項(xiàng)目二 -貨幣資金(1)課件

請(qǐng)同學(xué)們：1、按小組位置就坐；2、準(zhǔn)備好一筆、一書(shū)、一本；3、手機(jī)關(guān)機(jī)或靜音。任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金管理與核算任務(wù)2銀行存款管理與核算任務(wù)3其他貨幣資金的核算項(xiàng)目二貨幣資金學(xué)習(xí)目的與要求1、掌握庫(kù)存現(xiàn)金的管理、控制與核算；2、掌握銀行存款的轉(zhuǎn)賬結(jié)算、清查與核算；3、掌握其他貨幣資金的內(nèi)容與核算；一、貨幣資金（一）貨幣資金的性質(zhì)與范圍

貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類(lèi)。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)部分。（按照存放地點(diǎn)、用途劃分。）不包括：銀行凍結(jié)存款等——不能立即投入使用

任務(wù)1庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算現(xiàn)金是通用的交換媒介，對(duì)其他資產(chǎn)計(jì)量的一般尺度會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。國(guó)際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國(guó)會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念1、庫(kù)存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)、用于日常零星開(kāi)支的現(xiàn)鈔。2、庫(kù)存現(xiàn)金管理包括的內(nèi)容：庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍；庫(kù)存現(xiàn)金限額；日常收支的管理；賬目管理。（一）庫(kù)存現(xiàn)金管理1、庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍與限額（1）現(xiàn)金使用范圍

1）職工工資、津貼

2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬

3）按國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎(jiǎng)金

4）各種勞保、福利以及按國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出

5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)

6）出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)

7）結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)行規(guī)定為1000元）以下的零星開(kāi)支

8）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他需要現(xiàn)金的支出。思考：你所在企業(yè)買(mǎi)一個(gè)沙發(fā)，價(jià)格2500元，可以直接付給賣(mài)家2500元嗎？答案：不可以，因?yàn)槌^(guò)起點(diǎn)。怎么辦呢？多開(kāi)兩張發(fā)票。1．根據(jù)規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中不能用現(xiàn)金支付的是（）。A.支付職工獎(jiǎng)金3000元B.支付零星辦公用品購(gòu)置費(fèi)500元C.支付物資采購(gòu)款1500元D.支付職工差旅費(fèi)2500元2．企業(yè)一般不得從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)請(qǐng)（）審查批準(zhǔn)。A．工商行政管理部門(mén)B．上級(jí)主管部門(mén)C．稅務(wù)部門(mén)D．開(kāi)戶(hù)銀行3、庫(kù)存現(xiàn)金日常收支管理（1）現(xiàn)金收入要及時(shí)入賬，不能設(shè)“小金庫(kù)”；應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；不得“坐支”現(xiàn)金；收支兩條線；（2）現(xiàn)金不足時(shí)從銀行提取，提取現(xiàn)金時(shí)必須寫(xiě)明具體用途，負(fù)責(zé)人簽字蓋章后支??；（4）特殊情況須支付現(xiàn)金的，開(kāi)戶(hù)行核準(zhǔn)后支付；（5）不得“白條抵庫(kù)”。

3、出納人員收妥庫(kù)存現(xiàn)金后，應(yīng)開(kāi)具收款收據(jù)，并加蓋（）印鑒。A.庫(kù)存現(xiàn)金收訖B.庫(kù)存現(xiàn)金付訖C(jī).轉(zhuǎn)賬收訖D.轉(zhuǎn)賬付訖為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對(duì)于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也可以匯總一筆登記。每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：余、限相比，超過(guò)部分，及時(shí)送存；不足部分，銀行提取核對(duì)余額，若不一致，查明原因，進(jìn)行調(diào)整，賬實(shí)相符結(jié)出“合計(jì)”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計(jì)-本日付出合計(jì)在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。日清月結(jié)（二）庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制現(xiàn)金的流動(dòng)性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性。為了規(guī)范業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》。現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個(gè)方面內(nèi)容：1、實(shí)行職能分開(kāi)原則。出納與會(huì)計(jì)分開(kāi)。2、現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。3、建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。4、加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。5、企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。（三）庫(kù)存現(xiàn)金的核算會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金。借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。收入：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款等相應(yīng)科目支出：借：管理費(fèi)用/其他應(yīng)收款等相應(yīng)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金

1、借：庫(kù)存現(xiàn)金7000貸：銀行存款70002、借：庫(kù)存現(xiàn)金700貸：其他業(yè)務(wù)收入3、借：庫(kù)存現(xiàn)金702貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1024、借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：庫(kù)存現(xiàn)金500005、借：管理費(fèi)用240貸：庫(kù)存現(xiàn)金2406、借：應(yīng)付職工薪酬900貸：庫(kù)存現(xiàn)金900（三）備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)。一般來(lái)說(shuō)，備用金業(yè)務(wù)在企業(yè)日常的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中占很大的比重。備用金的總分類(lèi)核算應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目，它是資產(chǎn)類(lèi)科目，用來(lái)核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。在備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，可以將備用金業(yè)務(wù)從“其他應(yīng)收款”科目中劃出，單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算。備用金的管理辦法一般有兩種：一是隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo)制度二是定額備用金制度企業(yè)的備用金制度不同，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算方法的不同。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門(mén)職工王剛，20×7年6月8日因公出差預(yù)借備用金350元，實(shí)際支出200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷(xiāo)，剩余現(xiàn)金150元交回財(cái)會(huì)部門(mén)。預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款——王剛 350貸：庫(kù)存現(xiàn)金

350報(bào)銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷(xiāo)單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 200貸：其他應(yīng)收款——王剛

200剩余現(xiàn)金交回財(cái)會(huì)部門(mén)，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金

150貸：其他應(yīng)收款——王剛

150例：隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo)華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)供應(yīng)部門(mén)實(shí)行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)收款——供應(yīng)部門(mén) 2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2000例：供應(yīng)部門(mén)在一段時(shí)間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1600元，持開(kāi)支憑證到會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。會(huì)計(jì)部門(mén)審核以后付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用 1600貸：庫(kù)存現(xiàn)金

1600定額備用金制度核算隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo)制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理比較：1、企業(yè)管理部門(mén)職工張軍出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以庫(kù)存現(xiàn)金付訖。2、職工張軍原出差借款3000元，報(bào)銷(xiāo)2400元，剩余庫(kù)存現(xiàn)金600元交回。1、借：其他應(yīng)收款-張軍3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金30002、借：管理費(fèi)用2400庫(kù)存現(xiàn)金600貸：其他應(yīng)收款—張軍3000四、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查的基本方法是清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì)。每日終了應(yīng)查對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與其賬面余額是否相符。定期或不定期清查時(shí)，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場(chǎng)時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬實(shí)，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單”，注明實(shí)存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符或有其他問(wèn)題，應(yīng)查明原因，報(bào)告主管負(fù)責(zé)人或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)處理?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表＞＜實(shí)存數(shù)賬存數(shù)現(xiàn)金短款現(xiàn)金長(zhǎng)款現(xiàn)金清查結(jié)果的核算清查：相符，不作處理不相符時(shí)，庫(kù)存現(xiàn)金>賬面余額——現(xiàn)金長(zhǎng)款賬面處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入不相符時(shí)，庫(kù)存現(xiàn)金<賬面余額——現(xiàn)金短款賬面處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年5月10日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺60元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60貸：庫(kù)存現(xiàn)金

60例：上述現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用 60貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

60華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年6月15日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)溢余80元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 80