商業(yè)匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)及再貼現(xiàn)的核算課件

（三）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算1、銀行受理匯票貼現(xiàn)持票人持未到期的匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯票填制貼現(xiàn)憑證（一聯(lián)借方憑證并代申請(qǐng)書，二聯(lián)、三聯(lián)貸方憑證，四聯(lián)收帳通知，五聯(lián)到期卡），在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并送交銀行。銀行信貸部門按照信貸辦法和支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查，符合條件的，在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關(guān)人員簽章后送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和貼現(xiàn)憑證，按照支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查無(wú)誤，貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對(duì)相符后，按照支付結(jié)算辦法有關(guān)貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息計(jì)算的規(guī)定和規(guī)定的貼現(xiàn)率計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其計(jì)算方法是：

貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30天）實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額–貼現(xiàn)利息然后在貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄填上貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證作貼現(xiàn)科目借方憑證，第二、三聯(lián)分別作活期存款科目和利息調(diào)整科目的貸方憑證，第五聯(lián)和匯票按到期日順序排列，專夾保管。其分錄是：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：吸收存款——活期存款貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整新準(zhǔn)則規(guī)定貼現(xiàn)利息收入暫時(shí)記入貼現(xiàn)利息調(diào)整，以后按月轉(zhuǎn)入利息收入科目。第四聯(lián)貼現(xiàn)憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收帳通知交給持票人。第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證和匯票按到期日順序排列，專夾保管。同時(shí)，按匯票金額登記表外科目，其會(huì)計(jì)分錄為：收入：代保管有價(jià)值品資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額確認(rèn)利息收入。實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。會(huì)計(jì)分錄：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入3、貼現(xiàn)到期未收回貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶行或承兌銀行退回的托收憑證、匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書后，追索票款時(shí)，對(duì)申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人在本行開(kāi)戶的，可以從其帳戶收取。填制二聯(lián)特轉(zhuǎn)借方憑證，在“轉(zhuǎn)帳原因”欄注明“未收到××號(hào)匯票款，貼現(xiàn)款已從你帳戶收取”，一聯(lián)作借方憑證，第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作貼現(xiàn)科目貸方憑證。其分錄是：借：吸收存款——活期存款貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)一聯(lián)特轉(zhuǎn)借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知隨同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人。貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶余額不足時(shí)，應(yīng)按照逾期貸款的規(guī)定處理。貼現(xiàn)申請(qǐng)人未在本行開(kāi)立帳戶的，對(duì)已貼現(xiàn)的匯票金額的收取，應(yīng)按照《票據(jù)法》的規(guī)定向貼現(xiàn)申請(qǐng)人或其他前手進(jìn)行追索。（四）商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算1、商業(yè)銀行受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額確認(rèn)利息收入。實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。會(huì)計(jì)分錄：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整貸：利息收入——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入

申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行交給的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收帳通知后，應(yīng)填制二聯(lián)特轉(zhuǎn)借方憑證和一聯(lián)特轉(zhuǎn)貸方憑證，收帳通知作存放中央銀行款項(xiàng)科目借方憑證的附件。借：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行應(yīng)匡算郵程，填寫托收憑證，與匯票到期日收回票款。分錄為，借：聯(lián)行來(lái)帳貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)如發(fā)生退票，則比照貼現(xiàn)到期收取票款不獲付款的手續(xù)處理。（五）商業(yè)匯票再貼現(xiàn)的核算1、人民銀行受理借：再貼現(xiàn)貸：商業(yè)銀行存款貸：利息收入——再貼現(xiàn)利息收入商業(yè)銀行收到人民銀行交給的再貼現(xiàn)收帳通知后，比照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收帳通知的處理手續(xù)辦理。借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)負(fù)債——××匯票戶2、再貼現(xiàn)到期收回再貼現(xiàn)匯票到期時(shí)，由再貼現(xiàn)人民銀行從再貼現(xiàn)申請(qǐng)行賬戶中收取票款。中央銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：商業(yè)銀行存款——××銀行貸：再貼現(xiàn)——××銀行匯票戶再貼現(xiàn)申請(qǐng)行的會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)負(fù)債貸：存放中央銀行款項(xiàng)有利息調(diào)整的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷利息調(diào)整科目。再貼現(xiàn)行（中央銀行）承兌人開(kāi)戶行貼現(xiàn)行（商業(yè)銀行）貼現(xiàn)申請(qǐng)人商業(yè)承兌匯票承兌人①申請(qǐng)貼現(xiàn)②受理入賬③申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)④受理入賬⑤到期委托收款⑥劃回票款或拒絕付款⑤到期付款⑦追索⑧追索圖5.2再貼現(xiàn)流程圖習(xí)題商業(yè)匯票貼現(xiàn)習(xí)題1、計(jì)算題湖南動(dòng)力機(jī)械廠3月12日持來(lái)一份貼現(xiàn)憑證及一份北京機(jī)械廠承兌且于5月11日到期的商業(yè)承兌匯票，申請(qǐng)貼現(xiàn)900000元，已獲批準(zhǔn)。請(qǐng)按3.6%的貼現(xiàn)率計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)額。2、分錄題（1）10月6日開(kāi)戶單位持來(lái)將于