經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理課件

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

社會(huì)職務(wù)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校CPA培訓(xùn)名師，主講《審計(jì)》江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)特聘輔導(dǎo)老師江蘇省財(cái)政廳會(huì)計(jì)處全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)老師南京利源集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)（兼職）南京九洲會(huì)計(jì)咨詢有限公司技術(shù)總監(jiān)江蘇永和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)顧問南京市財(cái)政局培訓(xùn)中心客座教授提供服務(wù)的客戶：中國(guó)平安、中國(guó)移動(dòng)、揚(yáng)子石化、南京高科、南京國(guó)資委、上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院

······2本次講座提綱1、關(guān)于《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》2、企業(yè)目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)——不做為也是責(zé)任3、內(nèi)部審計(jì)是警察還是醫(yī)生——領(lǐng)導(dǎo)如何避免責(zé)任4、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范與指引概述

——內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要部分5、內(nèi)部審計(jì)——領(lǐng)導(dǎo)無責(zé)的保證？3“國(guó)酒”茅臺(tái)喬洪案的啟示這個(gè)優(yōu)質(zhì)上市企業(yè)卻呈現(xiàn)出一個(gè)舊式國(guó)企的諸多癌變癥狀：因落入當(dāng)?shù)卣皟?nèi)部人控制的泥淖，使得監(jiān)管制度、公司治理形同虛設(shè)；由于缺乏人才與可行方案，雖有巨資在手卻依然遠(yuǎn)離世界品牌之夢(mèng)、多渠道發(fā)展之夢(mèng)及資本運(yùn)作之夢(mèng)……

5政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)國(guó)家審計(jì)主要關(guān)注國(guó)家機(jī)關(guān)及企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，防止非法占用挪用資金及逃脫稅務(wù)等行為。

CPA是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，也就是社會(huì)審計(jì)，主要是為企業(yè)的財(cái)務(wù)真實(shí)性、有效性提供獨(dú)立的第三方認(rèn)證，并出具相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)的范圍要寬廣得多，而內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的真實(shí)性，還要考慮到經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)效率以及企業(yè)主要戰(zhàn)略的各個(gè)方面，向董事會(huì)和管理層提供不偏不倚的企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)報(bào)告，并提供改進(jìn)意見，總的來說，內(nèi)部審計(jì)是作為企業(yè)的“高參”而存在的。61、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容審計(jì)對(duì)象:第三條國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)（含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè)）的法定代表人審計(jì)內(nèi)容:第十七條國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。72、審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果運(yùn)用——是警察，更是醫(yī)生第三十三條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。93、直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第三十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。且看以下案例：“江西鄱陽(yáng)億元縣財(cái)政被侵吞”誰之過（不是你自己不犯錯(cuò)就行）10第三十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。且看以下案例：“江西鄱陽(yáng)億元縣財(cái)政被侵吞”誰之過（不是你自己不犯錯(cuò)就行）11鄱陽(yáng)縣農(nóng)村合作聯(lián)社理事長(zhǎng)吳智敏回應(yīng)說“家賊難防”，徐德堂與李華波兩人一起作案，農(nóng)信社稽查了多次都沒發(fā)現(xiàn)對(duì)賬面被做了手腳。一枚假公章越過7個(gè)資金管理環(huán)節(jié)。財(cái)政局和農(nóng)信社都有嚴(yán)格的監(jiān)管制度，按照財(cái)政賬戶管理流程，凡是動(dòng)用資金，必須由用款單位提出申請(qǐng)、業(yè)務(wù)股室出具意見、預(yù)算科室核定指標(biāo)、分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字、局長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)，然后由業(yè)務(wù)股室開具支票、加蓋公章和經(jīng)手責(zé)任人私章，支票最終送達(dá)銀行才能進(jìn)行資金劃撥。13李華波等嫌疑人內(nèi)外勾結(jié)，從2006年就開始套取專項(xiàng)資金，為何總能夠逃避監(jiān)管？據(jù)了解，李華波私刻的公章全名叫“鄱陽(yáng)縣基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理專用章”，有了這個(gè)章，他輕易繞開了諸多環(huán)節(jié)。張慶華出具支票蓋章后，李華波就到銀行劃撥資金了。對(duì)此，鄱陽(yáng)縣財(cái)政局黨組成員、紀(jì)檢組長(zhǎng)徐曉明認(rèn)為財(cái)政局是受害者。財(cái)政局每劃撥一筆錢要經(jīng)過七個(gè)環(huán)節(jié)，多人經(jīng)手，事情的關(guān)鍵歸咎于李華波私刻公章，而信用聯(lián)社也沒有盡到鑒別公章印鑒的義務(wù)。鄱陽(yáng)縣農(nóng)村信用聯(lián)社理事長(zhǎng)吳智敏也承認(rèn)，在李華波更換印鑒過程中，農(nóng)信社城區(qū)分社存在把關(guān)不嚴(yán)的問題，“銀行競(jìng)爭(zhēng)激烈，大客戶不敢丟，關(guān)系熟悉后，程序就忽略了”。14責(zé)任追究案發(fā)后，鄱陽(yáng)縣紀(jì)委、檢察院和公安局三家聯(lián)合組成了“2.11聯(lián)合調(diào)查組”。當(dāng)天，縣農(nóng)村合作聯(lián)社城區(qū)分社主任徐德堂和財(cái)政局經(jīng)濟(jì)建設(shè)股副股長(zhǎng)張慶華被專案組控制。這起案件發(fā)生后，2月11日，當(dāng)?shù)乜h委派員到財(cái)政局，宣布對(duì)分管經(jīng)濟(jì)建設(shè)股的副書記程四喜停職。2月10日,鄱陽(yáng)縣委縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)召開會(huì)議。記者從有關(guān)渠道獲悉，會(huì)議決定免去歐陽(yáng)長(zhǎng)青縣財(cái)政局局長(zhǎng)的職務(wù)，免去程四喜副書記的職務(wù)。15直接責(zé)任第三十五條本規(guī)定所稱直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：（一）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；（四）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；（五）其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。17主管責(zé)任第三十六條本規(guī)定所稱主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：（一）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；（二）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。18主管責(zé)任第三十七條本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。19關(guān)于中儲(chǔ)糧油脂公司：現(xiàn)狀及生存法則中儲(chǔ)糧油脂有限公司是中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司設(shè)立的專門負(fù)責(zé)油脂油料經(jīng)營(yíng)管理的專業(yè)化公司，其主要任務(wù)：一是管理中央儲(chǔ)備油脂油料，確保中央儲(chǔ)備油脂油料數(shù)量真實(shí)、質(zhì)量完好，確保國(guó)家急需時(shí)調(diào)得動(dòng)、用得上；二是執(zhí)行國(guó)家對(duì)油脂油料市場(chǎng)的宏觀調(diào)控任務(wù)，維護(hù)市場(chǎng)穩(wěn)定，維護(hù)農(nóng)民利益；三是搞好中央儲(chǔ)備油脂油料輪換，開展油脂油料經(jīng)營(yíng)，提高市場(chǎng)占有率；四是發(fā)展油脂加工產(chǎn)業(yè)和物流體系，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，逐步將公司發(fā)展成為集倉(cāng)儲(chǔ)、貿(mào)易、加工和進(jìn)出口為一體的大型專業(yè)化油脂油料公司。

總結(jié)提示：非完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；用好國(guó)家政策21企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)★最具有代表性的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有以上幾種觀點(diǎn)。中儲(chǔ)糧公司還應(yīng)有較強(qiáng)的社會(huì)責(zé)任感！

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)公司價(jià)值最大化股東財(cái)富最大化利潤(rùn)最大化投資者與經(jīng)營(yíng)者的沖突與協(xié)調(diào)

——風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源沖突1、投資者的目標(biāo)：利潤(rùn)最大化2、經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)：增加報(bào)酬（物質(zhì)的和非物質(zhì)的）、增加閑暇時(shí)間、避免風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)者對(duì)投資者目標(biāo)的背離（1）道德風(fēng)險(xiǎn)——不做錯(cuò)事、也不十分賣力，不構(gòu)成法律和行政責(zé)任，只是道德問題（2）逆向選擇——為自己的目標(biāo)背離投資者的目標(biāo)。例如：裝修豪華辦公室、買高檔汽車、借口工作亂花投資者的錢等23三、內(nèi)部審計(jì)是警察還是醫(yī)生？

——誰幫領(lǐng)導(dǎo)避免責(zé)任國(guó)家解決經(jīng)濟(jì)生活中違規(guī)的問題之路1、法律規(guī)范：多次修訂了《會(huì)計(jì)法》2、實(shí)施職業(yè)道德教育：源于信仰的問題效果不佳3、制訂內(nèi)部控制制度：堡壘易從內(nèi)部攻破現(xiàn)行企業(yè)管理當(dāng)局的思路：三管齊下25內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)

——風(fēng)險(xiǎn)管理的保障和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制：為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可信性以及相關(guān)法令的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施者為企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層及其他員工。內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行的保障手段。其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。一是識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)，從評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度入手，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)查找漏洞，測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)度，進(jìn)而幫助公司及時(shí)查錯(cuò)糾弊，并對(duì)既成的損失提出應(yīng)對(duì)策略。二是通過咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立和健全。三是在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，協(xié)調(diào)各部門共同管理公司的風(fēng)險(xiǎn)，以防范由于錯(cuò)誤決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

總結(jié)：內(nèi)部審計(jì)是警察更是醫(yī)生！2627我們每個(gè)人都身處控制\被控制中

——或者是你的上司、下屬或者是父母、配偶還有子女

——政府、甚至物業(yè)等案例2：2004年10月19日，北京市中級(jí)人民法院開庭審理原國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)資金管理處會(huì)計(jì)卞中涉嫌貪污挪用公款一案，這也是北京市建國(guó)以來涉案金額最高的一起職務(wù)侵占案件。犯罪嫌疑人卞中，今年42歲，如果不是在庭審現(xiàn)場(chǎng)，人們很難想象作為國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)的一名普通會(huì)計(jì)，卞中是竟能貪污挪用高達(dá)2.2億元的巨額資金，而更讓人不解的是，在1995年到2003年長(zhǎng)達(dá)8年的時(shí)間里，幾十筆的巨額資金去向不明卻一直沒有被察覺。內(nèi)控的失效造成的結(jié)果：既管記賬又管撥款、既是會(huì)計(jì)又是出納，這為卞中的貪污挪用提供了職務(wù)上的便利。堡壘最容易從內(nèi)部攻破“滅六國(guó)者六國(guó)也，非秦也。族秦者秦也，非天也?！?/p>

杜牧【阿房宮賦】

據(jù)FBI統(tǒng)計(jì)，80年代初，美國(guó)僅計(jì)算機(jī)欺詐而使銀行蒙受的損失10倍于同期因搶劫所受損失；至1985年，欺詐造成的損失26倍于搶劫造成的損失。許多專家的研究得出了一個(gè)難以置信的結(jié)論：最具威脅的欺詐來自企業(yè)內(nèi)部。據(jù)美國(guó)和加拿大的估計(jì)：1/3的企業(yè)員工具有不同程度（性質(zhì)）的盜竊企業(yè)資產(chǎn)行為；以零售企業(yè)為例，30%的損失來自顧客行竊，70%為員工所偷盜。你們企業(yè)內(nèi)部控制有問題嗎

——風(fēng)險(xiǎn)在哪里？薄弱的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作你身邊幾個(gè)實(shí)例：（1）銀行對(duì)賬單的由誰核對(duì)常見錯(cuò)誤：由出納員核對(duì)并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確的做法：？31（2）報(bào)銷、付款流程常見流程：手續(xù)已齊備的單據(jù)→出納員→付款→制單→復(fù)核漏洞：？規(guī)范的流程：手續(xù)已齊備的單據(jù)→稽核→制單→出納→付款→復(fù)核（3）出庫(kù)單、領(lǐng)料單等的開具常見的錯(cuò)誤:由倉(cāng)庫(kù)保管人員開具等等32為什么“肥水不流外人田”

——能否不讓肥水流出來合理的采購(gòu)流程請(qǐng)購(gòu)（生產(chǎn)、使用部門）→審批→詢價(jià)或招標(biāo)（專門價(jià)格信息管理人員或機(jī)構(gòu)）→訂購(gòu)（采購(gòu)部門）→驗(yàn)收（數(shù)量上、質(zhì)量上、價(jià)格上）→付款申請(qǐng)→審批→付款33請(qǐng)購(gòu)采購(gòu)統(tǒng)購(gòu)驗(yàn)收退貨處理供應(yīng)商定期考核采購(gòu)預(yù)算請(qǐng)購(gòu)單議價(jià)訂購(gòu)單確定供應(yīng)商訂購(gòu)單驗(yàn)收物料和數(shù)量驗(yàn)收單評(píng)估供應(yīng)商供應(yīng)商分類要求改善詢價(jià)比價(jià)物料采購(gòu)制度為什么公司的資源變成了業(yè)務(wù)員的資源？銷售與收款流程：顧客訂貨或收集訂單→談判（至少兩人）→合同簽訂→開具銷售單→發(fā)貨→裝運(yùn)→收款3536

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引四、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范與指引概述

——內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分37372008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要里程碑。38382010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。39394040風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過程。這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。4141控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段。4242信息與溝通信息與溝通是指企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。4343內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。4444實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。五、內(nèi)部審計(jì)——內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行的保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠保障管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)保證業(yè)務(wù)活動(dòng)與公司規(guī)定一致發(fā)現(xiàn)潛在問題，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)企業(yè)提高管理效益再次確認(rèn)：警察？醫(yī)生？45管理理論概述

——分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源中國(guó)人的“性善論”，做事靠良心、道德。但確不信“神”和“上帝”。西方人的“性惡論”，人靠不住要以制度約束。但確信“神”和“上帝”。4647內(nèi)部控制是什么？為什么控制++控制什么誰來控制

幫助達(dá)成組織目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)董事會(huì)經(jīng)理層員工層

=信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控COSO內(nèi)控模型內(nèi)部控制五成分內(nèi)部控制成熟性模型信息處理和信息生成的可靠性和完整性錯(cuò)誤或錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)化的內(nèi)部控制階段5不可依賴的內(nèi)部控制階段1非正式的內(nèi)部控制階段2標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制階段3受監(jiān)控的內(nèi)部控制階段4六、內(nèi)部審計(jì)——內(nèi)部控制的組成部分和保障內(nèi)部控制是企業(yè)生態(tài)的穩(wěn)定器企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要生存就要遵循內(nèi)部控制的制衡定理，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)從內(nèi)部控制開始，通過內(nèi)部控制保持企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的生態(tài)平衡，否則就需要付出代價(jià)。內(nèi)部控制是“先小人后君子”內(nèi)部制衡架構(gòu)在一個(gè)企業(yè)各參與者有不同的利益，會(huì)發(fā)生因個(gè)人利益而損害團(tuán)體利益的現(xiàn)象，需要內(nèi)部控制對(duì)各參與者進(jìn)行牽制，達(dá)到內(nèi)部制衡。內(nèi)部控制是化解矛盾、協(xié)調(diào)目標(biāo)的機(jī)制在一個(gè)企業(yè)由眾多的人組成，矛盾是不可避免的。內(nèi)部控制是協(xié)調(diào)利益形成合力，是一個(gè)戰(zhàn)斗的堡壘，而不是在堡壘里戰(zhàn)斗；內(nèi)部控制把組織內(nèi)部的各種力量協(xié)調(diào)成團(tuán)隊(duì)并導(dǎo)向既定的目標(biāo)。（科龍）51基于防家賊的控制設(shè)計(jì)哲理世上本無所謂最好的制度安排制度的設(shè)計(jì)就