèn)為70%----80%水平的替代率可以保持與退休前的水平相當(dāng)。國(guó)際勞工組織1952年提出的《最低社會(huì)保障標(biāo)準(zhǔn)公約》規(guī)定，參加老年保險(xiǎn)30年的職工，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率是40%的可以接受的標(biāo)準(zhǔn)，目前大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)際上各國(guó)的替代率在20---30%之間，少數(shù)超過(guò)60%，美國(guó)、加拿大為40%；法國(guó)50%；俄羅斯36%；日本68%；養(yǎng)老金主要依靠企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)，其中企業(yè)年金占有重要的份額。（三）我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率的建立、發(fā)展和完善；1、1951年2月頒布《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》規(guī)定養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支付本人工資的35%----60%，即替代率為35%----60%；2、1953年勞動(dòng)部對(duì)“條例”進(jìn)行了修改，在《保險(xiǎn)條例實(shí)施細(xì)則修正案》中將替代率調(diào)整為50%----70%；3、1958年頒布的《關(guān)于工人、職員退職處理的暫行規(guī)定》將退休金根據(jù)連續(xù)工齡和一般工齡的長(zhǎng)度分為三個(gè)當(dāng)成，替代率一次是50%、60%和70%；4、改革開(kāi)放以來(lái)，進(jìn)行了調(diào)整和改革的階段，替代率在70----80%左右，相對(duì)當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)承受能力較高；5、1997年國(guó)務(wù)院頒布了《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，明確我國(guó)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)替代率為58.5%，與國(guó)際的60%接近，符合“廣覆蓋、低水平”的要求。存在的問(wèn)題：1、對(duì)于高收入者很難達(dá)到替代率58.5%；2、