存貨價值核算加權(quán)平均法 移動平均法

會計學(xué)1存貨價值核算加權(quán)平均法移動平均法課程目標(biāo)通過存貨核算應(yīng)用培訓(xùn)：使企業(yè)了解存貨核算在企業(yè)供應(yīng)鏈中所處的位置，掌握存貨成本處理的方式，便于今后供應(yīng)鏈系統(tǒng)的整體管理和調(diào)控。了解存貨核算所能處理的業(yè)務(wù)形式，掌握存貨核算的應(yīng)用第1頁/共48頁一、存貨核算系統(tǒng)概述二、存貨核算系統(tǒng)初始設(shè)置三、存貨核算系統(tǒng)日常應(yīng)用四、存貨核算系統(tǒng)查詢課程內(nèi)容第2頁/共48頁存貨核算系統(tǒng)概述存貨的核算是企業(yè)會計核算的一項重要內(nèi)容，進(jìn)行存貨核算，應(yīng)正確計算存貨購入成本，促使企業(yè)努力降低存貨成本；反映和監(jiān)督存貨的收發(fā)、領(lǐng)退和保管情況；反映和監(jiān)督存貨資金的占用情況，促進(jìn)企業(yè)提高資金的使用效果?！洞尕浐怂恪肥峭ㄓ玫拇尕浐怂阆到y(tǒng)，適用于工商企業(yè)的各種存貨核算形式?！洞尕浐怂恪房梢詥为毷褂?，也可以與《采購管理》、《銷售管理》、《庫存管理》集成使用，發(fā)揮更加強大的應(yīng)用功能。第3頁/共48頁存貨核算與其他模塊關(guān)系

采購管理存貨核算銷售管理庫存管理銷售出庫單采購入庫單出入庫單據(jù)總賬出入庫憑證出入庫成本第4頁/共48頁存貨核算初始設(shè)置存貨核算啟用存貨核算基礎(chǔ)檔案設(shè)置存貨分類計量單位存貨檔案倉庫檔案收發(fā)類別等存貨核算選項設(shè)置存貨核算科目設(shè)定存貨期初錄入第5頁/共48頁存貨成本核算存貨成本核算方式存貨成本核算的計價方法入庫成本核算出庫成本核算第6頁/共48頁存貨成本核算方式按倉庫核算：按倉庫設(shè)置計價方式，并且每個倉庫單獨核算出庫成本。按部門核算：按在倉庫檔案中設(shè)置的部門計價方式進(jìn)行核算，相同所屬部門的各倉庫統(tǒng)一核算出庫成本。按存貨核算：按存貨檔案中設(shè)置的計價方式進(jìn)行核算，相同存貨按相同計價方式核算成本。

第7頁/共48頁核算方式第8頁/共48頁個別計價法先進(jìn)先出法全月平均法（加權(quán)平均）移動平均法（移動加權(quán)平均）后進(jìn)先出法計劃價（工業(yè)企業(yè)）售價（商業(yè)企業(yè)）注：對于采用全月平均、計劃價/售價計價的存貨在存貨系統(tǒng)期末處理時進(jìn)行出庫成本計算，而采用其他幾種計價方式的存貨在存貨系統(tǒng)單據(jù)記賬時進(jìn)行出庫成本計算。計價方式第9頁/共48頁存貨價值調(diào)整業(yè)務(wù)假退料業(yè)務(wù)暫估成本錄入結(jié)算成本處理產(chǎn)成品成本分配單據(jù)記賬生成憑證存貨核算日常業(yè)務(wù)處理第10頁/共48頁存貨價值調(diào)整業(yè)務(wù)假退料業(yè)務(wù)暫估成本錄入結(jié)算成本處理產(chǎn)成品成本分配單據(jù)記賬生成憑證存貨核算日常業(yè)務(wù)處理第11頁/共48頁存貨價值調(diào)整業(yè)務(wù)入庫調(diào)整出庫調(diào)整系統(tǒng)調(diào)整第12頁/共48頁入庫調(diào)整

入庫調(diào)整單是對存貨的入庫成本進(jìn)行調(diào)整的單據(jù)。當(dāng)入庫單據(jù)記賬后，如果發(fā)現(xiàn)入庫的成本有錯時，可通過入庫調(diào)整單做相應(yīng)修改。入庫調(diào)整單只能調(diào)整金額，不能調(diào)整數(shù)量。入庫調(diào)整單可直接針對存貨或某入庫單據(jù)進(jìn)行調(diào)整。演示第13頁/共48頁出庫調(diào)整

出庫調(diào)整單是對存貨的出庫成本進(jìn)行調(diào)整的單據(jù)。當(dāng)有暫估入庫業(yè)務(wù)時，可能會造成出庫成本不準(zhǔn)確，這時可通過出庫調(diào)整單進(jìn)行調(diào)整。出庫調(diào)整單只能調(diào)整金額，不能調(diào)整數(shù)量。出庫調(diào)整單只能針對存貨進(jìn)行調(diào)整。演示第14頁/共48頁系統(tǒng)調(diào)整

系統(tǒng)調(diào)整單是指系統(tǒng)自動生成調(diào)整單。當(dāng)處理以下業(yè)務(wù)時，系統(tǒng)會自動生成出入庫調(diào)整單。單據(jù)記賬時，如果選擇“賬面負(fù)結(jié)存時入庫單記賬自動生成出庫調(diào)整單”。暫估結(jié)算成本處理時，如果選擇“結(jié)算單價與暫估單價不一致是否調(diào)整出庫調(diào)整單”。期末處理時，如果選擇“結(jié)存數(shù)量為零金額不為零自動生成出庫調(diào)整單”。第15頁/共48頁存貨價值調(diào)整業(yè)務(wù)假退料業(yè)務(wù)暫估成本錄入結(jié)算成本處理產(chǎn)成品成本分配單據(jù)記賬生成憑證存貨核算日常業(yè)務(wù)處理第16頁/共48頁假退料業(yè)務(wù)

假退料業(yè)務(wù)可用于車間已領(lǐng)用的材料，在月末尚未消耗完，下月需要繼續(xù)耗用，則可不辦理退料業(yè)務(wù)，制作假退料單進(jìn)行成本核算。只有工業(yè)版存貨核算才有此功能。第17頁/共48頁例:

2007/01/28根據(jù)生產(chǎn)部門的統(tǒng)計，有20只硬盤當(dāng)月尚未耗用完。為了保證成本核算的準(zhǔn)確性，決定先對其進(jìn)行假退料處理，下個月重新辦理領(lǐng)料手續(xù)繼續(xù)使用。假退料業(yè)務(wù)第18頁/共48頁假退料單據(jù)流程假退料單假退料單回沖單本月末自動下月初月末結(jié)賬時，根據(jù)當(dāng)月已記賬的假退料單自動生成假退料的回沖單，數(shù)量、金額的符號與假退料單完全相反。日期是下個月的第一天,單據(jù)號同原假退料單單號,其他內(nèi)容完全相同。第19頁/共48頁存貨價值調(diào)整業(yè)務(wù)假退料業(yè)務(wù)暫估成本錄入結(jié)算成本處理產(chǎn)成品成本分配單據(jù)記賬生成憑證存貨核算日常業(yè)務(wù)處理第20頁/共48頁采購入庫成本產(chǎn)成品入庫成本入庫成本核算第21頁/共48頁

采購入庫單是企業(yè)入庫單據(jù)的主要部分，也是采購入庫成本核算的載體。采購業(yè)務(wù)通過采購入庫單與采購發(fā)票的結(jié)算，確定外購存貨的實際成本。采購業(yè)務(wù)成本核算包括以下三種情況：采購入庫成本第22頁/共48頁

外購存貨與采購發(fā)票在同一會計期間內(nèi)到達(dá)，可以根據(jù)采購發(fā)票得到采購入庫成本。采購發(fā)票采購入庫單采購結(jié)算正常單據(jù)記賬演示貨票同行第23頁/共48頁

當(dāng)月貨到票未到時，為了保證賬實相符，真實反映實際的存貨狀況，要對票未到的采購入庫進(jìn)行估價入賬，等發(fā)票到時再將暫估成本調(diào)整為實際成本。在進(jìn)行處理時，系統(tǒng)提供月初回沖、單到回沖、單到補差三種方式。暫估業(yè)務(wù)第24頁/共48頁收到貨物時的處理

填制并審核采購入庫單錄入暫估入庫成本執(zhí)行正常單據(jù)（入庫單）記賬（下月初生成紅字回沖單）收到發(fā)票時的處理

填制采購發(fā)票進(jìn)行采購結(jié)算執(zhí)行結(jié)算成本處理（生成藍(lán)字回沖單）月初回沖第25頁/共48頁收到貨物時的處理

填制并審核采購入庫單錄入暫估入庫成本執(zhí)行正常單據(jù)（入庫單）記賬收到發(fā)票時的處理

填制采購發(fā)票進(jìn)行采購結(jié)算執(zhí)行結(jié)算成本處理（生成紅字回沖單藍(lán)字回沖單）單到回沖第26頁/共48頁收到貨物時的處理

填制并審核采購入庫單錄入暫估入庫成本執(zhí)行正常單據(jù)（入庫單）記賬收到發(fā)票時的處理

填制采購發(fā)票進(jìn)行采購結(jié)算執(zhí)行結(jié)算成本處理（生成調(diào)整單）單到補差演示第27頁/共48頁

采購發(fā)票先到，外購商品尚未到達(dá)的情況。企業(yè)一般先掛賬，等貨到時再核算入庫成本。在途業(yè)務(wù)第28頁/共48頁存貨價值調(diào)整業(yè)務(wù)假退料業(yè)務(wù)暫估成本錄入結(jié)算成本處理產(chǎn)成品成本分配單據(jù)記賬生成憑證存貨核算日常業(yè)務(wù)處理第29頁/共48頁產(chǎn)成品入庫成本

產(chǎn)成品成本分配用于對已入庫未記賬的產(chǎn)成品進(jìn)行成本分配。可以手工錄入產(chǎn)成品成本，也可從“成本管理系統(tǒng)”取得成本，分配后，系統(tǒng)自動填入產(chǎn)成品入庫單。產(chǎn)成品入庫單產(chǎn)成品成本分配正常單據(jù)記賬演示第30頁/共48頁例:

月底收到財務(wù)部門提供的完工產(chǎn)品成本分配表,其中計算機(jī)的總成本為144,000元，確認(rèn)產(chǎn)品成本。產(chǎn)成品成本分配第31頁/共48頁存貨價值調(diào)整業(yè)務(wù)假退料業(yè)務(wù)暫估成本錄入結(jié)算成本處理產(chǎn)成品成本分配單據(jù)記賬生成憑證存貨核算日常業(yè)務(wù)處理第32頁/共48頁材料出庫成本銷售出庫成本出庫成本核算第33頁/共48頁

材料出庫單是指工業(yè)企業(yè)領(lǐng)用材料時所填制的出庫單據(jù)。材料成本是企業(yè)產(chǎn)品成本的重要組成部分，材料成本核算的正確與否將直接影響產(chǎn)品完工成本。材料出庫單正常單據(jù)記賬材料出庫成本第34頁/共48頁普通銷售直運銷售分期收款委托代銷銷售出庫成本核算第35頁/共48頁銷售發(fā)票（出庫單）

銷售出庫成本確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)有兩種：根據(jù)銷售出庫單確認(rèn)或根據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)，通過選項進(jìn)行設(shè)置。正常單據(jù)記賬普通銷售成本核算第36頁/共48頁直運采購發(fā)票直運銷售記賬直運銷售發(fā)票直運銷售記賬注：根據(jù)采購發(fā)票生成的銷售發(fā)票，必須在采購發(fā)票記賬后再記銷售發(fā)票。演示直運銷售成本核算第37頁/共48頁分期收款發(fā)貨單發(fā)出商品（發(fā)貨單）記賬分期收款銷售發(fā)票發(fā)出商品（發(fā)票）記賬演示分期收款發(fā)出商品成本核算第38頁/共48頁

委托代銷成本核算方式有兩種：一種是按發(fā)出商品核算；另外一種是按普通銷售核算。委托代銷成本核算第39頁/共48頁委托代銷發(fā)貨單發(fā)出商品（發(fā)貨單）記賬委托代銷發(fā)票發(fā)出商品（發(fā)票）記賬按發(fā)出商品核算第40頁/共48頁委托代銷銷售發(fā)票（出庫單）正常單據(jù)記賬按普通銷售核算第41頁/共48頁存貨價值調(diào)整業(yè)務(wù)假退料業(yè)務(wù)暫估成本錄入結(jié)算成本處理產(chǎn)成品成本分配單據(jù)記賬生成憑證存貨核算日常業(yè)務(wù)處理第42頁/共48頁制單根據(jù)已記賬的各種業(yè)務(wù)單據(jù)生成憑證登記總賬對賬：每月末存貨會計與倉庫核對存貨的數(shù)量賬,保證賬實相符；與財務(wù)總賬會計核對存貨的數(shù)量和金額賬，保證賬證相符，賬賬相符。賬務(wù)處理第43頁/共48頁存貨系統(tǒng)月末處理——期末處理計算按全月平均方式核算的存貨的全月平均單價及其本會計月出庫成本。計算按計劃價/售價方式核算的存貨的差異率/差價率及其本會計月的分?jǐn)偛町?差價。對已完成日常業(yè)務(wù)的倉庫/部門/存貨做處理標(biāo)志。第44頁/共48頁存貨系統(tǒng)月末處理——月末結(jié)賬結(jié)賬前應(yīng)檢查本會計月工作是否已全部完成，只有在當(dāng)前會計月所有工作全部完成的前提下，才能進(jìn)行月末結(jié)賬，否則會遺漏某些業(yè)務(wù)不允許跳月結(jié)賬