麥克遜·羅賓斯公司破產(chǎn)審計案例分析課件

麥克遜·羅賓斯公司

——破產(chǎn)審計案例分析基本案情20世紀30年代，在美國經(jīng)濟發(fā)展進程中，上市公司自愿委托社會公認會計師實施審計形成風(fēng)氣。通過民間審計，有效幫助了投資者的決策，維護了資本市場的穩(wěn)定，民間審計中的會計報表審計在美國逐步深化。在這樣的背景下，1938年美國發(fā)生了一樁令人震驚的“麥克遜·羅賓遜公司”破產(chǎn)案，引起了全美各界人士的關(guān)注。1938年初，麥克遜·羅賓斯藥材公司的債權(quán)人，米利安·湯普森在與麥克遜公司的經(jīng)濟來往業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)了該公司的財務(wù)資料有異常之處。前任公司董事會決定較少存貨余額，并要求現(xiàn)任經(jīng)理菲利普·科斯特仍執(zhí)行這一決定。但1938年末，公司存貨卻增加了100萬美元。米利安·湯普森對上述問題產(chǎn)生疑惑，向公司管理人員要求提供有關(guān)制藥原材料實際存貨的證明，但未能取得該證據(jù)，則其拒絕承認公司300萬美元的債券。而后，美國證券交易委員會開始對麥克遜公司立案調(diào)查。美國證券交易委員會會對麥克遜公司的調(diào)查結(jié)果如下：麥克遜公司的有價證券在紐約交易所公開上市，并已依法在證券交易所注冊登記。該公司及其子公司十多年會計報表均由美國第一流的普賴斯·沃特豪斯會計公司執(zhí)行審計，對麥克遜公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果出具了無保留意見審計報告。1973年12月31日，麥克遜公司的合并資產(chǎn)負債表中總資產(chǎn)8700萬美元，其中1907.5萬美元屬于虛假資產(chǎn)（存貨1000萬美元、銷售收入900美元、銀行存款7.5萬美元）。1937年度該公司合并損益表中虛假銷售收入1820萬美元，虛假毛利180萬美元。公司現(xiàn)任總經(jīng)理菲利普·科斯特使用化名并有詐騙犯罪前科，其三位兄弟均使用化名在公司任要職。菲利普·科斯特與其三位兄弟合伙舞弊，利用公司內(nèi)部控制機制薄弱，貪污巨款。

美國證券交易委員會核實上述事實后，召開了由執(zhí)業(yè)會計師參加的聽證會，宣布了這些事實。而后，美國證券交易委員會頒布了新的報告，對審計程序加以修改，增加了關(guān)于對應(yīng)收賬款函證、對存貨實地檢查、對內(nèi)部控制系統(tǒng)詳細評價的條款，同時強調(diào)了審計人員對公共持股人的責(zé)任及加強對管理部門的檢查，及對發(fā)表審計意見的具體要求及規(guī)范。1947年10月，美國職業(yè)會計師協(xié)會的審計程序委員會，頒布了《審計標(biāo)準草案——公認的意見和范圍》，1954年對其修改，改名為《公認審計標(biāo)準——其意義和范圍》。從此，民間審計有了一套公認的執(zhí)業(yè)標(biāo)準。要點分析：麥克遜·羅賓斯公司破產(chǎn)案的披露對民間審計界產(chǎn)生了重大影響，也提出了新的課題。首先，此案件的披露對美國民間審計在社會上的聲譽產(chǎn)生了極大的負面影響，使社會公總對于處于獨立地位的民間審計及審計結(jié)論的信任度急劇下降。其次，這一事件的背后隱含著十分豐富的內(nèi)涵，即提出了民間審計工作質(zhì)量如何保證，怎樣發(fā)揮民間審計在社會經(jīng)濟發(fā)展中的應(yīng)有作用，如何保證民間審計的生存和發(fā)展等問題，要解決上述問題，民間審計界應(yīng)該圍繞提高審計質(zhì)量問題深刻反思，吸取教訓(xùn)，采取可行措施，有效規(guī)范審計行為。總結(jié)：麥克遜·羅賓斯公司破產(chǎn)案的披露對審計理論及審計實踐的發(fā)展具有怎樣的意義，值得深入研究和探討。從審計理論意義上講，其對審計方法體系的完善及審計理論框架的構(gòu)建具有深遠的影響；從審計實踐上講，證明了沒有明確、嚴格的審計規(guī)范