XXXX年?duì)I改增全面及其對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式商業(yè)模式的影響

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式的影響

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公眾號(hào)：SK1114

ProvidingDiamondQualityServiceAddingToOurClients’Value目錄“營(yíng)改增”概述一增值稅原理二“營(yíng)改增”對(duì)運(yùn)營(yíng)模式的影響三“營(yíng)改增”的概述一稅制發(fā)展歷程營(yíng)改增情況營(yíng)改增后增值稅應(yīng)稅范圍

其他貨物修理、修配服務(wù)加工服務(wù)混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)行為進(jìn)口貨物1994年稅制改革產(chǎn)品稅內(nèi)資企業(yè)工商統(tǒng)一稅外資企業(yè)我國(guó)稅制發(fā)展歷史沿革（1）“分步實(shí)施”的原則，增值稅體系將逐步改革和完善分稅制分稅制改革后我國(guó)的稅收分類(lèi)我國(guó)稅制發(fā)展歷史沿革（2）

郵電通信業(yè)建筑業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)文化體育業(yè)娛樂(lè)業(yè)服務(wù)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)“特殊貨物”--消費(fèi)稅其他貨物修理、修配服務(wù)加工服務(wù)混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)行為進(jìn)口貨物營(yíng)業(yè)稅增值稅工商統(tǒng)一稅我國(guó)稅制發(fā)展歷史沿革（3）1994年分稅制改革后的流轉(zhuǎn)稅體系兩個(gè)稅種是基本互斥的關(guān)系，即對(duì)于同一個(gè)業(yè)務(wù)，只征收其中一個(gè)稅種，基本上不可能既繳納增值稅，又繳納營(yíng)業(yè)稅?！锝煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)★現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢(xún)服務(wù)廣播影視服務(wù)★郵政業(yè)

★交通運(yùn)輸業(yè)★現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢(xún)服務(wù)廣播影視服務(wù)“營(yíng)改增”進(jìn)程從地區(qū)上看★交通運(yùn)輸業(yè)★現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢(xún)服務(wù)

從行業(yè)上看2012年1月：上海2012年9月：上海、北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北2013年8月：全國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)

郵政業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)銷(xiāo)售貨物進(jìn)口貨物中國(guó)境內(nèi)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢(xún)服務(wù)廣播影視服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)（含鐵路運(yùn)輸）水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。增值稅征稅范圍1994年稅制改革后的增值稅應(yīng)稅范圍稅目注釋解釋說(shuō)明是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，其中貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。是指有償提供加工勞務(wù)，其中加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。是指有償提供修理修配勞務(wù)，其中修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)（鐵路運(yùn)輸服務(wù)），水路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)，管道運(yùn)輸服務(wù)。是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。項(xiàng)目銷(xiāo)售貨物加工勞務(wù)修理修配勞務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)郵政業(yè)購(gòu)辦公用具、網(wǎng)絡(luò)備品備件、宣傳物料、水電費(fèi)支出等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備/辦公設(shè)備修理、車(chē)輛維修貨物/設(shè)備運(yùn)送辦公快件寄送、集團(tuán)客戶(hù)禮品/刊物寄送、促銷(xiāo)活動(dòng)禮品寄送公司業(yè)務(wù)示例稅目注釋解釋說(shuō)明研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。鑒證咨詢(xún)服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）制作、發(fā)行、播映服務(wù)項(xiàng)目

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

咨詢(xún)鑒證服務(wù)

物流輔助服務(wù)

廣播影視服務(wù)軟件/系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、技術(shù)專(zhuān)利購(gòu)買(mǎi)/咨詢(xún)、工程勘察費(fèi)等軟件或信息系統(tǒng)維護(hù)/優(yōu)化服務(wù)、涉及公司業(yè)務(wù)流程管理的支撐費(fèi)用等廣告設(shè)計(jì)/宣傳支出、促銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)用等設(shè)備/車(chē)輛租賃監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、法律咨詢(xún)費(fèi)等倉(cāng)儲(chǔ)支出、搬運(yùn)裝卸費(fèi)用等購(gòu)買(mǎi)電影票贈(zèng)送客戶(hù)、電影下鄉(xiāng)活動(dòng)等公司業(yè)務(wù)示例目錄“營(yíng)改增”的概述一增值稅原理二營(yíng)改增”對(duì)運(yùn)營(yíng)模式的影響三增值稅原理二增值稅納稅人人增值稅與營(yíng)業(yè)業(yè)稅比較進(jìn)項(xiàng)稅額的來(lái)來(lái)源增值稅納稅人納稅義務(wù)人與與扣繳義務(wù)人人一般納稅人與與小規(guī)模納稅稅人增值稅納稅義義務(wù)人&扣繳義務(wù)人在中華人民共共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物、提提供加工修理理修配勞務(wù)、、進(jìn)口貨物、、提供交通運(yùn)運(yùn)輸業(yè)和部分分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)業(yè)服務(wù)的單位位和個(gè)人?？劾U義務(wù)人納稅義務(wù)人單位：企業(yè)、、行政單位、、事業(yè)單位、、軍事單位、、社會(huì)團(tuán)體及及其他單位。。個(gè)人：個(gè)體工工商戶(hù)、其他他個(gè)人。承租人、承包包人、掛靠人。向境內(nèi)單位和和個(gè)人提供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)的境境外單位人人和個(gè)人。境內(nèi)代理人境內(nèi)接受方中華人民共和和國(guó)境外的單單位或者個(gè)人人在境內(nèi)發(fā)生生應(yīng)稅項(xiàng)目，，在境內(nèi)未設(shè)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)構(gòu)的，以其代代理人為增值值稅扣繳義務(wù)務(wù)人；在境內(nèi)內(nèi)沒(méi)有代理人人的，以接受受方為增值稅稅扣繳義務(wù)人人。一般納稅人&小規(guī)模納稅人人（1）一般納稅人和和小規(guī)模納稅稅人的認(rèn)定增值稅納稅人人一般納稅人小規(guī)模納稅人人生產(chǎn)加工修理理修配交通運(yùn)輸、郵郵政與現(xiàn)代服服務(wù)批發(fā)零售內(nèi)部管理大于50萬(wàn)大于80萬(wàn)大于500萬(wàn)會(huì)計(jì)核算健全全小于50萬(wàn)小于80萬(wàn)小于500萬(wàn)無(wú)法準(zhǔn)確核算算注：上述金額額為連續(xù)12個(gè)月的不含稅稅銷(xiāo)售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的必必須要在次月月申請(qǐng)認(rèn)定，，否則不得領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票，不不可抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。一般納稅人&小規(guī)模納稅人人（2）一般納稅人和和小規(guī)模納稅稅人的區(qū)別增值稅納稅人人一般納稅人小規(guī)模納稅人人適用稅率/征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票計(jì)稅方式身份判別稅率根據(jù)業(yè)務(wù)而定定一般計(jì)稅方式式可以抵扣自行申請(qǐng)開(kāi)具具征收率統(tǒng)一為3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方式式不可以抵扣只能稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)開(kāi)國(guó)稅登記證副副本有蓋章國(guó)稅登記證副副本無(wú)蓋章注：蓋章是指指在稅務(wù)登記記證副本的““資格認(rèn)定””欄內(nèi)蓋有““一般納稅人人”的印章增值稅與營(yíng)業(yè)稅比較增值稅與營(yíng)業(yè)業(yè)稅的概念增值稅與營(yíng)業(yè)業(yè)稅的計(jì)稅方方法增值稅與營(yíng)業(yè)業(yè)稅的稅率增值稅&營(yíng)業(yè)稅概念（（1）增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在境內(nèi)流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。應(yīng)交稅金=營(yíng)業(yè)額*稅率增值額：指的是從銷(xiāo)售額中扣除當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品與勞務(wù)的價(jià)值差額后余下的價(jià)值量，即企業(yè)或個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所創(chuàng)造的那部分價(jià)值。概念營(yíng)業(yè)額：是指為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。增值稅稅率&征收率增值稅具體內(nèi)內(nèi)容-稅率&征收率有形動(dòng)產(chǎn)租賃賃銷(xiāo)售貨物進(jìn)口貨物特殊物品：圖書(shū)、自來(lái)水水、天然氣等交通運(yùn)輸服務(wù)務(wù)郵政業(yè)業(yè)部分現(xiàn)現(xiàn)代服服務(wù)17%13%11%6%小規(guī)模模納稅稅人征征收率率：3%0%國(guó)際運(yùn)運(yùn)輸、、向境外外單位位提供供的研研發(fā)服服務(wù)和和設(shè)計(jì)計(jì)服務(wù)務(wù)娛樂(lè)業(yè)業(yè)服務(wù)業(yè)業(yè)金融保保險(xiǎn)業(yè)業(yè)銷(xiāo)售不不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)其他貨貨物修理、、修配服務(wù)加工服服務(wù)進(jìn)口貨貨物工商統(tǒng)統(tǒng)一稅稅營(yíng)業(yè)稅稅稅率率通信業(yè)業(yè)建筑業(yè)業(yè)文化體體育業(yè)業(yè)3%5%增值稅稅&營(yíng)業(yè)稅稅計(jì)稅稅方法法應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅收入*適用稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期所有支出中取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證中所載稅額

應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額*稅率

營(yíng)業(yè)額=當(dāng)期所有收入（含稅）增值稅稅的計(jì)計(jì)稅方方法一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適應(yīng)于一般納稅人計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額(即等于:不含稅收入*稅率-進(jìn)項(xiàng)憑證所載稅額)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。適應(yīng)于小規(guī)模納稅人計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=含稅收入÷(1+簡(jiǎn)易征收率)×簡(jiǎn)易征收率一般納稅人部分特定項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法來(lái)計(jì)算征收增值稅。（例如：自來(lái)水）代扣代繳增值稅：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率增值稅稅計(jì)算算過(guò)程程（1）對(duì)于收入：需計(jì)算不含稅收入，也稱(chēng)為價(jià)稅分離過(guò)程：不含稅價(jià)+（不含稅價(jià)*適用稅率）=含稅價(jià)（即總價(jià)）不含稅價(jià)*（1+稅率）=含稅價(jià)不含稅價(jià)=含稅價(jià)÷（1+稅率）前提條件：假設(shè)通信業(yè)已完成營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革，我司成為了增值稅的一般納稅人，假定稅法規(guī)定通信業(yè)一般納稅人的適用稅率是11%。要點(diǎn)：收款方計(jì)算需繳納的增值稅時(shí)，應(yīng)對(duì)所有收入做價(jià)稅分離，并按照不含稅價(jià)和稅額分開(kāi)列示開(kāi)具增值稅發(fā)票。并對(duì)所有支出中可抵扣部分統(tǒng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的稅額。業(yè)務(wù)舉例：假設(shè)我司請(qǐng)一家信息企業(yè)供應(yīng)商A為我司開(kāi)發(fā)了“天氣通”資訊平臺(tái)并負(fù)責(zé)維護(hù)該系統(tǒng)，我司向辦理了“天氣通”平臺(tái)的客戶(hù)每月收取的費(fèi)用是5元。平臺(tái)建好并投入使用的當(dāng)月，共有1000個(gè)使用并成功扣費(fèi)的用戶(hù)，而我司向該A供應(yīng)商支付了總價(jià)為4240元的信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)。假設(shè)我司當(dāng)月沒(méi)有其他收入與支出。增值稅稅計(jì)算算過(guò)程程（續(xù)續(xù)）我司當(dāng)期應(yīng)納增值稅計(jì)算：應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額Step1、總收入=1000*5=5000元，先做價(jià)稅分離：不含稅價(jià)=含稅價(jià)÷（1+稅率），因此我司當(dāng)月不含稅收入=5000÷（1+11%）=4504.5元Step2、收入對(duì)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅收入*適用稅率，因此我司當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4504.5*11%=495.5（也等于總收入-不含稅收入）增值稅稅計(jì)算算過(guò)程程（續(xù)續(xù)）Step3、支出對(duì)應(yīng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額供應(yīng)商和我司的合作中：供應(yīng)商A是收款方，要對(duì)收取的總價(jià)做價(jià)稅分離，因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)為系統(tǒng)維護(hù)，屬于增值稅現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的信息技術(shù)服務(wù)，一般納稅人的稅率是6%。所以按照價(jià)稅分離公式不含稅價(jià)=含稅價(jià)÷（1+稅率），因此我們支付給A供應(yīng)商的價(jià)款（A的收入，我司的支出）4240元中，不含稅價(jià)格是4240÷（1+6%）=4000元，稅額是240元（收款方的銷(xiāo)項(xiàng)稅，付款方的進(jìn)項(xiàng)稅）。A開(kāi)給我司的發(fā)票按照不含稅價(jià)和稅額分開(kāi)列示：不含稅價(jià)4000元，稅額240，總價(jià)4240元。所以，我司的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期所有支出中取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證中所載稅額，即240元。Step4、我司當(dāng)期應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

即（當(dāng)期不含稅收入*適用稅率）-（當(dāng)期所有支出中取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證中所載稅額）當(dāng)期應(yīng)交增值稅=4504.5*11%-240=255.5元增值稅稅計(jì)算算過(guò)程程（續(xù)續(xù)）背景：我司當(dāng)前尚未正式營(yíng)改增，還是屬于營(yíng)業(yè)稅—通信業(yè)的范圍，所以對(duì)應(yīng)的是需要每月繳納稅率為3%營(yíng)業(yè)稅。要點(diǎn)：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅＝營(yíng)業(yè)額*稅率（不需價(jià)稅分離）業(yè)務(wù)舉例：假設(shè)我司請(qǐng)一家信息企業(yè)供應(yīng)商A為我司開(kāi)發(fā)了“天氣通”資訊平臺(tái)并負(fù)責(zé)維護(hù)該系統(tǒng)，我司向辦理了“天氣通”平臺(tái)的客戶(hù)每月收取的費(fèi)用是5元。平臺(tái)建好并投入使用的當(dāng)月，共有1000個(gè)使用并成功扣費(fèi)的用戶(hù)，而我司向該A供應(yīng)商支付了總價(jià)為4240元的信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)。假設(shè)我司當(dāng)月沒(méi)有其他收入與支出。我司當(dāng)期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額*稅率=5000*3%=150元營(yíng)業(yè)稅稅稅計(jì)計(jì)算過(guò)過(guò)程增值稅稅與營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅的比比較增值稅稅價(jià)外稅稅(價(jià)稅分分離)：與利利潤(rùn)無(wú)無(wú)關(guān)計(jì)稅依依據(jù)：：增值額額應(yīng)納稅稅額：：銷(xiāo)項(xiàng)稅稅-進(jìn)項(xiàng)稅稅預(yù)計(jì)稅稅率：：11%營(yíng)業(yè)稅稅價(jià)內(nèi)稅稅：與利利潤(rùn)相相關(guān)計(jì)稅依依據(jù)：：營(yíng)業(yè)業(yè)額應(yīng)納稅稅額：：營(yíng)業(yè)業(yè)額*稅率率稅率：：3%例如：：本月月向客客戶(hù)取取得收收入100元，發(fā)發(fā)生70元費(fèi)用用支出出，20元資本本開(kāi)支支營(yíng)業(yè)稅稅收入成本費(fèi)費(fèi)用資本開(kāi)開(kāi)支利潤(rùn)100元增值稅稅90元收入入70元100/（1+11%）68元成本本費(fèi)用用20元19.4元資本本開(kāi)支支價(jià)稅分分離以進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)最小小稅率率3%計(jì)算100-70-3=27元90-68=22元應(yīng)交稅稅額100*3%=3元10元銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅2元進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅0.6元進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅10-2-0.6=7.4元注：收收入價(jià)價(jià)稅分分離基基于對(duì)對(duì)客戶(hù)戶(hù)不漲漲價(jià)的的前提提，未未考慮慮視同同銷(xiāo)售售，利利潤(rùn)未未考慮慮附加加稅費(fèi)費(fèi)的影影響。。示例營(yíng)業(yè)稅稅計(jì)入入成本本費(fèi)用用，因因此計(jì)計(jì)算利利潤(rùn)時(shí)時(shí)要考考慮，，增值值稅是是價(jià)外外稅不不計(jì)入入成本本費(fèi)用用。增值稅稅與營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅的比比較（（續(xù)））增值稅稅價(jià)外稅稅(價(jià)稅分分離)：與利利潤(rùn)無(wú)無(wú)關(guān)計(jì)稅依依據(jù)：：增值額額應(yīng)納稅稅額：：銷(xiāo)項(xiàng)稅稅-進(jìn)項(xiàng)稅稅預(yù)計(jì)稅稅率：：11%營(yíng)業(yè)稅稅價(jià)內(nèi)稅稅：與利利潤(rùn)相相關(guān)計(jì)稅依依據(jù)：：營(yíng)業(yè)業(yè)額應(yīng)納稅稅額：：營(yíng)業(yè)業(yè)額*稅率率稅率：：3%例如：：本月月向客客戶(hù)取取得收收入100元，發(fā)發(fā)生70元費(fèi)用用支出出，20元資本本開(kāi)支支營(yíng)業(yè)稅稅收入成本費(fèi)費(fèi)用資本開(kāi)開(kāi)支利潤(rùn)100元增值稅稅90元收入入70元100/（1+11%）60元成本本費(fèi)用用20元17元資本本開(kāi)支支價(jià)稅分分離以進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)最大大稅率17%計(jì)算100-70-3=27元90-60=30元應(yīng)交稅稅額100*3%=3元10元銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅10元進(jìn)項(xiàng)稅稅3元進(jìn)項(xiàng)稅稅10-10-3=??3元注：收入入價(jià)稅分分離基于于對(duì)客戶(hù)戶(hù)不漲價(jià)價(jià)的前提提，未考考慮視同同銷(xiāo)售，，利潤(rùn)未未考慮附附加稅費(fèi)費(fèi)的影響響。示例即當(dāng)月應(yīng)應(yīng)繳增值值稅為0，還有3元的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額可可留到下下期抵扣扣。進(jìn)項(xiàng)稅額的來(lái)源進(jìn)項(xiàng)稅額額來(lái)源進(jìn)項(xiàng)稅額額，是指指納稅人人購(gòu)進(jìn)貨貨物或者者接受加加工修理理修配勞勞務(wù)和應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)，支付付或者負(fù)負(fù)擔(dān)的增增值稅稅稅額

繳款書(shū)上注明的增值稅額發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅額票面金額×13%繳款書(shū)上注明的增值稅額進(jìn)項(xiàng)抵扣扣憑證增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票、貨物運(yùn)輸輸業(yè)專(zhuān)用用發(fā)票海關(guān)增值值稅專(zhuān)用用繳款書(shū)書(shū)中華人民民共和國(guó)國(guó)稅收通通用繳款款書(shū)進(jìn)項(xiàng)抵扣扣憑證都都必須在在開(kāi)具之日日起180天內(nèi)認(rèn)證證，認(rèn)證證通過(guò)當(dāng)當(dāng)期申報(bào)報(bào)抵扣。為減輕輕公司稅稅負(fù)，采采購(gòu)、報(bào)報(bào)賬部門(mén)門(mén)需要充充分、及及時(shí)地取取得進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)抵扣憑憑證。報(bào)報(bào)賬時(shí)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)抵扣扣憑證（（如增值值稅專(zhuān)用用發(fā)票））務(wù)必在在開(kāi)具之日日起30天內(nèi)交至至財(cái)務(wù)初初審會(huì)計(jì)計(jì)。農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票票需要認(rèn)證證不需認(rèn)證證常見(jiàn)的增增值稅發(fā)發(fā)票樣式式進(jìn)項(xiàng)抵扣扣憑證（（續(xù)1）票樣1增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票（發(fā)票票聯(lián)）進(jìn)項(xiàng)抵扣扣憑證（（續(xù)2）票樣1增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票票（抵扣扣聯(lián)）進(jìn)項(xiàng)抵扣扣憑證（（續(xù)3）票樣2貨物運(yùn)輸輸業(yè)專(zhuān)用用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣扣憑證（（續(xù)4）海關(guān)進(jìn)口口增值稅稅專(zhuān)用繳繳款書(shū)票樣3目錄“營(yíng)改增”的概述一增值稅原理二營(yíng)改增”對(duì)運(yùn)營(yíng)模式的影響三“營(yíng)改增”對(duì)公司的影響三對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況的影響對(duì)營(yíng)銷(xiāo)管理的影響對(duì)成本、投資采購(gòu)管理的影響對(duì)業(yè)務(wù)流程管理的影響對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響對(duì)稅務(wù)管理的影響對(duì)內(nèi)部管理的影響對(duì)IT系統(tǒng)的影響管理思路營(yíng)改增”對(duì)運(yùn)營(yíng)模式的影響“營(yíng)改增增”內(nèi)容容涉及公公司方方方面面，，影響重重大。價(jià)外稅差額征稅稅視同銷(xiāo)售售以票控稅稅特有征管管模式增值稅特特點(diǎn)采購(gòu)管理理價(jià)稅分離離后收入入、成本本、利潤(rùn)潤(rùn)均下降降。市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)IT系統(tǒng)……經(jīng)營(yíng)狀況況財(cái)務(wù)管理理稅務(wù)管理理BOSS、經(jīng)分、、報(bào)賬等等系統(tǒng)需需滿足增增值稅需需要。定價(jià)、營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)方案案、促銷(xiāo)銷(xiāo)方式等等受影響響。供應(yīng)商資資質(zhì)、發(fā)發(fā)票取得得的要求求及流程程受到影影響。會(huì)計(jì)核算算、預(yù)算算分析、、運(yùn)營(yíng)分分析、內(nèi)內(nèi)部控制制等受到到影響。。涉及納稅稅申報(bào)操操作、申申報(bào)納稅稅層級(jí)、、發(fā)票領(lǐng)領(lǐng)用。……營(yíng)改增””對(duì)運(yùn)營(yíng)營(yíng)模式的的影響3.1對(duì)經(jīng)營(yíng)狀狀況的影影響項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅模式增值稅模式差異額變動(dòng)幅度營(yíng)業(yè)收入5,737.175,084.54-652.63-11.38%成本費(fèi)用3,870.933,740.67-130.26-3.37%利潤(rùn)1,646.261,247.57-398.69-24.22%稅負(fù)（含附加）176.63489.77313.14177.29%流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率（不含附加）2.80%7.62%4.82%172%單位：億億元人民民幣注：以2011年31省財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表為數(shù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)礎(chǔ)，假設(shè)設(shè)增值稅稅稅率為為11%。相比生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，，公司成成本費(fèi)用用中可抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)低，，成本費(fèi)費(fèi)用下降降幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于收收入下降降幅度，，導(dǎo)致利潤(rùn)下降降，稅負(fù)負(fù)上升。營(yíng)業(yè)收入入：價(jià)稅稅分離導(dǎo)導(dǎo)致收入入下降，，工信部部取態(tài)不不漲價(jià)成本費(fèi)用用：取得得專(zhuān)用發(fā)發(fā)票較少少，可抵抵扣成本本費(fèi)用占占全部成成本費(fèi)用用僅29.05%資本開(kāi)支支：可抵抵扣項(xiàng)金金額占全全部資本本開(kāi)支的的51.76%3.2“營(yíng)改增增”對(duì)營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)管理理的影響響增值稅特特點(diǎn)捆綁銷(xiāo)售銷(xiāo)售贈(zèng)送實(shí)物銷(xiāo)售贈(zèng)送自有業(yè)務(wù)資費(fèi)套餐設(shè)計(jì)折扣處理“營(yíng)改增”對(duì)營(yíng)銷(xiāo)管理的影響重大客戶(hù)服務(wù)IT支撐營(yíng)銷(xiāo)成本……營(yíng)銷(xiāo)策略產(chǎn)品資費(fèi)發(fā)票管理業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)按需調(diào)整積分兌換客戶(hù)資質(zhì)管理客戶(hù)宣傳，統(tǒng)一應(yīng)對(duì)渠道酬金合作模式發(fā)票和賬單展示充值卡定額發(fā)票發(fā)票傳遞……3.2.1對(duì)營(yíng)銷(xiāo)管管理的影影響-視同銷(xiāo)售售業(yè)務(wù)行為為：贈(zèng)送實(shí)物物；積分兌換換電信服服務(wù)或其其他商品品；向本單位位員工無(wú)無(wú)償提供供服務(wù)或或商品；；視同銷(xiāo)售售—即使未取取得實(shí)際際收入，，但發(fā)生生應(yīng)稅服服務(wù)或貨貨物所有有權(quán)轉(zhuǎn)移移，仍要要計(jì)征增增值稅。。舉例視同銷(xiāo)售售無(wú)償向其他單單位或個(gè)個(gè)人贈(zèng)送送貨物及及應(yīng)稅服服務(wù)需視視同銷(xiāo)售售計(jì)算銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額額?？蛻?hù)以積積分向公公司換得得價(jià)值111元的電信信服務(wù)現(xiàn)狀：不視同銷(xiāo)銷(xiāo)售，不不繳納稅稅金。增值稅下下：公司雖然然無(wú)獲得得實(shí)質(zhì)性性經(jīng)濟(jì)收收益，但但對(duì)于111元的增值值服務(wù)仍仍要計(jì)算算銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額。假設(shè)適用稅率率為11%，則銷(xiāo)項(xiàng)稅額=111÷（1+11%）×11%=11元?？蛻?hù)預(yù)存1000元話費(fèi)，送價(jià)價(jià)值800元的手機(jī)一臺(tái)臺(tái)。現(xiàn)狀：應(yīng)交稅金=1000××3%（營(yíng)業(yè)稅率））=30元增值稅下：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝1000/(1+11%)*11%=99.1元視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額＝800/(1+17%)*17%=116.2元3.2.2對(duì)營(yíng)銷(xiāo)管理的的影響-混業(yè)經(jīng)營(yíng)若無(wú)法將1000元收入準(zhǔn)確拆分至手機(jī)銷(xiāo)售收入、通訊服務(wù)收入及增值服務(wù)收入，按現(xiàn)行增值稅的政策規(guī)定，例子中1000元收入按三項(xiàng)收入中最高稅率計(jì)征銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售終端的適用稅率為17%，因此，1000元全額按17%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：舉例客戶(hù)支付1000元（不含稅），即獲得一臺(tái)手機(jī)（價(jià)值800元）和500元話費(fèi)用于一個(gè)套餐，套餐服務(wù)包括：價(jià)值300元的通話服務(wù)收入，價(jià)值200元的增值服務(wù)。

若電信企業(yè)可以準(zhǔn)確拆分（并獲得稅局認(rèn)可）三種收入，假設(shè)銷(xiāo)售終端收入500元，通訊服務(wù)收入300元，增值服務(wù)200元，則按各適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

銷(xiāo)售終端銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×17%=85元

通訊服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300×11%=33元

增值服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×11%=22元

該套餐銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=混業(yè)經(jīng)營(yíng)—不同適用稅率率或征收的貨貨物或應(yīng)稅服服務(wù)需要分別別核算，否則則從高適用稅稅率。存在17%、11%多檔稅率，涉涉及不同稅率率的應(yīng)稅事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)分別核核算，否則從從高適用稅率率。涉及業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)：資費(fèi)套餐餐、捆綁銷(xiāo)售售、ICT業(yè)務(wù)、協(xié)同業(yè)業(yè)務(wù)統(tǒng)一稅率21營(yíng)業(yè)稅增值稅85+33+22=140元。1000×17%=170元。若拆分得不到到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)認(rèn)可，贈(zèng)送的的手機(jī)將要以以市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)格來(lái)作作為計(jì)稅價(jià)格格，即銷(xiāo)售終端收入入800元，通訊服務(wù)務(wù)收入300元，增值服務(wù)務(wù)200元，銷(xiāo)項(xiàng)額為：(800×17%）+（300×11%）+（200×11%）=191元。3.2.3對(duì)營(yíng)銷(xiāo)管理的的影響-折扣折讓業(yè)務(wù)行為：折扣折讓的業(yè)業(yè)務(wù)類(lèi)型（1）贈(zèng)送話費(fèi)（（含贈(zèng)送業(yè)務(wù)務(wù)、體驗(yàn)贈(zèng)送送、減免）（2）有價(jià)卡打折折（充值卡、、套卡）（3）有價(jià)卡贈(zèng)送送（充值卡、、套卡）折扣折讓—套餐、充值卡卡折扣銷(xiāo)售，，需要價(jià)款和和折扣額在同同一張發(fā)票上上分別注明的的才可以扣減減折扣額。舉例折扣折讓如果銷(xiāo)售額和和折扣額必須須在同一張發(fā)發(fā)票上分別注注明，方可按按折扣后的銷(xiāo)銷(xiāo)售額征收增增值稅?？蛻?hù)向公司購(gòu)購(gòu)買(mǎi)得價(jià)值100元話費(fèi)送40元話費(fèi)。現(xiàn)狀：直接在發(fā)票上上打印100元話費(fèi)，不需需體現(xiàn)贈(zèng)送話話費(fèi)的折扣。。增值稅下：公司雖然只收收取100元收入，但對(duì)對(duì)于贈(zèng)送的40元話費(fèi)要求在在同一張發(fā)票票中寫(xiě)明銷(xiāo)售售額以及折扣扣額。則送的的部分算折扣扣銷(xiāo)售，不計(jì)計(jì)稅。假設(shè)適用稅率率為11%，則銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100/(1+11%)*11%=9.91元。3.2.4對(duì)營(yíng)銷(xiāo)管理的的影響-發(fā)票管理客戶(hù)管理發(fā)票賬單信息預(yù)收款開(kāi)票發(fā)票內(nèi)部管理設(shè)置增值稅開(kāi)開(kāi)票專(zhuān)崗，持持證培訓(xùn)上崗崗。發(fā)票開(kāi)具、申申領(lǐng)、保管、、庫(kù)存、監(jiān)控控、稽查需市市場(chǎng)、政企、、財(cái)務(wù)、行政政、分公司等等多個(gè)單位協(xié)協(xié)作完成。發(fā)票作廢、沖沖紅、遺失等等都需嚴(yán)格按按照發(fā)票管理理規(guī)范執(zhí)行。。梳理客戶(hù)類(lèi)型確定增值稅一般納稅人客戶(hù)提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票給一般納稅人客戶(hù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票打印信息：收票單位日期項(xiàng)目金額稅率稅額價(jià)稅合計(jì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票無(wú)預(yù)存款發(fā)票增值稅普通發(fā)票不受限制避免客戶(hù)流失需BOSS支撐客戶(hù)解釋流程嚴(yán)謹(jǐn)復(fù)雜雜，受稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)嚴(yán)格監(jiān)管3.2.4對(duì)營(yíng)銷(xiāo)管理的的影響-發(fā)票管理（續(xù)續(xù)）《刑法》第二百零五條條虛開(kāi)增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于于騙取出口退退稅、抵扣稅稅款的其他發(fā)發(fā)票的，處三三年以下有期期徒刑或者拘拘役，并處二二萬(wàn)元以上二二十萬(wàn)元以下下罰金;虛開(kāi)的稅款數(shù)數(shù)額較大或者者有其他嚴(yán)重重情節(jié)的，處處三年以上十十年以下有期期徒刑，并處處五萬(wàn)元以上上五十萬(wàn)元以以下罰金;虛開(kāi)的稅款數(shù)數(shù)額巨大或者者有其他特別別嚴(yán)重情節(jié)的的，處十年以以上有期徒刑刑或者無(wú)期徒徒刑，并處五五萬(wàn)元以上五五十萬(wàn)元以下下罰金或者沒(méi)沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。單位犯本條規(guī)規(guī)定之罪的，，對(duì)單位判處處罰金，并對(duì)對(duì)其直接負(fù)責(zé)責(zé)的主管人員員和其他直接接責(zé)任人員，，處三年以下下有期徒刑或或者拘役；虛虛開(kāi)的稅款數(shù)數(shù)額較大或者者有其他嚴(yán)重重情節(jié)的，處處三年以上十十年以下有期期徒刑；虛開(kāi)開(kāi)的稅款數(shù)額額巨大或者有有其他特別嚴(yán)嚴(yán)重情節(jié)的，，處十年以上上有期徒刑或或者無(wú)期徒刑刑。發(fā)票內(nèi)部管理之法律風(fēng)險(xiǎn)3.2.5對(duì)營(yíng)銷(xiāo)管理的的影響——其他影響IT系統(tǒng)支撐客戶(hù)類(lèi)合同商商務(wù)條款變更更（價(jià)稅分離離）營(yíng)改增服務(wù)變變化宣傳加強(qiáng)壞賬管理理：3%→11%經(jīng)營(yíng)分析口徑徑調(diào)整考核辦法統(tǒng)計(jì)計(jì)口徑調(diào)整營(yíng)改增客戶(hù)服務(wù)運(yùn)營(yíng)分析增值稅發(fā)票打印需求營(yíng)銷(xiāo)案計(jì)費(fèi)模式客戶(hù)資質(zhì)管理3.3.1對(duì)成本、投資資采購(gòu)管理的的影響???增加進(jìn)項(xiàng)抵扣扣稅額降低成成本費(fèi)用支出出規(guī)范供應(yīng)商準(zhǔn)準(zhǔn)入規(guī)范合同簽訂訂提高抵扣憑證證傳遞效率獲取專(zhuān)用發(fā)票票在競(jìng)爭(zhēng)充分的的條件下，考考慮優(yōu)先選擇擇增值稅一般般納稅人時(shí)限控制180天內(nèi)認(rèn)證抵扣扣取得增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票，增增加抵扣金額額合同內(nèi)容需增增加對(duì)價(jià)款、、稅款、發(fā)票票種類(lèi)及送達(dá)達(dá)時(shí)限的約定定資本開(kāi)支可抵扣項(xiàng)占比比65%實(shí)際占比僅51.76%成本費(fèi)用可抵扣項(xiàng)占比比38%實(shí)際占比僅29.05%規(guī)范進(jìn)項(xiàng)管理理抵扣難題及工工作重點(diǎn)：爭(zhēng)取優(yōu)惠政策策&改變管理模式式水電費(fèi)支出。?；窘ㄔO(shè)分散散，在農(nóng)村等等偏遠(yuǎn)地區(qū)或或者租用方式式的基站都很很難獲得進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)抵扣專(zhuān)用發(fā)發(fā)票。酬金支出。規(guī)模大，目前前社會(huì)渠道尚尚未納入“營(yíng)營(yíng)改增”試點(diǎn)點(diǎn)，但即使今今后納入，由由于存在大量量規(guī)模較小的的代辦點(diǎn)，仍仍很難獲取進(jìn)進(jìn)項(xiàng)抵扣專(zhuān)用用發(fā)票。如何確定建設(shè)設(shè)項(xiàng)目是否屬屬于可抵扣范范圍。熟悉稅法對(duì)可可抵扣范圍的的規(guī)定，明確確各類(lèi)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目支出的目目的。如何整合投資資方案，在平平衡成本前提提下獲取更多多進(jìn)項(xiàng)稅額。。通過(guò)合理投資資規(guī)劃，票據(jù)據(jù)管理和項(xiàng)目目分析，盡可可能為公司爭(zhēng)爭(zhēng)取更多進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。例如：計(jì)劃采采購(gòu)?fù)ㄐ旁O(shè)備備和系統(tǒng)服務(wù)務(wù)，其含稅價(jià)價(jià)格分別為100萬(wàn)元，適用稅稅率分別為17%和6%分別采購(gòu)設(shè)備價(jià)款設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額額合并一項(xiàng)采購(gòu)購(gòu)對(duì)象100萬(wàn)元示例服務(wù)價(jià)款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額額17萬(wàn)元100萬(wàn)元6萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)計(jì)23萬(wàn)元200萬(wàn)元以設(shè)備為采購(gòu)購(gòu)對(duì)象以系統(tǒng)服務(wù)為為采購(gòu)對(duì)象0萬(wàn)元34萬(wàn)元0萬(wàn)元34萬(wàn)元0萬(wàn)元0萬(wàn)元200萬(wàn)元12萬(wàn)元12萬(wàn)元結(jié)論：采購(gòu)過(guò)過(guò)程中，在確確?？偛少?gòu)成本不不變目標(biāo)：合理設(shè)計(jì)投資資組合，籌劃劃稅收，增加加抵扣稅額3.3.2對(duì)成本、投資資采購(gòu)管理的的影響（續(xù)））50案例分析更快：重塑發(fā)票傳傳遞流程，縮縮短內(nèi)部傳遞遞時(shí)間，確保保進(jìn)項(xiàng)抵扣憑憑證及時(shí)認(rèn)證證應(yīng)對(duì)思考-發(fā)票流轉(zhuǎn)發(fā)票流轉(zhuǎn)方式式1、發(fā)票聯(lián)與抵抵扣聯(lián)一并流流轉(zhuǎn)優(yōu)點(diǎn)：系統(tǒng)及及流程改造小小缺點(diǎn)：審核影影響認(rèn)證時(shí)間間2、發(fā)票聯(lián)與抵抵扣聯(lián)分別流流轉(zhuǎn)優(yōu)點(diǎn)：有充分分的認(rèn)證時(shí)間間缺點(diǎn)：系統(tǒng)及及流程改造較較大1、供應(yīng)商送達(dá)達(dá)發(fā)票的時(shí)限限2、經(jīng)辦人發(fā)起起報(bào)賬流程的的時(shí)限3、內(nèi)部各個(gè)審審核環(huán)節(jié)的時(shí)時(shí)限發(fā)票流轉(zhuǎn)時(shí)限限供應(yīng)商采購(gòu)經(jīng)辦人報(bào)賬平臺(tái)財(cái)務(wù)部門(mén)審核核稅務(wù)崗位認(rèn)證證如何判斷是否否屬于抵扣范范圍如何錄入發(fā)票票價(jià)格和稅額額信息是否以認(rèn)證成成功為付款條條件規(guī)定送達(dá)發(fā)票票的時(shí)限合同添加增值值進(jìn)項(xiàng)抵扣憑憑證的內(nèi)容條條款3.3.3對(duì)成本、投資資采購(gòu)管理的的影響（續(xù)））3.4對(duì)業(yè)務(wù)流程管管理的影響與營(yíng)業(yè)稅不不同，增值值稅直接影影響到收入入、成本費(fèi)費(fèi)用及資本本開(kāi)支金額額的確認(rèn)，，需將增值值稅管理貫貫穿于公司司業(yè)務(wù)管理理的全流程程中。在營(yíng)銷(xiāo)方案的制定過(guò)程程中，應(yīng)更更加關(guān)注對(duì)對(duì)增值稅稅稅收政策和和對(duì)應(yīng)稅負(fù)負(fù)的分析，，特別是對(duì)對(duì)視同銷(xiāo)售售、從高稅稅率等方面面，需要衡衡量稅務(wù)成成本和營(yíng)銷(xiāo)銷(xiāo)效果。在確定采購(gòu)方案時(shí)更多考慮慮稅負(fù)影響響；定期開(kāi)開(kāi)展進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣情情況跟蹤分分析，推動(dòng)動(dòng)采購(gòu)管理理及內(nèi)部流流程優(yōu)化。。統(tǒng)計(jì)各期增增值稅申報(bào)報(bào)的金額，，對(duì)未來(lái)稅務(wù)務(wù)成本作出出合理預(yù)測(cè)測(cè)，分析稅負(fù)負(fù)是否合理理，對(duì)公司司營(yíng)運(yùn)狀況況影響是否否合理業(yè)財(cái)融合合理稅負(fù)預(yù)測(cè)稅負(fù)分析變動(dòng)閉環(huán)管理充分抵扣增值稅下，稅收元素素存在可變變可控的特特點(diǎn)，一方方面需要加加大管理和和預(yù)測(cè)的力力度，另一一方面為稅稅收籌劃提提供更多空空間。營(yíng)業(yè)稅下，稅收元素素相對(duì)固定定，管理工工作單一，，籌劃空間間較小。3.5對(duì)財(cái)務(wù)管理理的影響會(huì)計(jì)核算預(yù)算考核經(jīng)營(yíng)分析內(nèi)控管理“營(yíng)改增””對(duì)會(huì)計(jì)核核算、預(yù)算算及考核指指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)分析、內(nèi)內(nèi)部控制等等工作都將將產(chǎn)生較大大影響對(duì)收入、成成本、費(fèi)用用及資本開(kāi)開(kāi)支均需進(jìn)進(jìn)行價(jià)稅分分離，分別別核算不含含稅金額及及對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額與與進(jìn)項(xiàng)稅額額。規(guī)范會(huì)計(jì)處處理，統(tǒng)一一科目設(shè)置置及核算原原則修訂《會(huì)計(jì)核算辦辦法》、《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)手手冊(cè)》等制度辦法法取數(shù)口徑發(fā)發(fā)生變化，，需按照價(jià)價(jià)稅分離后后的各項(xiàng)收收入、成本本、費(fèi)用及及資本開(kāi)支支進(jìn)行分析析。在過(guò)渡期對(duì)對(duì)比較數(shù)據(jù)據(jù)做同口徑徑調(diào)整分析析修訂完善相相關(guān)制度辦辦法增值稅以票票控稅、特特有征管模模式等特征征對(duì)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制提提出新的要要求，需全全面梳理管管理流程，，完善風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制程序序。全面梳理相相關(guān)管理流流程及各項(xiàng)項(xiàng)控制點(diǎn)修訂完善《內(nèi)部控制手手冊(cè)》3.6對(duì)稅務(wù)管理理的影響營(yíng)業(yè)稅下稅務(wù)管理操作相對(duì)簡(jiǎn)單發(fā)票管理相對(duì)簡(jiǎn)單增值稅下稅務(wù)管理管理嚴(yán)格工作量大全員參與以票控稅，專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具、取得、傳遞及管理視同現(xiàn)金管理操作復(fù)雜繁瑣，每一張專(zhuān)用發(fā)票均需到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證方可抵扣，認(rèn)證手續(xù)繁瑣增值稅計(jì)算申報(bào)復(fù)雜，匯總納稅工作量很大增值稅管理需要全員參與，確保及時(shí)取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，確保銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的管理嚴(yán)格公關(guān)協(xié)同與征管機(jī)構(gòu)構(gòu)：接受監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的的稅務(wù)稽查查、需定期與監(jiān)管管機(jī)構(gòu)溝通通匯報(bào)與業(yè)務(wù)部門(mén)門(mén)：強(qiáng)化財(cái)務(wù)對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)的參參與與支撐撐，從前端開(kāi)開(kāi)展稅務(wù)籌籌劃3.7對(duì)內(nèi)部管理理的影響“營(yíng)改增”及增值稅知識(shí)宣貫學(xué)習(xí)涉及公司多方面業(yè)務(wù)及各個(gè)線條（從收入至支出，從客戶(hù)至合作供應(yīng)商）要求全體都熟悉增值稅原理，積極參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，爭(zhēng)取優(yōu)化業(yè)務(wù)模式減輕稅負(fù)。涉財(cái)流程規(guī)范及操作需做相應(yīng)調(diào)整ERP系統(tǒng)需按照增值稅征管模式增加相應(yīng)功能預(yù)算、請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、合同簽署、請(qǐng)款報(bào)賬等環(huán)節(jié)都需按照是否屬于可抵扣范圍區(qū)分，并按增值稅征管模式調(diào)整工作要求。3.8“營(yíng)改增”對(duì)IT系統(tǒng)的影響響“營(yíng)改增””后，由于于增值稅具具有價(jià)稅分分離、差額額征稅、視視同銷(xiāo)售等等特征，業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)需需要在數(shù)據(jù)據(jù)處理上為增值稅的的銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)據(jù)和進(jìn)項(xiàng)數(shù)數(shù)據(jù)提供支支撐。另外，增增值稅管理理涉及眾多多IT系統(tǒng)，需要要配合增值值稅管理流流程實(shí)施系統(tǒng)改改造。保障增值稅管理流程落地稅務(wù)系統(tǒng)（規(guī)劃中）合同系統(tǒng)預(yù)算系統(tǒng)BOSS及經(jīng)分系統(tǒng)報(bào)賬平臺(tái)ERP系統(tǒng)預(yù)算指標(biāo)口口徑調(diào)整數(shù)據(jù)交互信信息調(diào)整收入價(jià)稅分分離處理分析與統(tǒng)計(jì)計(jì)口徑調(diào)整整發(fā)票與賬單單調(diào)整客戶(hù)稅務(wù)資資質(zhì)管理營(yíng)銷(xiāo)案計(jì)費(fèi)費(fèi)模式調(diào)整整供應(yīng)商稅務(wù)務(wù)資質(zhì)管理理合同價(jià)稅分分離信息采采集自動(dòng)對(duì)可抵抵扣業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行管控報(bào)賬發(fā)票信信息采集增值稅核算算功能啟用用進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)發(fā)票跟蹤納稅申報(bào)與與匯算清繳繳管理數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與與分析發(fā)票真?zhèn)尾椴樵?xún)……“營(yíng)改增”影響下的管理思路對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)務(wù)模式的影影響思考銷(xiāo)項(xiàng)側(cè)--收入營(yíng)銷(xiāo)/促銷(xiāo)活動(dòng)實(shí)物贈(zèng)送、重要客戶(hù)禮品贈(zèng)送、福分/積分兌換實(shí)物視同銷(xiāo)售，使得公司應(yīng)納增值稅額增加，稅負(fù)增加；預(yù)存話費(fèi)送手機(jī)/低價(jià)購(gòu)機(jī)等終端營(yíng)銷(xiāo)方案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格計(jì)稅，要按手機(jī)的價(jià)值計(jì)繳銷(xiāo)項(xiàng)稅，增加應(yīng)納增值稅額。應(yīng)對(duì)思考-現(xiàn)有業(yè)務(wù)模模式進(jìn)項(xiàng)側(cè)--支出基站/營(yíng)業(yè)廳非自有水電表（即與業(yè)主共用）部分的水電費(fèi)支出不能取得專(zhuān)票，原可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，增加了成本費(fèi)用支出；福分兌換時(shí)非全額用福分支付商品費(fèi)用，結(jié)算時(shí)合作商家不愿提供專(zhuān)票；小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策規(guī)定，月銷(xiāo)售額兩萬(wàn)以下免征增值稅，若供應(yīng)商屬需代開(kāi)發(fā)票且月累計(jì)結(jié)算金額低于兩萬(wàn)時(shí)，不能代開(kāi)及取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；預(yù)付款不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如車(chē)輛用油費(fèi)用需預(yù)存金額在充值卡中，該筆支出不能取得專(zhuān)票；可抵扣稅率不同的項(xiàng)目打包開(kāi)展并以低稅率業(yè)務(wù)結(jié)算時(shí)，公司會(huì)損失可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如購(gòu)買(mǎi)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備(17%)和系統(tǒng)服務(wù)(6%)打包、設(shè)備維修（可抵扣）和房屋維修（不動(dòng)產(chǎn)不可抵扣）打包、車(chē)輛租賃（可抵扣）和聘請(qǐng)司機(jī)（不可抵扣）打包等。內(nèi)部管理銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)側(cè)整體體思路銷(xiāo)項(xiàng)來(lái)源計(jì)費(fèi)出賬收入終端銷(xiāo)售收入……業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)混業(yè)經(jīng)營(yíng)合同管理系統(tǒng)房屋租賃收入共建共享收入……營(yíng)銷(xiāo)捆綁實(shí)物贈(zèng)送營(yíng)銷(xiāo)捆綁通信服務(wù)……價(jià)稅分離視同銷(xiāo)售贈(zèng)送促銷(xiāo)品……價(jià)稅分離價(jià)值拆分價(jià)稅分離＋銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)售折扣折讓存話費(fèi)送話費(fèi)……－銷(xiāo)項(xiàng)稅客戶(hù)銷(xiāo)項(xiàng)側(cè)管理理客戶(hù)服務(wù)渠道管理資費(fèi)管理合作管理營(yíng)銷(xiāo)管理最終數(shù)據(jù)通信業(yè)務(wù)收入終端業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入不含稅收入營(yíng)業(yè)稅收入銷(xiāo)項(xiàng)稅額確保各項(xiàng)收入價(jià)稅分離優(yōu)化業(yè)務(wù)模式減輕稅負(fù)目標(biāo)價(jià)稅分離其他來(lái)源收收入零星處置收收入……內(nèi)部管理進(jìn)進(jìn)項(xiàng)側(cè)整體體思路不含稅資產(chǎn)產(chǎn)存貨固定資產(chǎn)在建工程不含稅成本本主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本不含稅費(fèi)用用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用最終數(shù)據(jù)進(jìn)項(xiàng)側(cè)管理理預(yù)算管理運(yùn)營(yíng)類(lèi)支出資本性支出招投標(biāo)管理合同管理供應(yīng)商管理不含稅支出出進(jìn)項(xiàng)稅額供應(yīng)商進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出訂單類(lèi)非訂單類(lèi)ERP系統(tǒng)報(bào)賬平臺(tái)訂單類(lèi)非訂單類(lèi)ERP系統(tǒng)報(bào)賬平臺(tái)價(jià)稅分離進(jìn)項(xiàng)來(lái)源采購(gòu)執(zhí)行爭(zhēng)取合法合合理充分取取得進(jìn)項(xiàng)抵抵扣憑證降低支出與與稅負(fù)水平平目標(biāo)【股權(quán)為王王·資本之道】2016公益活動(dòng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)、、資本經(jīng)濟(jì)濟(jì)時(shí)代你不不得不學(xué)的的商道六天四夜的集訓(xùn)課程（分兩階段段）改變思維模模式，全面面掌握股權(quán)權(quán)運(yùn)作模式式資本真金報(bào)名加微信信：AlibabaVC公眾號(hào)：SK1114商業(yè)模式公司治理組織模式產(chǎn)業(yè)規(guī)劃商業(yè)模式戰(zhàn)略規(guī)劃決策推演股權(quán)結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)公司架構(gòu)組織架構(gòu)定崗定編人才規(guī)劃供應(yīng)鏈條業(yè)務(wù)藍(lán)圖資本路徑頂層設(shè)計(jì)思維模式工具手段激勵(lì)原點(diǎn)布局統(tǒng)籌內(nèi)部激勵(lì)外部激勵(lì)六天四夜涵涵蓋的知識(shí)識(shí)點(diǎn)謝謝聆聽(tīng)??！9、靜夜四四無(wú)鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨中黃黃葉樹(shù)，，燈下白白頭人。。。00:45:4100:45:4100:451/5/202312:45:41AM11、以我獨(dú)沈久久，愧君相見(jiàn)見(jiàn)頻。。1月-2300:45:4100:45Jan-2305-Jan-2312、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。00:45:4100:45:4100:45Thursday,January5,202313、乍見(jiàn)翻翻疑夢(mèng)，，相悲各各問(wèn)年。。。1月-231月-2300:45:4100:45:41January5,202314、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國(guó)國(guó)見(jiàn)青青山。。。05一一月月202312:45:41上上午午00:45:411月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月2312:45上午1月-2300:45January5,202316、行行動(dòng)動(dòng)