港口跟蹤審計(jì)實(shí)施方案VIP

港口跟蹤審計(jì)實(shí)施方案一、公路?建設(shè)項(xiàng)目跟?蹤審計(jì)主要?內(nèi)容及方法?（一）前?期準(zhǔn)備階段?的跟蹤審計(jì)?的主要內(nèi)容?1.項(xiàng)目?建議書、可?行性研究報(bào)?告、環(huán)境影?響評(píng)估報(bào)告?、概算批復(fù)?等文件是否?齊全。2?.建設(shè)規(guī)劃?、建設(shè)用地?批準(zhǔn)及施工?許可、環(huán)保?及消防批準(zhǔn)?、項(xiàng)目設(shè)計(jì)?及設(shè)計(jì)圖審?核和房屋拆?遷許可等文?件是否齊全?、有效。?3.項(xiàng)目相?關(guān)單位是否?按照招投標(biāo)?程序執(zhí)行以?及執(zhí)行結(jié)果?的合法性。?4.各參?建單位的工?商登記證書?、行業(yè)資質(zhì)?證書、有關(guān)?技術(shù)人員證?書及收費(fèi)許?可等資料是?否真實(shí)、合?法，所計(jì)取?的代建、勘?察設(shè)計(jì)、監(jiān)?理、咨詢等?費(fèi)用是否合?法。5.?與項(xiàng)目相關(guān)?單位是否依?法簽定合同?，簽訂的合?同條款是否?合法、公平?，與招標(biāo)文?件和投標(biāo)承?諾是否一致?，中標(biāo)合同?價(jià)是否真實(shí)?合理。6?.項(xiàng)目法人?注冊(cè)資金的?來源及到位?情況。7?.項(xiàng)目資金?的來源是否?合法，是否??？顚Ｓ?，?能否滿足項(xiàng)?目建設(shè)當(dāng)年?應(yīng)完成工作?量的需要，?后續(xù)建設(shè)資?金是否落實(shí)?。8.使?用國債資金?和政府融資?資金的項(xiàng)目?資金是否按?照要求專戶?存儲(chǔ)、?？?專用。9?.各種規(guī)費(fèi)?是否按規(guī)定?及時(shí)繳納，?減、免、緩?繳的手續(xù)是?否完善，是?否符合有關(guān)?規(guī)定。1?0.征地、?拆遷補(bǔ)償是?否符合有關(guān)?規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)?，有無擅自?擴(kuò)大拆遷范?圍、提高標(biāo)?準(zhǔn)或降低標(biāo)?準(zhǔn)，損害被?拆遷人的利?益。項(xiàng)目?前期準(zhǔn)備階?段跟蹤審計(jì)?主要是了解?建設(shè)程序的?合法性、真?實(shí)性，通過?跟蹤審計(jì)為?建設(shè)單位提?出建議，改?進(jìn)和完善對(duì)?項(xiàng)目的管理?，其中對(duì)項(xiàng)?目批件、資?金、合同等?能夠完成的?審計(jì)工作，?及時(shí)出具階?段性審計(jì)意?見，為后續(xù)?的項(xiàng)目建設(shè)?和竣工決算?打基礎(chǔ)。?（二）實(shí)施?階段跟蹤審?計(jì)的主要內(nèi)?容1.建?設(shè)單位是否?建立健全各?項(xiàng)內(nèi)控制度?，如工程簽?證、驗(yàn)收制?度、設(shè)備采?購、驗(yàn)收、?領(lǐng)用、清點(diǎn)?制度、費(fèi)用?支出報(bào)銷制?度等。2?.項(xiàng)目有關(guān)?單位是否認(rèn)?真履行合同?條款，有無?違法分包、?轉(zhuǎn)包工程；?如有變更、?增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓?或終止，_?__其真實(shí)?性、合法性?。3.參?與工程設(shè)計(jì)?變更的有關(guān)?論證會(huì)議、?監(jiān)督變更程?序是否合規(guī)?，變更內(nèi)容?是否真實(shí)，?變更手續(xù)是?否齊全；施?工現(xiàn)場(chǎng)原始?地貌數(shù)據(jù)和?各項(xiàng)簽證是?否及時(shí)、完?整、真實(shí)。?4.建設(shè)?資金是否與?資金籌集計(jì)?劃或投資進(jìn)?度相銜接，?有無大量資?金閑臵或因?資金不到位?而造成停工?待料等損失?浪費(fèi)現(xiàn)象；?建設(shè)資金是?否?？顚Ｓ?，是否按照?工程進(jìn)度付?款，有無被?擠占、挪用?項(xiàng)目資金的?行為；對(duì)往?來資金數(shù)額?較大且長時(shí)?間不結(jié)轉(zhuǎn)的?預(yù)付工程款?、預(yù)付備料?款項(xiàng)要查明?原因，防止?出現(xiàn)超付工?程款現(xiàn)象。?5.對(duì)建?設(shè)單位關(guān)聯(lián)?企業(yè)所供設(shè)?備、材料的?價(jià)格審計(jì)，?防止從中加?價(jià)，形成不?合理的經(jīng)營?利潤。6?.對(duì)已購設(shè)?備、材料不?能使用于該?工程的，要?分析原因，?并督促建設(shè)?單位及時(shí)處?理，避免造?成損失。?7.環(huán)境保?護(hù)設(shè)施與主?體工程建設(shè)?的同步性以?及實(shí)施的有?效性。8?.___工?程結(jié)算和工?程財(cái)務(wù)資料?，核對(duì)材料?決算表，超?、欠供材差?計(jì)算是否正?確、結(jié)算憑?證是否真實(shí)?合法。9?.對(duì)工程中?期的計(jì)量支?付或階段工?程結(jié)算，要?復(fù)核工程進(jìn)?度，計(jì)算工?程量，嚴(yán)格?按照工程合?同___，?并出具審核?意見，防止?套用建設(shè)資?金。審計(jì)組?在項(xiàng)目建設(shè)?實(shí)施階段，?應(yīng)按規(guī)定及?時(shí)出具審核?意見或階段?性審計(jì)結(jié)論?，保障工程?施工順利進(jìn)?行。（三?）竣工決算?及驗(yàn)收移交?階段跟蹤審?計(jì)的主要內(nèi)?容1.項(xiàng)?目概算執(zhí)行?情況，__?_有無超出?批準(zhǔn)概算范?圍投資和不?按概算批復(fù)?的規(guī)定購臵?自用固定資?產(chǎn)，擠占或?虛列工程成?本等問題。?2.工程?成本核算及?賬務(wù)處理情?況，___?是否符合企?業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?等相關(guān)會(huì)計(jì)?規(guī)的要求和?有利于建設(shè)?項(xiàng)目的管理?及竣工決算?的需要。?3.待攤投?資情況，_?__工程建?設(shè)配套設(shè)施?費(fèi)支出、貸?款利息和資?金占用費(fèi)是?否真實(shí)，其?分?jǐn)偸欠窈?理，有無擠?占、挪用工?程資金，已?攤銷的待攤?投資是否真?實(shí)、合理，?投資決算報(bào)?表中相關(guān)數(shù)?據(jù)是否配比?。4.建?設(shè)單位管理?費(fèi)情況，_?__計(jì)取范?圍和標(biāo)準(zhǔn)是?否符合有關(guān)?規(guī)定，費(fèi)用?支出是否符?合“節(jié)約”?的原則，無?超出概算控?制，是否真?實(shí)、合法。?5.建安?工程投資情?況，___?竣工圖紙及?相關(guān)資料的?真實(shí)性，竣?工資料與實(shí)?物是否一致?。依據(jù)竣工?圖紙、工程?簽證資料和?工程量計(jì)算?規(guī)則，審核?、復(fù)算工程?量，確定工?程量的真實(shí)?性，工程定?額套用與取?費(fèi)或應(yīng)用投?標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)?確性，__?_合同中關(guān)?于工期、質(zhì)?量等獎(jiǎng)勵(lì)和?處罰條款的?實(shí)際執(zhí)行情?況。6.?財(cái)務(wù)處理情?況，___?工程庫存物?資的財(cái)務(wù)處?理是否合法?。7.項(xiàng)?目基建收入?、結(jié)余資金?情況，重點(diǎn)?___建設(shè)?期間收入的?形成和工程?投資節(jié)余資?金分配比例?的真實(shí)性、?合法性。?8.國家、?省、市優(yōu)惠?政策的落實(shí)?情況，各級(jí)?政府給予項(xiàng)?目的優(yōu)惠政?策，相關(guān)部?門是否貫徹?執(zhí)行;建設(shè)?單位是否將?優(yōu)惠政策全?部用于項(xiàng)目?上，有無以?各種形式轉(zhuǎn)?移，從而加?大項(xiàng)目成本?。9.項(xiàng)?目交付使用?資產(chǎn)情況，?主要___?“交付使用?資產(chǎn)總表”?、“交付使?用資產(chǎn)明細(xì)?表”，核實(shí)?交付的固定?資產(chǎn)是否真?實(shí)、是否辦?理了驗(yàn)收手?續(xù)和交付的?遞延資產(chǎn)情?況等。1?0.尾工工?程情況，_?__建設(shè)單?位預(yù)留項(xiàng)目?未完工程投?資的真實(shí)性?和合法性，?對(duì)于預(yù)留的?尾工工程進(jìn)?行審計(jì)跟蹤?回訪，__?_建設(shè)資金?使用的真實(shí)?性和合法性?。11.?項(xiàng)目投資效?益情況，根?據(jù)可行性研?究報(bào)告及概?算依據(jù)有關(guān)?的經(jīng)濟(jì)、技?術(shù)、社會(huì)和?環(huán)境等指標(biāo)?，對(duì)可行性?研究報(bào)告和?設(shè)計(jì)概算進(jìn)?行分析，并?與建成后的?效果進(jìn)行對(duì)?比，找出建?設(shè)項(xiàng)目管理?過程中存在?的問題，對(duì)?項(xiàng)目投資決?策的真實(shí)性?、合規(guī)性、?經(jīng)濟(jì)性、效?率性、效果?性以及環(huán)境?因素等進(jìn)行?評(píng)價(jià)。（?四）跟蹤審?計(jì)的主要方?法1.應(yīng)?在建設(shè)項(xiàng)目?正式立項(xiàng)時(shí)?，即將其納?入審計(jì)視野?，___其?各項(xiàng)前期準(zhǔn)?備工作。?2.審計(jì)組?應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)?場(chǎng)設(shè)立辦公?場(chǎng)所，與被?審計(jì)單位建?立定期例會(huì)?制度，參加?被審計(jì)單位?的重要例會(huì)?，及時(shí)了解?、掌握項(xiàng)目?有關(guān)情況，?提出審計(jì)意?見，并且作?好會(huì)議記錄?。3.要?重視做好審?計(jì)宣傳工作?，使被審計(jì)?單位了解跟?蹤審計(jì)的程?序、內(nèi)容及?應(yīng)配合的要?求，自覺接?受審計(jì)。?4.審計(jì)組?成員應(yīng)經(jīng)常?深入施工現(xiàn)?場(chǎng)，掌握工?程進(jìn)展、變?更等真實(shí)情?況，了解工?程建設(shè)中涉?及的有關(guān)技?術(shù)問題，熟?悉工程計(jì)量?規(guī)則及有關(guān)?費(fèi)用的測(cè)算?辦法，并且?作好相關(guān)記?錄。5.?審計(jì)人員應(yīng)?根據(jù)工程建?設(shè)進(jìn)度，定?期（一般為?每月一次，?次月對(duì)上月?）對(duì)各參建?單位（包括?建設(shè)項(xiàng)目相?關(guān)單位）實(shí)?際完成的工?作內(nèi)容、工?作數(shù)量、工?作質(zhì)量進(jìn)行?核定，開具?核定單。?6.審計(jì)組?應(yīng)根據(jù)跟蹤?審計(jì)實(shí)施方?案的要求，?要求被審計(jì)?單位按照審?計(jì)組規(guī)定的?時(shí)間和方法?報(bào)送工程結(jié)?算資料，并?及時(shí)確定審?計(jì)結(jié)果：?（1）采用?“按實(shí)結(jié)算?”方式的，?必須要求施?工企業(yè)按照?已完成的形?象進(jìn)度，及?時(shí)報(bào)送“分?部、分項(xiàng)工?程”的結(jié)算?資料，予以?審計(jì)。在較?短的時(shí)間內(nèi)?做到“工程?施工完成，?工程結(jié)算審?計(jì)基本結(jié)束?”；（2?）采用“中?標(biāo)價(jià)包干，?設(shè)計(jì)變更、?額外工作量?簽證按實(shí)調(diào)?整”結(jié)算方?式的，必須?要求施工企?業(yè)每月將已?發(fā)生的設(shè)計(jì)?變更、簽證?工作量編制?“變更部分?結(jié)算”，經(jīng)?審計(jì)后作為?工程竣工結(jié)?算的組成部?分；（3?）采用“單?價(jià)包干、工?程量按實(shí)結(jié)?算”方式的?，必須要求?施工企業(yè)對(duì)?已完成的形?象進(jìn)度上報(bào)?“分部、分?項(xiàng)工程”的?結(jié)算資料，?經(jīng)審計(jì)后作?為工程竣工?結(jié)算的組成?部分；（?4）無論采?用“按實(shí)結(jié)?算”、“中?標(biāo)價(jià)包干，?設(shè)計(jì)變更、?額外工作量?簽證按實(shí)調(diào)?整”、“單?價(jià)包干、工?程量按實(shí)結(jié)?算”中的哪?一種結(jié)算方?式，對(duì)于設(shè)?計(jì)變更及額?外增加的分?部、分項(xiàng)工?程單價(jià)都必?須先申報(bào)，?經(jīng)審計(jì)組審?定后再作為?工程竣工結(jié)?算的依據(jù)；?（5）對(duì)?于在建工程?其他費(fèi)用的?審計(jì)，亦應(yīng)?本著“及時(shí)?、完整、準(zhǔn)?確”的原則?進(jìn)行審計(jì)，?并按時(shí)做好?《審計(jì)工作?底稿》。?7.審計(jì)組?應(yīng)建立《跟?蹤審計(jì)項(xiàng)目?臺(tái)賬》，由?主審人員負(fù)?責(zé)及時(shí)登記?審計(jì)時(shí)間、?工作紀(jì)實(shí)（?包括工作內(nèi)?容、審計(jì)事?實(shí)、發(fā)現(xiàn)問?題、審計(jì)意?見、整改情?況、審計(jì)成?果）。臺(tái)帳?要注重反映?量化成果，?成為反映跟?蹤審計(jì)全貌?的工作日志?。二、公?路建設(shè)項(xiàng)目?全過程跟蹤?審計(jì)方案?全過程跟蹤?審計(jì)作為科?學(xué)的建設(shè)項(xiàng)?目管理方法?，主要是以?國家政策、?技術(shù)規(guī)范、?定額、合同?等為依據(jù)，?跟蹤控制設(shè)?計(jì)過程、施?工過程和竣?工過程的投?資、工期和?質(zhì)量，確保?三大目標(biāo)的?實(shí)現(xiàn)。（?一）開展公?路建設(shè)項(xiàng)目?全過程跟蹤?審計(jì)的意義?1.全過程?跟蹤審計(jì)是?分階段計(jì)價(jià)?的需要在?公路工程建?設(shè)中，為了?適應(yīng)工程建?設(shè)過程中各?方經(jīng)濟(jì)關(guān)系?的建立，適?應(yīng)項(xiàng)目管理?和工程造價(jià)?控制的要求?，需要按照?建設(shè)階段進(jìn)?行多次計(jì)價(jià)?；在項(xiàng)目建?議書和可行?性研究階段?編制投資估?算;初步設(shè)?計(jì)階段編制?設(shè)計(jì)概算;?施工圖設(shè)計(jì)?階段編制施?工圖預(yù)算;?招投標(biāo)階段?確定承包合?同價(jià);合同?實(shí)施階段確?定結(jié)算價(jià);?竣工驗(yàn)收階?段編制竣工?決算。對(duì)各?階段進(jìn)行有?效審計(jì)，使?各個(gè)階段的?計(jì)價(jià)有機(jī)的?聯(lián)系起來，?才能夠如實(shí)?體現(xiàn)公路建?設(shè)項(xiàng)目的實(shí)?際造價(jià)。?2.全過程?跟蹤審計(jì)可?以起到事半?功倍的效果?長期以來?，普遍忽視?公路建設(shè)項(xiàng)?目前期階段?的造價(jià)控制?，把主要精?力放在招標(biāo)?和施工后竣?工結(jié)算階段?的建設(shè)工程?價(jià)款審核上?，這樣做往?往是亡羊補(bǔ)?牢，事倍功?半。這種事?后審計(jì)，對(duì)?于審計(jì)發(fā)現(xiàn)?的問題有的?已無法整改?，或不具備?整改的條件?;有的整改?起來比較被?動(dòng)，整改后?出現(xiàn)資料前?后不一致情?況，造成不?必要的疑問?。全過程跟?蹤審計(jì)可以?對(duì)定期財(cái)務(wù)?審計(jì)和階段?性工程造價(jià)?審核中發(fā)現(xiàn)?的問題，及?時(shí)提出整改?方案和完善?資料。因此?要有效的控?制公路建設(shè)?項(xiàng)目造價(jià)，?必須把造價(jià)?控制貫徹到?建設(shè)全過程?，變被動(dòng)控?制為主動(dòng)控?制，變事后?控制為事前?、事中控制?，以取得事?半功倍的效?果。3.?全過程跟蹤?審計(jì)能有效?控制成本?客觀上講，?由于工程造?價(jià)的動(dòng)態(tài)（?范本）因素?，如工程設(shè)?計(jì)變更、設(shè)?備和材料價(jià)?格、工資標(biāo)?準(zhǔn)以及費(fèi)率?、利率、匯?率的變化，?必然會(huì)影響?到工程造價(jià)?的變動(dòng)。這?就給承包商?高估冒算可?乘之機(jī)，在?各階段上利?用各種動(dòng)態(tài)?（范本）因?素提高工程?造價(jià)。例如?，利用不合?理的設(shè)計(jì)變?更，提高工?程結(jié)算價(jià);?利用不合理?的隱蔽工程?簽證或其他?工程簽證，?提高工程結(jié)?算價(jià);利用?各類施工用?材料的低價(jià)?購進(jìn)或以次?充優(yōu)，高價(jià)?結(jié)算;利用?低價(jià)中標(biāo)，?有意擴(kuò)大竣?工結(jié)算工程?量和單價(jià)，?高價(jià)結(jié)算等?等。所以，?采用全過程?跟蹤審計(jì)，?在施工過程?中，由造價(jià)?審核人員不?定期進(jìn)駐工?地對(duì)隱蔽工?程情況、材?料使用情況?、設(shè)計(jì)變更?情況等及時(shí)?辦理簽證記?錄，杜絕不?負(fù)責(zé)任的“?現(xiàn)場(chǎng)簽證”?行為;同時(shí)?，合理確定?工程造價(jià)，?及時(shí)籌措資?金，支付工?程款，降低?財(cái)務(wù)費(fèi)用，?有效地控制?成本。4?.全過程跟?蹤審計(jì)為竣?工驗(yàn)收提供?保證公路?建設(shè)項(xiàng)目的?投資額大、?單項(xiàng)工程多?、建設(shè)周期?長，建設(shè)前?期和實(shí)施過?程中的每一?項(xiàng)決策、措?施都必須慎?重行事，一?旦失誤，就?會(huì)對(duì)項(xiàng)目總?投資產(chǎn)生重?大影響，且?不可能在后?續(xù)建設(shè)過程?中得以調(diào)整?。對(duì)建設(shè)項(xiàng)?目實(shí)施全過?程審計(jì)，從?項(xiàng)目決策、?設(shè)計(jì)方案確?定、資金籌?措與運(yùn)用、?建設(shè)過程等?每個(gè)階段都?予以監(jiān)督，?可以防止建?設(shè)過程中出?現(xiàn)的任何決?策失誤，防?患于未然，?即使發(fā)生了?問題，也能?得到及時(shí)糾?正，避免損?失，從而保?證了建設(shè)項(xiàng)?目順利通過?竣工驗(yàn)收。?（二）開?展公路建設(shè)?項(xiàng)目全過程?跟蹤審計(jì)的?實(shí)施方案?公路建設(shè)項(xiàng)?目全過程跟?蹤審計(jì)主要?包括財(cái)務(wù)和?工程兩方面?。根據(jù)項(xiàng)目?施工進(jìn)度和?工作特點(diǎn)將?財(cái)務(wù)和工程?審計(jì)工作具?體安排如下?：1.財(cái)?務(wù)方面合?同簽訂后首?先對(duì)在建項(xiàng)?目從立項(xiàng)到?進(jìn)點(diǎn)日的財(cái)?務(wù)資料進(jìn)行?審核，提出?審核意見。?財(cái)務(wù)首次?審計(jì)后，每?半年對(duì)項(xiàng)目?公司財(cái)務(wù)方?面發(fā)生的事?項(xiàng)進(jìn)行一次?審計(jì)，并審?核以前需要?整改事項(xiàng)的?整改情況，?本次審計(jì)發(fā)?現(xiàn)事項(xiàng)結(jié)合?以前審計(jì)需?整改事項(xiàng)的?整改情況，?提出審核意?見。項(xiàng)目?施工中，應(yīng)?項(xiàng)目公司的?安排提供日?常咨詢服務(wù)??？⒐で皩?duì)?每年年度財(cái)?務(wù)報(bào)表提出?審核意見。?項(xiàng)目竣工?后，代為編?制項(xiàng)目財(cái)務(wù)?竣工決算報(bào)?告。2.?工程方面?合同簽訂后?首先對(duì)在建?項(xiàng)目從立項(xiàng)?到進(jìn)點(diǎn)日的?工程資料進(jìn)?行審核，提?出審核報(bào)告?。工程造?價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)?在以后單項(xiàng)?工程（路基?工程、隧道?工程、橋梁?工程、路面?工程、綠化?工程、房建?工程、機(jī)電?工程、交通?工程）招標(biāo)?后的合同談?判階段進(jìn)入?，對(duì)投標(biāo)報(bào)?價(jià)的單價(jià)發(fā)?表審核意見?，提出需要?調(diào)整不平衡?報(bào)價(jià)項(xiàng)目的?單價(jià)和依據(jù)?，出具咨詢?報(bào)告。項(xiàng)?目施工過程?中，應(yīng)項(xiàng)目?公司的安排?隨時(shí)提供日?常咨詢服務(wù)?。對(duì)變更項(xiàng)?目的單價(jià)提?出審核意見?。單項(xiàng)工?程（路基工?程、隧道工?程、橋梁工?程、路面工?程、綠化工?程、房建工?程、機(jī)電工?程、交通工?程）完工后?，根據(jù)項(xiàng)目?的要求可出?具單項(xiàng)工程?的工程造價(jià)?結(jié)算審核報(bào)?告。項(xiàng)目?竣工后，出?具項(xiàng)目工程?造價(jià)竣工結(jié)?算審核報(bào)告?。（三）?公路建設(shè)項(xiàng)?目全過程跟?蹤審計(jì)的重?點(diǎn)內(nèi)容1.?財(cái)務(wù)方面?（1）__?_會(huì)計(jì)信息?的質(zhì)量。重?點(diǎn)___會(huì)?計(jì)信息是否?失真，是否?有提供虛假?的會(huì)計(jì)信息?和會(huì)計(jì)資料?的情況等。?（2）_?__資產(chǎn)、?負(fù)債的真實(shí)?性、合法性?及增減變化?情況。重點(diǎn)?___各項(xiàng)?資產(chǎn)是否為?其實(shí)際擁有?，核算、計(jì)?價(jià)、手續(xù)是?否及時(shí)、準(zhǔn)?確，賬實(shí)是?否相符，有?無不良資產(chǎn)?、賬外或虛?列資產(chǎn)，資?產(chǎn)減值準(zhǔn)備?的計(jì)提是否?正確合規(guī)，?會(huì)計(jì)報(bào)表反?映是否恰當(dāng)?，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)?是否合理;?債權(quán)債務(wù)是?否真實(shí)，形?成過程是否?合規(guī)，有無?呆、壞賬和?問題資金，?負(fù)債的結(jié)構(gòu)?是否合理，?會(huì)計(jì)報(bào)表反?映是否充分?。（3）?重點(diǎn)___?有無隱瞞、?虛增收入、?收入體外循?環(huán)私設(shè)“小?金庫”的問?題，有無亂?列費(fèi)用、擠?占工程成本?、費(fèi)用掛賬?、隨意分?jǐn)?費(fèi)用問題，?是否存在隨?意發(fā)放獎(jiǎng)金?、違規(guī)購買?商業(yè)保險(xiǎn)的?行為，__?_損益的真?實(shí)性、合法?性及增減變?化。營業(yè)外?收支是否真?實(shí)、合規(guī)，?是否按照規(guī)?定足額提取?、及時(shí)交納?稅費(fèi)，是否?存在高消費(fèi)?、奢侈浪費(fèi)?、違控購臵?等違___?財(cái)經(jīng)法紀(jì)的?行為。（?4）重點(diǎn)_?__投資人?投資的程序?和手續(xù)是否?完備、投資?的形式、計(jì)?價(jià)和比例是?否合理合規(guī)?、投入的資?本是否真實(shí)?到位，投資?人是否存在?抽資、套資?的情況，審?核實(shí)收資本?的賬面余額?的真實(shí)性以?及與明細(xì)賬?、原始憑證?的一致性，?以及實(shí)收資?本、資本公?積的核算是?否合規(guī)，會(huì)?計(jì)處理是否?符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)?則的要求。?（5）_?__公司對(duì)?外擔(dān)保是否?符合規(guī)定，?有無對(duì)外擔(dān)?保造成重大?損失的問題?。2.工?程方面（?1）審核建?設(shè)項(xiàng)目前期?手續(xù)。主要?是審核建設(shè)?項(xiàng)目立項(xiàng)、?可行性研究?、設(shè)計(jì)概算?報(bào)批等是否?嚴(yán)格按照建?設(shè)程序切實(shí)?進(jìn)行，調(diào)整?概算是否及?時(shí)報(bào)批，手?續(xù)是否齊全?。（2）?征地情況的?___。主?要___建?設(shè)項(xiàng)目用地?的征用手續(xù)?是否齊全，?征地補(bǔ)償款?是否嚴(yán)格按?照批復(fù)概算?包干?？顚?用、足額到?位。（3?）建設(shè)項(xiàng)目?招投標(biāo)情況?的檢查。主?要___建?設(shè)項(xiàng)目是否?具備招標(biāo)的?條件，招投?標(biāo)程序、方?式是否符合?《招投標(biāo)法?》的規(guī)定，?評(píng)標(biāo)委員會(huì)?人數(shù)及專業(yè)?構(gòu)成是否符?合規(guī)定，評(píng)?標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方?法是否公開?、公平、公?正，中標(biāo)單?位的選擇是?否按照招標(biāo)?文件規(guī)定的?方法確定，?合同的簽訂?是否合法有?效，合同是?否有專人管?理。（4?）工程投資?的檢查。主?要檢查合同?內(nèi)項(xiàng)目的計(jì)?量單價(jià)是否?嚴(yán)格按照合?同約定執(zhí)行?，合同造價(jià)?的累計(jì)支付?比例是否與?工程進(jìn)度保?持同步，工?程預(yù)付款的?支付比例和?扣回時(shí)間是?否符合合同?的要求，質(zhì)?保金的預(yù)留?是否符合有?關(guān)規(guī)定，是?否存在拖欠?工程款和承?包方墊資施?工的現(xiàn)象，?變更、索賠?事項(xiàng)的手續(xù)?是否齊全，?變更、索賠?費(fèi)用的支付?是否合理，?是否定期將?工程款支付?與工程概算?、工程合同?價(jià)、工程概?算進(jìn)行對(duì)比?并實(shí)施有效?的控制。?（5）工程?量計(jì)量的檢?查。主要檢?查合同內(nèi)外?項(xiàng)目的工程?計(jì)量是否與?施工實(shí)際相?符，有無漏?計(jì)、重復(fù)計(jì)?量、多計(jì)少?計(jì)等現(xiàn)象發(fā)?生。三、?公路建設(shè)項(xiàng)?目全過程跟?蹤審計(jì)的質(zhì)?量控制全?過程跟蹤審?計(jì)，是在項(xiàng)?目建設(shè)的各?個(gè)階段，主?要以國家政?策、技術(shù)規(guī)?范、定額、?合同等為依?據(jù)，運(yùn)用審?計(jì)的方式和?手段適時(shí)跟?蹤，控制項(xiàng)?目設(shè)計(jì)過程?、施工過程?和竣工過程?的投資、工?期和質(zhì)量，?確保三大目?標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。?與傳統(tǒng)審計(jì)?比較，全過?程跟蹤審計(jì)?可以通過對(duì)?項(xiàng)目建設(shè)各?階段審計(jì)，?使審計(jì)人員?客觀、真實(shí)?地了解工程?項(xiàng)目進(jìn)展情?況、參與管?理過程、及?時(shí)糾正隱患?問題，更好?地發(fā)揮審計(jì)?職能，有效?克服傳統(tǒng)審?計(jì)發(fā)現(xiàn)的問?題整改難，?或不具備整?改條件的被?動(dòng)局面。變?被動(dòng)控制為?主動(dòng)控制，?變事后控制?為事前、事?中控制，保?證各項(xiàng)工程?費(fèi)用的有效?控制，提高?工程投資效?益，使工程?建設(shè)的管理?水平向較高?層次發(fā)展。?但是，在?實(shí)際實(shí)施過?程中，肯定?會(huì)遇到許多?新問題，如?何保證審計(jì)?質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)?審計(jì)預(yù)期目?標(biāo)，需要在?今后的實(shí)踐?中不斷總結(jié)?經(jīng)驗(yàn)。這里?，本公司提?出幾點(diǎn)意見?與大家共同?商榷。（?一）加大措?施，努力提?高審計(jì)人員?素質(zhì)是保證?審計(jì)質(zhì)量的?基礎(chǔ)審計(jì)?工作質(zhì)量的?高低，很大?程度上取決?于審計(jì)人員?的素質(zhì)。一?是審計(jì)人員?品質(zhì)或是審?計(jì)人員應(yīng)具?備的職業(yè)道?德，二是審?計(jì)人員應(yīng)具?備的業(yè)務(wù)素?質(zhì)和持續(xù)學(xué)?習(xí)新知識(shí)的?能力。首?先，要提高?審計(jì)人員的?品質(zhì)。品質(zhì)?分為道德品?質(zhì)與個(gè)性品?質(zhì)。在道德?方面，審計(jì)?人員必須正?直、客觀、?公正和認(rèn)真?負(fù)責(zé)，審計(jì)?工作中要求?以事實(shí)為依?據(jù)，正確地?給事實(shí)定性?，客觀公正?地評(píng)價(jià)審計(jì)?中發(fā)現(xiàn)的問?題；在個(gè)性?方面，審計(jì)?人員需要具?有能夠應(yīng)付?各種情況的?能力，在不?同的審計(jì)業(yè)?務(wù)中碰到不?斷變化的環(huán)?境時(shí)可以及?時(shí)進(jìn)行自我?調(diào)整，要具?有較強(qiáng)的理?解能力，能?夠把審計(jì)活?動(dòng)的專業(yè)術(shù)?語轉(zhuǎn)換成通?俗易懂的語?言，靈敏地?應(yīng)對(duì)新的問?題。其次?，要提高審?計(jì)人員的專?業(yè)知識(shí)和技?術(shù)。審計(jì)人?員在開展審?計(jì)工作時(shí)，?除必須熟練?掌握審計(jì)標(biāo)?準(zhǔn)、程序和?技術(shù)外，還?應(yīng)該掌握與?公路建設(shè)項(xiàng)?目相關(guān)的專?業(yè)技術(shù)知識(shí)?，如設(shè)計(jì)、?施工技術(shù)規(guī)?范，招投標(biāo)?文件和相關(guān)?合同條款等?，并運(yùn)用到?實(shí)際審計(jì)業(yè)?務(wù)中。審計(jì)?人員要嚴(yán)格?要求自已，?不斷提高、?充實(shí)自己的?業(yè)務(wù)技能，?做到學(xué)習(xí)制?度化，工作?學(xué)習(xí)化。做?到在審計(jì)中?學(xué)習(xí)，在學(xué)?習(xí)中審計(jì)，?通過學(xué)習(xí)與?工作的有機(jī)?結(jié)合，使審?計(jì)人員充分?具備必須的?專業(yè)技能知?識(shí)和技術(shù)，?能夠精通審?計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程?序和技術(shù)運(yùn)?用。審計(jì)?質(zhì)量管理或?控制需要全?體審計(jì)人員?共同努力，?如果有個(gè)別?人員的道德?品質(zhì)或?qū)I(yè)?技術(shù)水平存?在不足都將?制約審計(jì)質(zhì)?量的全面提?高。因此，?審計(jì)人員的?綜合素質(zhì)與?能力是獲得?正確審計(jì)結(jié)?論的前提條?件。在強(qiáng)化?專業(yè)技術(shù)水?平的同時(shí)也?要采取措施?提高審計(jì)人?員的道德素?質(zhì)。只有全?體審計(jì)人員?都不斷提高?其整體素質(zhì)?，具有充分?的靈活性，?才能滿足審?計(jì)的不同要?求。（二?）重視審前?調(diào)查工作，?編制切實(shí)可?行的審計(jì)實(shí)?施方案審?前調(diào)查是確?定審計(jì)工作?重點(diǎn)內(nèi)容、?實(shí)施審計(jì)范?圍、選擇審?計(jì)方法和步?驟、制定審?計(jì)實(shí)施方案?的必備環(huán)節(jié)?。通過審前?調(diào)查，了解?項(xiàng)目立項(xiàng)的?背景、建設(shè)?規(guī)模、項(xiàng)目?建設(shè)環(huán)境和?特點(diǎn)、主要?的技術(shù)經(jīng)濟(jì)?指標(biāo)、投資?概算及項(xiàng)目?建設(shè)管理模?式和機(jī)構(gòu)等?內(nèi)容，對(duì)所?掌握的內(nèi)容?進(jìn)行認(rèn)真、?細(xì)致的分析?，有針對(duì)性?地找出各階?段審計(jì)的著?重點(diǎn)，做到?科學(xué)、合理?，既突出重?點(diǎn)又全面考?慮，不帶有?隨意性。同?時(shí)，應(yīng)收集?相關(guān)的審計(jì)?法規(guī)文件，?強(qiáng)化專業(yè)知?識(shí)，采用可?行的審計(jì)技?能，使審計(jì)?工作做到有?的放矢。把?審前調(diào)查作?為審計(jì)實(shí)施?階段的一個(gè)?重要環(huán)節(jié)認(rèn)?真落實(shí)，才?能編制出行?之有效的審?計(jì)實(shí)施方案?，確保高質(zhì)?量地實(shí)現(xiàn)審?計(jì)目標(biāo)。?審計(jì)實(shí)施方?案，是在審?前調(diào)查的基?礎(chǔ)上形成的?第一個(gè)綜合?性文檔，通?過統(tǒng)籌計(jì)劃?和安排，具?體明確跟蹤?審計(jì)各階段?的工作目標(biāo)?和細(xì)化的審?計(jì)內(nèi)容，從?根本上規(guī)定?各階段審計(jì)?的方向和重?點(diǎn)；另外，?審計(jì)實(shí)施方?案是執(zhí)行審?計(jì)和質(zhì)量檢?查的標(biāo)準(zhǔn)。?依照審計(jì)實(shí)?施方案，可?使審計(jì)人員?明確審什么?、怎么審，?從而最大限?度地減少審?計(jì)人員的隨?意性；因此?，在制定審?計(jì)實(shí)施方案?時(shí)，應(yīng)首先?確定審計(jì)跟?蹤點(diǎn)。審計(jì)?實(shí)施方案中?，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)?目特點(diǎn)明確?選擇對(duì)工程?質(zhì)量、投資?、進(jìn)度影響?較大，及事?后不能審計(jì)?或事后審計(jì)?難度較大的?內(nèi)容作為審?計(jì)跟蹤點(diǎn)，?規(guī)定其作為?必須審計(jì)的?內(nèi)容，而且?應(yīng)將審計(jì)跟?蹤點(diǎn)進(jìn)行細(xì)?化。其次，?應(yīng)在審計(jì)實(shí)?施方案中明?確審計(jì)人員?需參加的項(xiàng)?目建設(shè)管理?活動(dòng)，目的?是便于審計(jì)?掌握工程項(xiàng)?目的整體情?況，使審計(jì)?工作更有主?動(dòng)性，了解?建設(shè)項(xiàng)目的?動(dòng)態(tài)（范本?）變化，從?而為提高審?計(jì)工作質(zhì)量?打下堅(jiān)實(shí)的?基礎(chǔ)。切實(shí)?可行的審計(jì)?實(shí)施方案是?審計(jì)質(zhì)量控?制的靈魂，?是指導(dǎo)審計(jì)?人員現(xiàn)場(chǎng)作?業(yè)的“路線?圖”，它對(duì)?實(shí)施審計(jì)起?著全面控制?作用。（?三）全過程?跟蹤審計(jì)，?應(yīng)堅(jiān)持“全?面審計(jì)，突?出重點(diǎn)”的?原則全過?程跟蹤審計(jì)?覆蓋項(xiàng)目立?項(xiàng)決策至竣?工全過程，?涉及到的單?位多、專業(yè)?性強(qiáng)，時(shí)間?跨度大，對(duì)?審計(jì)機(jī)關(guān)的?人員素質(zhì)、?計(jì)劃安排等?都提出了更?高的要求。?因此，審計(jì)?過程中應(yīng)堅(jiān)?持“全面審?計(jì)，突出重?點(diǎn)”的原則?。根據(jù)項(xiàng)目?建設(shè)的全過?程，跟蹤審?計(jì)可分為建?設(shè)前期審計(jì)?、建設(shè)期間?審計(jì)和竣工?決算審計(jì)三?個(gè)階段，應(yīng)?根據(jù)建設(shè)各?階段的特點(diǎn)?，確定審計(jì)?工作的重點(diǎn)?，做到事半?功倍，有效?提高審計(jì)效?率。建設(shè)?前期審計(jì)是?指對(duì)建設(shè)項(xiàng)?目開工前的?立項(xiàng)、勘察?設(shè)計(jì)、招投?標(biāo)及相關(guān)經(jīng)?濟(jì)合同等進(jìn)?行審計(jì)。其?審計(jì)重點(diǎn)環(huán)?節(jié)主要是項(xiàng)?目基本建設(shè)?程序、項(xiàng)目?管理部門內(nèi)?部控制制度?、招投標(biāo)程?序等。盡管?對(duì)前期決策?科學(xué)、合理?性進(jìn)行跟蹤?審計(jì)十分重?要，但從目?前實(shí)際情況?看，審計(jì)人?員在評(píng)價(jià)前?期決策是否?科學(xué)方面缺?乏專業(yè)勝任?能力，無法?承擔(dān)審計(jì)重?任，且《審?計(jì)法》沒有?賦予審計(jì)人?員評(píng)價(jià)決策?是否科學(xué)性?這一職能。?因此，在審?計(jì)實(shí)踐中該?項(xiàng)工作很難?開展；該階?段的審計(jì)任?務(wù)主要是審?計(jì)程序的合?法性。對(duì)于?決策的科學(xué)?性，只能通?過項(xiàng)目實(shí)施?后的效益審?計(jì)提出指導(dǎo)?意見，供管?理決策部門?在后續(xù)的項(xiàng)?目中以予改?進(jìn)。建設(shè)?期間審計(jì)是?指從項(xiàng)目開?工建設(shè)至竣?工決算報(bào)告?編報(bào)前，對(duì)?項(xiàng)目相關(guān)經(jīng)?濟(jì)活動(dòng)和財(cái)?務(wù)收支真實(shí)?性、合法合?規(guī)性進(jìn)行審?計(jì)，該階段?是高速公路?項(xiàng)目實(shí)施的?關(guān)鍵階段，?也是跟蹤審?計(jì)的重點(diǎn)。?為了提高跟?蹤審計(jì)效率?和質(zhì)量，審?計(jì)人員應(yīng)根?據(jù)被審項(xiàng)目?內(nèi)容和特點(diǎn)?，確定建設(shè)?項(xiàng)目在建設(shè)?過程中的關(guān)?鍵控制點(diǎn)，?對(duì)一些事?后難以整改?或發(fā)現(xiàn)的環(huán)?節(jié)應(yīng)重點(diǎn)_?__，如重?點(diǎn)部位隱蔽?工程的簽證?，設(shè)計(jì)變更?方案的合理?性和變更現(xiàn)?場(chǎng)工程量的?確認(rèn)等。這?些關(guān)鍵點(diǎn)和?重要環(huán)節(jié)在?跟蹤審計(jì)過?程中應(yīng)重點(diǎn)?跟蹤，及時(shí)?審計(jì)。建設(shè)?期間的關(guān)鍵?控制點(diǎn)一般?表現(xiàn)為以下?幾個(gè)環(huán)節(jié)：?征地拆遷情?況、建設(shè)資?金管理和使?用情況、施?工和監(jiān)理合?同履行情況?、隱蔽工程?簽證、設(shè)計(jì)?變更程序以