會(huì)計(jì)稽核報(bào)告

會(huì)計(jì)稽核報(bào)告為落實(shí)執(zhí)行好國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和xxx公司會(huì)計(jì)手冊(cè)，確保會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，按照已出臺(tái)的《乂乂乂乂會(huì)計(jì)稽核管理暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，出具乂乂乂乂2019年x月會(huì)計(jì)稽核報(bào)告?；斯ぷ饕浴镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《xx會(huì)計(jì)手冊(cè)》等文件制度為依據(jù)，通過(guò)抽查與專項(xiàng)檢查的方式，對(duì)xxx上線企業(yè)（共計(jì)xx家企業(yè)，xx個(gè)公司代碼）2019年x月的會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行全面、詳細(xì)的檢查，歸納總結(jié)形成xxx會(huì)計(jì)稽核工作報(bào)告。一、會(huì)計(jì)稽核主要內(nèi)容按照《XXXX會(huì)計(jì)稽核管理暫行辦法》中列明的通用檢查和各業(yè)務(wù)部專項(xiàng)檢查要求進(jìn)行全面審核。2019年x月稽核重點(diǎn)關(guān)注以下方面：一是加強(qiáng)對(duì)賬表審核、報(bào)表出具規(guī)范性的檢查；檢查資料是否完備、程序是否合規(guī)、核算是否規(guī)范；二是加強(qiáng)對(duì)年初重點(diǎn)業(yè)務(wù)的檢查，特別是對(duì)新舊準(zhǔn)則銜接轉(zhuǎn)換、會(huì)計(jì)報(bào)表匯審情況的及時(shí)變動(dòng)、年初賬務(wù)余額同步等要進(jìn)行重點(diǎn)檢查；三是結(jié)合兩個(gè)xx部2018年12月會(huì)計(jì)信息質(zhì)量通報(bào)涉及的問(wèn)題類型，認(rèn)真查找、分析原因并落實(shí)整改二、會(huì)計(jì)稽核完成情況2019年z月xxxx完成憑證383422筆。本次稽核抽取樣本455xx筆，達(dá)到業(yè)務(wù)量的乂乂乂%，稽核合格率98.9%，具體各業(yè)務(wù)部稽核工作量及稽核范圍如下：部門(mén)業(yè)務(wù)范圍憑證量（張）稽核樣本量稽核樣本量占比稽核合格率Xxxx公司834785610.26%99.26%xx公司xx0626513%99.53%Xxxx公司295790045%100%Xxxx公司242661997182.3%99.9%Xxxx公司1878811xx560%99.98%Xxxx公司1676954500.xx%99.33%Xxxx公司192631183261%99.96%三、會(huì)計(jì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改措施（一）總賬xx業(yè)務(wù)部稽核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題銷售公司：1、問(wèn)題描述：財(cái)務(wù)核算憑證-Xxx0201901xx0194xx公司發(fā)放2019年離退休人員其他費(fèi)用，企業(yè)提供模板中“應(yīng)付職工薪酬-職工福利-離退休人員其他費(fèi)用”過(guò)渡科目金額比費(fèi)用科目“職工福利-離退休人員其他費(fèi)用”少500元，致使月末人工成本報(bào)表數(shù)據(jù)取數(shù)有誤。整改措施：補(bǔ)做調(diào)整憑證，憑證號(hào)1900002229#。2、問(wèn)題描述：財(cái)務(wù)核算憑證-Xxx020190n00010，xxx公司申請(qǐng)調(diào)整職工薪酬成本中心，只申請(qǐng)調(diào)整了“職工福利-其他”科目，沒(méi)有同時(shí)申請(qǐng)“應(yīng)付職工薪酬-職工福利-其他”的調(diào)整，致使月末人工成本報(bào)表其他列取數(shù)。整改措施：直接補(bǔ)做“應(yīng)付職工薪酬-職工福利-其他”成本中心的調(diào)整憑證，憑證號(hào)100025910#。3、問(wèn)題描述：財(cái)務(wù)核算憑證-X480201901250265xx公司收到聯(lián)營(yíng)公司返7-12月社保，業(yè)務(wù)人員根據(jù)提報(bào)要求及附件（掃描附件中有銀行回單，銷售發(fā)票，7-12月社保明細(xì)等）進(jìn)行收款，同時(shí)沖減人工成本并進(jìn)行清賬，之后企業(yè)提報(bào)人發(fā)現(xiàn)重復(fù)收款（2018年12月31日應(yīng)收業(yè)務(wù)員已經(jīng)做了該筆掛賬處理，但未在銀行到賬通知系統(tǒng)中進(jìn)行清理）。整改措施：沖銷到賬通知的掛賬憑證100008005#，重新做沖減人工成本賬務(wù)調(diào)整，憑證號(hào)100007841#。4、問(wèn)題描述：財(cái)務(wù)核算憑證-X090201901310154,企業(yè)因誤操作生成14筆HR憑證，但由于系統(tǒng)原因無(wú)法在HR系統(tǒng)沖銷，申請(qǐng)共享在ERP中手工沖銷HR憑證。整改措施：因口口憑證在ERP中也無(wú)法直接沖銷，所以只能手工做調(diào)整憑證，將原HR憑證全部反方向記賬，并手工勾選反記賬標(biāo)志，達(dá)到?jīng)_銷的目的。建議：規(guī)范HRH資計(jì)提發(fā)放管理；以后類似的問(wèn)題由企業(yè)自行解決，也希望顧問(wèn)能解決HR反記賬的問(wèn)題。5、問(wèn)題描述：財(cái)務(wù)核算憑證-X050201901310016，支付1月保險(xiǎn)（工傷），xxx公司支付工傷保險(xiǎn)時(shí)，97HQ00xx既是供應(yīng)商同時(shí)也是客戶，憑證制單時(shí)供應(yīng)商和客戶掛反了。整改措施：做調(diào)整憑證，憑證號(hào)100000320#。6、問(wèn)題描述：BX-X48020181203n43，1900016932憑證中發(fā)票抬頭錯(cuò)開(kāi)成“XX集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限公司XX石油分公司”；因此發(fā)票無(wú)法認(rèn)證，提報(bào)FQ-X480201812310187調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅，生成憑證100301932，借：修理費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅；2019年1月開(kāi)出抬頭為“xx銷售有限公司xxxx汕頭石油分公司”正確發(fā)票，提報(bào)FQ-X480201901280068汕頭公司100301932#憑證進(jìn)項(xiàng)稅額重新入賬沖減修理費(fèi)，生成憑證為：借：應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅貸：修理費(fèi)。整改措施：此類發(fā)票開(kāi)錯(cuò)重新?lián)Q票的情況，統(tǒng)一處理方法為：若當(dāng)月就能開(kāi)出正確發(fā)票（需將錯(cuò)誤發(fā)票退回給開(kāi)票方進(jìn)行作廢，無(wú)需開(kāi)紅票），這時(shí)企業(yè)提供一份說(shuō)明及正確發(fā)票給檔案，并將錯(cuò)誤發(fā)票換回；若是下月才能取得正確發(fā)票及紅票（這時(shí)無(wú)需將錯(cuò)誤發(fā)票退回給開(kāi)票方，需要開(kāi)紅票），那么當(dāng)月月底就存在已記賬未認(rèn)證的情況，需入待認(rèn)證，借：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅（反記賬），等正確定發(fā)票及紅票來(lái)時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅貸：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅。7、問(wèn)題描述：財(cái)務(wù)核算憑證-乂乂乂2201901310284，稅費(fèi)科目調(diào)整業(yè)務(wù)，記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)前期計(jì)提企業(yè)所得稅的貸方科目錯(cuò)用5乂71060000交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅），調(diào)整為正確科目xx71060200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅-上交地方。錯(cuò)誤憑證號(hào)100009205，調(diào)整憑證號(hào)為：100001014。整改措施：目前上線企業(yè)的企業(yè)所得稅計(jì)提業(yè)務(wù)賬務(wù)處理方式不同，XXX，XXX，xxxx的賬務(wù)處理為：借：所得稅-當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅-上交上級(jí)XX71060101其他上線公司的賬務(wù)處理為：借：所得稅-當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅-上交地方xx71060200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅-上交股份公司xx71060100四、稽核結(jié)論（一）通用檢查稽核結(jié)論根據(jù)xxxx稽核結(jié)果反饋，xxxx2019年1月稽核合格率為99%，核算規(guī)范性整體控制較好，核算內(nèi)容與原始憑證附件一致，憑證內(nèi)容各項(xiàng)要素完整，發(fā)票及收據(jù)簽章齊全，數(shù)字準(zhǔn)確有效，審批齊全；會(huì)計(jì)分錄抬頭文本準(zhǔn)確，摘要填寫(xiě)規(guī)范，科目、輔助信息核算、金額準(zhǔn)確，調(diào)整憑證處理依據(jù)充分，現(xiàn)金流向使用準(zhǔn)確；賬簿與報(bào)表數(shù)字、內(nèi)容一致，科目發(fā)生額、余額正確，報(bào)表數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整；嚴(yán)格執(zhí)行了51人協(xié)議附件中的約定和要求。（二）專項(xiàng)檢查稽核結(jié)論1、通過(guò)聯(lián)查和抽查本月抽查了應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)核算類型：自付（DJ01）和代扣代繳（DJ02）及事務(wù)類型：稅金本期應(yīng)交（退）數(shù)（C01）和稅金本期已交-本年（C11），共抽查出15筆業(yè)務(wù)核算時(shí)將業(yè)務(wù)核算類型及事務(wù)類型選擇錯(cuò)誤，并進(jìn)行了逐一調(diào)整。錯(cuò)誤主要?dú)w結(jié)于兩個(gè)方面：一是在調(diào)整的情況下不能完全掌握事務(wù)類型的選擇；二是模板導(dǎo)入時(shí)錯(cuò)誤。2、根據(jù)xxxx下發(fā)的《新準(zhǔn)則核算調(diào)整與系統(tǒng)銜接方案》，本月對(duì)xx家上線企業(yè)中涉及“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“遞延所得稅負(fù)債”等科目的新增、凍結(jié)和拆分情況進(jìn)行科目的調(diào)整、檢查，集團(tuán)和股份共調(diào)整56筆憑證，經(jīng)稽核認(rèn)為，所有涉及新準(zhǔn)則業(yè)務(wù)均調(diào)整完畢，業(yè)務(wù)處理合規(guī)。并加強(qiáng)對(duì)年初重點(diǎn)業(yè)務(wù)、年初賬務(wù)余額同步的檢查，上線企業(yè)全部完成余額同步工作，并且正確率達(dá)100%。3、2019年1月完成出具快報(bào)4560張。在完成日?？靾?bào)出具的同時(shí)，根據(jù)企業(yè)報(bào)表會(huì)審情況，不斷調(diào)整決算報(bào)表，22日前完成所有上線企業(yè)決算報(bào)表的調(diào)整工作。在報(bào)表出具過(guò)程中，對(duì)報(bào)表規(guī)范性進(jìn)行了嚴(yán)格把關(guān)，保證XXX2018年1月報(bào)表上報(bào)張數(shù)完整，無(wú)漏報(bào)情況，手工報(bào)表取數(shù)準(zhǔn)確。4、稽核發(fā)現(xiàn)本月企業(yè)重復(fù)提報(bào)業(yè)務(wù)較多，出現(xiàn)大量沖銷憑證。重復(fù)提報(bào)的原因如下：企業(yè)更換業(yè)務(wù)提報(bào)人員，工作交接不清造成；核算人員未及時(shí)將憑證與資金流水號(hào)關(guān)聯(lián)；財(cái)務(wù)核算申請(qǐng)結(jié)束未及時(shí)修改流程狀態(tài)。5、檔案檢查方面，大部分單位原始單據(jù)寄送相對(duì)及時(shí)，但部分單位因春節(jié)放假等原因寄送略有滯后，其他基本能按照系統(tǒng)流程完成相應(yīng)的補(bǔ)單及相應(yīng)協(xié)同工作。2018年度會(huì)計(jì)憑證裝訂工作已經(jīng)開(kāi)始，目前按照每周260本的裝訂進(jìn)度開(kāi)始憑證裝訂工作，截止1月31號(hào)已裝訂997本。憑證裝訂工作剛剛開(kāi)始，還有大量憑證未裝訂五、會(huì)計(jì)稽核下一步工作建議1、深入學(xué)習(xí)xxx新下發(fā)的《會(huì)計(jì)手冊(cè)》、理解掌握新準(zhǔn)則知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)新準(zhǔn)則調(diào)整情況下，新增、凍結(jié)或拆分科目，核算方式的變化等情況的學(xué)習(xí)，保證日常業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確率。2、每月對(duì)不規(guī)范問(wèn)題統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析討論，對(duì)問(wèn)題逐一進(jìn)行落實(shí)，要求在后期核算中，對(duì)爭(zhēng)議問(wèn)題或企業(yè)端提報(bào)不合規(guī)問(wèn)題，積極與企業(yè)溝通協(xié)調(diào)，確保附