麥克遜·羅賓斯公司破產(chǎn)審計(jì)案例分析課件

麥克遜·羅賓斯公司

——破產(chǎn)審計(jì)案例分析基本案情20世紀(jì)30年代，在美國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，上市公司自愿委托社會(huì)公認(rèn)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)形成風(fēng)氣。通過(guò)民間審計(jì)，有效幫助了投資者的決策，維護(hù)了資本市場(chǎng)的穩(wěn)定，民間審計(jì)中的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)在美國(guó)逐步深化。在這樣的背景下，1938年美國(guó)發(fā)生了一樁令人震驚的“麥克遜·羅賓遜公司”破產(chǎn)案，引起了全美各界人士的關(guān)注。1938年初，麥克遜·羅賓斯藥材公司的債權(quán)人，米利安·湯普森在與麥克遜公司的經(jīng)濟(jì)來(lái)往業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)了該公司的財(cái)務(wù)資料有異常之處。前任公司董事會(huì)決定較少存貨余額，并要求現(xiàn)任經(jīng)理菲利普·科斯特仍執(zhí)行這一決定。但1938年末，公司存貨卻增加了100萬(wàn)美元。米利安·湯普森對(duì)上述問(wèn)題產(chǎn)生疑惑，向公司管理人員要求提供有關(guān)制藥原材料實(shí)際存貨的證明，但未能取得該證據(jù)，則其拒絕承認(rèn)公司300萬(wàn)美元的債券。而后，美國(guó)證券交易委員會(huì)開(kāi)始對(duì)麥克遜公司立案調(diào)查。美國(guó)證券交易委員會(huì)會(huì)對(duì)麥克遜公司的調(diào)查結(jié)果如下：麥克遜公司的有價(jià)證券在紐約交易所公開(kāi)上市，并已依法在證券交易所注冊(cè)登記。該公司及其子公司十多年會(huì)計(jì)報(bào)表均由美國(guó)第一流的普賴(lài)斯·沃特豪斯會(huì)計(jì)公司執(zhí)行審計(jì)，對(duì)麥克遜公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。1973年12月31日，麥克遜公司的合并資產(chǎn)負(fù)債表中總資產(chǎn)8700萬(wàn)美元，其中1907.5萬(wàn)美元屬于虛假資產(chǎn)（存貨1000萬(wàn)美元、銷(xiāo)售收入900美元、銀行存款7.5萬(wàn)美元）。1937年度該公司合并損益表中虛假銷(xiāo)售收入1820萬(wàn)美元，虛假毛利180萬(wàn)美元。公司現(xiàn)任總經(jīng)理菲利普·科斯特使用化名并有詐騙犯罪前科，其三位兄弟均使用化名在公司任要職。菲利普·科斯特與其三位兄弟合伙舞弊，利用公司內(nèi)部控制機(jī)制薄弱，貪污巨款。

美國(guó)證券交易委員會(huì)核實(shí)上述事實(shí)后，召開(kāi)了由執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師參加的聽(tīng)證會(huì)，宣布了這些事實(shí)。而后，美國(guó)證券交易委員會(huì)頒布了新的報(bào)告，對(duì)審計(jì)程序加以修改，增加了關(guān)于對(duì)應(yīng)收賬款函證、對(duì)存貨實(shí)地檢查、對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)詳細(xì)評(píng)價(jià)的條款，同時(shí)強(qiáng)調(diào)了審計(jì)人員對(duì)公共持股人的責(zé)任及加強(qiáng)對(duì)管理部門(mén)的檢查，及對(duì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的具體要求及規(guī)范。1947年10月，美國(guó)職業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)，頒布了《審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)草案——公認(rèn)的意見(jiàn)和范圍》，1954年對(duì)其修改，改名為《公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)——其意義和范圍》。從此，民間審計(jì)有了一套公認(rèn)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。要點(diǎn)分析：麥克遜·羅賓斯公司破產(chǎn)案的披露對(duì)民間審計(jì)界產(chǎn)生了重大影響，也提出了新的課題。首先，此案件的披露對(duì)美國(guó)民間審計(jì)在社會(huì)上的聲譽(yù)產(chǎn)生了極大的負(fù)面影響，使社會(huì)公總對(duì)于處于獨(dú)立地位的民間審計(jì)及審計(jì)結(jié)論的信任度急劇下降。其次，這一事件的背后隱含著十分豐富的內(nèi)涵，即提出了民間審計(jì)工作質(zhì)量如何保證，怎樣發(fā)揮民間審計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的應(yīng)有作用，如何保證民間審計(jì)的生存和發(fā)展等問(wèn)題，要解決上述問(wèn)題，民間審計(jì)界應(yīng)該圍繞提高審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題深刻反思，吸取教訓(xùn)，采取可行措施，有效規(guī)范審計(jì)行為?？偨Y(jié)：麥克遜·羅賓斯公司破產(chǎn)案的披露對(duì)審計(jì)理論及審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展具有怎樣的意義，值得深入研究和探討。從審計(jì)理論意義上講，其對(duì)審計(jì)方法體系的完善及審計(jì)理論框架的構(gòu)建具有深遠(yuǎn)的影響；從審計(jì)實(shí)踐上講，證明了沒(méi)有明確、嚴(yán)格的審計(jì)規(guī)范