銀行會計第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)

第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的意義和原則P93（一）支付結(jié)算的意義1.什么是支付結(jié)算2.支付結(jié)算的意義（二）支付結(jié)算的原則P931.恪守信用，履約付款2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3.銀行不墊款二、結(jié)算紀(jì)律和責(zé)任（一）結(jié)算紀(jì)律（二）結(jié)算責(zé)任三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的種類票據(jù)（支票、本票、匯票）信用卡結(jié)算憑證（匯兌、委托收款、托收承付）第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）概述1.什么是支票2.支票的種類普通支票－劃線專用支票－注明3.支票的適用性（二）支票結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定P95（三）支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1.持票人（收款人）和出票人（付款人）在同一銀行開戶的核算（1）銀行受理持票人送交支票的核算業(yè)務(wù)手續(xù)：持票人填制一式三聯(lián)進(jìn)賬單連同支票解存銀行。進(jìn)賬單①蓋章后退持票人②作轉(zhuǎn)賬貸方傳票③給收款人的收賬通知銀行按規(guī)定進(jìn)行審核P96（2）銀行受理出票人送交支票的核算借：吸收活期存款—付款人戶貸：吸收活期存款—收款人戶賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)手續(xù)：同（1）2.持票人和出票人不在同一銀行的核算①持票人開戶行的核算（1）持票人（收款人）開戶行受理持票人送交支票的核算銀行收到持票人解入的支票及進(jìn)賬單后，按規(guī)定進(jìn)行審查，并及時提出交換。支票同城交換至付款人開戶行提出交換時：借：存放中央銀行款項貸：其它應(yīng)付款—約時進(jìn)賬戶退票時間過后，以第②聯(lián)進(jìn)賬單作轉(zhuǎn)賬貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：其它應(yīng)付款—約時進(jìn)賬戶貸：吸收活期存款—收款人戶如發(fā)生退票如何處理？②出票人人開戶行行的核算算收到交換換提入的的支票，，審核無無誤，以以轉(zhuǎn)支作作借方傳傳票進(jìn)行行轉(zhuǎn)賬。。借：吸收收活期存存款—付付款人戶戶貸：存放放中央銀銀行款項項③支票流流程圖——逆匯票據(jù)流向資金流向持票人開戶行出票人持票人出票人開戶行解行交換付款通知持票人開戶行出票人持票人出票人開戶行解行交換付款通知進(jìn)賬單③或支票存存根支票正本本進(jìn)賬單①進(jìn)賬單②憑證留存存情況（2）出出票人（（付款人人）開戶戶行受理理出票人人送交支支票的核核算①出票人人開戶行行的核算算出票人填填制一式式三聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬單連連同支票票委托銀銀行付款款，銀行行審查無無誤后以以支票作作借方傳傳票轉(zhuǎn)賬賬，將兩兩聯(lián)進(jìn)賬賬單提出出交換。。借：吸收收活期存存款—付付款人戶戶貸：存放放中央銀銀行款項項②收款人人開戶行行的核算算收到交換換提入的的兩聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬單，，審核無無誤，以以第②聯(lián)聯(lián)作貸方方傳票進(jìn)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬賬，以第第①聯(lián)作作收賬通通知交收收款人。。借：存放放中央銀銀行款項項貸：吸收收活期存存款—收收款人戶戶③支票流流程圖——順匯出票人開戶行收款人出票人收款人開戶行委托付款交換收賬通知票據(jù)流向資金流向二、銀行行本票結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算算P99（一）概概述（二）銀銀行本票票結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的主主要規(guī)定定1.什么么是銀行行本票2.銀行行本票的的種類—不定額額本票3.銀行行本票的的適用性性（同一一票據(jù)交交換區(qū)域域）（三）銀銀行本票票結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的核核算1.出票票行簽發(fā)發(fā)銀行本本票的核核算申請人提提交“銀銀行本票票申請書書”銀行行審核無無誤，簽簽發(fā)“銀銀行本票票”。銀行本票票申請書書①存根聯(lián)聯(lián)（申請請人留存存）②轉(zhuǎn)賬借借方傳票票③轉(zhuǎn)賬貸貸方傳票票①卡片賬（存銀行）②本票正聯(lián)（交申請人）借：吸收收活期存存款—申申請人戶戶（庫存現(xiàn)現(xiàn)金）貸：開出出本票不定額本本票開出本票（負(fù)債類）簽發(fā)本票兌付或向中央銀行清算資金余額：已簽發(fā)未兌付的本票2.銀行行本票付付款的核核算（1）代代理付款款行支付付本票票票款的核核算收到客戶戶提交的的本票正正聯(lián)及3聯(lián)進(jìn)賬賬單后，，經(jīng)審核核無誤。。進(jìn)賬單①③蓋章后退持票人②作轉(zhuǎn)賬貸方傳票本票同城交換至出票行借：存放放中央銀銀行款項項貸：吸收收活期存存款—收收款單位位（2）出出票行支支付本票票票款的的核算審核無誤誤，以本本票作借借方傳票票。借：開出出本票貸：吸收收活期存存款—×單位（庫存現(xiàn)金金）3.銀行行本票結(jié)結(jié)清的核核算出票行收收到交換換提入的的銀行本本票后，，經(jīng)核對對無誤，，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。借：開出出本票貸：存放放中央銀銀行款項項4.銀行行本票流流程圖申請人開戶行收款人本票申請人收款人開戶行①申請出票并付款⑤同城交換④解行同時收款②簽發(fā)本票③支付⑥辦理清算三、銀行行匯票結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算算P103（一）概概述（二）銀銀行匯票票結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的主主要規(guī)定定1.什么么是銀行行匯票2.銀行行匯票的的適用性性（異地地）（三）銀銀行匯票票結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的核核算1.出票票行簽發(fā)發(fā)銀行匯匯票的核核算申請人提提交“銀銀行匯票票申請書書”，銀銀行審核核無誤，，簽發(fā)““銀行匯匯票”。。銀行匯票票申請書書①存根聯(lián)聯(lián)（申請請人留存存）②轉(zhuǎn)賬借借方傳票票③轉(zhuǎn)賬貸貸方傳票票銀行匯票票①卡片賬（銀行留存）④多余款收賬通知（銀行留存）③解訖通知②匯票交申請人人借：吸收收活期存存款—申申請人戶戶（庫存現(xiàn)現(xiàn)金）貸：匯出出匯款（（出票金金額）匯出匯款（負(fù)債類）受理匯出匯款委托清算匯出匯款資金余額：已辦理匯款手續(xù)，尚未清算資金2.銀行行匯票付付款的核核算P105（1）代代理付款款行支付付在本行行開戶的的持票人人票款收到客戶戶提交的的銀行匯匯票、解解訖通知知及進(jìn)賬賬單后，，經(jīng)審核核無誤。。銀行匯票票③解訖通通知隨聯(lián)聯(lián)行報單單寄出票票行②匯票（（作借方方傳票附附件）借：聯(lián)行行往賬貸：吸收收活期存存款—收收款單位位（2）代理付付款行支付未未在本行開戶戶的持票人票票款借：聯(lián)行往賬賬貸：應(yīng)解匯款款借：應(yīng)解匯款款貸：庫存現(xiàn)金金應(yīng)解匯款（負(fù)債類）收到待解付的款項或臨時存款將款項解付給收款人或退回款項時余額：已收入但尚未解付或退回的款項3.銀行匯票票結(jié)清的核算算出票行收到代代理付款行寄寄來的聯(lián)行報報單及③解訖訖通知后，經(jīng)經(jīng)核對無誤，，辦理轉(zhuǎn)賬。。（1）全額付付款（實(shí)際結(jié)結(jié)算金額等于于出票金額））借：匯出匯款款(出票金金額)貸：聯(lián)行來賬賬（2）有多余余款（實(shí)際結(jié)結(jié)算金額小于于出票金額））借:匯出匯款款（出票金額額）貸:聯(lián)行來賬賬（實(shí)際結(jié)算算金額）吸收活期存款款-×單位（（多余款）（其他應(yīng)付款款）4.銀行匯票票流程圖申請人開戶行收款人匯票申請人收款人開戶行①申請出票并付款⑤異地聯(lián)行往來④解行同時收款②簽發(fā)匯票③異地支付⑥結(jié)清匯出匯款（一）概述（二）商業(yè)匯匯票結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的主要規(guī)定定四、商業(yè)匯票票結(jié)算業(yè)務(wù)的的核算P1071.什么是商商業(yè)匯票2.商業(yè)匯票票的分類3.商業(yè)匯票票的適用性（（通用）銀行承兌匯票票商業(yè)承兌匯票票（三）商業(yè)承承兌匯票結(jié)算算業(yè)務(wù)的核算算提示:商業(yè)承兌匯票完全是商業(yè)信用基礎(chǔ)上的票據(jù)活動。銀行受理商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)只是代收款單位向付款單位收取到期票款，銀行作委托收款處理。商業(yè)承兌匯票的收款人應(yīng)對將要到期的商業(yè)承兌匯票匡算至付款人開戶行的郵程，提前向開戶行辦理委托。1.持票人開開戶行受理匯匯票收到客戶提交交的“委托收收款憑證”一一式5聯(lián)及商商業(yè)承兌匯票票，審核無誤誤，將“委托托收款憑證””③-⑤及及商業(yè)承兌匯匯票寄（交換換）至付款人開戶戶行?！怯洶l(fā)出委委托收款登記記簿，無分錄錄。2.付款人開開戶行收到匯匯票的核算（1）付款人人賬戶足夠支支付借：吸收活期期存款—付款款人戶貸：聯(lián)行往賬賬(存放中央銀銀行款項)同時將聯(lián)行報報單及“委托托收款憑證””④聯(lián)寄（（交換）至托收行。3.持票人開開戶行收到劃劃回票款或退退票的核算（2）付款人人賬戶不足支支付辦理相關(guān)手續(xù)續(xù)后，將托收收憑證退回托托收行。—無分錄（2）收到退退票辦妥相關(guān)手續(xù)續(xù)，將憑證退退回委托人。。借：聯(lián)行來賬賬(存放中央央銀行款項)貸：吸收活期期存款—收款款單位（1）收到劃劃回票款—銷記發(fā)出委委托收款登記記簿，無分錄錄。4.商業(yè)承兌兌匯票流程圖圖收款人開戶行行付款人收款人付款人開戶行行②委托收款⑤劃付款項或或退票④通知付款⑥通知收款或或退票①收(付)款人簽發(fā),付款人承兌兌③寄交委托憑憑證（四）銀行承承兌匯票結(jié)算算業(yè)務(wù)的核算算1.銀行承兌兌商業(yè)匯票的的核算商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，銀行即承擔(dān)了到期付款的責(zé)任。提示:付款人持銀行行承兌匯票及及銀行承兌協(xié)協(xié)議向銀行信信貸部門申請請承兌。承兌手續(xù)費(fèi)=票面金額××5‰0借：吸收活期期存款—申請請人戶貸：手續(xù)費(fèi)及及傭金收入2.持票人開開戶行受理銀銀行承兌匯票票的核算—登記發(fā)出委委托收款登記記簿，無分錄錄。3.承兌銀行行于匯票到期期日的核算借：吸收活期期存款—申請請人戶（逾期貸款））貸：應(yīng)解匯款款4.承兌銀行行支付票款的的核算借：應(yīng)解匯款款貸：聯(lián)行往賬賬(存放中央央銀行款項)借：聯(lián)行來賬賬(存放中央央銀行款項)貸：吸收活期期存款—收款款單位5.持票人開開戶行收到劃劃回票款6.銀行承兌兌匯票流程圖圖承兌行收款人付款人（承兌兌申請人）收款人開戶行行①申請承兌⑤寄交委托憑憑證④委托收款②承兌③支付⑥轉(zhuǎn)賬備付⑦劃轉(zhuǎn)票款⑧通知收款第三節(jié)其其他結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算一、信用卡結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)的核核算P111（一）概述1.什么是信信用卡2.信用卡的的分類3.信用卡的的適用范圍（二）信用卡卡結(jié)算業(yè)務(wù)的的主要規(guī)定（三）信用卡卡結(jié)算業(yè)務(wù)的的核算P1121.信用卡開戶發(fā)發(fā)卡的核算借：吸收活期期存款—申請請人戶（庫存現(xiàn)金等等）貸：吸收信用用卡存款-單單位（個人））手續(xù)費(fèi)及傭金金收入〖例〗P1122.信用卡續(xù)存的的核算借：吸收活期期存款—申請請人戶（庫存現(xiàn)金金等）貸：吸收信信用卡存款款—單位（（個人）3.信用卡購物物消費(fèi)的核核算（1）特約約單位開戶戶行的核算算P114①特約單位位和持卡人人在同一銀銀行開戶②特約單位位和持卡人人不在同一一銀行開戶戶③特約單位位和持卡人人不在同一一城市的核核算通過“存放放中央銀行行款項”通過“聯(lián)行行往來”借：吸收信信用卡存款款—備用金金①（存放中央銀銀行款項）②（聯(lián)行往賬賬）③貸：吸收活活期存款——收款人戶戶手續(xù)費(fèi)及傭傭金收入特約商戶應(yīng)應(yīng)按交易額額的一定比比例,如1%，向發(fā)發(fā)卡行支付付手續(xù)費(fèi)。。（2）持卡卡人開戶行行的核算借：吸收信信用卡存款款—備用金金貸：存放中央銀銀行款項（聯(lián)行來賬賬）4.信用卡卡提現(xiàn)的核核算借：吸收信用卡存款款—個人卡卡貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金（存放中央銀銀行款項等）個人卡可提提現(xiàn)，單位位卡不得提提現(xiàn)；不同同場所提現(xiàn)現(xiàn)，手續(xù)不不同。二、匯兌結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)的的核算（一）概概述P116（二）匯兌兌結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的主要規(guī)規(guī)定1.什么是是匯兌2.匯兌的的分類3.匯兌的的適用范圍圍(異地)信匯電匯（三）匯兌兌結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算1.匯出行行的核算P117信匯憑證①回單（蓋蓋章后交匯匯款人）④匯入行作作收賬通知知交收款人人③匯入行作作貸方傳票票②匯出行作作借方傳票票寄收款行借：吸收活活期存款——匯款人戶戶（庫存現(xiàn)金金）貸：聯(lián)行往往賬賬務(wù)處理:2.匯入行行的核算P118（1）收款款人為單位位，直接收收賬。借：聯(lián)行來來賬貸：吸收活活期存款——收款人戶戶①借：聯(lián)行行來賬貸：應(yīng)解匯匯款（2）收款款人為個人人的，轉(zhuǎn)賬賬待付。②借：應(yīng)解解匯款貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金憑通知及身身份證件取取款時3.退匯的的核算（1）匯入入行的處理理前提尚未解付,匯款人就就提出退匯匯匯入行無法法解付收款人拒收收①如剛收到到匯款借：聯(lián)行來來賬貸：聯(lián)行往往賬②已轉(zhuǎn)入應(yīng)應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯匯款貸：聯(lián)行往往賬（2）匯出出行的處理理借：聯(lián)行來來賬貸：吸收活活期存款——匯款人4.匯兌結(jié)結(jié)算方式流流程圖匯款人開戶戶行收款人匯款人收款人開戶戶行①辦理匯款款手續(xù)并付付款③通知收款款②信（電））匯三、托收承承付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的核算算P119（一）托收收承付結(jié)算算業(yè)務(wù)概述述（二）托收收承付結(jié)算算業(yè)務(wù)的主主要規(guī)定1.什么是是托收承付付2.托收承承付的分類類3.托收承承付結(jié)算的的適用范圍圍(異地)郵劃電劃（三）托收收承付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算1.收款人人開戶行受受理托收承承付P120只有業(yè)務(wù)手手續(xù)，沒有有賬務(wù)處理理托收承付憑憑證①回單（蓋章后交委托人）④同意付款后，寄托收行③付款行作借方傳票②托收行留存，收妥后作貸方傳票寄付款行⑤通知付款聯(lián)（存付款人）2.付款人人開戶行的的核算（1）全額額付款借：吸收活活期存款——付款人戶戶貸：聯(lián)行往往賬于承付期滿滿次日轉(zhuǎn)帳帳：第4（（11）天天沉默承付主動承付（2）逾期期付款無款支付，，或無足夠夠款項支付付，付款賬賬務(wù)處理同同前。銀行在付款款人有款時時應(yīng)及時扣扣款支付，，但扣款期期不超過3個月。按規(guī)定代扣扣代付賠償償金賠償金=逾逾期付款額額×逾期天天數(shù)×5‰‰0（3）拒絕絕付款全部拒付部分拒付不作賬務(wù)處處理作承付部分分的賬務(wù)填制“拒付付理由書””，經(jīng)銀行行同意，辦辦理拒付手手續(xù)。3.收款人人開戶行收收到托收款款的核算借：聯(lián)行來來賬貸：吸收活活期存款——收款人戶戶全額（部分分）劃回：：對收到的““拒付理由由書”應(yīng)及及時轉(zhuǎn)交委委托人。4.托收承承付結(jié)算流流程圖收款人開戶戶行付款單位收款單位付款人開戶戶行③委托收款款⑦劃付款項項或拒付④⑤通知付款款⑤⑧收款或拒拒付通知①簽有經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同④寄送托收收憑證③-⑤②貨已發(fā)運(yùn)運(yùn)⑥承付或拒拒付①②④③⑤①-⑤為托收承付付憑證聯(lián)次次四、委托收收款結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的核算算（一）委托托收款結(jié)算算業(yè)務(wù)概述述122（二）委托托收款結(jié)算算業(yè)務(wù)的主主要規(guī)定1.什么是是“委托收收款”2.“委委托收款””的分類3.“委委托收款””的適用范范圍郵劃電劃（三）委托托收款結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算1.收款人人開戶行受受理委托收收款業(yè)務(wù)“委托收款款憑證”一一式五聯(lián),基本同托托收承付結(jié)結(jié)算方式。?！怯洶l(fā)出出委托收款款登記簿，，無分錄。。2.付款人人開戶行的的核算（1）全額額付款借：吸收活活期存款——付款人戶戶貸：聯(lián)行往往賬(存放放中央銀行行款項)（2）拒絕絕付款填制“拒付付理由書””，辦理理相關(guān)手續(xù)續(xù)。P1553.收款人人開戶行劃劃回托收款款的核算借：聯(lián)行來來賬(存放中央銀銀行款項)貸：吸收活活期存款——收款人戶戶（3）無款款支付在收款憑證證上注明““無款支付付”,退收收款行。若為拒付或或無款支付付，則及時時通知委托托人。4.委托收收款結(jié)算流流程圖收款人開戶戶行付款單位收款單位付款人開戶戶行①委托收款款⑤劃付款項項或拒付③通知付款款⑥收款或或拒付通知知②寄送托收收憑證④承付或拒拒付第四節(jié)支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)收費(fèi)費(fèi)、罰款和和查詢查復(fù)復(fù)P126一、支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)收收費(fèi)和罰款款的核算（一）支付付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)收費(fèi)的核核算借：吸收活活期存款（（庫存現(xiàn)金金）貸：業(yè)務(wù)及及管理費(fèi)用用（手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入）（二）支付付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)收取罰款款的核算借：吸收活活期存款（（庫存現(xiàn)金金）貸：營業(yè)外外收入二、支付結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)查查詢查復(fù)P127（三）銀行行違紀(jì)承擔(dān)擔(dān)賠償責(zé)任任借：營業(yè)外外支出貸：吸收活活期存款9、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。16:05:2516:05:2516:0512/31/20224:05:25PM11、以我獨(dú)沈久久，愧君相見見頻。。12月-2216:05:2516:05Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。16:05:2616:05:2616:05Saturday,December31,202213、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2216:05:2616:05:26December31,202214、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國國見青山。。。31十二二月20224:05:26下下午16:05:2612月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月224:05下下午午12月月-2216:05December31,202216、行動出成果果，工作出財財富。。2022/12/3116:05:2616:05:2631December202217、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點(diǎn)的射線線向前。。4:05:26下午4:05下下午16:05:2612月-229、沒有有失敗敗，只只有暫暫時停停止成成功??！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多事情情努力了未未必有結(jié)果果，但是不不努力卻什什么改變也也沒有。。。16:05:2616:05:2616:0512/31/20224:05:26PM11、成功就是日日復(fù)一日那一一點(diǎn)點(diǎn)小小努努力的積累。。。12月-2216:05:2616:05Dec-2231-Dec-2212、世間間成事事，不不求其其絕對對圓滿滿，留留一份份不足足，可可得無無限完完美。。。16:05:2616:05:2616:05Saturday,December31,202213、不知知香積積寺，，數(shù)里里入云云峰。。。12月月-2212月月-2216:05:2616:05:26December31,202214、意志堅強(qiáng)的的人能把世界界放在手中像像泥塊一樣任任意揉捏。31十二月月20224:05:26下午16:05:2612月-2215、楚塞三三湘接，，荊門九九派通。。。。十二月224:05下午午12月-2216:05December31,202216、少年十五五二十時，，步行奪得得胡馬騎。。。2022/12/3116:05:2616:05:2631December202217、空山新