金融會(huì)計(jì)習(xí)題答案課件

中國銀行上海分行發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、張明07年1月25日存入期限為一年的整存整取定期存款，金額為50000元，當(dāng)日掛牌利率為3.33％。08年3月2日支取，當(dāng)日活期儲蓄的掛牌利率為0.72％。利息稅稅率為5％。（8分）

（1）07年1月25日：借：現(xiàn)金50000貸：定期儲蓄存款①——張明50000（2）07年3月20日結(jié)息1.25——1.317天2.1——3.2048天利息：50000×3.33%÷360×55=254.38利息稅：254.375×5%=12.72借：利息支出254.38貸：應(yīng)付利息241.66應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅12.72（3）07年6月20日結(jié)息3.21——3.3111天4.1——6.2081利息：50000×3.33%÷360×92=425.5利息稅：425.5×5%=21.28借：利息支出425.5貸：應(yīng)付利息404.22應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅21.28（5）07年12月20日結(jié)息9.21——9.3010天10.1——12.2081天利息：50000×3.33%÷360×91=420.88利息稅：420.88×5%=21.04借：利息支出420.88貸：應(yīng)付利息399.84應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅21.04（6）08年1月25日12.21——12.3111天1.1——1.2524天利息：50000×3.33%÷360×35=161.88利息稅：161.88×5%=8.09借：定期儲蓄存款①——張明50000應(yīng)付利息1449.94利息支出161.88貸：定期儲蓄存款②——張明51603.73應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅8.09（7）08年3月2日1.25——1.317天2.1——3.230天利息：51603×0.72%÷360×37=38.19利息稅：38.19×5%=1.91借：定期儲蓄存款②——張明51603.73利息支出38.19貸：現(xiàn)金51640.01應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅1.913、美林食品廠廠2005年4月20日以活期存款賬戶資金800000元轉(zhuǎn)賬存入半年期定期存款，年利率2.75％。2005年10月20日到期取出轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。（8分）（1）4月20日借：活期存款——美林食品廠800000貸：定期存款——美林食品廠800000（2）10月20日4.20——4.3011天5.1——10.20172天800000×2.75%÷360×183=11183.33借：定期存款——美林食品廠800000利息支出11183.33貸：活期存款——美林食品廠811183.334、2007年3月5日，收到信貸部門轉(zhuǎn)來明輝公司借款憑證一份，準(zhǔn)予信用貸款，金額為150000元，期限為3個(gè)月，年利率為6.8％，經(jīng)審查無誤后，予以轉(zhuǎn)賬。6月5日，貸款到期，明輝公司無款歸還，轉(zhuǎn)為逾期貸款。6月30日，明輝公司歸還貸款本息，并按12％的罰息利率計(jì)收罰息。（8分）（1）2007年3月5日：借：短期貸款——明輝公司150000貸：活期存款——明輝公司150000（3）6月30日歸還貸款本息6.6——6.3024天利息：152635*12%*24/360=1221.08借：活期存款——明輝公司153856.08貸：逾期貸款——明輝公司150000應(yīng)收利息——明輝公司2635利息收入1221.085、2006年6月30日，維成公司抵押貸款150000元已逾期一個(gè)月，結(jié)欠利息8785元，今將其抵押的房產(chǎn)作價(jià)入帳（4分）借：固定資產(chǎn)158785貸：逾期貸款——維成公司150000應(yīng)收利息——維成公司8785付出：待處理抵押品——維成公司6、2008年4月5日，收到申通公司交來貼現(xiàn)憑證和異地商業(yè)承兌匯票各一份，金額為48000元，到期日為4月27日，貼現(xiàn)率為6％，經(jīng)審查無誤后，予以貼現(xiàn)。2008年4月27日，收到退回的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票，從貼現(xiàn)申請人申通公司的賬戶中扣回32000元，不足部分轉(zhuǎn)入逾期貸款。（8分）（1）4月5日4.5——4.2722天48000×6%×25÷360=200借：貼現(xiàn)——申通公司48000貸：活期存款——申通公司47800利息收入2007、2007年12月31日，按照有關(guān)規(guī)定，提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金21000元。（2分）借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備21000貸：貸款損失準(zhǔn)備——專項(xiàng)準(zhǔn)備金210008、2008年3月12日，收到江蘇省分行發(fā)來貸方報(bào)單一份及所附匯款單，金額為5000元，經(jīng)審核，該報(bào)單的行號是浙江分行的，但行名和業(yè)務(wù)內(nèi)容是本行的，收款人為開戶單位美林食品廠，按規(guī)定進(jìn)行處理并轉(zhuǎn)賬。（2分）借：聯(lián)行往賬——浙江分行5000貸：活期存款——美林食品廠50009、收到廣東分行發(fā)來借方報(bào)單一份及有關(guān)附件，金額為17000元，經(jīng)審核，該報(bào)單的行號行名是本行的，但業(yè)務(wù)內(nèi)容是北京分行的，按規(guī)定進(jìn)行處理。（2分）借：聯(lián)行往賬——北京分行17000貸：聯(lián)行來賬——廣東分行1700011、本行所轄各行處劃來聯(lián)行匯差情況如下：第一支行應(yīng)付匯差85420元，第二支行應(yīng)付匯差57461元，第三支行應(yīng)收匯差54854元，第四支行應(yīng)收匯差65842元，匯總軋差后上劃總行。（8分）應(yīng)付匯差：85420+57461-54854-65842=22185借：聯(lián)行往帳——總行22185貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金2218512、某行在同城票據(jù)交換清算中提出借方憑證15張，金額65820元，貸方憑證21張，金額845652元，提回借方憑證17張，金額65872元，貸方憑證26張，金額85547元，進(jìn)行差額清算。（4分）應(yīng)付：845652+65872-65820-85547=760157借：待清算票據(jù)款項(xiàng)760157貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款76015713、提交人民銀行再貼現(xiàn)憑證及票據(jù)，辦理再貼現(xiàn)手續(xù)。再貼現(xiàn)票據(jù)面值480000元，貼現(xiàn)天數(shù)17天，貼現(xiàn)率6.5%，辦理轉(zhuǎn)賬。（4分）480000×6.5%×17÷360=1473.33借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款478526.67金融企業(yè)往來支出——中央銀行往來支出戶1473.33貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)48000015、2008年6月2日，收到開戶單位美林食品廠交來的進(jìn)帳單和在農(nóng)業(yè)銀行上海分行開戶的大都商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為42000元，經(jīng)審核無誤后，提出同城票據(jù)交換資金清算憑證，退票時(shí)間過后，予以入賬。（4分）（1）提出同城票據(jù)交換資金清算憑證借：待清算票據(jù)款項(xiàng)42000貸：其他應(yīng)付款——待提出交換專戶42000（2）退票時(shí)間過后借：其他應(yīng)付款——待提出交換專戶42000貸：活期存款——美林食品廠4200016、2008年9月10日，收到開戶單位美林食品廠交來銀行本票申請，申請簽發(fā)銀行本票100000元，經(jīng)審查無誤后，款項(xiàng)從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)本票100000元，交付該廠，予以入賬。2008年9月15日，從農(nóng)業(yè)銀行上海分行徐匯支行交換提入本行簽發(fā)的本票一張，金額為100000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。（4分）（1）借：活期存款——美林食品廠100000貸：本票100000（2）借：本票100000貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)10000017、2008年5月10日，收到張琴交來現(xiàn)金5020元，其中，5000元為交存信用卡備用金，20元為手續(xù)費(fèi)。經(jīng)審查無誤后，發(fā)給信用卡，予以入賬。2008年6月2日，收到在本行開戶的新欣商廈交來的進(jìn)賬單一份和簽購單各一份，列明張琴購物消費(fèi)1000元，手續(xù)費(fèi)按3‰計(jì)算，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。（6分）（1）5月10日：借：現(xiàn)金5020貸：活期儲蓄存款——張琴個(gè)人信用卡戶5000手續(xù)費(fèi)收入2018、2008年1月20日，開戶單位華日公司向本行提交一份銀行承兌匯票和銀行承兌協(xié)議，票面金額為220000元，期限為2個(gè)月，收款人為北京成豐公司。本行審核后同意承兌，提取保證金100000元，并按1.5‰收取手續(xù)費(fèi)。3月11日成豐公司向其開戶行中國銀行北京分行提交該份銀行承兌匯票,委托銀行代理收款。3月20日本行收到委托收款書和銀行承兌匯票，3月21日華日公司戶頭上只有100000元余額，其余部分由銀行支付。（6分）（1）1月20日借：活期存款——華日公司100000貸：保證金——華日公司100000收取手續(xù)費(fèi)：手續(xù)費(fèi)=1.5‰*220000=330（元）借：活期存款——華日公司330貸：手續(xù)費(fèi)收入330收入：銀行承兌匯票220000（2）3月21日借：活期存款——華日公司100000保證金——華日公司100000逾期貸款——華日公司20000貸：應(yīng)解匯款——華日公司220000借：應(yīng)解匯款——華日公司220000貸：聯(lián)行往賬——北京分行220000付出：銀行承兌匯票22000019、2008年5月10日，收到開戶單位美林食品廠交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)匯票150000元，經(jīng)審查無誤后，款項(xiàng)從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票一張，金額150000元，交付該廠，予以入賬。5月23日，收到北京分行寄來聯(lián)行借方報(bào)單、銀行匯票解迄通知和多余款收賬通知各一張，匯票出票金額150000元，實(shí)際結(jié)算金額為14500元，多余金額為5000元，將多余金額退回美林食品廠，予以入賬。（6分）